會計基本規(guī)范.doc

隆昌興隆村鎮(zhèn)銀行西昌金信村鎮(zhèn)銀行有限責任公司會計基本規(guī)范第一章 總則第一條 為規(guī)范西昌金信村鎮(zhèn)銀行會計工作，依據中華人民共和國會計法、企業(yè)會計準則、金融企業(yè)會計制度、會計基礎工作規(guī)范、銀行會計基本規(guī)范指導意見、商業(yè)銀行內部控制指引和其他有關法律法規(guī)，結合西昌金信村鎮(zhèn)銀行實際情況，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱“各級機構”，包括村鎮(zhèn)銀行總部及下設的各網點。西昌金信村鎮(zhèn)銀行各級機構辦理會計業(yè)務，必須按本規(guī)范貫徹實施。第三條 會計工作的主要任務是：（一）承擔全行本外幣會計制度的制定、修改并組織實施。（二）負責全行支付結算工作的組織、管理和協(xié)調。（三）推動會計電子化，編寫會計核算系統(tǒng)及相關金融產品業(yè)務需求，組織測試、驗收和上線。（四）強化會計內控機制，建立會計風險管理體系，組織開展會計監(jiān)督、檢查和輔導。（五）加強財務管理，制訂和組織實施財務制度，對全行經營活動進行預算、控制、分析、考核和評價。第四條 會計制度的管理權集中在總部。第二章 會計機構和會計人員第一節(jié) 會計機構管理第五條 會計機構是指根據會計工作需要設置的職能部門，村鎮(zhèn)銀行營業(yè)部作為各級會計機構的管理機構，承擔組織會計結算業(yè)務和財務核算，對會計結算業(yè)務處理過程和結果進行監(jiān)督、控制，對本行實際發(fā)生的經濟業(yè)務進行后臺集中會計核算和業(yè)務處理，對外辦理會計結算業(yè)務等項職能。第六條 會計機構應按照效率和內控的原則，結合業(yè)務量大小，科學合理地設置會計崗位，配備會計人員。建立崗位責任制度和質量考核制度，保證會計核算工作有條不紊進行。所有會計業(yè)務必須由會計管理部門指定人員在制定場所辦理。第七條 各級會計機構改變隸屬關系、撤裁、合并、分設時，應全面核對各項賬務、清查資金財產，處理預留問題，檢查庫存，核實損益，整理會計檔案，保證賬賬、賬款、賬據、賬實、賬表和內外賬務全部相符。在確保賬務絕對正確的基礎上，編制移交手續(xù)清單，由上級行派人監(jiān)交，辦好交接和賬務劃轉，做到手續(xù)清楚，數字準確，真實完整，責任明確，不錯不亂。第二節(jié) 會計人員管理第八條 會計人員包括會計主管和一般會計人員。（一）會計主管是指各級會計機構會計業(yè)務負責人（二）一般會計人員是指從事會計、結算、出納、儲蓄、財務等業(yè)務的一般管理人員和業(yè)務處理人員，包括經辦、復核、授權、監(jiān)督、檢查輔導、制度管理、參數管理、風險管理、財務管理等從事會計管理或賬務工作的人員。一般會計人員在工作上受會計主管的管理和指導。第九條 會計人員必須具備上崗資格。未經上崗培訓并取得上崗資格的人員，不得從事會計工作，會計人員應按照本行員工管理辦法的要求，具備相應的任職資格、取得相應的會計等級證書。任用會計人員應當實行回避制度。會計主管還應具備以下條件：（一）堅持原則，廉潔奉公；（二）具備會計過經濟類初級以上專業(yè)技術資格；（三）具備大專畢業(yè)以上學歷；（四）從事會計工作3年以上，無重大差錯和違規(guī)行為；（五）熟悉國家財經紀律、法規(guī)、規(guī)章、政策，掌握本行業(yè)務管理的有關知識；（六）有較強的組織、協(xié)調和分析能力；第十條 實行會計主管委派制的，下級行的會計主管由上級行任免。一般會計人員的調動，應征得本會計機構會計主管的同意。第十一條 會計人員的基本職責：（一）認真組織、推動和保證會計工作各項規(guī)章制度、辦法的貫徹執(zhí)行。（二）按照國家會計法規(guī)和本行會計制度的規(guī)定，進行會計核算，實行會計監(jiān)督。（三）接收審計、財政和稅務等機構依照法律和國家有關會計法規(guī)的監(jiān)督。第十二條 會計人員應遵循下列職業(yè)道德：（一）熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務，使自己的知識和技能適應所從事的工作要求；（二）辦理會計事務應當實事求是、客觀公正、誠信為本、不做假賬、不違規(guī)操作；（三）保守本行的商業(yè)秘密，除法律和本行制度規(guī)定外，不得私自向外界提供或者泄露會計信息。（四）為客戶和其他業(yè)務部門提供高效、優(yōu)質的專業(yè)化服務。第十三條 會計人員的獎懲：（一）對堅持原則、忠于職守，堵住及發(fā)現(xiàn)重大事故和詐騙冒領案件從而維護銀行及客戶資金財產安全，或在工作中有顯著成績和在專業(yè)上有創(chuàng)造發(fā)明的會計人員，應于表揚和獎勵。（二）對違反制度，造成差錯，使銀行、客戶資金遭受損失，或從事違法違紀違規(guī)活動的會計人員，視情節(jié)輕重，追究行政直至刑事責任，同時追究有關領導責任。第三節(jié) 會計人員交接第十四條 會計人員工作調動或者因故離職，必須辦理交接手續(xù)，以明確責任，保證會計工作順利進行。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調動或離職。會計人員短期離崗時，如需其他會計人員接替或者代理工作的，必須有稱職人員代理工作，并辦理臨時交接手續(xù)。第十五條 會計人員交接，必須在監(jiān)交人員監(jiān)督下進行。會計主管的交接，由各級機構領導或指定專人監(jiān)交。一般會計人員調動，由會計主管監(jiān)交。第十六條 會計人員的交接手續(xù)。（一）移交人登記交接記錄簿或造具移交清冊，詳細填列移交人保管及使用的一切憑證、賬簿、報表、業(yè)務印章、密押、印鑒、現(xiàn)金、有價單證、檔案、文件資料及其他應交物件等。會計主管還需移交前一日的日計表。移交人對于賬務的差錯、懸案和賬務以外的未了事項，以及本崗位或本部門會計工作中存在和需要解決的問題，寫成書面材料具體說明。（二）接交人根據交接記錄簿或移交清冊所列事項和金額，進行賬賬、賬據、賬實、賬款核對，逐項點收、核對移交物品、文件等；對交接書面材料說明的情況和問題逐項進行確認。所有交接事項核對時必須雙方簽章證明。（三）交接記錄簿、移交清冊和書面說明等由交接雙方和監(jiān)交人共同蓋章后，列入會計檔案保管。（四）使用會計系統(tǒng)的操作人員調動時，應及時注銷其相應的柜員操作權限；臨時離職的，也應采取相應的系統(tǒng)控制措施。（五）編押機具及其帶密碼的權限卡、操作說明等重要物品發(fā)生移交時，移交內容分以下兩部分：一是實物的移交；二是操作密碼的移交。移交時先有移交人在接交人和監(jiān)交人的監(jiān)督下憑操作密碼進入操作系統(tǒng)無誤后，接交人在保密狀態(tài)設置自己的操作密碼后，移交工作才算完成。第三章 會計核算第一節(jié) 基本規(guī)定第十七條 會計核算單位，分為獨立會計核算單位和附屬會計核算單位兩種。凡具有完整的會計核算體系，自行辦理決算，計算損益，并單獨向所在地區(qū)監(jiān)管部門編送會計報表的為獨立會計核算單位，其余均為附屬會計核算單位。附屬會計核算單位的會計核算，采用并賬或并表的方式歸入其管轄單位匯總處理。營業(yè)部編制全行匯總會計報表。第十八條 會計年度自公歷1月1日起至12月31日止，年度終了辦理決算，如遇12月31日為例假日，仍以12月31日為決算日。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第十九條 會計核算以人民幣為記賬本位幣。人民幣以“元”為單位，元以下計至分，分以下四舍五入。外幣記賬單位和外幣符號遵循國際慣例，以其個位為記賬單位，個位以下視該貨幣的輔幣進位而定。外匯業(yè)務憑證，應標明各種貨幣的簡寫符號。第二十條 本行辦理外匯業(yè)務，采用外幣分賬制核算。（一）發(fā)生結售匯、外幣買賣以及各種貨幣之間的兌換及賬務間的聯(lián)系時，均通過“兌換”科目，并按業(yè)務發(fā)生時制定的匯率記賬?！皟稉Q”科目是實行外幣分賬制的特定科目，在賬務中起聯(lián)系和平衡作用。買賣外匯時，賣出的貨幣借記該科目，買入的貨幣貸記該科目?！皟稉Q”科目賬簿應同時記錄幣種、金額、匯率等要素。（二）結售匯業(yè)務必須通過人民幣折算；兩種非美元外幣之間外匯買賣或兌換業(yè)務，原則上通過美元折算。（三）期末，各種原幣會計報表應折算成人民幣。具體折算方法如下：1.資產負債表，除權益類項目外，其他項目按照期末匯率折合為人民幣；權益類項目按照歷史匯率折合為人民幣。不同匯率之間形成的差額，作為外幣折算差額在資本公積項目反映。2.利潤表，按照期末匯率折合人民幣。第二十一條 會計核算必須遵循以下基本原則：（一）客觀性原則。會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據，如實反映其財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。（二）實質重于形式原則。應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式為核算依據。（三）相關性原則。會計信息應當能反映本行的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。（四）一貫性原則。在各會計期間采用的會計核算方法前后應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應當將變更的內容和理由、變更的累積影響數，以及累積影響數不能合理確定的理由等，在會計報表附注中說明。（五）可比性原則。應當按照規(guī)定的會計處理方法進行會計核算，會計指標應當口徑一致、相互可比。（六）及時性原則。會計核算應當及時進行，不得提前或延后。（七）明晰性原則。會計記錄和會計報表應當清晰明了，便于理解和利用。（八）權責發(fā)生制原則。凡是當期已經實現(xiàn)的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不作為當期的收入和費用。（九）配比原則。收入與其相關的成本、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收入和與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認。（十）實際成本原則。各項資產和負債在取得時應當按照實際成本計量。各項資產如果發(fā)生減值，應當按規(guī)定計提相應的減值準備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度允許重置成本、可變現(xiàn)凈值和公允價值等計量以外，不得隨意調整資產和負債的賬面價值。（十一）謹慎性原則。會計核算不得多計資產或收益，少計負債或費用。（十二）劃分收益性支出與資本性支出原則。凡支出的效益僅及于本會計期間，應當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計期間的，應作為資本性支出。（十三）重要性原則。對資產、負債、損益等有較大影響，從而影響使用者以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不誤導使用者作出準確判斷的前提下，可適當簡化處理。第二十二條 會計記賬方法根據復式記賬原理，采用借貸記賬法，以會計科目為主體，以“借”、“貸”為記賬符號，用以反映本行會計要素具體項目增減變化情況?！敖琛北硎举Y產的增加，負債、所有者權益的減少，成本、費用的增加，收入的減少；“貸”表示資產的減少，負債、所有者權益的增加，成本、費用的減少，收入的增加。按照“有借必有貸，借貸必相等”記賬規(guī)則進行記賬，各科目借、貸方發(fā)生額合計和余額合計，應各自相互平衡。表外類科目采用單式記賬法，以“收入”、“付出”為符號，增加記收入方，減少記付出方，余額在收入方。第二十三條 會計業(yè)務必須堅持以下基本操作規(guī)則：（一）不相容崗位，相互制約；（二）業(yè)務處理，分級授權；（三）憑證要素，審核無誤；（四）科目賬戶，使用正確；（五）現(xiàn)金收入，先收款后記賬；（六）現(xiàn)金付出，先記賬后付款；（七）轉賬業(yè)務，先借后貸；（八）托收票據，收妥進賬；（九）當時記賬，賬據相符；（十）單證傳遞，及時嚴密；（十一）人走收章，離崗簽退；（十二）當日結賬，總分核對；（十三）內外賬務，定期核對；（十四）重要事項，重點監(jiān)督；（十五）章證押記，分管分用；（十六）重要單證，嚴格管理；（十七）會計檔案，完整無損。核算質量要求達到：賬賬、賬款、賬實、賬表、賬據、賬簿、帳卡（折）、內外賬全部相符。第二十四條 本行應按人民幣結算賬戶管理辦法和外匯賬戶管理辦法，為企事業(yè)單位和個人開立、變更或撤銷結算賬戶和外匯賬戶，審核開銷戶資料，預留客戶簽章，按規(guī)定辦理支付結算業(yè)務。辦理支付結算業(yè)務，應按照支付結算管理辦法等規(guī)定，核對預留簽章，核實身份信息，做到準確、及時、安全，并遵循“恪守信用，履約付款”、“誰的錢進誰的帳，由誰支配”、“銀行不墊款”的結算原則。對大額、可疑的資金交易應按照反洗錢規(guī)定報送監(jiān)管部門。第二節(jié) 會計科目第二十五條 會計科目是總括反映全行經濟業(yè)務狀況，對會計要素的具體內容進行分類核算的項目，是分析各項業(yè)務及財務活動情況，統(tǒng)一會計核算內容的重要工具。本行會計科目，根據國家統(tǒng)一的金融企業(yè)會計制度，結合本行實際，按照政策要求、資金性質、業(yè)務條線、產品特點、經營管理和核算需要設置。第二十六條 會計科目分為資產類、負債類、資產負債共同類、所有者權益類、損益類、或有資產類、或有負債類、表外類等八大類科目?；蛴匈Y產類、或有負債類、表外類科目不計入資產負債表和利潤表反映。第二十七條 會計科目分為科目、子目、細目三個層次，科目代碼為3位數字，子目代碼5位數字，細目代碼為8位數字。會計科目是進行綜合核算的基礎。會計科目根據具體業(yè)務核算需要可下設賬戶。各級會計核算單位，按會計科目設置總賬和編制日計表，按照資產負債歸屬關系編制資產負債表。第二十八條 會計科目由總部統(tǒng)一制定，適用于本外幣業(yè)務?？颇康脑O置按規(guī)定報送相關監(jiān)管部門；存款類科目的設置，必須報中國人民銀行。第二十九條 會計科目的調整，在年度中間，應填制紅、藍字轉賬憑證或結轉清單通過會計分錄結轉，紅字減少轉出科目余額，藍字增加轉入科目余額；年度終了調整，應通過編制新舊會計科目余額結轉對照表的方式辦理結轉。第三節(jié) 會計憑證第三十條 會計憑證是記錄經濟業(yè)務、明確經濟責任的書面說明，是辦理收款、付款和記賬的依據，也是對經濟業(yè)務和會計核算內容進行監(jiān)督、稽核、檢查以及核對賬務的重要會計資料和平局。會計憑證按照其填制程序和用途的不同分為原始憑證、記賬憑證和非賬務類憑證。記賬憑證應根據原始憑證編制。（一）原始憑證。原始憑證是在經濟業(yè)務發(fā)生時，由業(yè)務經辦人員直接取得或者填制，用于表明某項經營業(yè)務已經發(fā)生或完成，并明確有關經營責任的書面證明。1.原始憑證按其來源不同分為外來原始憑證和自制原始憑證。外來原始憑證在經營業(yè)務發(fā)生或完成時從客戶、其他金融機構等外部主體取得；自制原始憑證在經營業(yè)務發(fā)生或完成時由本行內部填制，或在業(yè)務交易發(fā)生后由會計系統(tǒng)打印輸出。經上級行內部填制，或在業(yè)務交易發(fā)生后由會計系統(tǒng)打印輸出。經上級行批準的經濟業(yè)務，應當將批準文件正本或復印件作為自制原始憑證的附件。2.原始憑證按照格式和用途分為基本憑證和特定憑證兩類：基本憑證，是根據其他合法原始憑證或業(yè)務事實自行編制，憑已記賬的依據，亦稱“會計傳票”。按其性質分為現(xiàn)金收入（付出）傳票、轉賬借方（貸方）傳票、特種轉賬借方（貸方）傳票、外匯買賣借方（貸方）傳票、表外科目收入（付出）傳票。特定憑證，是根據某項業(yè)務的特殊需要而制定的專用憑證，如借款憑證、掛賬通知書，以及支票等結算類憑證。一式幾聯(lián)的特定憑證，應注明各聯(lián)的用途。各種特定憑證的名稱及格式，在各項業(yè)務核算辦法中加以規(guī)定。（二）記賬憑證。記賬憑證是會計人員登記賬簿的依據，根據審核合格的有效憑證，按經濟業(yè)務性質和適用的會計科目、賬戶編制。使用會計系統(tǒng)處理會計業(yè)務，統(tǒng)一采用AID020當日會計流水清單和AID022當日非會計流水清單作機制復式記賬憑證。當日會計流水清單和當日非會計流水清單，是在賬務處理完畢后，由會計系統(tǒng)在日終處理時根據發(fā)生的交易下載打印產生，是將柜員當日處理的各項經濟業(yè)務涉及的全部會計事項（包括涉及的表外業(yè)務），集中在一張清單上反映，表內業(yè)務各幣種借貸相等。（三）非賬務類憑證。非賬務類憑證，是指由會計機構或客戶根據需要填制或打印，不作為記賬依據使用的憑證，如業(yè)務受理通知書等。第三十一條 會計憑證一般應具備以下基本要素：（一）填制憑證的年、月、日；（二）收、付款單位（人）的戶名、賬號和開戶行名稱、行號；（三）貨幣名稱、符號、大小寫金額；（四）款項來源、用途摘要及有關業(yè)務憑證編號；（五）所附憑證張數；（六）會計分錄；（七）憑證編號；（八）客戶簽章；（九）銀行辦理業(yè)務的印章及有關人員的簽章。第三十二條 會計憑證填制的總體要求為：要素齊全、內容完整、反映真實、數字準確、字跡清晰、及時有效。具體要求如下：（一）各種憑證的內容必須填寫齊全，做到不錯不漏。各種憑證的內容若有具體規(guī)定，在填寫時應按有關規(guī)定執(zhí)行。（二）填寫支票，應使用墨汁或碳素墨水書寫；按規(guī)定單寫的憑證，應使用藍黑墨水或碳素墨水或簽字筆書寫；多聯(lián)套寫的憑證，可以使用圓珠筆和復寫紙復寫。必須寫透、寫清，保持上下一致，不得分張單寫。按規(guī)定可有計算機打印的會計憑證，其所使用的打印墨水有效期不得低于20年。（三）填寫憑證時，書寫各種標識及代用符號必須規(guī)范：第號為“”；每個為“”人民幣符號為“”，年、月、日簡寫順序應自左而右為“年/月/日”；年利率簡寫為“年%”；月利率簡寫為“月”；日利率簡寫為“日”；（四）各種憑證上的漢字要書寫端正，不得潦草，不得使用未經國務院公布的簡化字。（五）大小寫金額數字要符合規(guī)范，正確填寫，不得自造簡化字或使用不規(guī)范寫法。1.大寫金額數字一律用正楷字或行書填寫。如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、圓（元）、角、分、零、整（正）等字樣。不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、另（或0）等字樣代替。如果金額數字書寫中使用繁體字，也應受理。少數民族和外國駐華使領館根據實際需要，金額大寫可以使用民族文字或者外國文字記載。2.大寫數字到“元”為止的，在元之后應寫“整”（“正”）字，在“角”之后可以不寫“整”（“正”）字。大寫金額數字有“分”的，“分”后面不寫“整”（“正”）字。3.大寫中文金額前未印有貨幣名稱的，應加填貨幣名稱，大寫數字應緊接貨幣名稱填寫，不得留空白。4.阿拉伯數字應一個一個寫，不得連筆，以免分辨不清。阿拉伯小寫金額數字前面，應緊接填寫人民幣符號“”或其他貨幣符號。5.所有以元為單位（包括其他貨幣）的阿拉伯數字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；沒有角分的金額數字在角位和分位應當寫“0”。6.阿拉伯金額數字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯數字金額中間連續(xù)有幾個“0”字時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字；阿拉包金額數字萬位或元位是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。7.按規(guī)定需要填寫大寫金額的各種憑證，必須填明大寫金額，不得只填小寫金額，且兩者必須一致，不一致的憑證無效。（六）各種憑證不得隨意涂改、挖補，內部憑證填寫錯誤時，必須由原經辦人員重開?？蛻籼峤汇y行的各種票據和結算憑證的大小寫金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的結算憑證無效。其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應當由原記載人在更改處簽章證明。（七）憑證上由銀行填寫和由客戶填寫的內容應有明顯區(qū)分，由客戶填寫的，未經客戶授權，銀行工作人員不得代辦。客戶授權銀行代制憑證，必須由客戶事先提交委托書或協(xié)議書，或銀行填制憑證其他要素后由客戶簽章確認。第三十三條 電子生成、傳輸的記賬記錄，必須符合以下要求：（一）客戶通過網上銀行、自助設備等電子終端生成、傳輸的電子支付信息，其基本要素應符合柜面提交的相應會計憑證，必須使用約定的密碼或電子簽名，并在指定的賬戶中辦理。本行進行身份認證后，可根據電子憑證信息直接記賬，亦可由經辦人員確認后記賬，事后根據業(yè)務規(guī)定提供正式的回單或對賬單。（二）本行會計人員通過內部網絡生成、發(fā)送的電子憑證信息，必須依據合法的會計憑證。接收方讀入的電子憑證信息，應符合規(guī)定的格式。（三）本行參加同城清算、支付系統(tǒng)等通過電子網絡生成，傳輸的記賬信息，根據人民銀行規(guī)定執(zhí)行。（四）本行會計系統(tǒng)中，由計算機自動進行批處理產生的記賬信息，其處理程序事先必須經過測試，并有指定人員設定業(yè)務參數，在規(guī)定時間內運行。（五）符合規(guī)定的電子憑證信息，與紙質憑證信息具有同等效力，按業(yè)務規(guī)定事后需打印紙質憑證的，應由相關人員進行監(jiān)督和檢查。因特殊原因需重復打印紙質憑證時，應在憑證上打印特殊標志，以示區(qū)別。（六）電子憑證信息與紙質憑證信息相互轉化時，不得改變憑證基本要素和內容；必須嚴格區(qū)分，防止兩種信息重復記賬，其轉換規(guī)則必須事先經營業(yè)部確認。第三十四條 經辦人員在受理會計憑證時，必須根據有關業(yè)務規(guī)定的具體要求出發(fā)，認真審查憑證的合法性、真實性、完整性、正確性，并注意以下各點：（一）是否為本行應受理的憑證；（二）使用的憑證種類是否正確，要素、聯(lián)次及附件是否齊全，是否超過有效期限；（三）賬號和戶名是否相符；（四）大小寫金額是否一致，金額有無涂改，貨幣符號有無漏寫、錯寫；（五）簽字、印章、密押是否真是齊全；（六）款項來源、用途是否符合政策法規(guī)；（七）是否超過存款余額或授權限額；（八）利息、收費、賠償金、牌價、罰金等是否計算正確；凡經過銀行編制或受理的憑證，都必須加蓋有關人員名章，機制憑證必須有經辦人和有權審核人員簽章或打印的柜員代碼。第三十五條 會計憑證的傳遞程序，必須做到準確及時、手續(xù)嚴密、先外后內、先急后緩。（一）憑證的內部傳遞，必須由銀行指定專門人員負責傳遞，不得通過客戶傳遞。本行不同會計機構之間的憑證傳遞，必須建立嚴格的登記簽收制度。（二）憑證的外部傳遞，屬于銀行之間傳遞的，除當地人民銀行另有規(guī)定以外，應使用專用信封，在封面上填明憑證的種類、件數并設置登記簿進行登記；對于托收憑證和各種收、付款通知等業(yè)務回單，可以用郵寄、投回單箱或留行待取方法。留行待取的重要憑證，應逐筆登記，由開戶單位（人）簽收。（三）憑證以電子形式進行傳遞時，由接收方實時打印，發(fā)送方不再傳遞原始紙質憑證。第三十六條 會計憑證的整理與保管。（一）處理完畢的會計憑證，應按日裝訂或裝袋。裝訂或裝袋前應檢查部門日結單、柜員日結單、憑證張數、附件張數以及有關戳記是否完整、齊全。發(fā)現(xiàn)不符或手續(xù)不全的，必須由有關人員更正補齊。（二）憑證應按以下順序進行裝訂或裝袋：1.部門日結單（各幣種匯總）；2.部門日結單（各柜員匯總）；3.柜員日結單（按柜員號從小到大排列）；4.機制復式記賬憑證（按流水號成套排列在相應柜員日結單后）；5.原始憑證（附在相應的復式記賬憑證后）；6.憑證附件、清單（附在一般記賬憑證或原始憑證后）；7.非賬務類交易傳票、清單（放在柜員所有憑證最后）。（三）憑證裝訂必須折疊整齊、裝訂牢固，加上憑證封面和封底，在左上方裝訂，以左、上邊為準對齊，并在裝訂線上封簽。憑證過多可分冊裝訂，過少可合并裝訂，但應增加匯總封面。憑證裝袋保管時柜員的憑證資料原則上不得分袋保管。憑證封面上應注明機構名稱、憑證日期、冊號冊數、柜員代碼、憑證及附件張數等內容，并由經辦人員在封簽處簽章。（四）已裝訂成冊或裝袋的憑證，應由專人負責保管，登記“已用憑證、賬表登記簿”，并及時登記入庫保管。已送會計檔案庫保管的憑證，需要調閱時必須按照會計檔案管理有關規(guī)定手續(xù)辦理。（五）會計憑證一經裝訂或裝袋，不得隨便拆封。如因特殊原因需取出原件時，必須經會計主管批準，并注明經辦人員、理由及取出日期。第四節(jié) 會計賬簿第三十七條 會計賬簿是以會計憑證為依據，由一定格式并相互聯(lián)系的帳頁所組成，用以對本行全部經濟業(yè)務進行全面、分類、系統(tǒng)、序時登記和反映的簿籍。應用會計電算化后，會計賬簿主要以電子數據的形式存在，并按規(guī)定格式儲存或打印。第三十八條 銀行會計賬簿分為基本賬簿和輔助賬簿。（一）基本賬簿主要包括：1.流水賬。又稱序時賬，是指按照業(yè)務發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆進行登記的賬簿，包括會計流水賬和現(xiàn)金收付日記簿。會計流水賬是賬務類交易的序時記錄，以記賬人員為單位，每個會計工作日按順序編號?，F(xiàn)金收付日記簿按現(xiàn)金付出和收入傳票順序登記，用于詳細記錄和控制現(xiàn)金的收入、付出和結存情況。2.分戶賬。亦稱明細分類賬，是根據業(yè)務明細分類規(guī)則設置，用于分類登記某一類經濟業(yè)務事項的核算資料。分戶賬必須按戶設賬，按照交易連續(xù)記載，或按日、按業(yè)務種類匯總記載各項明細記錄。分戶賬按照開戶對象不同可分為外部賬戶和內部賬戶。外部賬戶是指為存款人和借款人以及同業(yè)往來單位設置的分戶賬。內部賬戶是指外部賬戶以外根據內部管理和核算需要而設置的各類分戶賬，分為共用賬戶、定向賬戶、專用賬戶。內部賬戶可根據業(yè)務特點進行銷賬控制。3.卡片賬。實在分戶賬之下，為對某筆業(yè)務的信息作詳細記載，或便于進行逐筆對銷，或便于進行計息、計提等會計處理而設置的賬簿?？ㄆ~必須設有編號，進行銷賬控制。4.總賬。是指按照會計科目設置，每日按會計科目借、貸發(fā)生額分別記載，并結出余額的賬簿?？傎~是各科目的總括目錄，也是編制日計表、月計表、資產負債表和損益表的主要依據。（二）輔助賬簿，是對某些不能在流水賬、分戶賬、卡片賬中記錄和反映的經濟事項或者記錄不全的經濟業(yè)務進行補充登記的賬簿。主要包括：1.登記簿。是為對某些表內、表外業(yè)務備忘、控制和管理而分戶設置的輔助性賬簿。2.余額表。是反映每日日終營業(yè)終了分戶賬最后余額的表式，是核對總賬、分戶賬余額和計算利息的重要依據。第三十九條 賬簿結轉。（一）年內結轉。分戶賬記賬滿頁時，結轉下一頁登記，并打印滿頁分戶賬。會計系統(tǒng)中記錄的月底未滿頁分戶賬，也必須在月底時打印?？傎~按月結轉新帳頁，將上月賬上的“上年末余額”、“自年初累計發(fā)生額”、“月末余額”分別過入新帳頁相應各欄。年初建新帳頁時，只過入“上年末余額”。會計科目變動，應根據新的會計科目結轉對照表的新舊科目余額立賬。（二）年度結轉。年度終了，各科目分戶賬，除有特殊規(guī)定以外，均應更換新賬頁，將原分戶賬最后余額過入新帳頁。結轉完畢，應將各科目分戶賬新帳頁的余額加總與該科目總賬新帳頁余額認真核對，以保證銜接無誤。（三）流水賬每日更新。（四）卡片賬、登記簿可跨年繼續(xù)使用。第四十條 各種賬簿更換新帳頁后，其舊賬頁應按以下規(guī)定分別裝訂：（一）在年度中間更換的各種分戶賬、登記簿、卡片賬及計算機打印的各種賬頁，除另有規(guī)定以外，可根據數量多少按月、季、年整理。裝訂時，應按日期、科目、按賬號及賬頁編號順序排列，并按冊編列順序號。（二）賬頁裝訂成冊后，應填寫“賬首”和“賬頁目錄”，裝訂成冊的帳頁統(tǒng)一編號，加封面、封底，在結繩處加封條。由裝訂人員、會計主管在加封處蓋章后，登記“已用憑證、賬表登記簿”，入庫保管。（三）總賬、會計流水賬清單等按規(guī)定只需電子儲存的，原則上不再打印、裝訂?，F(xiàn)金收付日記簿必須逐日打印。第五節(jié) 賬務組織及賬務處理第四十一條 賬務組織是指賬簿的結構體系，以及各種賬簿的設置、記賬程序、核對方法及其相互關系。賬務處理是從辦理業(yè)務審查憑證或編制憑證開始，經過賬務的記載和賬務核對，直到軋平結賬，編制日計表為止的全部核算過程。第四十二條 賬務組織和賬務處理包括明細核算和綜合核算兩大系統(tǒng)。（一）明細核算是指按賬戶組織賬務處理，由各種流水賬、分戶賬、卡片賬、余額表、登記簿組成，反映各項業(yè)務具體對象的資金來源和運用情況；綜合核算是指按科目組織賬務處理，由柜員（部門）日結單、總賬、日計表組成，總括反映各類資金的增減變化情況。（二）應用計算機組織會計賬務處理，以輸入控制為重點，綜合核算可以直接以明細核算為基礎進行。明細核算可以與業(yè)務處理相結合，主要由基層會計機構和后臺處理部門負責；綜合核算在會計系統(tǒng)日終批處理時進行，由計算機自動處理。（三）明細核算和綜合核算的數字必須核對相符。第四十三條 明細核算。（一）流水賬依據合法有效紙質或電子憑證逐筆順序記載，如果憑證內容有錯或遺漏不全，應先制票補充、更正或更換后再行記賬。記賬時必須切實核對戶名、賬號、幣別等內容，防止串戶、透支等事故發(fā)生。（二）分戶賬依據流水賬逐筆記載，并逐筆結出余額。分戶賬摘要欄目，應填明業(yè)務內容、款項來源、用途和有關憑證號碼。損益類賬戶應具體記載發(fā)生收支的事由，收付利息要記載對方賬戶和計息期限，費用成本支出要記載用途或購買的物品名稱、數量、單價等。計算機記賬，摘要可用代碼表示。（三）卡片賬可按業(yè)務發(fā)生前后，分類別排列。賬務處理時，凡在分戶賬控制下的卡片賬余額與分戶賬余額應同時更新，在日終批處理時，卡片賬余額匯總應與分戶賬核對一致。（四）分戶賬未能記載的事項或不必分戶賬記載而又需要考察的業(yè)務事實，均可使用登記簿。登記簿根據會計憑證或業(yè)務單證登記。在會計系統(tǒng)中已有的電子登記簿，除特別規(guī)定外，不再另行設置手工登記簿。（五）余額表在每日營業(yè)終了，根據分戶賬的最后余額逐戶填列，可供會計人員核對總賬、分戶賬余額。第四十四條 綜合核算。（一）日結單。計算機記賬使用柜員日結單和部門日結單 。每日營業(yè)終了，根據每一柜員當天會計流水進行匯總登記柜員日結單，根據每一基層會計機構和后臺處理部門當天會計流水進行匯總登記部門日結單。部門日結單等于該基層會計機構和后臺處理部門全部柜員的日結單發(fā)生額匯總。部門匯總日結單的表內、表外合計分別等于當日日計表的表內、表外發(fā)生額合計。（二）總賬。會計系統(tǒng)處理的非借、貸雙方反映余額的總賬，在每日終了根據當天統(tǒng)一會計科目下的流水賬更新，按借、貸方發(fā)生額分別記載，并根據本科目昨日余額，當日借貸發(fā)生額結計出今日余額。需借、貸雙方反映余額的總賬，其本日余額，應分別由借、貸方的分戶賬或卡片賬加總，不得軋差反映，并將上日余額軋差，加減本日發(fā)生額與本日余額的軋差數核對。（三）日計表，是反映當日業(yè)務活動和軋平當日全部賬務的主要工具。日計表的各科目當日發(fā)生額和余額，根據總賬當日各科目發(fā)生額和余額記載。借、貸方發(fā)生額合計數及借、貸方余額合計數，必須各自平衡。第四十五條 賬務記載在每日營業(yè)終了和一定時期以后，必須進行結賬。結賬是指在將本期內所發(fā)生的經濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上，按照規(guī)定的方法對該期內的賬簿記錄進行小結，結算處本期發(fā)生額合計和余額，并將其余額結轉下期或者轉入新賬。結賬時，進行批量賬務處理、平衡檢查及總分核對等，生成各種會計資料。結賬有日結、月結和年度決算三種，日結是結賬的基礎。第六節(jié) 記賬規(guī)則和錯賬更正第四十六條 賬簿的各項內容，必須根據會計憑證或規(guī)定的電子憑證信息的有關事項記載，做到合法合規(guī)、內容完整、數字正確、摘要簡明、字跡清晰。憑已記賬的會計憑證要切實做到合法、完整、真實。第四十七條 會計系統(tǒng)記賬規(guī)則。（一）數據輸入，可采用鍵盤手工輸入、軟盤轉入和網絡傳輸等幾種形式或幾種形式的組合，但必須由指定操作人員進行。嚴禁操作人員使用非本人柜員代碼操作。（二）數據輸入必須根據合法有效憑據。操作人員不得擅自填制憑證上機處理，更不準無憑據輸入。（三）操作人員必須在輸出的憑證、賬簿、報表上打印姓名和代號。（四）入賬回單的簽發(fā)，必須待計算機記賬確認后方可處理。（五）會計系統(tǒng)自動生成的記賬交易，按規(guī)定需要核對的，必須事后打印憑證或清單，由有關人員核對或監(jiān)督。（六）所有計算機操作，包括記賬、復核、授權，以及數據修改、抹賬、沖正等，必須在會計系統(tǒng)中登記交易日志，以備檢查和監(jiān)督。（七）采用會計系統(tǒng)打印輸出的書面會計憑證、賬簿、報表格式和種類，應當符合國家統(tǒng)一的會計制度和本行有關規(guī)章制度的要求，作為會計檔案保存。第四十八條 賬務處理要嚴肅認真，正確無誤。萬一發(fā)生差錯，應按以下辦法及時改正和沖正調整，保證賬務處理正確。（一）當日發(fā)生的差錯。操作人員當日發(fā)現(xiàn)計算機輸入的賬務數據有誤，若因憑證填制錯誤而發(fā)生的錯賬，應先按規(guī)定更正憑證，然后由操作人員使用抹賬交易，將錯誤數據作廢，再輸入正確數據。復核人員發(fā)現(xiàn)操作人員輸入的賬務數據有誤時，應通知原操作人員更正。對當日作廢的數據，應更正當時的分戶賬余額和發(fā)生額，但不更新總賬。（二）次日發(fā)現(xiàn)的錯賬。計算機操作使用紅藍字沖正或雙紅字方式，或沖正與補賬組合方式，憑賬務調整通知書經會計主管審核后按規(guī)定手續(xù)進行沖賬處理。涉及客戶賬戶的錯賬沖正，如果已向客戶發(fā)出錯誤回單且無法收回的，則辦理沖正手續(xù)后還需向客戶另行提供賬務更正說明。（三）跨年度發(fā)生的錯賬。本年度發(fā)現(xiàn)上年度或以前年度錯賬（除損益類賬務），憑賬務調整通知書經會計主管審核后按規(guī)定手續(xù)，采用與原交易反方向的藍字沖正的方法?？缒甓葥p益類錯賬，應通過“以前年度損益調整”科目核算?？缒甓儒e賬更正時，不得更改決算報表。如確需更改決算報表時，應逐級申報總部批準。（四）跨行發(fā)生劃款錯誤。本行系統(tǒng)內、外跨行發(fā)生的因發(fā)報行發(fā)現(xiàn)差錯應立即向對方發(fā)出“查詢查復書”，然后由發(fā)報行查明后通過網絡或信件方式書面通知收報行，憑以沖正、調賬。（五）凡錯賬更正影響利息計算的，應調增、調減積數或利息余額；影響相關卡片賬、登記簿等信息要素的，應按規(guī)定手續(xù)辦理卡片賬、登記簿更正或維護。第四十九條 手工記賬規(guī)則。（一）啟用會計賬簿是，應當在賬簿封面上印制或寫明機構名稱和賬簿名稱。（二）登記會計賬簿時，應當根據會計憑證登記日期、業(yè)務內容摘要、金額等內容，做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。（三）記賬應用藍、黑墨水鋼筆或簽字筆書寫，紅色墨水筆或簽字筆只用于劃線和錯賬沖正及規(guī)定用紅筆批注的文字說明。（四）賬簿上的一切記載，不得涂改、挖補、刀刮、皮擦，禁止使用涂改液和藥水銷蝕，發(fā)現(xiàn)錯賬要及時按規(guī)定方法更正。（五）賬簿上所寫文字及金額，一般應占全格的二分之一，摘要欄文字如一格寫不完，可在下一格連續(xù)填寫，但其金額應填于末一行文字的金額欄中。（六）各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果跳行、隔頁，應將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽章。（七）賬簿上寫錯日期和金額，應以一道紅線把全行數字劃銷，將正確數字寫在劃銷錯誤數字的上邊；文字寫錯，只須將錯字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。如果劃錯紅線，可以在紅線兩端用紅色墨水劃“”銷去，并由記賬員在右端蓋章證明。第七節(jié) 賬務核對第五十條 賬務核對工作，是保證核算正確，防止賬務差錯的重要措施。賬務核對包括賬賬、賬款、賬實、賬表、賬據、賬簿、帳卡（折）合內外賬務核對。對不同賬務采用每日核對或定期核對的方法。建立和完善外部對賬制度，定期按戶對賬。會計系統(tǒng)自動對賬后生成的差錯提示清單，應制定專人核對、監(jiān)控。為明確責任，經辦人員在賬務核對相符后，應在有關賬、簿、卡上簽章確認，會計主管應經常監(jiān)督。第五十一條 每日內部賬務核對。（一）總賬各科目余額和發(fā)生額合計借貸相等；各科目的分戶賬（或卡片賬）和余額表的余額應與各該賬目總賬余額核對相符；分戶賬余額應與該分戶賬下的各卡片賬余額核對相符；分戶賬余額應與該分戶賬有關的登記簿核對相符。借、貸雙方反映月的總賬，應就賬頁本身的有關數字軋差核對，即上日借、貸方余額軋差，加減本日借、貸方發(fā)生額，應等于本日借、貸方余額的軋差數。（二）現(xiàn)金收入、付出日記簿的總數，必須分別與“現(xiàn)金”科目總賬借方、貸方發(fā)生額核對相符?，F(xiàn)金庫存簿的庫存數，應與實際庫存現(xiàn)金和“現(xiàn)金”科目總賬的余額核對相符。（三）按柜員、網點（部門）加計憑證筆數和借、貸方發(fā)生額與柜員日結單、部門日結單核對相符。（四）系統(tǒng)內同城轄內往來科目，逐筆核對簽報行發(fā)出和收報行收到的轄內往來科目發(fā)生額，對未達賬應及時查找原因。（五）表外類科目余額應與有關登記簿核對相符，其中有價單證、重要空白憑證應核對當天申領、保管、使用、出售、銷毀及庫存數。第五十二條 定期內部賬務核對。（一）貸款借據必須按月與相應卡片賬、分戶賬、總賬余額核對相符。（二）各種定期存款、票據等手工卡片賬，每月與相應分戶賬、總賬或有關登記簿核對相符。（三）表外類科目備查事項的分戶賬或登記簿，每月應與所控制的實物（或賬卡）、單證、債權等核對相符。其中，會計主管每月應對各種有價單證、重要空白憑證、代保管有價值品等進行賬實核對。（四）固定資產、低值易耗品、待處理抵債資產等財務應在年終決算前賬實核對相符。第五十三條 內外部賬務核對。（一）對存折戶，執(zhí)行賬折見面的核對方式，由存款人在基層會計機構柜面或通過自助設備當時打印存折核對，確保存折余額與會計系統(tǒng)該戶余額一致。（二）各基層會計機構每日應將存款、貸款、利息收支等業(yè)務回單及滿頁分戶賬的對賬單聯(lián)發(fā)放給各開戶單位，以利于及時核對賬務。（三）對賬部門每年二月、五月、八月、十一月底集中發(fā)放附有回單的對賬單，并及時催收對賬回單，在規(guī)定期限內（一般不晚于次月）收回，制定專人勾對。已轉入不動戶的賬戶不再發(fā)放對賬單。（四）中央銀行往來、同業(yè)往來、系統(tǒng)內往來、聯(lián)行往來的賬戶款項，應與資金清算時或每月核對一次。如有不符，應及時查平。（五）使用銀行卡的單位和個人，除雙方約定以外，本行按月提供包含交易明細和賬戶余額的對賬單。（六）根據事先約定，本行可向外部單位或個人定期或不定期發(fā)送電子對賬信息，對賬要求同上。未經本行電子簽名的電子對賬信息不能替代附有對賬回單的紙質對賬單。（七）日?？蛻舨樵冑~戶發(fā)生額、余額信息，原則上應通過網上銀行、自助銀行等電子終端。營業(yè)柜員不得隨意為客戶查詢發(fā)生額、余額等信息。第八節(jié) 計息規(guī)則第五十四條 利息是銀行財務收支的重要內容，關系到客戶和銀行的經濟利益。利息應根據規(guī)定的利率、結息方式和計息方法進行計算，做到利息入賬前認真復核，入賬后加強檢查，以保證利息計算的正確性。第五十五條 利息計算，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，均應按以下規(guī)定辦理：（一）利率分為年利率（%），月利率（），日利率（）三種表示方法。三者之間的換算關系是：月利率=年利率12（月）；日利率=月利率30（天）=年利率360天。運用計息公式時，應使計息期限和利率的時間單位保持一致。（二）計息計算方法分為積數計息法和逐筆計息法兩種。1.積數計息法，是指按實際天數累計賬戶余額，以累計積數乘以日利率計算利息。其計算公式為：利息=累計利息積數日利率；累計計息積數=每日余額累計數。2.逐筆計息法，是指按照預先確定的計息公式逐筆計算利息。分為對年對月日計算利息和將計息期全部化為實際天數計算利息兩種具體方法。（1）對年對月日計算利息。計息期為整年（月）的，計息公式為：利息=本金年（月）數年（月）利率。計息期為整年（月）又有零頭天數的，計息公式為：利息=本金年（月）數年（月）利率+本金零頭天數日利率。到期月份沒有對應日期的，以月底為到期日。（2）計息期全部化為實際天數計算計息。計息公式為：利息=本金實際天數日利率。（三）人民幣各種單位存、貸款的計息起點為分；儲蓄存款本金以“元”為起息點，元以下不計息。利息金額算至分位，分位以下四舍五入。外幣存、貸款的計息起點遵循國際慣例。（四）結息是指銀行與存款人或借款人結算利息。結息分位定期結息和利隨本清等。1.定期按月結息的，其結息日為每月20日；安吉結息的，其結息日為每季末月的20日；按年結息的，其結息日為12月20日。2.結息日所結計的利息，應在結息日下一個工作日存入存款人或借款人賬戶。遇結清存、貸款的賬戶，應隨時結清其存、貸款利息，以防漏收、漏付。3.除儲蓄存款和個人結算賬戶存款可以支付現(xiàn)金以外，其他存款利息一律通過轉賬處理。外匯存、貸款的利息，以原幣計算。個人外幣儲蓄的利息，尾數部分可按當日結匯折算支付人民幣。4.應收而未能收取的欠息，可根據有關規(guī)定計收復利。（五）存、貸款期的計算，采取“算頭不算尾”的原則，即從存入、貸出的當日算起，至取出、歸還的上一日止。但在規(guī)定的結息日計算利息時，應將結息日當天計算在內，下一結息期計息時從上期結息日的次日算起。分段計息時，各段存、貸款期之和等于總存、貸款期。（六）定期存款或貸款到期日為非營業(yè)日，可在非營業(yè)日前最后一個營業(yè)日支?。ɑ驓w還），應扣除到期日與支?。w還）日之間的天數，按合同利率計算的利息。節(jié)假日后支取存款，按過期支取存款利息計息。（七）各項存、貸款業(yè)務應按照會計權責發(fā)生制，在規(guī)定時間計提應收、應付利息。第五十六條 每次結息前后，應認真核對如下內容：（一）結息前，要準確核對未計息積數或利息余額。因錯賬沖正等涉及計息的，應根據其發(fā)生額、天數算出分戶賬、卡片賬應調減或調增的積數或利息余額，于計息時一并計算。（二）結息前，要全面檢查各分戶賬、卡片賬使用的利率是否符合現(xiàn)行規(guī)定的利率，會計系統(tǒng)中的計息標志是否正確，發(fā)現(xiàn)不符要及時調整。（三）結息時，使用會計系統(tǒng)自動計息的，應將計算機打印的利息憑證，與計算機結息清單進行勾對；手工計息的，應根據余額表，逐戶核對利息憑證的賬號、戶名、積數、利率等是否正確。（四）利息入賬后，根據各科目利息憑證，與損益類賬戶各利息收入、利息支出戶及應收利息、應收未收利息戶進行核對。第九節(jié) 年度決算第五十七條 年度決算是應用會計核算資料，通過報表數字書面說明總結和分析各項業(yè)務、財務活動狀況，考核銀行經營成果的一項重要工作。第五十八條 決算準備工作是做好年度決算工作的基礎。為保證準確、及時完成年度決算工作，本行必須在12月23日以前認真做好決算準備工作。決算前的準備工作主要包括清理資金、盤點財產、核對財務、核實損益。根據11月各幣種、各科目總賬上年末余額、1-11月累計發(fā)生額和11月末余額，編制本年度1至11月底各類原幣和折算幣試算表。第五十九條 本行于12月31日辦理年度決算。決算日工作主要包括：（一）及時處理當天業(yè)務。在決算日收到的憑證、往來報單，除特別規(guī)定外，必須當日轉賬，不得跨年處理，各種往來資金應當日清算，不允許產生未達款項。（二）計算外匯買賣損益。編制“外匯買賣科目余額及損益計算表”，將各幣種外匯買賣科目余額，按決算牌價分別折算成人民幣，與原該貨幣外匯買賣賬戶上的人民幣余額的差額，在“匯兌收益”或“匯兌損失”科目中處理。（三）計算計提和攤銷。對固定資產折舊、呆賬準備、應繳納的營業(yè)稅及附加、所得稅、無形資產和長期待攤費用攤銷等，應按有關規(guī)定進行計提，列入當年損益。（四）結轉損益。各種外幣原幣損益科目賬戶的余額，按決算牌價折成美元，記入美元的損益科目各賬戶內。然后將人民幣和美元的損益科目各賬戶余額，通過會計分錄轉入“本年利潤”科目。在決算日賬務終了時，應將本年度人民幣利潤和外幣利潤分別從“本年利潤”科目轉入“未分配利潤”科目。（五）新舊賬務結轉。待全部賬務核對相符，并結出全年損益后，如有新舊科目結轉，先辦理科目結轉。然后，按照賬簿結轉的有關規(guī)定，辦理新舊賬簿的結轉，結束舊賬，啟用新賬。第六十條 決算日日后工作。本行編制年度決算報表和編寫決算說明書，上報上級行。第十節(jié) 財務會計報告第六十一條 財務會計報告