【薦】2014年初級會計職稱《初級會計實務》強化習題及答案

2014年初級會計職稱初級會計實務強化習題及答案 利潤【 習題測試 】 一、單項選擇題 1、某企業(yè)年初未分配利潤為 100萬元，本年凈利潤為 1 000萬元，按 10%計提法定盈余公積，按 5%計提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為 80萬元，該企業(yè)期末未分配利潤為（ ）萬元。 A、 855 B、 867 C、 870 D、 874 2、不能轉入 “ 本年利潤 ” 賬戶借方的是（ ）賬戶。 A、生產(chǎn)成本 B、主營業(yè)務成本 C、管理費 用 D、財務費用 3、乙公司 2013年 9月份銷售商品收入為 2 000萬元，其他業(yè)務收入 50萬元，發(fā)生銷售退回 10萬元、現(xiàn)金折扣 5萬元、銷售折讓 20萬元。該公司 9月份影響營業(yè)利潤的營業(yè)收入的金額為（ ）萬元。 A、 1 990 B、 2 020 C、 2 015 D、 2 030 4、某企業(yè)本期營業(yè)收入 1 000萬元，營業(yè)成本 800萬元，管理費用為 15萬元，銷售費用20萬元，資產(chǎn)減值損失 35萬元，投資收益為 30萬元，營業(yè)外收入 10萬元，營業(yè)外支出 5萬元，所得稅費用為 30萬元。假定不考慮其他 因素，該企業(yè)本期營業(yè)利潤為（ ）萬元。 A、 150 B、 160 C、 200 D、 130 5、根據(jù)稅法規(guī)定，下列各項中，應予納稅調(diào)減的項目是（ ）。 A、股票轉讓凈收益 B、國債利息收入 C、公司債券的利息收入 D、公司債券轉讓凈收益 6、某企業(yè) 2011年度利潤總額為 500萬元，應納稅所得額為 450萬元。假定該企業(yè)年初遞延所得稅資產(chǎn)為 10萬元，遞延所得稅負債為 7萬元，年末遞延所得稅資產(chǎn)為 13萬元，遞延所得稅負債為 15萬元。企業(yè)適用的所得稅稅率為 25。該 企業(yè) 2011年所得稅費用為（ ）萬元。 A、 123.5 B、 130 C、 117.5 D、 107.5 7、某企業(yè) 2011年度利潤總額為 630萬元，其中國債利息收入為 30萬元。當年按稅法核定的全年計稅工資為 100萬元，實際分配并發(fā)放工資為 95萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為 25。該企業(yè) 2011年所得稅費用為（ ）萬元。 A、 175 B、 150 C、 100 D、 157.5 8、某企業(yè)全年實現(xiàn)利潤 95萬元，其中包括國債利息收入 10萬元，稅收滯納 金 10萬元，超標的業(yè)務招待費 5萬元。該企業(yè)的所得稅稅率為 25。假設不存在遞延所得稅，則計算的本期所得稅費用為（ ）萬元。 A、 25 B、 26.25 C、 21.25 D、 27.5 9、某國有工業(yè)企業(yè)， 2011年 6月份發(fā)生一場火災，共計損失 250萬元，其中：流動資產(chǎn)損失 100萬元；固定資產(chǎn)損失 150萬元。假定不考慮相關稅費。經(jīng)查明事故原因是由于雷擊造成的。企業(yè)收到保險公司的賠償款 80萬元，其中，流動資產(chǎn)保險賠償款 35萬元，固定資產(chǎn)保險賠償款 45萬元。假定不考慮增值稅，企業(yè)由于這次火災損失而 應計入營業(yè)外支出的金額為（ ）萬元。 A、 65 B、 70 C、 170 D、 250 10、下列各項中，按規(guī)定應計入營業(yè)外支出的是（ ）。 A、無形資產(chǎn)出售凈收益 B、捐贈支出 C、計提的福利費 D、計提的壞賬準備 11、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈，應計入（ ）。 A、營業(yè)外收入 B、盈余公積 C、資本公積 D、未分配利潤 12、下列交易或事項，不應確認為營業(yè)外收入的是（ ）。 A、接受捐贈利得 B、罰沒利得 C、出售無形資產(chǎn)凈收益 D、出租固定資產(chǎn)的收益 13、某企業(yè)本期營業(yè)利潤為 100萬元，計提壞賬準備為 15萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升 30萬元，營業(yè)外收入 20萬元，營業(yè)外支出 10萬元，所得稅稅率 25。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤為（ ）萬元。 A、 82.5 B、 75 C、 93.75 D、 110 14、某工業(yè)企業(yè) 2011年度主營業(yè)務收入為 5 000萬元，主營業(yè)務成本為 2 780萬元，銷售生產(chǎn)用原材料確認收入 50萬元，結轉成本 30萬元，財務費用為 20萬元，營業(yè)外收入為 20萬元，營業(yè)外支出為 10萬元，所得稅稅率為 25。假定不考慮其他因素，該企業(yè) 2011年度的凈利潤應為（ ）萬元。 A、 1 680 B、 1 665 C、 1 672.5 D、 1 687.5 15、某企業(yè)于 2011年 5月接受一項設備安裝任務，安裝期為 1年，合同總收入 80萬元，預計總成本 40萬元。 2011年末已經(jīng)發(fā)生成本 25萬元，假定滿足采用完工百分比法確認收入的條件。假定不考慮其他因素，該項勞務影響 2011年度利潤總額的金額為（ ）萬元。 A、 50 B、 25 C、 40 D、 15 二、 多項選擇題 1、下列各項中不影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（ ）。 A、所得稅費用 B、營業(yè)外支出 C、投資收益 D、公允價值變動損益 2、下列科目中期末余額應轉入本年利潤的有（ ）。 A、財務費用 B、主營業(yè)務收入 C、營業(yè)外收入 D、遞延收益 3、下列各項中，影響當期營業(yè)利潤的有（ ）。 A、所得稅費用 B、固定資產(chǎn)減值損失 C、銷售商品收入 D、投資性房地產(chǎn)公允價值變動收益 4、下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（ ）。 A、 處置無形資產(chǎn)凈收益 B、交易性金融資產(chǎn)期末公允價值上升 C、接受公益性捐贈利得 D、經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額 5、下列各項中，需要納稅調(diào)增的項目有（ ）。 A、已計入投資收益的國庫券利息收入 B、超過稅法規(guī)定扣除標準，但已計入當期費用的廣告費支出 C、五年內(nèi)的未彌補虧損 D、支付并已計入當期損失的各種稅收滯納金 6、下列各項，在計算應納稅所得額時，不需要做納稅調(diào)減的是（ ）。 A、超標的廣告費支出 B、超過稅法規(guī)定標準的職工薪酬 C、國庫券利息收入 D、稅 收滯納金支出 7、下列項目中，應計入營業(yè)外支出的有（ ）。 A、出售固定資產(chǎn)凈損失 B、因債務人無力支付欠款而發(fā)生的應收賬款損失 C、對外捐贈支出 D、違反經(jīng)濟合同的罰款支出 8、下列原材料損失項目中，不應計入營業(yè)外支出的有（ ）。 A、計量差錯引起的原材料盤虧 B、原材料運輸途中發(fā)生的合理損耗 C、自然災害造成的原材料凈損失 D、人為責任造成的原材料損失 9、下列各項，影響凈利潤的有（ ）。 A、計提專設銷售部門固定資產(chǎn)折舊 B、出售投資性房地產(chǎn)取得的收 入 C、購買交易性金融資產(chǎn)時支付的相關稅費 D、長期股權投資采用權益法核算時被投資方所有者權益中資本公積總額發(fā)生變動 10、下列錯誤的會計事項中，對 “ 營業(yè)利潤 ” 和 “ 利潤總額 ” 都不造成影響的有（ ）。 A、將罰款支出錯登為 “ 其他業(yè)務成本 ” B、將投資收益錯登為 “ 其他業(yè)務收入 ” C、將定額內(nèi)損耗的存貨盤虧錯登為 “ 營業(yè)外支出 ” D、將出售原材料的成本錯登為 “ 主營業(yè)務成本 ” 11、下列各項中，既影響營業(yè)利潤又影響利潤總額的業(yè)務有（ ）。 A、計提壞賬準備 B、轉讓無形 資產(chǎn)所有權的凈收益 C、計提所得稅費用 D、轉讓股票所得收益 12、下列各項中，影響當期利潤表中利潤總額的有（ ）。 A、固定資產(chǎn)盤盈 B、確認所得稅費用 C、對外捐贈固定資產(chǎn) D、無形資產(chǎn)出售利得 三、判斷題 1、非流動資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、出租包裝物的成本、罰款支出等都計入營業(yè)外支出。（ ） 對 錯 2、年度終了， “ 本年利潤 ” 科目沒有余額。（ ） 對 錯 3、如果企業(yè) 2011年度末將 “ 本年利潤 ” 科目的貸方余額 2 000 萬元結轉到 “ 利潤分配 未分配利潤 ” 科目，則在未發(fā)生記賬等方面錯誤的情況下，該企業(yè) 2011 年度利潤表中的凈利潤也應為 2 000 萬元。（ ） 對 錯 4、年度終了，應將 “ 本年利潤 ” 科目的本年累計余額轉入 “ 利潤分配 未分配利潤 ”科目。（ ） 對 錯 5、企業(yè)已計入營業(yè)外支出的稅收滯納金應調(diào)整減少企業(yè)的應納稅所得額。（ ） 對 錯 6、某企業(yè)年初有上年形成的虧損 50 萬元，當年實現(xiàn)利潤總額 40萬元。假設企業(yè)本期無納稅調(diào)整事項，則企業(yè)當年還應交納一定的企業(yè)所得稅。（ ） 對 錯 7、企業(yè)根據(jù)應納稅所得額的一定比例計算上交所得稅金額，即為企業(yè)的所得稅費用。（ ） 對 錯 8、企業(yè)獲得的政府補助，應該在收到時直接確認為營業(yè)外收入。（ ） 對 錯 9、企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失，應計入營業(yè)外支出科目，最終影響凈利潤的計算。（ ） 對 錯 10、企業(yè)轉讓無形資產(chǎn)使用權取得的收入應該計入營業(yè)外收入中。（ ） 對 錯 11、某企業(yè)年初有未彌補虧損 20 萬元，當年實現(xiàn)凈利潤 15 萬元。按有關規(guī)定，該年不得提取法定盈余公積。（ ） 對 錯 12、企業(yè)獲得的捐贈利得應該計入營業(yè)外收入中，影響利潤總額。（ ） 對 錯 四、不定項選擇題 1、清河股份有限公司 2010 年未分配利潤年初貸方余額 100 萬元，每年按 10提取法定盈余公積，所得稅稅率為 25， 2010年至 2012年的有關資料如下： （ 1） 2010年實現(xiàn)凈利潤 200萬元；提取法定盈余公積后，宣告派發(fā)現(xiàn)金股利 150萬元； （ 2） 2011年發(fā)生虧損 500萬元； （ 3） 2012 年實現(xiàn)利潤總額 600 萬元。（假設 2012 年盈余公積在 2013 年初計提， 2012年末未計提盈余公積，也未發(fā)放現(xiàn)金股利。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（ 1）（ 2）題。 （答案中的金額單位用萬元表示） 、下列關于 2010年有關利潤分配的會計分錄中，正確的是（ ）。 A、借：本年利潤 200 貸：利潤分配 未分配利潤 200 B、借：利潤分配 提取法定盈余公積 20 貸：盈余公積 法定盈余公積 20 C、借：利潤分配 應付現(xiàn)金股利 150 貸：應付股利 150 D、借：利潤分配 未分配利潤 170 貸：利潤分配 提取法定盈余公積 20 應付現(xiàn)金股利 150 、根據(jù)上述資料，下列說法中不正確的是（ ）。 A、 2011年應當將虧損金額 500萬元轉入利潤分配 未分配利潤科目借方 B、 2012年應交所得稅的金額為 25萬元 C、 2012年應交所得稅的金額為 150萬元 D、 2012年 “ 利潤分配 未分配利潤 ” 科目的余額為 205萬元 2、甲公司 2013年 11月向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為 30 000元，增值稅為 5 100元，款項尚未收到。商品成本為 20 000 元。乙公司收到貨后發(fā)現(xiàn)商品存在質量問題，但不影響使用，經(jīng)協(xié)商，甲公司給予 10%的銷售折讓（含增值稅）。假定甲公司已經(jīng)確認收入，與銷售折讓有關的增值稅額稅務機關允許扣減，不考慮其他因素。 要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。 、關于該項經(jīng)濟業(yè)務，下列表述中正確的有（ ）。 A、甲公司應確認主營業(yè)務收入 B、發(fā)生銷售折讓應計入銷售費用 C、發(fā)生銷售折讓應沖減收入 D、發(fā)生銷售折讓應沖減相應的成本 、該筆經(jīng)濟業(yè)務對于甲公司損益的影響金額為（ ）元。 A、 3 510 B、 5 100 C、 5 000 D、 7 000 答案部分 一、單項選擇題 1、 【正確答案】 C 【答案解析】 本題考核期末未分配利潤的計算。企業(yè)期末未分配利潤期初未分配利潤本期實現(xiàn)的凈利潤本期提取的盈余公積本期給投資者分配的利潤 100 1 000 1 00010% 1 0005% 80 870（萬 元）。 【該題針對 “ 本年利潤的核算 ” 知識點進行考核】 2、 【正確答案】 A 【答案解析】 生產(chǎn)成本是成本類賬戶，因此不能轉入本年利潤賬戶中，選項 B、 C、 D是損益類中相關費用類賬戶，期末要轉入 “ 本年利潤 ” 賬戶的借方。 【該題針對 “ 本年利潤的核算 ” 知識點進行考核】 3、 【正確答案】 B 【答案解析】 本題考核營業(yè)收入的計算。該公司 9月份的營業(yè)收入主營業(yè)務收入凈額其他業(yè)務收入凈額（ 2 000 10 20） 50 2 020（萬元）。 【該題針對 “ 營業(yè)利潤的內(nèi)容 辨析及核算 ” 知識點進行考核】 4、 【正確答案】 B 【答案解析】 企業(yè)本期營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失公允價值變動收益（減去公允價值變動損失）投資收益（減去投資損失） 1 000 800 15 20 35 30 160（萬元）。營業(yè)外收入、營業(yè)外支出不影響營業(yè)利潤，影響利潤總額，而所得稅費用不影響營業(yè)利潤，影響凈利潤。 【該題針對 “ 營業(yè)利潤的內(nèi)容辨析及核算 ” 知識點進行考核】 5、 【正確答案】 B 【答案解析】 本題考核納稅調(diào)整的相關事項。按照稅法規(guī)定，國債利息收入不計入應納稅所得額。但國債利息收入已計入稅前會計利潤，因此，在計算應納稅所得額時應予以調(diào)減。 【該題針對 “ 應交所得稅的核算 ” 知識點進行考核】 6、 【正確答案】 C 【答案解析】 應交所得稅 45025 112.5（萬元），遞延所得稅遞延所得稅負債增加額遞延所得稅資產(chǎn)增加額（ 15 7）（ 13 10） 5（萬元），所以所得稅費用應交所得稅遞延所得稅 112.5 5 117.5（萬元）。 【該題針對 “ 所得稅費用的 核算 ” 知識點進行考核】 7、 【正確答案】 B 【答案解析】 根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息收入免交所得稅，所以企業(yè)的應納稅所得額 630 30 600（萬元）。當年的所得稅費用 60025 150（萬元）。 【該題針對 “ 所得稅費用的核算 ” 知識點進行考核】 8、 【正確答案】 A 【答案解析】 企業(yè)的應納稅所得額 95 10 10 5 100（萬元），應交所得稅 10025 25（萬元）。在不存在遞延所得稅的情況下，應交所得稅等于所得稅費用。 【該題針對 “ 所得稅費用 的核算 ” 知識點進行考核】 9、 【正確答案】 C 【答案解析】 本題考核營業(yè)外支出的計算。該企業(yè)應計入營業(yè)外支出的金額 250 80 170（萬元） 【該題針對 “ 營業(yè)外收支內(nèi)容辨析及核算 ” 知識點進行考核】 10、 【正確答案】 B 【答案解析】 選項 A，無形資產(chǎn)出售凈收益計入營業(yè)外收入；選項 C，計提的福利費應根據(jù)受益對象分別計入管理費用、生產(chǎn)成本、制造費用等科目；選項 D，計提的壞賬準備應計入資產(chǎn)減值損失。 【該題針對 “ 營業(yè)外收支內(nèi)容辨析及核算 ” 知識點進行考核】 11、 【正確答案】 A 【答案解析】 企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈的分錄為 借：庫存現(xiàn)金 貸：營業(yè)外收入 【該題針對 “ 營業(yè)外收支內(nèi)容辨析及核算 ” 知識點進行考核】 12、 【正確答案】 D 【答案解析】 出租固定資產(chǎn)的收益計入其他業(yè)務收入，不計入營業(yè)外收入。 【該題針對 “ 營業(yè)外收支內(nèi)容辨析及核算 ” 知識點進行考核】 13、 【正確答案】 A 【答案解析】 企業(yè)本期凈利潤（ 100 20 10） （ 1 25） 82.5（萬元），計提壞賬準備計入到資產(chǎn)減值損失、 交易性金融資產(chǎn)公允價值上升計入到公允價值變動收益的金額已經(jīng)計算在營業(yè)利潤中，不需要單獨考慮。 【該題針對 “ 凈利潤的內(nèi)容辨析及核算 ” 知識點進行考核】 14、 【正確答案】 C 【答案解析】 該企業(yè) 2011年凈利潤（ 5 000 2 780 50 30 20 20 10） （ 1 25） 1 672.5（萬元）。 【該題針對 “ 凈利潤的內(nèi)容辨析及核算 ” 知識點進行考核】 15、 【正確答案】 B 【答案解析】 完工進度 2540 62.5，所以 2011年應該確認收入 8062.5 50（萬元），應該確認費用 4062.5 25（萬元），所以影響利潤總額的金額 50 25 25（萬元）。 【該題針對 “ 利潤總額的內(nèi)容辨析及核算 ” 知識點進行考核】 二、多項選擇題 1、 【正確答案】 AB 【答案解析】 選項 A影響凈利潤，選項 B影響利潤總額不影響營業(yè)利潤。 【該題針對 “ 營業(yè)利潤的內(nèi)容辨析及核算 ” 知識點進行考核】 2、 【正確答案】 ABC 【答案解析】 財務費用、主營業(yè)務收入、營業(yè)外收入期末余額均應轉入 “ 本年利潤 ” 。 【該題針對 “ 本年利潤的核算 ” 知識點進行考核】 3、 【正確答案】 BCD 【答案解析】 所得稅費用在利潤總額之后列示，不會影響營業(yè)利潤；固定資產(chǎn)減值損失計入當期資產(chǎn)減值損失；銷售商品收入計入營業(yè)收入；投資性房地產(chǎn)公允價值變動收益計入當期公允價值變動損益。 【該題針對 “ 營業(yè)利潤的內(nèi)容辨析及核算 ” 知識點進行考核】 4、 【正確答案】 BD 【答案解析】 選項 A、 C 應該計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤，而是影響利潤總額。選項 B應計入公允價值變動損益，選項 D應計入其他業(yè)務成本。 【該題針對 “ 營業(yè)利潤的內(nèi)容辨析及核算 ” 知識點進行考核】 5、 【正確答案】 BD 【答案解析】 本題考核納稅調(diào)增項目。納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額（如超過稅法規(guī)定標準的廣告費支出、業(yè)務招待費支出），以及企業(yè)已計入當期費用但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額（如稅收滯納金、罰款）。已計入投資收益的國庫券利息收入和五年內(nèi)的未彌補虧損按照稅法規(guī)定不需要交納所得稅，應作納稅調(diào)減處理。 【該題針對 “ 應交所得稅的核算 ” 知識點進行考核】 6、 【正確答案】 ABD 【答案解析】 超標的廣告費支出、超過稅法規(guī)定標準的職工薪酬和稅收滯納金支出在計算應納稅所得額時，都應該做納稅調(diào)增處理。 【該題針對 “ 應交所得稅的核算 ” 知識點進行考核】 7、 【正確答案】 ACD 【答案解析】 本題考核營業(yè)外支出核算的內(nèi)容。因債務人無力支付欠款而發(fā)生的應收賬款損失，債權人應確認為壞賬，借記 “ 壞賬準備 ” ，貸記 “ 應收賬款 ” 。 【該題針對 “ 營業(yè)外收支內(nèi)容辨析及核算 ” 知識點進行考核】 8、 【正確答案】 ABD 【答案解析】 本題考核營業(yè)外支出核算的內(nèi)容。計量差錯引起的原材料盤虧，應計入管理費用；原材料運輸途中發(fā)生的合理損耗應計入材料成本；人為責任造成的原材料損失，應計入其他應收款。 【該題針對 “ 營業(yè)外收支內(nèi)容辨析及核算 ” 知識點進行考核】 9、 【正確答案】 ABC 【答案解析】 選項 A計提專設銷售部門固定資產(chǎn)折舊應該計入銷售費用中，影響凈利潤；選項 B出售投資性房地產(chǎn)取得的收入計入其他業(yè)務收入中，影響凈利潤；選項 C購買交易性金融資產(chǎn)時支付的相關稅費計入投資收益中，影響凈利潤；選項 D采用權益法核算時被投資方 所有者權益中資本公積總額發(fā)生變動，投資方應該根據(jù)持股比例確認資本公積，不影響凈利潤。 【該題針對 “ 凈利潤的內(nèi)容辨析及核算 ” 知識點進行考核】 10、 【正確答案】 BD 【答案解析】 本題考核營業(yè)利潤、利潤總額的影響因素。選項 B投資收益和其他業(yè)務收入都是影響營業(yè)利潤的，所以這個錯誤對營業(yè)利潤和利潤總額的數(shù)額都沒有影響；選項 D正確的應該記入“ 其他業(yè)務成本 ” 科目，但是錯誤的記入了 “ 主營業(yè)務成本 ” 科目，對營業(yè)利潤與利潤總額都不造成影響。 【該題針對 “ 利潤總額的內(nèi)容辨析及核算 ” 知識點進行考核】 11、 【正確答案】 AD 【答案解析】 選項 A，計提的壞賬準備是計入 “ 資產(chǎn)減值損失 ” 的，同時影響營業(yè)利潤和利潤總額；選項 B，無形資產(chǎn)轉讓凈收益，計入 “ 營業(yè)外收入 ” ，不影響營業(yè)利潤；選項 C，計提所得稅費用，只影響凈利潤，不影響營業(yè)利潤和利潤總額；選項 D，轉讓股票所得收益，計入 “ 投資收益 ” ，同時影響營業(yè)利潤和利潤總額。 【該題針對 “ 利潤總額的內(nèi)容辨析及核算 ” 知識點進行考核】 12、 【正確答案】 CD 【答案解析】 選項 A作為前期會計差錯處理，通過以前年度損益調(diào)整科目 核算，不影響當期利潤總額；選項 B不影響利潤總額，影響的是凈利潤。 【該題針對 “ 利潤總額的內(nèi)容辨析及核算 ” 知識點進行考核】 三、判斷題 1、 【正確答案】 錯 【答案解析】 出租包裝物的成本計入 “ 其他業(yè)務成本 ” 科目。 【該題針對 “ 營業(yè)外收支內(nèi)容辨析及核算 ” 知識點進行考核】 2、 【正確答案】 對 【答案解析】 本題考核 “ 本年利潤 ” 賬戶的結轉。年度終了，應將 “ 本年利潤 ” 科目的本年累計余額轉入 “ 利潤分配 未分配利潤 ” 科目，結轉后，本科目無余額。 【該題針對 “ 本年利潤的核算 ” 知識點進行考核】 3、 【正確答案】 對 【答案解析】 不存在記賬錯誤的情況下，利潤表中的凈利潤就是本年利潤中的貸方余額，兩者是相等的。 【該題針對 “ 凈利潤的內(nèi)容辨析及核算 ” 知識點進行考核】 4、 【正確答案】 對 【答案解析】 【該題針對 “ 本年利潤的核算 ” 知識點進行考核】 5、 【正確答案】 錯 【答案解析】 本題考核應納稅所得額的調(diào)整事項。稅收滯納金按照稅法的規(guī)定不能從稅前扣除，而會計上已將其計入當期損益，因此應作為納稅調(diào)整項目增加應納 稅所得額。 【該題針對 “ 應交所得稅的核算 ” 知識點進行考核】 6、 【正確答案】 錯 【答案解析】 由于上年的虧損應該由本年的稅前會計利潤彌補，彌補完虧損后年末還有未彌補的虧損，則企業(yè)無需交納企業(yè)所得稅。 【該題針對 “ 應交所得稅的核算 ” 知識點進行考核】 7、 【正確答案】 錯 【答案解析】 本題考核所得稅費用的