《會(huì)計(jì)綜合模擬實(shí)驗(yàn)》(手工操作部分)講義.doc

聯(lián)系：QQ372051855會(huì)計(jì)綜合模擬實(shí)驗(yàn)（手工操作部分）實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)講義蔡懷周一、會(huì)計(jì)手工實(shí)驗(yàn)教學(xué)目的會(huì)計(jì)綜合模擬實(shí)驗(yàn)是會(huì)計(jì)學(xué)科綜合性很強(qiáng)的一門實(shí)驗(yàn)課，分為手工實(shí)驗(yàn)部分和會(huì)計(jì)電算化部分。會(huì)計(jì)手工實(shí)驗(yàn)是會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)整個(gè)會(huì)計(jì)教學(xué)過程中一個(gè)十分重要的環(huán)節(jié)，也是一門必修課程。其主要目的是：根據(jù)會(huì)計(jì)專業(yè)相關(guān)的應(yīng)職應(yīng)崗能力的要求，本課程提供了從事會(huì)計(jì)職業(yè)的必備知識(shí)和技能，借助會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)室環(huán)境的仿真性和實(shí)驗(yàn)資料的真實(shí)性，通過所給的實(shí)驗(yàn)資料，完成從建賬、填列和審核原始憑證與記賬憑證、登記賬簿、成本核算、編制會(huì)計(jì)報(bào)告到財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算與分析等全部會(huì)計(jì)工作的操作程序，進(jìn)一步提高分析問題和解決問題的綜合能力，既是會(huì)計(jì)知識(shí)體系的主體部分，又是企業(yè)會(huì)計(jì)工作中最重要、最基本的內(nèi)容，為畢業(yè)后盡快適應(yīng)實(shí)際工作打下良好的基礎(chǔ)。根據(jù)教高200616號(hào)關(guān)于全面提高高等職業(yè)教育教學(xué)質(zhì)量的若干意見文件精神，大力推行工學(xué)結(jié)合，突出實(shí)踐能力培養(yǎng)。作為一門面向就業(yè)，學(xué)而有用的專業(yè)核心職業(yè)能力課程，通過本課程的實(shí)訓(xùn)，學(xué)生能夠識(shí)別和填制一般企業(yè)各類會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證，編制記賬憑證；登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、相應(yīng)的明細(xì)賬和總賬，并能夠編制一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，從而對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理流程有系統(tǒng)的感性認(rèn)識(shí)并具備相關(guān)的職業(yè)技能，同時(shí)激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性，鞏固、深化課堂教學(xué)內(nèi)容，進(jìn)一步提高學(xué)生分析問題和解決問題的綜合能力。這是培養(yǎng)“就業(yè)能上崗、上崗能頂崗”的會(huì)計(jì)專業(yè)人才所采取的關(guān)鍵措施。二、實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目及指導(dǎo)實(shí)訓(xùn)一 建賬1實(shí)訓(xùn)目的熟悉會(huì)計(jì)賬簿的建立也就是建賬或開賬，它是根據(jù)模擬企業(yè)的期初余額或上期期末余額資料及其他資料建立，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬。掌握會(huì)計(jì)賬簿啟用、設(shè)置、登記期初余額。2實(shí)訓(xùn)學(xué)時(shí)46學(xué)時(shí)3實(shí)訓(xùn)準(zhǔn)備（1）實(shí)訓(xùn)知識(shí)準(zhǔn)備會(huì)計(jì)賬簿的建立也就是建賬或開賬，它是根據(jù)模擬企業(yè)的期初余額或上期期末余額資料及其他資料建立賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬。（2）實(shí)訓(xùn)材料準(zhǔn)備實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)教師應(yīng)指導(dǎo)學(xué)生學(xué)習(xí)操作教程，讓學(xué)生明確各個(gè)實(shí)訓(xùn)的目的、要求，以及證、賬、表的操作標(biāo)準(zhǔn)。學(xué)生須準(zhǔn)備齊全實(shí)訓(xùn)所需的證、賬、表、筆、計(jì)算工具、印簽等用品用具。4實(shí)訓(xùn)方法與內(nèi)容（1）實(shí)訓(xùn)方法：講解及操作（2）實(shí)訓(xùn)內(nèi)容總賬通常采用訂本式，其賬頁格式為三欄式，它是根據(jù)模擬企業(yè)的期初余額或上期期末余額資料(實(shí)際工作中一般是每年初建一次賬)，按科目順序依次開設(shè)的。由于采用訂本式(模擬時(shí)也可采用活頁式)，每一科目占用一張賬頁，其中“銀行存款”占用兩頁。開設(shè)時(shí)，每張賬頁正上方填寫賬戶名稱（即科目）。建賬時(shí)期初余額登記余額欄，“借或貸”根據(jù)賬戶性質(zhì)余額方向而定。如圖：明細(xì)賬明細(xì)賬的格式分為三欄式、數(shù)量金額式、多欄式、平行登記式等格式。三欄式賬頁與總賬基本相同，“應(yīng)收應(yīng)付款”、“應(yīng)交款”、“短期借款”、“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配”等明細(xì)賬采用此種格式。這種格式的賬頁，開頭應(yīng)寫“應(yīng)收賬款明細(xì)賬”等，明細(xì)科目后面寫明細(xì)項(xiàng)目，建賬時(shí)期初余額登記在余額欄。如圖：數(shù)量金額式明細(xì)賬主要適用于原材料、產(chǎn)成品等存貨項(xiàng)目，要求在增加、減少、結(jié)存每欄內(nèi)填寫數(shù)量、單價(jià)、金額。建賬時(shí)期初余額登記在結(jié)存欄，“借或貸”根據(jù)余額方向而定。如圖：多欄式明細(xì)賬主要適用于“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等成本費(fèi)用類明細(xì)賬，每張賬頁中分若干成本費(fèi)用項(xiàng)目登記反映，如“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬，它一般是按單一的產(chǎn)品名稱設(shè)置，分“直接人工”、“直接材料”、“制造費(fèi)用”等項(xiàng)目登記反映。如圖：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬開設(shè)三欄式現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬并登記期初余額。實(shí)訓(xùn)二 編制記賬憑證1實(shí)訓(xùn)目的（1）明確原始憑證應(yīng)具備的基本要素，熟悉部分有代表性的原始憑證基本格式，掌握填制和審核原始憑證的基本操作技能。（2）明確記賬憑證應(yīng)具備的基本要素，熟悉記賬憑證填制與匯總的基本程序，掌握根據(jù)原始憑證判斷會(huì)計(jì)分錄并填制記賬憑證的基本操作技能。2實(shí)訓(xùn)學(xué)時(shí)2024學(xué)時(shí)3實(shí)訓(xùn)準(zhǔn)備（1）實(shí)訓(xùn)知識(shí)準(zhǔn)備原始憑證，俗稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明，是記賬的原始依據(jù)。一切會(huì)計(jì)記錄都要有真憑實(shí)據(jù)，沒有憑據(jù)，不能任意動(dòng)用資產(chǎn)，也不能進(jìn)行賬務(wù)處理。因此，填制和審核原始憑證，是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作，它對(duì)于記錄和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，處理經(jīng)濟(jì)糾紛具有重要作用。記賬憑證，俗稱傳票，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證填制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，填制記賬憑證是根據(jù)記賬規(guī)則對(duì)原始憑證內(nèi)容所做的技術(shù)處理，是將原始憑證轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)語言，以便于記賬、算賬、查賬和原始憑證的保管。填制記賬憑證是會(huì)計(jì)循環(huán)的起始環(huán)節(jié)，它是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)入口。（2）實(shí)訓(xùn)材料準(zhǔn)備實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)教師應(yīng)指導(dǎo)學(xué)生學(xué)習(xí)操作教程，讓學(xué)生明確各個(gè)實(shí)訓(xùn)的目的、要求，以及證、賬、表的操作標(biāo)準(zhǔn)。學(xué)生須準(zhǔn)備齊全實(shí)訓(xùn)所需的證、賬、表、筆、計(jì)算工具、印簽等用品用具。4實(shí)訓(xùn)方法與內(nèi)容（1）實(shí)訓(xùn)方法：講解、分析及操作（2）實(shí)訓(xùn)內(nèi)容對(duì)原始憑證進(jìn)行審核的方法。原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件：如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。.對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制原始憑證的方法。通用記賬憑證的填制方法。記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項(xiàng)目。填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)，記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總后填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。一張復(fù)始憑證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。實(shí)訓(xùn)三 登記日記賬、明細(xì)賬1實(shí)訓(xùn)目的通過實(shí)訓(xùn)掌握登記各日記賬、明細(xì)分類賬，期末結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和余額，并作出結(jié)賬標(biāo)記。2實(shí)訓(xùn)學(xué)時(shí)1220學(xué)時(shí)3實(shí)訓(xùn)準(zhǔn)備（1）實(shí)訓(xùn)知識(shí)準(zhǔn)備模擬實(shí)務(wù)操作等同于實(shí)際工作，應(yīng)按照會(huì)計(jì)核算程序及有關(guān)規(guī)章制度，認(rèn)真登記會(huì)計(jì)賬簿。模擬訓(xùn)練時(shí)，必須先認(rèn)真思考理解題意及實(shí)訓(xùn)步驟再動(dòng)手操作，做完后要認(rèn)真檢查，防止遺漏和錯(cuò)誤。實(shí)訓(xùn)時(shí)一律使用統(tǒng)一格式的賬簿、賬簿的登記要按有關(guān)規(guī)定填寫清楚、完整。在登記賬簿時(shí)，除按規(guī)定必須用紅墨水筆外，所有文字、數(shù)字都應(yīng)使用黑（藍(lán)黑）墨水筆書寫。在進(jìn)行數(shù)字計(jì)算時(shí)，提倡運(yùn)用算盤計(jì)算，以熟練計(jì)算技術(shù)，為今后實(shí)際工作打好基礎(chǔ)。計(jì)算過程保留4位小數(shù)點(diǎn)，計(jì)算結(jié)果保留2位小數(shù)點(diǎn)（即分位為止）。書寫有錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)按規(guī)定方法改正，不得任意涂改，刮擦和挖補(bǔ)，改正之后須在改寫的地方加蓋自己的印章。文字和數(shù)字書寫要正確、整潔、清楚、規(guī)范。要按規(guī)定的時(shí)間，完成模擬實(shí)務(wù)訓(xùn)練的全部任務(wù)。（2）實(shí)訓(xùn)材料準(zhǔn)備實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)教師應(yīng)指導(dǎo)學(xué)生學(xué)習(xí)操作教程，讓學(xué)生明確各個(gè)實(shí)訓(xùn)的目的、要求，以及證、賬、表的操作標(biāo)準(zhǔn)。學(xué)生須準(zhǔn)備齊全實(shí)訓(xùn)所需的證、賬、表、筆、計(jì)算工具、印簽等用品用具。4實(shí)訓(xùn)方法與內(nèi)容（1）實(shí)訓(xùn)方法：講解、分析及操作（2）實(shí)訓(xùn)內(nèi)容登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)；做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬。賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格；一般應(yīng)占格距的二分之一。登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。下列情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方面的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁未止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。結(jié)賬工作通常是按月進(jìn)行，分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)3種。結(jié)賬的時(shí)間應(yīng)該在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行，即以公歷每月最后一個(gè)工作日終了作為結(jié)賬時(shí)間。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，一般采用劃線結(jié)賬的方法進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)賬的標(biāo)志是劃線。月結(jié)時(shí)通欄劃單紅線，年結(jié)時(shí)通欄劃雙紅線。具體方法為：對(duì)于庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)記發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在“摘要”欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，在下面通欄劃單紅線。對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，如各項(xiàng)應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等，每次記賬后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。結(jié)賬時(shí)，在最后一筆記錄下面劃一條單線，其意思是本月到此為止，并和下月發(fā)生額相區(qū)別。需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”明細(xì)賬等，每月結(jié)賬時(shí)，先在最后一筆記錄下面劃一條紅線，同樣表示本月到此為止，并在紅線下面一行的“摘要”欄寫上“本月合計(jì)”字樣，結(jié)出本月發(fā)生額。在下一行的“摘要”欄寫上“本年累計(jì)”字樣，結(jié)出自年初至本頁止累計(jì)發(fā)生額；在累計(jì)數(shù)下面再劃一條線，以與下月發(fā)生額相區(qū)別。年末。累計(jì)數(shù)應(yīng)為全年的累計(jì)數(shù)，此時(shí)須在累計(jì)數(shù)下面劃兩條線，以與各月份的累計(jì)相區(qū)別，同時(shí)表示年末到此為止。需要結(jié)出本月發(fā)生額的賬戶，如果一個(gè)月內(nèi)只有一筆發(fā)生額，則本月就不存在合計(jì)問題。此時(shí)，只需在這筆記錄下面劃一條線，表示本月到此為止即可。年度終了，凡有余額的賬戶，余額都需轉(zhuǎn)入下年的新賬之內(nèi)。轉(zhuǎn)入下年時(shí)，應(yīng)寫“上年轉(zhuǎn)來”字樣。有些賬簿可以跨年度使用，如固定資產(chǎn)和往來賬。凡是跨年度連續(xù)使用的賬簿，第二年使用時(shí)，直接在上年的雙紅線下面記錄發(fā)生額，不必寫“上年轉(zhuǎn)來”字樣。實(shí)訓(xùn)四 編制科目匯總表1實(shí)訓(xùn)目的通過實(shí)訓(xùn)，全面掌握根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表的方法和操作技能。2實(shí)訓(xùn)學(xué)時(shí)48學(xué)時(shí)3實(shí)訓(xùn)準(zhǔn)備(1)實(shí)訓(xùn)知識(shí)準(zhǔn)備原始憑證的填制和審核；記賬憑證的編制；科目匯總表的編制(2)實(shí)訓(xùn)材料準(zhǔn)備實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)教師應(yīng)指導(dǎo)學(xué)生學(xué)習(xí)操作教程，讓學(xué)生明確實(shí)訓(xùn)的目的、要求，以及證、賬、表的操作標(biāo)準(zhǔn)。學(xué)生須準(zhǔn)備齊全實(shí)訓(xùn)所需的證、賬、表、筆、計(jì)算工具、印簽等用品用具。4、實(shí)訓(xùn)方法與內(nèi)容（1）實(shí)訓(xùn)方法：講解、分析及操作（2）實(shí)訓(xùn)內(nèi)容為每一有本期發(fā)生額的科目開設(shè)“T”字形賬戶。按記賬憑證編號(hào)順序逐一將各科目本期發(fā)生額過入“T”字形賬戶的借方或貸方。結(jié)計(jì)各“T”字形賬戶借方和貸方本期發(fā)生額。分別將“T”字形賬戶借方、貸方本期發(fā)生額的結(jié)計(jì)數(shù)登入科目匯總表的借方、貸方欄，并試算平衡。實(shí)訓(xùn)五 登記總賬1實(shí)訓(xùn)目的掌握根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，以及對(duì)賬和結(jié)賬的基本操作技能。2實(shí)訓(xùn)學(xué)時(shí)48學(xué)時(shí)3實(shí)訓(xùn)準(zhǔn)備（1）實(shí)訓(xùn)知識(shí)準(zhǔn)備同日記賬、明細(xì)賬的登記（2）實(shí)訓(xùn)材料準(zhǔn)備實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)教師應(yīng)指導(dǎo)學(xué)生學(xué)習(xí)操作教程，讓學(xué)生明確實(shí)訓(xùn)的目的、要求，以及證、賬、表的操作標(biāo)準(zhǔn)。學(xué)生須準(zhǔn)備齊全實(shí)訓(xùn)所需的證、賬、表、筆、計(jì)算工具、印簽等用品用具。4實(shí)訓(xùn)方法與內(nèi)容（1）實(shí)訓(xùn)方法：講解、分析及操作（2）實(shí)訓(xùn)內(nèi)容總賬是依據(jù)科目匯總表（可分上旬、中旬、下旬）進(jìn)行登記的。總賬應(yīng)遵循賬簿登記的一般規(guī)范，其“摘要”欄應(yīng)填寫“匯總某月某日至總某月某日發(fā)生額”?？傎~賬戶一般不需結(jié)計(jì)本月發(fā)生額，只需結(jié)出月末余額即可。年末時(shí)為了對(duì)賬，需在最后一筆記錄下一行的“摘要”欄內(nèi)寫上“本年合計(jì)”字樣?！鞍l(fā)生額”欄內(nèi)填寫全年合計(jì)數(shù)。在“本年合計(jì)”下面劃兩條紅線，同樣表示本年到此為止。實(shí)訓(xùn)六 編制財(cái)務(wù)報(bào)表，裝訂會(huì)計(jì)憑證1實(shí)訓(xùn)目的熟悉資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表的基本結(jié)構(gòu)和填制資料來源，掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表編制和報(bào)送的基本操作技能。掌握會(huì)計(jì)憑證的裝訂裝訂方法和技能。2實(shí)訓(xùn)學(xué)時(shí)46學(xué)時(shí)3實(shí)訓(xùn)準(zhǔn)備（1）實(shí)訓(xùn)知識(shí)準(zhǔn)備做好編報(bào)前的準(zhǔn)備工作，入期末對(duì)賬和結(jié)賬等工作?；仡欃Y產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表各報(bào)表項(xiàng)目的填列方法。（2）實(shí)訓(xùn)材料準(zhǔn)備實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)教師應(yīng)指導(dǎo)學(xué)生學(xué)習(xí)操作教程，讓學(xué)生明確實(shí)訓(xùn)的目的、要求，以及證、賬、表的操作標(biāo)準(zhǔn)。學(xué)生須準(zhǔn)備齊全實(shí)訓(xùn)所需的證、賬、表、筆、計(jì)算工具、印簽等用品用具。4實(shí)訓(xùn)方法與內(nèi)容（1）實(shí)訓(xùn)方法：講解、分析及操作（2）實(shí)訓(xùn)內(nèi)容根據(jù)總賬（相關(guān)明細(xì)賬）資料，按報(bào)表各項(xiàng)目的填列方法，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表。裝訂會(huì)計(jì)憑證裝訂就是將一札一札的會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)，從而方便保管和利用。裝訂之前，要設(shè)計(jì)一下，看一個(gè)月的記賬憑證究竟訂成幾冊(cè)為好。每?jī)?cè)的厚薄應(yīng)基本保持一致，不能把幾張應(yīng)屬一份記賬憑證附件的原始憑證拆開裝訂在兩冊(cè)之中，要做到既美觀大方又便于翻閱。一本憑證，厚度一般以1.5一2.0厘米為宜。過薄，不利于戳立放置；過厚，不便于翻閱核查。憑證裝訂的各冊(cè)，一般以月份為單位，每月訂成一冊(cè)或若于冊(cè)。憑證少的單位，可以將若干個(gè)月份的憑證合并訂成一冊(cè)，在封皮注明本冊(cè)所含的憑證月份。由于原始憑證往往大于記賬憑證，從而折疊過多，這樣一本憑證就顯得中間厚，裝訂線的位置薄。這時(shí)可以用一些紙折成許多三角形，均勻地墊在裝訂線的位置。這樣的裝訂出來的憑證就顯得整齊了。裝訂前，要以會(huì)計(jì)憑證的左上側(cè)為準(zhǔn)，放齊，準(zhǔn)備好鐵錐、裝訂機(jī)或小手電鉆，還有線繩、鐵夾、膠水、憑證封皮、包角紙。下面介紹一種角訂法：（1）封皮和封底裁開，分別附在憑證前面和后面，再拿一張包角紙放在封皮左上角。（2）在憑證的左上角畫一邊長(zhǎng)為5厘米的等腰三角形，用夾子夾住，用裝訂機(jī)在底線上分布均勻地打兩個(gè)眼兒。（3）用大針引線繩穿過兩個(gè)眼兒，線繩應(yīng)把憑證兩端也系上，在憑證的背面打結(jié)。（4）將側(cè)面和背面的線繩扣抹上膠水，然后將包角紙向左上側(cè)面至背面折疊后粘住。（5）待晾干后，在憑證本的側(cè)脊上面寫上“某年某月第幾冊(cè)共幾冊(cè)”的字樣。裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章?，F(xiàn)金憑證、銀行憑證和轉(zhuǎn)賬憑證最好依次順序編號(hào)，一個(gè)月從頭編一次序號(hào)，如果單位的憑證少，可以全年順序編號(hào)。三、考核標(biāo)準(zhǔn)實(shí)訓(xùn)根據(jù)學(xué)生完成的憑證、賬簿、報(bào)表情況以及實(shí)訓(xùn)報(bào)告的完成情況進(jìn)行，具體參考標(biāo)準(zhǔn)：1規(guī)范性：憑證、