注會(huì)專業(yè)淺議企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制.doc

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江西工業(yè)工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢 業(yè) 論 文題 目 淺議企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制 姓 名 班 級(jí) 會(huì)計(jì)09x 2009xxxx 專 業(yè) 注會(huì) 專業(yè) 指導(dǎo)老師 二O一一年 月 日12摘 要【摘要】隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額明顯增 多，對(duì)應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中日益重要的問題。本文對(duì)現(xiàn)階段我國企業(yè)應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)及形成的原因進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上針對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款運(yùn)行過程的事前、事中、事后三個(gè)階段分別提出防范與控制措施。 【關(guān)鍵詞】 應(yīng)收賬款、風(fēng)險(xiǎn) 、防范控制 目錄一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)（一）降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)的綜合效率下降（1）（二） 應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營成果， 使企業(yè)存在著潛虧或損失 （1）（三）增加了企業(yè)管理成本和機(jī)會(huì)成本（2）（四）產(chǎn)生壞賬損失（2）二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因 （一）盲目賒銷, 缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)（2）（二）信用管理機(jī)制與應(yīng)收賬款信用政策不健全（3）（三）企業(yè)缺乏有效而完善的內(nèi)部控制制度（3）（四）沒有建立有效的應(yīng)收賬款預(yù)警系統(tǒng)（3）（五）企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不完善（4）（六）企業(yè)法律保護(hù)意識(shí)薄弱（4） 三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制 (一)事前控制 （4）1、 加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，及時(shí)走出應(yīng)收賬款管理的誤區(qū) （4）2、 建立科學(xué)的信用評(píng)價(jià)體系，制訂合理的信用政策 （4）3、 建立和完善應(yīng)收賬款預(yù)警系統(tǒng) （5）4、 進(jìn)行信用保險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn) （5）(二)事中控制 （5）1、 加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的追蹤管理 （5）2、 建立和完善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度 （6）3、建立企業(yè)應(yīng)收賬款信息管理系統(tǒng)（6）4、 規(guī)范會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序, 發(fā)揮會(huì)計(jì)核算監(jiān)督作用 （6）(三)事后控制 （7）1、建立、健全應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度 （7）2、 建立企業(yè)銷售責(zé)任制，健全企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制 （7）3、 借助應(yīng)收賬款出售與融資渠道提高變現(xiàn)能力 （7）4、 開展債務(wù)重組, 盤活資金 （7）參考文獻(xiàn) （7）致 謝（8）一、 應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)前，我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，企業(yè)除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)擴(kuò)大銷售外，賒銷也成為擴(kuò)大銷售的主要手段。然而，賒銷必然形成應(yīng)收賬 款，賒銷越多，應(yīng)收賬款占用的資金越多，給企業(yè)正常經(jīng)營帶來的風(fēng)險(xiǎn)越大。與貨幣資金相比較，應(yīng)收賬款具有流動(dòng)性差、成本高、風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn)，是公司財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)的重要數(shù)據(jù)。強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理，完善應(yīng)收賬款的管理機(jī)制，對(duì)降低 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。 本文針對(duì)我國企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，對(duì)其存在的風(fēng)險(xiǎn)、形成原因進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，并提出幾點(diǎn)防范與控制的措施。 （一）降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)的綜合效率下降 由于企業(yè)賒銷商品產(chǎn)生了一些沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)。 因此會(huì)占用大量的流動(dòng)資金，企業(yè)因大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，必將影響資金的周轉(zhuǎn)，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，進(jìn)而影響企業(yè)正常經(jīng)營，無法實(shí)現(xiàn)既定效益目標(biāo)。如果企業(yè)無法及時(shí)將盈利轉(zhuǎn)變?yōu)榭晒┲涞默F(xiàn)金流， 就會(huì)因無法把握投資機(jī)會(huì)而降低資金的使用效率，限制了企業(yè)的發(fā)展，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的生存。為了維持正常的生 產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)不得不利用向銀行貸款等手段來補(bǔ)充流動(dòng)資金，導(dǎo)致財(cái)務(wù)費(fèi)用增加，融資風(fēng)險(xiǎn)加大，加重企業(yè)負(fù)擔(dān)。例如，2001 年，長虹公司為實(shí)現(xiàn)海外戰(zhàn)略，提高銷售額，迫不及待地想打開美國市場(chǎng)，在數(shù)度赴美考察之后，長虹與當(dāng)時(shí)在美國市場(chǎng)有一定影響力的APEX公司在美國直接提貨。奇怪的是，一車車的彩電運(yùn)出去卻沒能為長虹換回大把的美元。長虹2003年年報(bào),2004年半年報(bào)都顯示，APEX公司拖欠長虹應(yīng)收賬款近 40 億元。正是由于這些應(yīng)收賬款長期不能回收，導(dǎo)致長虹流動(dòng)資金出現(xiàn)緊張，最終影響長虹的股票價(jià)格降低，利潤減少。 （二）應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失我國的企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，發(fā)生的賒銷全部記入當(dāng)期收入，使得 企業(yè)的賬面利潤增加。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，在一定程度上是虛增了 賬面銷售收入，夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。較高數(shù)額的應(yīng)收賬款將直接導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金 流的減少，出現(xiàn)有利潤而無資金，財(cái)務(wù)狀況不錯(cuò)卻資金匱乏的局面。賒銷雖然可以增加利潤，但因?yàn)楸酒诘默F(xiàn)金收入并未實(shí)現(xiàn)，反而會(huì)增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種稅金和支付費(fèi)用。例如，賒銷量越大，以銷售收入為計(jì)算依據(jù)的流轉(zhuǎn)稅和以利潤為依據(jù)的企業(yè)所得稅也就越大，企業(yè)依法清繳稅款 必然會(huì)加大現(xiàn)金流出，加重資金壓力。對(duì)于因企業(yè)出口而形成的應(yīng)收賬款，還存在著匯率風(fēng)險(xiǎn)。 （三）增加了企業(yè)管理成本和機(jī)會(huì)成本 應(yīng)收賬款的增加還會(huì)造成管理費(fèi)用和機(jī)會(huì)成本的增加。 企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)和估算應(yīng)收賬款的成本，進(jìn)行科學(xué)管理。 首先，被應(yīng)收賬款占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)，得到回報(bào)，但由于應(yīng)收賬款的大量存在，特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升，導(dǎo)致被占用在應(yīng)收賬款上的資金喪失了其時(shí)間價(jià)值。 其次,因應(yīng)收賬款引起在催收過程中，迫使企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財(cái)力，加大了催收成本。同時(shí)，因大量資金被沉淀，借款時(shí)間被延長，增加了利息費(fèi)用。由于各種管理費(fèi)用加大,使得資金喪失了贏利機(jī)會(huì)，增加了資金的機(jī)會(huì)成本。 （四）產(chǎn)生壞賬損失 企業(yè)有了應(yīng)收賬款，就有了壞賬損失的可能。企業(yè)的應(yīng)收賬款發(fā)生以后，只要是經(jīng)過了對(duì)客戶正常的信用評(píng)估，履行了嚴(yán)格的賒銷審批程序，應(yīng)收賬款就應(yīng) 該能按時(shí)收回。但由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，市場(chǎng)情況有時(shí)難以預(yù)料，應(yīng)收賬款形成的 銷售收入并未給企業(yè)帶來實(shí)際的現(xiàn)金流入，如果不能及時(shí)催收與清理，就會(huì)出現(xiàn)賬齡老化，形成呆賬、壞賬，使企業(yè)蒙受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因 （一）盲目賒銷, 缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí) 在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)條件下，企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，不僅要在產(chǎn)品的種類、 價(jià)格、成本上下功夫，而且必須靈活運(yùn)用商業(yè)信用手段。但是，某些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn) 防范意識(shí)不強(qiáng)，為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，在事先未對(duì)付款人資信情況作深入調(diào)查、對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭(zhēng)奪市場(chǎng)，采用較寬松的信用政策，只重視賬面的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠、占用的流動(dòng)資 金能否及時(shí)收回的問題。導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)受阻，出現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給 企業(yè)經(jīng)營帶來隱患，從而成為應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)加大的主要原因。北京中關(guān)村信科慧 光公司倒閉案就很能夠說明這個(gè)問題。信科慧光公司的財(cái)務(wù)狀況非常糟糕，一直是負(fù)債經(jīng)營，而且為了營業(yè)額好看不惜高價(jià)進(jìn)貨，低價(jià)銷售。資金缺口越來越大。從信用管理角度來看，這是一家“高風(fēng)險(xiǎn)”企業(yè)，不能與其做生意，更不能賒銷了，可是包括聯(lián)想、方正、紫光等上百家企業(yè)把貨物賒銷給信科慧光公司，竟然沒有一家企業(yè)認(rèn)真、定期考核其信用狀況。結(jié)果，信科慧光公司倒閉了，拖欠貨款三千多萬元，使這上百家企業(yè)蒙受巨大損失。 （二）信用管理機(jī)制與應(yīng)收賬款信用政策不健全 企業(yè)對(duì)往來客戶的資信狀況進(jìn)行科學(xué)分析與評(píng)估是從源頭上扼制應(yīng)收賬款增加和形成壞賬的重要途徑。 客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)是客戶不良的信用對(duì)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。目前企業(yè)授予客戶的信用是在主觀決策控制下運(yùn)作的，為了占領(lǐng)市場(chǎng)，往往缺少自我保護(hù)意識(shí)，缺乏有效的信用決策系統(tǒng)，企業(yè)沒有統(tǒng)一的客戶資信管 理制度和客戶授信制度，客戶的信用檔案不完整。對(duì)客戶履行償債義務(wù)的可能性多大，客戶償債能力如何，缺乏必要的科學(xué)分析和評(píng)估。對(duì)客戶的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況不予重視，更不可能針對(duì)不同的往來客戶制定不同的信用政策。 （三）企業(yè)缺乏有效而完善的內(nèi)部控制制度 1.有些企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設(shè)。企業(yè)應(yīng)收賬款要及時(shí)回籠， 要求銷售部門和財(cái)務(wù)部門必須緊密而有效的配合兩個(gè)部門應(yīng)相互監(jiān)督、相互合作。銷售部門將收到的賬款交給財(cái)務(wù)部門及時(shí)入賬，使財(cái)務(wù)部門準(zhǔn)確掌握應(yīng)收賬款償還情況，做好客戶還款記錄；財(cái)務(wù)部門及時(shí)將客戶還款 請(qǐng)款反饋給銷售部門，使銷售部門能正確選擇賒銷對(duì)象。但在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù) 部門與銷售部門往往缺乏溝通核對(duì)，各行其是，嚴(yán)重脫節(jié)。造成出現(xiàn)問題部門之 間互相推諉，問題不能及時(shí)暴露，得到盡快解決，致使一些企業(yè)應(yīng)收賬款逐年遞增。 2.企業(yè)沒有設(shè)置專門管理企業(yè)信用的信用管理部門，一般是由財(cái)務(wù)部門兼任這一職責(zé)。 雖然財(cái)務(wù)部門通過對(duì)應(yīng)收賬款的記錄分析可以適當(dāng)了解到客戶的資信 狀況，但由于信用管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，需要專業(yè)人員進(jìn)行大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化管理。若這些工作不規(guī)范，企業(yè)信用政策制定不合理，追討欠款工作不力等都有可能是企業(yè)自身蒙受風(fēng)險(xiǎn)和損失。設(shè)立獨(dú)立的信用管理部門，同時(shí)也能夠有力加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的監(jiān)督與控制，防止舞弊。 3.賒銷審批程序不夠完善。業(yè)務(wù)交易上,實(shí)行賒銷交易審批程序的經(jīng)辦人員沒有經(jīng)過有效審批人員批準(zhǔn)，便辦理賒銷業(yè)務(wù)。造成出現(xiàn)了某一員工單獨(dú)控制業(yè)務(wù)的情形，并且對(duì)交易審批程序的執(zhí)行情況沒有進(jìn)行定期或不定期監(jiān)督檢查。 （四）沒有建立有效的應(yīng)收賬款預(yù)警系統(tǒng) 應(yīng)收賬款預(yù)警系統(tǒng)是為了避免應(yīng)收賬款過度膨脹， 提高企業(yè)預(yù)測(cè)應(yīng)收賬款風(fēng) 險(xiǎn)的能力而建立的一個(gè)防預(yù)系統(tǒng)。如果企業(yè)實(shí)際收得的款項(xiàng)不能滿足同期經(jīng)營所 需的現(xiàn)金支付時(shí)，就會(huì)影響企業(yè)正常的經(jīng)營。如拖欠職工工資便會(huì)影響企業(yè)的勞 動(dòng)生產(chǎn)率；如果沒有足額的現(xiàn)金用于償還剛性的債務(wù)勢(shì)必增大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。沒有預(yù)警系統(tǒng)，則當(dāng)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、收現(xiàn)保證率、壞賬損失率等評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款的指標(biāo)接近或超過一定的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)沒有提示，這樣勢(shì)必造成應(yīng)收賬款信息失靈，給 企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 （五）企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不完善 很多企業(yè)缺乏有效、完善的激勵(lì)機(jī)制，過度強(qiáng)調(diào)占有市場(chǎng)，將工資報(bào)酬與銷 售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。用銷售發(fā)貨開票指標(biāo)考核業(yè)務(wù)部門的工作業(yè)績(jī)，致使銷售人員為了追求個(gè)人利益，只關(guān) 心銷售任務(wù)的完成，往往采用賒銷方式，而無心考察購貨方的償債能力。最后雖 然提高了個(gè)人銷售指標(biāo)，卻導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款大幅度上升，從而使應(yīng)收賬款狀況 日趨惡化。對(duì)這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)沒有采取有效措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員 全權(quán)負(fù)責(zé)追款，致使應(yīng)收賬款大量沉積下來。如此惡性循環(huán)，企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)與 費(fèi)用開支不斷擴(kuò)大，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。 （六）企業(yè)法律保護(hù)意識(shí)薄弱 為保障市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，國家制定了一系列的法律規(guī)章制度，為保護(hù)經(jīng)營者的合法權(quán)益，提供了法律武器，對(duì)回收困難的款項(xiàng)，在法律時(shí)效內(nèi)及時(shí)提請(qǐng) 訴訟，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益可以得到保護(hù)。一方面企業(yè)為了擁有一定的客戶資源，在發(fā)現(xiàn)客戶信用狀況出現(xiàn)問題后，不愿意盡早通過法律手段維護(hù)自己的合法權(quán)益，導(dǎo)致喪失訴訟的最佳時(shí)機(jī)。訴訟的時(shí)間長、成本高，即使是勝訴了，法院執(zhí)行困難，也使企業(yè)坐視自己的應(yīng)收賬款變成呆賬、壞賬。另一方面，企業(yè)管理者缺乏一定的相關(guān)法律知識(shí)，對(duì)其不予以重視。銷售合同管理不夠完善，導(dǎo)致無效合同或者因未簽合同及合同權(quán)利義務(wù)不明確，而引起經(jīng)濟(jì)糾紛。沒有建立健全合同簽審制度，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)嚴(yán)格把關(guān)。尤其是財(cái)務(wù)部門沒有對(duì)應(yīng)收賬款認(rèn)真審查有 關(guān)結(jié)算條款，了解和審核對(duì)方的財(cái)務(wù)狀況，是否能獨(dú)立的承擔(dān)民事責(zé)任，有無經(jīng)濟(jì)償還能力，信用情況如何，向業(yè)務(wù)部門提供可否訂立的參考意見。三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制(一)事前控制 1.加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，及時(shí)走出應(yīng)收賬款管理的誤區(qū) 應(yīng)收賬款管理關(guān)系到企業(yè)的最根本利益，涉及到銷售部門、財(cái)務(wù)部門和信息部門等多個(gè)部門，因此，企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷售人員和財(cái)務(wù)人員必須重視應(yīng)收賬款收 不回的風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)識(shí)其危害性。在確定賒銷政策時(shí)，一定要謹(jǐn)慎、科學(xué)地測(cè)算各種 賒銷政策將給企業(yè)增加的收益和由此付出的代價(jià)。 由于應(yīng)收賬款管理是一個(gè)自上而下的過程，所以企業(yè)的重視程度是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的首要條件。2.建立科學(xué)的信用評(píng)價(jià)體系，制訂合理的信用政策 信用政策是企業(yè)財(cái)務(wù)政策的重要組成部分，是企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃與管理而指定的基本原則和行為規(guī)范。信用政策制定之后，一定要全面、有效地貫徹實(shí)施。對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行科學(xué)的分析和評(píng)估。 （1）為客戶確定適當(dāng)?shù)男庞妙~度。通過設(shè)定信用等級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，利用既有或潛在客戶的報(bào)表數(shù)據(jù)，計(jì)算各自的指標(biāo)值，并與標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較分析，然后詳盡地對(duì)客戶的拒付風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確的判斷，確定客戶信用額度，有利于企業(yè)提高應(yīng)收賬款投資決策的效果。采取有效的收賬策略。 （2） 制定收賬政策時(shí)要針對(duì)具體問題具體分析， 對(duì)不同時(shí)期不同客戶的應(yīng)收賬款制定不用的催收策略，應(yīng)采用靈活多樣的方法， 并與客戶保持業(yè)務(wù)關(guān)系。如對(duì)方不予以配合，為保護(hù)企業(yè)的利益，盡力降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，必要時(shí)運(yùn)用法律手段維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。3.建立和完善應(yīng)收賬款預(yù)警系統(tǒng)建立和完善應(yīng)收賬款預(yù)警系統(tǒng),當(dāng)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要及時(shí)調(diào)整信用政策。應(yīng)收賬款預(yù)警系統(tǒng)是以企業(yè)信息化為基礎(chǔ)，對(duì)應(yīng)收賬款中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān) 控的系統(tǒng)。一般設(shè)有兩項(xiàng)指標(biāo)：(1)最高賒銷額對(duì)主要客戶分別設(shè)定最高賒銷 金額，超過這一額度不能再發(fā)貨。對(duì)事實(shí)上超過設(shè)定賒銷額最高限的客戶，堅(jiān)持每月的收款大于供貨，直至壓縮到最高賒銷額以內(nèi)。(2)最長賒銷期設(shè)立最長欠款期限，由業(yè)務(wù)人員在到期前跟單催收。如到期未收回欠款則立即停止供貨，組織追款。在批準(zhǔn)賒銷階段，信用管理部門在收到銷售單后，將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較，并對(duì)每個(gè)新客戶進(jìn)行信用調(diào)查，建立客戶動(dòng)態(tài)資源系統(tǒng)。 根據(jù)調(diào)查的客戶資信狀況和其他相關(guān)信息，信用部門決定是否批準(zhǔn)該客戶的賒銷，并在銷售單簽署明確的意見。企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，對(duì)應(yīng)收賬款中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控，密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化，及時(shí)采取措施，調(diào)整企業(yè)信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)比率。 4.進(jìn)行信用保險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn) 在國外，企業(yè)為了避免在提供賒銷時(shí)遭受意外的壞賬損失，可以向保險(xiǎn)公司投保信用險(xiǎn)。雖然信用保險(xiǎn)僅限于非正常損失，但是這種方式仍然可以把企業(yè)所不能預(yù)料的重大損失的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司，使應(yīng)收賬款的損失率降至最低。在投保時(shí)，應(yīng)在壞賬損失和保險(xiǎn)費(fèi)之間進(jìn)行權(quán)衡，以使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最小，收益最大。目前我國保險(xiǎn)公司尚未開展這項(xiàng)業(yè)務(wù)。但隨著我國保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展，這項(xiàng)業(yè)務(wù)一定也會(huì)開展起來。(二)事中控制 1.加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的追蹤管理 企業(yè)的客戶賒銷了產(chǎn)品，能否按期償還貨款，主要取決于客戶的信用品質(zhì)、 財(cái)務(wù)狀況及客戶是否可以實(shí)現(xiàn)該產(chǎn)品的價(jià)值轉(zhuǎn)換或增值等因素。 客戶的信用品質(zhì)和財(cái)務(wù)狀況是有可能隨時(shí)發(fā)生變化的，因此，企業(yè)應(yīng)實(shí)施嚴(yán)密的跟蹤，隨時(shí)掌握 回收情況。一般而言，客戶逾期拖欠賬款時(shí)間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。將那些掛賬金額大、掛賬時(shí)間長、經(jīng)營狀況差的客戶的欠款作為考察的重點(diǎn)，以防患于未然。2.建立和完善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度 企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度的最終目的是為了增強(qiáng)自身的自我控制、 自我調(diào)節(jié)能力，糾正經(jīng)營過程中偏離企業(yè)整體目標(biāo)、損害企業(yè)利益的行為，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。 （1）加強(qiáng)管理與監(jiān)控職能部門，按財(cái)務(wù)管理內(nèi)部牽制原則，定期或不定期對(duì)營銷網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行巡視監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)。防范因管理不嚴(yán)而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題，降低風(fēng)險(xiǎn)。（2）改進(jìn)內(nèi)部核算辦法。分別針對(duì)不同的銷售業(yè)務(wù)，分別采用不同的核算方法與程序以示區(qū)別,并采取相應(yīng)的管理對(duì)策。 （3）建立健全賒銷審批制度。要加強(qiáng)賒銷管理，對(duì)應(yīng)收賬款在賒銷額度以內(nèi)的，收付結(jié)算部門按照應(yīng)收賬款日常處理辦法加強(qiáng)追收，爭(zhēng)取將賒銷額度減少，對(duì)于超出銷售政策各信用政策的賒銷業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格按賒銷審批程序進(jìn)行逐級(jí)審批，重要的賒銷應(yīng)實(shí)行集體決策審批。 （4）建立健全公司內(nèi)部監(jiān)控制度。針對(duì)應(yīng)收賬款在賒銷業(yè)務(wù)中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度。努力形成一整套規(guī)范化的對(duì)應(yīng)收賬款的事前控制、事中控制、事后控制程序。3.建立企業(yè)應(yīng)收賬款信息管理系統(tǒng) 建立企業(yè)應(yīng)收賬款信息管理系統(tǒng)，對(duì)客戶進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，確保客戶能正常支付貨款，最大限度地降低逾期賬款發(fā)生率。通過應(yīng)收賬款信息管理系統(tǒng)，銷售部門業(yè)務(wù)員掌握的客戶資料、管理人員的實(shí)地考察、客戶的其他供應(yīng)商調(diào)查的情況、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和其他公開的信息渠道，可以與客戶經(jīng)常保持聯(lián)系，提醒其付款到期日；可以發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、包裝、運(yùn)輸、貨運(yùn)期以及結(jié)算上存在的問題與糾紛，及時(shí)作 出相應(yīng)決策；可以維持與客戶的良好關(guān)系，同時(shí)也使客戶感受到債權(quán)人施加的壓力，極大地提高應(yīng)收賬款回收率。4.規(guī)范會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序, 發(fā)揮會(huì)計(jì)核算監(jiān)督作用 財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賒銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，當(dāng)賒銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生時(shí)，財(cái)務(wù)應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制及時(shí)入賬，并據(jù)此設(shè)置“應(yīng)收賬款”“應(yīng) 、 收票據(jù)” “壞賬準(zhǔn)備” 和 等賬戶， 相關(guān)的總賬和明細(xì)賬應(yīng)由不同的人員分工負(fù)責(zé)， 加強(qiáng)相互控制。企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期向賒銷客戶寄送對(duì)賬單和催交欠款通知書。 對(duì)未超過期限的賒銷客戶，主要是獲得經(jīng)雙方銷售、財(cái)務(wù)經(jīng)辦人確認(rèn)無誤并簽章 的對(duì)賬單，作為雙方對(duì)賬的原始依據(jù)；對(duì)超過期限的賒銷客戶，在發(fā)出對(duì)賬單的 同時(shí)，需分發(fā)催交欠款通知書，及時(shí)催收欠款。企業(yè)銷售部門有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)積 極配合財(cái)務(wù)部門做好此項(xiàng)工作。 (三)事后控制 1.建立、健全應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中明確規(guī)定:“各種應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時(shí)清算、催收，定期 與對(duì)方對(duì)賬核實(shí)。經(jīng)確定無法收回的應(yīng)收賬款，已提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)沖減壞 賬準(zhǔn)備金；未提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期損益。 壞賬損失 ” 的實(shí)質(zhì)是不能收回的應(yīng)收賬款，有應(yīng)收賬款的存在就會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款收不回的可能性。企業(yè)應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，在每年年度終了時(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能性。正確計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，包括選擇合理的計(jì)提 壞賬準(zhǔn)備的方法，正確計(jì)算壞賬準(zhǔn)備金，對(duì)壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理。2.建立企業(yè)銷售責(zé)任制，健全企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制為了進(jìn)一步調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)人員的工作積極性，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)應(yīng)建立應(yīng) 收賬款責(zé)任制，制定嚴(yán)格的回款考核制度，按照誰銷售、誰負(fù)責(zé)的原則，以實(shí)際 收到的賬款作為業(yè)務(wù)部門的考核指標(biāo)，與獎(jiǎng)懲掛鉤，實(shí)行過錯(cuò)追究制度。3.借助應(yīng)收賬款出售與融資渠道提高變現(xiàn)能力 （1）出售債權(quán)企業(yè)為盡早回籠資金，可以將未到期的應(yīng)收賬款向銀行或 其他融資公司出售，把應(yīng)收賬款回收中存在的風(fēng)險(xiǎn)部分或全部轉(zhuǎn)嫁給他方，以提 前取得資金，加速企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)。 （2）將應(yīng)收賬款改為應(yīng)收票據(jù)采取資產(chǎn)流動(dòng)性轉(zhuǎn)移，將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為 流動(dòng)性更強(qiáng)的資產(chǎn)。由于票據(jù)比應(yīng)收賬款具有更強(qiáng)的索取權(quán)，可在未到期時(shí)向銀 行貼現(xiàn)、也可以背書轉(zhuǎn)讓，因此流動(dòng)性更強(qiáng)。 4.開展債務(wù)重組，盤活資金。 債務(wù)重組是處置企業(yè)應(yīng)收賬款的一種有效方法，進(jìn)行必要的債務(wù)重組，盡可能降低損失?？梢圆扇≠N現(xiàn)方式收回賬款、債轉(zhuǎn)股、以非現(xiàn)金資產(chǎn)收回債權(quán)等方式處置企業(yè)所有的應(yīng)收賬款。 參考文獻(xiàn)1 向波、 徐秀英主編.一位財(cái)務(wù)經(jīng)理眼中的企業(yè)興衰之現(xiàn)金與賬款篇M.北京：中國經(jīng)濟(jì)出版社，2004.2 吳少平、葉新年、胡志鵬主編.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制M.北京：首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社，2004.3 聶興凱等編著.如何進(jìn)行收賬管理與呆賬催收M.北京：北京大學(xué)出版社，2004. 4 張鶴編著.賒銷管理與回款技巧M.北京：企業(yè)管理出版社，2005.5 約翰G塞萊克（John G.Salek）著.應(yīng)收賬款管理與最佳實(shí)務(wù)M. 北京： 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2006. 6 王東艷.淺議應(yīng)收賬款的管理J.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2008. 7 浦軍.出口型企業(yè)應(yīng)收賬款管理思考J.財(cái)會(huì)通訊理財(cái)，2008.8 吳玉蓉.加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的思考J.當(dāng)代經(jīng)濟(jì) 致 謝在這次畢業(yè)論文寫作過程中，首先由衷地感謝我的論文指導(dǎo)老師老師。由 于經(jīng)驗(yàn)的匱乏，導(dǎo)致許多地方考慮不周全，如果沒有指導(dǎo)老師的督促指導(dǎo)，想要 完成這篇論文是難以想象的。老師多次為我指點(diǎn)迷津，幫助我開拓研究思路， 精心點(diǎn)撥、 熱忱鼓勵(lì)。 老師一絲不茍的作風(fēng)， 嚴(yán)謹(jǐn)求實(shí)的態(tài)度， 踏踏實(shí)實(shí)的精神， 讓我受益匪淺。 感謝會(huì)計(jì)系的所有老師，他們嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、一絲不茍的作風(fēng)一直是我工作、學(xué) 習(xí)中的榜樣；他們循循善誘的教導(dǎo)和不拘一格的思路給予我無盡的啟迪。 在這大學(xué)三年的學(xué)習(xí)生活中，因?yàn)橥瑢W(xué)間溫暖的關(guān)懷和偉大的友誼，令懵懵 懂懂的我，很快就融入到這個(gè)大熔爐里。朋友們的熱情很照料