BA04會(huì)計(jì)報(bào)表編制管理辦法.doc

年程科技股份有限公司TECSTAR TECHNOLOGY CO., LTD.文件編號(hào)BA04制訂版別A文件名稱(chēng) 會(huì)計(jì)報(bào)表編製管理辦法頁(yè)次1/71 目的 1.1 為使公司之財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果，適時(shí)且正確的表達(dá)。 1.2 使管理階層從各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表中，獲悉各項(xiàng)情況，作為加強(qiáng)管理、擬訂決策或改善措施之依據(jù)，進(jìn)而提昇公司之經(jīng)營(yíng)體質(zhì)及獲利能力。2 範(fàn)圍公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程及成果之會(huì)計(jì)帳務(wù)處理及編表作業(yè)。3 權(quán)責(zé) 3.1 會(huì)計(jì)部門(mén)統(tǒng)計(jì)、分析各項(xiàng)會(huì)計(jì)資訊，以編製報(bào)表提供內(nèi)部或外部之需求。4 定義無(wú)。5 作業(yè)說(shuō)明 5.1 會(huì)計(jì)報(bào)表編製原則 5.1.1 會(huì)計(jì)報(bào)表之編製，以簡(jiǎn)明、易懂、適用為原則。 5.1.2 會(huì)計(jì)報(bào)表分對(duì)外報(bào)表及內(nèi)部報(bào)表，對(duì)外報(bào)表依一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則、證券發(fā)行人財(cái)務(wù)報(bào)告編製準(zhǔn)則及外界所需要明瞭事項(xiàng)編造。 5.1.3 內(nèi)部報(bào)表對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)績(jī)，應(yīng)有充分而確實(shí)之表達(dá)。 5.1.4 內(nèi)部報(bào)表應(yīng)便於預(yù)算之控制及經(jīng)營(yíng)績(jī)效之衡量與考核。 5.1.5 內(nèi)部報(bào)表應(yīng)分別管理層次高低，以不同需要之內(nèi)容編造。 5.1.6 內(nèi)部報(bào)表儘量以例外或重要性原則編造。 5.1.7 內(nèi)部報(bào)表可用估計(jì)、統(tǒng)計(jì)及數(shù)理方法，提供分析性、預(yù)測(cè)性資料，以協(xié)助管理及決定經(jīng)營(yíng)政策。 5.1.8 內(nèi)部報(bào)表視管理上之需要，隨時(shí)編造。 5.1.9 會(huì)計(jì)報(bào)表之會(huì)計(jì)期間、方法及會(huì)計(jì)科目如有變動(dòng)，應(yīng)予說(shuō)明，若影響分析比較時(shí)，應(yīng)另附補(bǔ)充資料或轉(zhuǎn)換為同一基礎(chǔ)表達(dá)。 5.2 會(huì)計(jì)報(bào)表簡(jiǎn)介 5.2.1 會(huì)計(jì)報(bào)表依所需要對(duì)象可分為對(duì)外報(bào)告及對(duì)內(nèi)報(bào)告，前者係提供股東或因應(yīng)各主管機(jī)關(guān)規(guī)定所編製，其種類(lèi)、格式、份數(shù)及編製時(shí)間，統(tǒng)由會(huì)計(jì)部視其需要辦理之。後者係提供內(nèi)部管理階層需要之報(bào)告。 5.2.2 會(huì)計(jì)報(bào)表依其編製時(shí)間可分為定期報(bào)告及不定期報(bào)告。 5.2.3 定期報(bào)告?zhèn)S經(jīng)事前編定須按期編製之報(bào)告，種類(lèi)、格式、份數(shù)及編製時(shí)間均有一定之規(guī)定，可資遵循。依其編製期限可分為日?qǐng)?bào)、月報(bào)及年報(bào)。 5.2.3.1 年報(bào)於年度結(jié)束後第二(三)個(gè)月編送，其內(nèi)容(報(bào)表)包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、股東權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表、財(cái)務(wù)年程科技股份有限公司TECSTAR TECHNOLOGY CO., LTD.文件編號(hào)BA04制訂版別A文件名稱(chēng) 會(huì)計(jì)報(bào)表編製管理辦法頁(yè)次2/7報(bào)表附註、重要查核說(shuō)明、各科目明細(xì)表及財(cái)產(chǎn)目錄。 5.2.3.2 半年報(bào)於年度第七個(gè)月終編送，其內(nèi)容(報(bào)表)包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、股東權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表、財(cái)務(wù)報(bào)表附註、重要查核說(shuō)明、各科目明細(xì)表及財(cái)產(chǎn)目錄。 5.2.3.3 季(月)報(bào)於次月(季)開(kāi)始十五日內(nèi)編送，其內(nèi)容(報(bào)表)包括、損益表及財(cái)務(wù)報(bào)表附註。 5.2.3.4 日?qǐng)?bào)於翌日編送，其內(nèi)容(報(bào)表)為現(xiàn)金結(jié)存表。 5.3 會(huì)計(jì)報(bào)表之內(nèi)容，以能表達(dá)下列事項(xiàng)為基本原則。 5.3.1 真實(shí)詳盡表達(dá)公司之財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情形。 5.3.2 明確記載會(huì)計(jì)事實(shí)，對(duì)於利害關(guān)係人不致發(fā)生錯(cuò)誤判斷。 5.3.3 證券管理委員會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表之編製訂有準(zhǔn)則者，從其規(guī)定編製。 5.3.4 主要報(bào)表採(cǎi)二年度對(duì)照方式編列，將本年度及上一年度之各科目金額併列，以茲比較。 5.3.5 財(cái)務(wù)報(bào)表之科目，得視實(shí)際需要，或依法律規(guī)定，作適當(dāng)之分類(lèi)及歸併，前後期之科目分類(lèi)必須一致；上期之科目分類(lèi)，如與本期不一致時(shí)，應(yīng)重新予以分類(lèi)並附註說(shuō)明之。 5.4 資產(chǎn)負(fù)債表之編製資產(chǎn)負(fù)債表之編製應(yīng)注意下列事項(xiàng)，科目編列或整理編列。 5.4.1 銀行存款中有題供保證者，應(yīng)轉(zhuǎn)列“存出保證金”科目。 5.4.2 與營(yíng)業(yè)有關(guān)者，應(yīng)予畫(huà)分，非營(yíng)業(yè)者一律列為“其他應(yīng)收款”。 5.4.3 備抵呆帳應(yīng)列為“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收帳款”及“其他應(yīng)收款”之減項(xiàng)。 5.4.4 應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收帳款逾期一年以上在催收之中者，應(yīng)自流動(dòng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)為“其他資產(chǎn)”之“催收款項(xiàng)”，並提列適當(dāng)之備抵呆帳。 5.4.5 有價(jià)證券中已題供質(zhì)押或存出保證之證券，應(yīng)列入其他資產(chǎn)之“存出保證金”。 5.4.6 存貨應(yīng)於定期實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，註明存貨估價(jià)方法，若有盤(pán)損或盤(pán)盈情事，應(yīng)予註明列帳，若有損壞、變質(zhì)者，應(yīng)以淨(jìng)變現(xiàn)值評(píng)價(jià)，存貨提供質(zhì)押者應(yīng)予註明。 5.4.7 預(yù)付款項(xiàng)之“預(yù)付工程設(shè)備款”及“預(yù)付購(gòu)置設(shè)備款”，應(yīng)列入固定資產(chǎn)項(xiàng)下。 5.4.8 遞延費(fèi)用之性質(zhì)應(yīng)予註明，除具有未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益或能由營(yíng)業(yè)收回及法律規(guī)定者得遞延外，應(yīng)作為當(dāng)期之費(fèi)用。 5.4.9 屬於本期之應(yīng)收收益如應(yīng)收利息、應(yīng)收傭金等應(yīng)予以列明，並年程科技股份有限公司TECSTAR TECHNOLOGY CO., LTD.文件編號(hào)BA04制訂版別A文件名稱(chēng) 會(huì)計(jì)報(bào)表編製管理辦法頁(yè)次3/7於次年度收取時(shí)核時(shí)調(diào)整。 5.4.10 基金應(yīng)按其性質(zhì)分項(xiàng)列明。 5.4.11 長(zhǎng)期投資之性質(zhì)及入帳基礎(chǔ)應(yīng)予列明。 5.4.12 資本公積轉(zhuǎn)增資配股，只增加本期股數(shù)，不影響投資金額。 5.4.13 固定資產(chǎn)按土地、房屋及建築、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等分別列明，入帳基礎(chǔ)應(yīng)予註明。如經(jīng)依法重估者，其重估差額應(yīng)併入各該資產(chǎn)，並合併計(jì)算其折舊金額。 5.4.14 固定資產(chǎn)之累計(jì)折舊 ，列為各該固定資產(chǎn)之減項(xiàng)。 5.4.15 無(wú)形資產(chǎn)限於出價(jià)取得者，方得列入，應(yīng)以合理而有系統(tǒng)之方法攤銷(xiāo)之。 5.4.16 其他資產(chǎn)中暫付性質(zhì)之款項(xiàng)應(yīng)於結(jié)算時(shí)整理或列入適當(dāng)科目。 5.4.17 向股東、員工及同業(yè)借款，應(yīng)註明性質(zhì)及利率，並設(shè)算利息。 5.4.18 屬於本年度應(yīng)付費(fèi)用，應(yīng)予列明，並於次年度支付時(shí)核實(shí)調(diào)整。 5.4.19 預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)按其性質(zhì)列明。 5.4.20 屬於本暫收性質(zhì)之款項(xiàng)，應(yīng)於結(jié)算整理或列入適當(dāng)之科目。 5.4.21 長(zhǎng)期借款將於一年內(nèi)到期部份，應(yīng)轉(zhuǎn)列流動(dòng)負(fù)債。 5.4.22 向股東、員工及同業(yè)入之長(zhǎng)期借款，應(yīng)分別列明。 5.4.23 股東權(quán)益包括股本、資本公積、及保留盈餘(或累積虧損)，保留盈餘係指由於營(yíng)業(yè)結(jié)算而產(chǎn)生之權(quán)益，包括法定盈餘公積，特別盈餘公積，及未分配盈餘(或累積虧損)。 5.4.24 其他應(yīng)行整理編列事項(xiàng)。 5.5 損益表之編製損益表之編製，就下列事項(xiàng)?？颇烤幜谢蛘砭幜校?5.5.1 營(yíng)業(yè)損益事項(xiàng)與非營(yíng)業(yè)損益事項(xiàng)應(yīng)予畫(huà)分。 5.5.2 營(yíng)業(yè)收入應(yīng)按其收入性質(zhì)分別列明，銷(xiāo)貨退回及折讓?xiě)?yīng)列為營(yíng)業(yè)收入之減項(xiàng)。 5.5.3 營(yíng)業(yè)成本應(yīng)另編營(yíng)業(yè)成本明細(xì)或生產(chǎn)成本明細(xì)表，以資計(jì)算。 5.5.4 凡基於非常原因發(fā)生之損失，如災(zāi)害損失，應(yīng)列為非常損失，不應(yīng)分?jǐn)偂?5.5.5 本期純益應(yīng)分稅前純益減預(yù)計(jì)應(yīng)納所得稅，為稅後純益。 5.6 現(xiàn)金流量表之編製 5.6.1 現(xiàn)金流量表應(yīng)按現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金(以下稱(chēng)現(xiàn)金)確實(shí)編製。 5.6.2 現(xiàn)金流量表應(yīng)報(bào)導(dǎo)在特定期間之營(yíng)業(yè)、投資及理財(cái)活動(dòng)所產(chǎn)生之現(xiàn)金流入與流出，其格式應(yīng)按營(yíng)業(yè)活動(dòng)、投資活動(dòng)及理財(cái)活動(dòng)劃分，並應(yīng)分別報(bào)導(dǎo)此三種活動(dòng)之淨(jìng)現(xiàn)金流量及其合計(jì)數(shù)。 5.6.3 現(xiàn)金流量表應(yīng)說(shuō)明在特定期間內(nèi)現(xiàn)金變動(dòng)情形?，F(xiàn)金流量表所列示之期初期末現(xiàn)金餘額，應(yīng)與資產(chǎn)負(fù)債表中之現(xiàn)金餘額相符。年程科技股份有限公司TECSTAR TECHNOLOGY CO., LTD.文件編號(hào)BA04制訂版別A文件名稱(chēng) 會(huì)計(jì)報(bào)表編製管理辦法頁(yè)次4/7 5.6.4 報(bào)導(dǎo)營(yíng)業(yè)活動(dòng)之現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)揭露自“本期損益”調(diào)整當(dāng)期不影響現(xiàn)金之損益項(xiàng)目、與損益有關(guān)之流動(dòng)資產(chǎn)及流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目之變動(dòng)金額、資產(chǎn)處分及債務(wù)清償之損益項(xiàng)目，以求算當(dāng)期由營(yíng)業(yè)產(chǎn)生之淨(jìng)現(xiàn)金流入或流出。 5.6.5 投資及理財(cái)活動(dòng)影響財(cái)務(wù)狀況而不直接影響現(xiàn)金流量者，應(yīng)於現(xiàn)金流量表中作補(bǔ)充揭露。投資及理財(cái)活動(dòng)同時(shí)影響現(xiàn)金及非現(xiàn)金項(xiàng)目者，應(yīng)於現(xiàn)金流量表中列報(bào)影響現(xiàn)金之部份，並對(duì)交易之全貌作補(bǔ)充揭露。 5.7 股東權(quán)益變動(dòng)表之編製股東權(quán)益變動(dòng)表為表示業(yè)主權(quán)益組成項(xiàng)目變動(dòng)情形之報(bào)告，應(yīng)列明股(資)本及保留盈餘(或累積虧損)之期初餘額：本期增減項(xiàng)目與金額；期末餘額等資料。如股本或資本公積無(wú)變者，得僅就保留盈餘部份編製保留盈餘表情(或累積虧損表)，列明下列各項(xiàng)： 5.7.1 期初餘額。 5.7.2 前項(xiàng)損益調(diào)整項(xiàng)目，前期損益項(xiàng)目在計(jì)算。記錄與認(rèn)定上，以及會(huì)計(jì)原則與方法之採(cǎi)用上發(fā)生錯(cuò)誤，而為更正者。 5.7.3 本期稅後純益或本期純損。 5.7.4 提列法定盈餘公積、特別盈餘公積及分派股利等撥補(bǔ)項(xiàng)目。 5.7.5 應(yīng)轉(zhuǎn)列資本公積之處分固定資產(chǎn)收益淨(jìng)額。 5.7.6 期末餘額。 5.8 詮釋事項(xiàng) 5.8.1 會(huì)計(jì)處理方法及入帳基礎(chǔ)等主要會(huì)計(jì)政策之彙總說(shuō)明。 5.8.2 會(huì)計(jì)方法之變更，其理由及對(duì)於財(cái)務(wù)報(bào)表之影響。 5.8.3 債權(quán)人對(duì)於特定資產(chǎn)之權(quán)利。 5.8.4 重大之承諾事項(xiàng)及或有負(fù)債。 5.8.5 對(duì)於盈餘分配所受之限制。 5.8.6 資本及業(yè)主權(quán)益之重大事項(xiàng)。 5.8.7 重大之期後事項(xiàng)。 5.8.8 其他為避免閱讀者之誤解，或有助於財(cái)務(wù)報(bào)表之公正表達(dá)，所必需說(shuō)明之事項(xiàng)。 5.8.9 其他。 5.9 重大期後事項(xiàng)重大期後事項(xiàng)係指資產(chǎn)負(fù)債表日後至查核報(bào)告日止所發(fā)生之重大事項(xiàng)，應(yīng)加詮釋?zhuān)?5.9.1 資產(chǎn)負(fù)債表日後至查日間有無(wú)重大或有事項(xiàng)或承諾。 5.9.2 資產(chǎn)負(fù)債表日後至查日間資本、長(zhǎng)期負(fù)債或營(yíng)運(yùn)資金等有無(wú)重大變動(dòng)。年程科技股份有限公司TECSTAR TECHNOLOGY CO., LTD.文件編號(hào)BA04制訂版別A文件名稱(chēng) 會(huì)計(jì)報(bào)表編製管理辦法頁(yè)次5/7 5.9.3 受查期間財(cái)務(wù)報(bào)表中，會(huì)計(jì)處理所依據(jù)之估計(jì)或判斷基礎(chǔ)，至查詢(xún)?nèi)罩褂袩o(wú)重大變動(dòng)。 5.9.4 資產(chǎn)負(fù)債表日後至查詢(xún)?nèi)臻g受查者帳上有無(wú)異常之調(diào)整事項(xiàng)。 5.9.5 重大訴訟、賠償及稅捐課徵等事項(xiàng)。 5.9.6 其他。 5.10 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)有之附註 5.10.1 會(huì)計(jì)處理與一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則不符，應(yīng)註明原因及差異數(shù)額。 5.10.2 註明選擇公認(rèn)會(huì)計(jì)處理的方法。 5.10.3 會(huì)計(jì)原則變更，應(yīng)註明變更理由及對(duì)前後期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。 5.10.4 如有必要，註明入帳之基礎(chǔ)。 5.10.5 財(cái)務(wù)報(bào)告所列各科目，如受有法令、契約或其他的約束限制者，應(yīng)註明其情形與時(shí)效及有關(guān)事項(xiàng)。 5.10.6 重大的承諾事項(xiàng)及或有負(fù)債。 5.10.7 資本結(jié)構(gòu)之變動(dòng)。 5.10.8 長(zhǎng)短期借款之舉借。 5.10.9 主要資產(chǎn)之添置、擴(kuò)充、營(yíng)運(yùn)、租用、廢棄、閒置、出售、轉(zhuǎn)讓或長(zhǎng)期出租。 5.10.10 對(duì)其他事業(yè)之主要投資。 5.10.11 與關(guān)係機(jī)構(gòu)或關(guān)係個(gè)人之重大交易事項(xiàng)。 5.10.12 重大災(zāi)害損失。 5.10.13 重要訴訟案件之進(jìn)行或終結(jié)。 5.10.14 重要契約之簽訂、完成、撤銷(xiāo)或失效。 5.10.15 重要組織之調(diào)整及管理制度之改革。 5.10.16 因政府法令變更而發(fā)生之重大影響。 5.10.17 其他為避免使用者之誤解，或有助於財(cái)務(wù)報(bào)表之公正表達(dá)所必須之說(shuō)明。 5.11 重大期後事項(xiàng)之附註 5.11.1 資本結(jié)構(gòu)之變動(dòng)。 5.11.2 鉅額長(zhǎng)短期之債款之舉借。 5.11.3 主要資產(chǎn)之添置、擴(kuò)充、營(yíng)建、租用、廢棄、閒置、出售、質(zhì)押、轉(zhuǎn)讓或長(zhǎng)期出租。 5.11.4 生產(chǎn)能量之重大變動(dòng)。 5.11.5 產(chǎn)銷(xiāo)政策之重大變動(dòng)。 5.11.6 對(duì)其他事業(yè)之主要投資。 5.11.7 重大災(zāi)害損失。 5.11.8 重要訴訟案件之進(jìn)行或終結(jié)。 5.11.9 重要契約之簽訂、完成、撤銷(xiāo)或失效。年程科技股份有限公司TECSTAR TECHNOLOGY CO., LTD.文件編號(hào)BA04制訂版別A文件名稱(chēng) 會(huì)計(jì)報(bào)表編製管理辦法頁(yè)次6/7 5.11.10 重要組織之調(diào)整及管理制度之重大改革。 5.11.11 因政府法令變更而發(fā)生之重大影響。 5.11.12 其他足以影響今後財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)續(xù)效之重要事故或措施。6 作業(yè)流程無(wú)。7 參考資料無(wú)。8 附件 8.1 資產(chǎn)負(fù)債表。(BA04AA) 8.2 現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金明細(xì)表。(BA04BA) 8.3 短期投資明細(xì)表。(BA04CA) 8.4 應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表。(BA04DA) 8.5 應(yīng)收帳款明細(xì)表。(BA04EA) 8.6 其他應(yīng)收款明細(xì)表。(BA04FA) 8.7 存貨明細(xì)表。(BA04GA) 8.8 預(yù)付款項(xiàng)明細(xì)表。(BA04HA) 8.9 其他流動(dòng)資產(chǎn)明細(xì)表。(BA04IA) 8.10 基金變動(dòng)明細(xì)表。(BA04JA) 8.11 長(zhǎng)期股權(quán)投資變動(dòng)明細(xì)表。(BA04KA) 8.12 固定資產(chǎn)變動(dòng)明細(xì)表。(BA04LA) 8.13 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊變動(dòng)明細(xì)表。(BA04MA) 8.14 其他資產(chǎn)明細(xì)表。(BA04NA) 8.15 短期借款明細(xì)表。(BA04OA) 8.16 應(yīng)付短期票券明細(xì)表。(BA04PA) 8.17 應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表。(BA04QA) 8.18 應(yīng)付帳款明細(xì)表。(BA04RA) 8.19 預(yù)收款項(xiàng)明細(xì)表。(BA04SA) 8.20 其他應(yīng)付款明細(xì)表。(BA04TA) 8.21 其他流動(dòng)負(fù)債明細(xì)表。(BA04UA) 8.22 長(zhǎng)期借款明細(xì)表(BA04VA) 8.23 應(yīng)付公司債券明細(xì)表。(BA04WA) 8.23 其他負(fù)債明細(xì)表。(BA04XA) 8.24 股本明細(xì)表。(BA04YA) 8.25