農(nóng)村信用社風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c內(nèi)部控制的結(jié)合.doc

農(nóng)村信用社風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c內(nèi)部控制的結(jié)合湖南省農(nóng)村信用社聯(lián)合社郴州辦事處 張東岳農(nóng)村信用社是面向農(nóng)村，為農(nóng)村、城鎮(zhèn)人口，提供各種金融服務(wù)的金融機構(gòu)。近幾年來，通過深化改革，農(nóng)村信用社內(nèi)控管理機制逐步完善，風(fēng)險弱化處置機制逐步建立，歷史包袱得到消化，風(fēng)險社的風(fēng)險得到有效化解，農(nóng)村金融保持穩(wěn)定。但作為一家金融機構(gòu)，特別是農(nóng)村金融機構(gòu)，點多面廣，加強內(nèi)部控制管理，有效防范風(fēng)險更是尤顯重要。一、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c信用社內(nèi)部控制的關(guān)系所謂風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍窃谫~項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計上發(fā)展起來的一種審計模式，是指內(nèi)部審計人員在對被審單位的內(nèi)部控制充分了解和評價的基礎(chǔ)上，分析、判斷被審單位的風(fēng)險所在及其風(fēng)險程度，把審計資源集中于高風(fēng)險的審計領(lǐng)域，針對不同風(fēng)險因素、狀況、程度采取相應(yīng)的審計策略，加強對高風(fēng)險點的實質(zhì)性測試，將內(nèi)部審計的剩余風(fēng)險降低到最低水平。農(nóng)村信用社內(nèi)部控制是農(nóng)村信用社決策管理層為實現(xiàn)既定的經(jīng)營目標(biāo)和防范金融風(fēng)險，對內(nèi)部各級機構(gòu)、各職能部門及工作人員從事的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行風(fēng)險控制、制度管理和相互制約的一系列方法、制度、措施和程序的總稱。在農(nóng)村信用社內(nèi)部審計中，當(dāng)前首要的是防范風(fēng)險。因此，審計重點是要對內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進(jìn)行評審。農(nóng)村信用社，地域分布廣、網(wǎng)點多、內(nèi)部控制基礎(chǔ)不牢固、潛在操作風(fēng)險較高。而傳統(tǒng)的合規(guī)性審計，由于審計資源有限，在平時的內(nèi)部審計中，很難對內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進(jìn)行全面測評，不能全面揭露問題，堵塞漏洞。而現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛橐环N全新的審計模式，是內(nèi)部控制在風(fēng)險管理中的一項重要程序，它以風(fēng)險為出發(fā)點，通過對風(fēng)險因素的分析和評估，找出經(jīng)營管理活動、內(nèi)部控制和治理程序方面的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)加以改進(jìn)，更加有效地規(guī)避風(fēng)險，規(guī)范管理。二、信用社內(nèi)部控制評審的主要內(nèi)容內(nèi)部控制評審就是通過開展對內(nèi)部控制評價，深入分析存在的問題和缺陷的原因，提出整改意見、建議和措施，不斷完善內(nèi)部控制體系。信用社內(nèi)部控制評審的主要內(nèi)容有三個方面：一是評價內(nèi)部控制體系的健全性。主要是審核信用社是否健全了相關(guān)的業(yè)務(wù)操作規(guī)程及配套制度，是否明確了部門職責(zé)和權(quán)限，每個需要控制的環(huán)節(jié)是否設(shè)立了合理的控制點等。二是測試內(nèi)部控制制度的有效性。主要是選擇重要業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵風(fēng)險點進(jìn)行符合性測試，結(jié)合現(xiàn)場審計，分析確認(rèn)內(nèi)部控制制度是否有效運行，關(guān)鍵控制點的設(shè)置是否合理，評價業(yè)務(wù)經(jīng)營活動是否在有效的控制下有效運行，是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，了解內(nèi)部控制體系功能和作用是否得到有效發(fā)揮等。三是判斷內(nèi)部控制制度的適用性。通過抽查、詢問、觀察等方法，審查各項制度在操作中的適用情況和內(nèi)部控制的符合程度等，在此基礎(chǔ)上，判斷各控制點上設(shè)置的控制措施的恰當(dāng)性和適用程度，是否存在失控環(huán)節(jié)和失效控制點。三、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谛庞蒙鐑?nèi)部控制中的應(yīng)用信用社應(yīng)以檢查內(nèi)部控制和風(fēng)險管理作為審計的切入點，通過對內(nèi)部控制環(huán)境的調(diào)查和對風(fēng)險管理、業(yè)務(wù)審批、職能分離、資產(chǎn)保全等各項業(yè)務(wù)流程的審查，對內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進(jìn)行測評，以揭露問題，堵塞漏洞，促進(jìn)農(nóng)村信用社完善內(nèi)部控制機制，加強內(nèi)部管理，防范經(jīng)營風(fēng)險。1、以風(fēng)險為導(dǎo)向加強風(fēng)險防范，規(guī)范會計業(yè)務(wù)操作，杜絕風(fēng)險隱患。根據(jù)農(nóng)村信用社的業(yè)務(wù)崗位和會計業(yè)務(wù)操作流程，對存在的風(fēng)險點進(jìn)行提示，明確控制措施（見表一），防范會計操作風(fēng)險，堵塞各種漏洞隱患。表一：業(yè)務(wù)操作中的風(fēng)險點及控制措施重要控制點風(fēng)險觀注點控制措施儲蓄存款業(yè)務(wù)1、防止收儲不入賬、挪用、截留客戶資金等內(nèi)部道德風(fēng)險。2、防止冒領(lǐng)、透支風(fēng)險，造成賠償責(zé)任。3、已全額凍結(jié)、止付等狀態(tài)下的賬戶不得支?。ㄤN戶）。1、審核存折（卡）相關(guān)賬戶信息是否相符，注意存折（卡）是否為掛失、凍結(jié)、止付狀態(tài)。2、折（卡）見面，不得無折（卡）支取。憑印密支取必須核對預(yù)留印密。3、大額取現(xiàn)、轉(zhuǎn)賬應(yīng)經(jīng)授權(quán)，授權(quán)時應(yīng)審查票據(jù)，并遮掩密碼，授權(quán)人應(yīng)在大額款項交易登記薄上簽章。單位存款業(yè)務(wù)1、防止挪用、截留客戶資金等內(nèi)部道德風(fēng)險。2、防止使用無效、變造、偽造支票。3、防止重要空白憑證流失產(chǎn)生案件隱患。1、大額取現(xiàn)、轉(zhuǎn)賬應(yīng)經(jīng)授權(quán)，授權(quán)時應(yīng)審查票據(jù)，并遮掩密碼，授權(quán)人應(yīng)在大額款項交易登記薄上簽章。2、每月?lián)Q人及時與單位核對余額，并收回對賬單。3、審查支票要素是否齊全、支票是否有效，并折角核對印鑒是否相符。4、單位銷戶時必須收回未使用完的重要空白憑證。掛失止付業(yè)務(wù)1、 防止存款被冒領(lǐng)。2、 防止內(nèi)部人員虛假掛失而冒領(lǐng)存款1、掛失前須確認(rèn)存款未被支取，未質(zhì)押止付。2、須經(jīng)授權(quán)人審核、授權(quán)，授權(quán)時應(yīng)遮掩密碼，并在掛失登記薄上簽章。貸款業(yè)務(wù)1、信用保證貸款應(yīng)嚴(yán)防不守信用、資金流失、欺詐等風(fēng)險。2、抵質(zhì)押貸款應(yīng)嚴(yán)防手續(xù)不全、抵質(zhì)押無效、超比例違規(guī)放款、弄虛作假、任意抽走抵質(zhì)物憑證等風(fēng)險。3、貸款收回應(yīng)防止計息差錯、擅自提高或降低利率、貪污挪用資金、放貸收息等風(fēng)險。4、貸款核銷應(yīng)防止弄虛作假、營私舞弊、貪污受賄、泄露機密、逃避債務(wù)等內(nèi)部道德和操作風(fēng)險。5、防止收回已核銷貸款不入賬，貪污挪用等風(fēng)險。1、認(rèn)真貫徹貸款“三查”制度，程序合法，手續(xù)完善。2、嚴(yán)禁以現(xiàn)金發(fā)放貸款，應(yīng)將款項轉(zhuǎn)入借款人結(jié)算賬戶或企業(yè)存款賬戶。3、審核抵、質(zhì)押物登記手續(xù)是否齊全，他行權(quán)利憑證是否已辦妥止付手續(xù)，經(jīng)辦人員應(yīng)隨同到登記部門辦理登記手續(xù)。4、加強重要空白憑證管理，貸款收回憑證和計息憑證應(yīng)按順序使用。5、按規(guī)定程序核銷貸款，審核“核銷貸款損失申報表”內(nèi)容與賬戶信息一致；批復(fù)是否合法、合規(guī)。6、及時銷記“已核銷貸款登記薄”，確保賬薄、賬賬相符。現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)1、防止賬款不符，收入不入賬，挪用庫存現(xiàn)金等現(xiàn)象。2、防止柜員通過現(xiàn)金調(diào)劑挪用公款、白條抵款等風(fēng)險。1、現(xiàn)金收付堅持換人復(fù)核的原則。2、柜員之間現(xiàn)金調(diào)劑不得擅自進(jìn)行，嚴(yán)格執(zhí)行庫存限額管理，超出規(guī)定限額必須及時入庫、上介。3、嚴(yán)禁單人出入庫。4、落實查庫制度，各級負(fù)責(zé)人應(yīng)堅持定期或不定期查庫。資金調(diào)劑不同類型1、防止出現(xiàn)結(jié)算差錯事故。2、防止出現(xiàn)資金風(fēng)險。3、防止利息計算差錯，出現(xiàn)操作風(fēng)險。1、存放同業(yè)、約期存款、同業(yè)折借資金須簽訂協(xié)議，并及時對賬。2、資金調(diào)撥時，授權(quán)人應(yīng)審核憑證，規(guī)范操作。3、按協(xié)議利率計算利率，堅持雙人復(fù)核。中間業(yè)務(wù)1、抵押物或保證保險，應(yīng)批注信用社為第一受益人，防止貸款損失。2、防止兼業(yè)代理員濫出保單，防止挪用截留保險費等內(nèi)部道德風(fēng)險。3、代理支付保險金業(yè)務(wù)時，防止挪用截留保險金，防止冒領(lǐng)保險金等行為。1、貸款抵押物財產(chǎn)保險、貸款保證保險，保單上必須批注信用社為第一受益人；貸款未還清前，保單由信用社保管。2、按與保險公司的代理協(xié)議，如期轉(zhuǎn)劃入指定的公司賬戶。3、及時向保險公司發(fā)出賬務(wù)核對信息，確保核對一致。結(jié)算業(yè)務(wù)1、防止壓票、惡意占票、挪用客戶資金等風(fēng)險。2、防止欺詐、透支、簽發(fā)空頭支票、洗錢等風(fēng)險。3、防止冒領(lǐng)、偽造、變造票據(jù)等風(fēng)險。1、同城票據(jù)交換應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行“先付后收、收妥抵用、銀行不墊款”的原則。2、支票業(yè)務(wù)應(yīng)審查支票的真實性，印鑒與預(yù)留印鑒是否相符，確認(rèn)出票人賬戶是否有足額支付的款項。3、銀行匯票應(yīng)嚴(yán)格審核票據(jù)的真實性，背書的連續(xù)性、密押等。固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)1、防止固定資產(chǎn)投資無規(guī)劃、無重點，固定資產(chǎn)比例超過規(guī)定的比例。2、防止庫房等安防設(shè)施設(shè)計和建設(shè)不符合有關(guān)安防要求。3、固定資產(chǎn)報廢時防止隱藏資產(chǎn)流失，防止人情操作及隨意性。1、根據(jù)信用社經(jīng)營狀況、業(yè)務(wù)發(fā)展、現(xiàn)有固定資產(chǎn)存量和比例、在建工程、購建需求等因素上報并經(jīng)審批購建固定資產(chǎn)。2、安防設(shè)施必須注明型號、生產(chǎn)廠家及供貨商，還必須由保衛(wèi)部門提出意見。3、按程序、規(guī)定報報廢固定資產(chǎn)。抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)1、接收抵債資產(chǎn)時避免風(fēng)險隱患。2、處置抵債資產(chǎn)時避免暗箱操作，防范道德風(fēng)險。3、報廢抵債資產(chǎn)時避免人情操作及隨意性，防止資產(chǎn)流失。1、接收抵債資產(chǎn)時必須辦妥相關(guān)產(chǎn)權(quán)證書手續(xù)。2、處置抵債資產(chǎn)時應(yīng)堅持公開透明的原則，采用公開拍賣方式進(jìn)行。3、報廢抵債資產(chǎn)時應(yīng)認(rèn)真審核報廢原因是否符合有關(guān)規(guī)定、是否真實。股金業(yè)務(wù)1、防止經(jīng)辦柜員吸收股金不入賬等內(nèi)部道德風(fēng)險。2、防止對入股股金支付利息；防止貪污股金紅利。1、大額款項，須經(jīng)授權(quán)辦理，收妥款項后，要復(fù)核憑證、股金證要素，加蓋現(xiàn)訖章及個人名章。2、股金分紅應(yīng)經(jīng)授權(quán)辦理，應(yīng)審核股金分紅清單與匯總情況，是否與股金名冊一致。收入和支出業(yè)務(wù)1、防止種類貸款利息的少收、多收和漏收或收息不入賬。2、防止利息支出有虛支、多支或漏支現(xiàn)象。1、按約定利率計收利息，貸款收回或利息收回憑證須逐號使用。2、業(yè)務(wù)利息單須客戶簽字或蓋章，利息支出應(yīng)設(shè)置明細(xì)賬。2、以風(fēng)險為導(dǎo)向, 建立利用網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)抓包技術(shù)，從技術(shù)層面來對營業(yè)網(wǎng)點指定綜合業(yè)務(wù)交易類型進(jìn)行實時有效監(jiān)測的預(yù)警系統(tǒng)。及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)辦理過程中的可疑交易、差錯、違規(guī)操作和案件征兆等。預(yù)警內(nèi)容共分為五級，第一級為一般監(jiān)控，第二級為一般預(yù)警，第三級為黃色預(yù)警，第四級為橙色預(yù)警，第五級為紅色預(yù)警，第五級紅色預(yù)警為最高級別風(fēng)險預(yù)警。設(shè)立綜合業(yè)務(wù)風(fēng)險預(yù)警監(jiān)督系統(tǒng)監(jiān)控中心，對預(yù)警信息按照“分類預(yù)警、實時處理、逐筆核實、分級負(fù)責(zé)”的原則，實行流程化處理。3、運用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，?zhǔn)確確定審計的重點和范圍，提高審計效率，有效地降低審計風(fēng)險。根據(jù)會計操作業(yè)務(wù)中的風(fēng)險點，制定稽核審計方案和“格式化”的檢查表格，將風(fēng)險點以表格為載體，對農(nóng)村信用社不同崗位職責(zé)及內(nèi)控制度、操作規(guī)程進(jìn)行歸納，將內(nèi)控檢查的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)及其他要求設(shè)計成不同的專用表格，形成具體量化指標(biāo)，增強監(jiān)督檢查的針對性、系統(tǒng)性和可操作性，形成嚴(yán)謹(jǐn)、有效的監(jiān)督檢查體系。一是審查資產(chǎn)質(zhì)量。信貸資產(chǎn)質(zhì)量是信用社的生命線，資產(chǎn)質(zhì)量的好壞，直接關(guān)系到信用社的生存和發(fā)展。因此，只要抓住了資產(chǎn)質(zhì)量這條主線展開審計，就可以發(fā)現(xiàn)和揭露經(jīng)營中存在的隱患和風(fēng)險，提出防范和化解資產(chǎn)風(fēng)險的建議，把資產(chǎn)風(fēng)險控制在事前，從而防患于未然。二是對會計業(yè)務(wù)審計。重點對會計出納制度、重要憑證、印章、賬戶管理、銀企對賬，及定期查庫，驗庫，授權(quán)等一些內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行審計，保證會計內(nèi)部控制制度覆蓋所有風(fēng)險點，賬據(jù)、賬款、賬實、賬表等內(nèi)外賬相符。良好的內(nèi)