審驗程序表(設立).doc

貨幣出資審驗程序表單位名稱經辦人日期索引號A1截止日期復核人日期頁 次一、審驗目標審驗出資者是否按照協(xié)議、合同、章程的規(guī)定將其認繳的貨幣資金如期、足額存入被審驗單位在其所在地銀行開設的賬戶。二、審驗程序一般審驗程序：（1）檢查貨幣出資清單的出資者、出資幣種、出資金額、出資日期等內容是否符協(xié)議、合同、章程的規(guī)定；（2）檢查銀行出具的收款憑證的金額、幣種、日期等內容是否與貨幣出資清單一致；（3）檢查銀行出具的收款憑證是否加蓋收訖章或轉訖章；（4）檢查銀行出具的收款憑證的收款人是否為被審驗單位，付款人是否為出資者（5）檢查銀行出具的收款憑證中是否注明該款項為投資款；（6；檢查截至驗資報告日的銀行對賬單（或具有同等證明效力的文件）的收款金額、幣種、日期等是否與收款憑證一致并關注其中資金往來有無明顯異常情況（7）向銀行函證，檢查出資者是否繳存貨幣資金，金額是否與收款憑證一致；（8）核對貨幣出資清單與注冊資本實收情況明細表是否相符；外商投資企業(yè)特殊審驗程序（1）檢查外方出資者是否以從境外匯入的外幣出資，并將出資款繳存于被審驗單位的外幣資本金帳戶；（2）外方出資者用其從中國境內舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的人民幣利潤出資的，檢查該外商投資企業(yè)有關的已審計財務報表和審計報告、董事會有關利潤分配的決議、利潤獲取地外匯管理部門的批準文件以及主管稅務機關出具的完稅證明；（3）當出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時，檢查實收資本的折算匯率是否按與協(xié)議、合同、章程及國家有關財務會計制度的規(guī)定一致；（4）出資者將出資款直接匯入被審驗單位在境外開立的銀行賬戶的，檢查被審驗單位注冊地外匯管理部門的批準文件。（5）檢查與注冊資本實收情況相關的會計處理是否正確；對非首期出資，注冊會計師還應當實施下列程序，以關注以前的注冊資本實收情況：（1） 查閱以前各期驗資報告、近期會計報表和審計報告；（2） 向被審驗單位獲取有關前期出資已到位、出資者未抽回出資的書面聲明；（3） 檢查前期出資的實物、無形資產是否辦理了有關財產權轉移手續(xù)；（4） 關注被審驗單位與其關聯(lián)方的有關往來款項有無明顯異常情況；（5） 如果委托人要求對審計的注冊資本實收情況進行審驗，注冊會計師應當復核以前各期的注冊資本實收情況并實施必要的審計程序。適用否索引號三、審驗結論四、復核意見實收資本審驗程序表（適用于設立驗資）單位名稱經辦人日期索引號A4截止日期復核人日期頁 次一、審驗程序：一般審驗程序：（1）獲取被審驗單位的設立申請報告、可行性論證報告及審計機關的批復等；（2）獲取被審驗單位的合同、協(xié)議、章程；（3）獲取投資者的法人資格證明或身份證明，投資者的營業(yè)執(zhí)照等；（4）獲取被審驗單位的任職文件和身份證明等；（5）獲取工商行政管理部門核準的“企業(yè)名稱預先核準通知書”；（6）獲取工商行政管理部門準予開業(yè)的營業(yè)執(zhí)照副本、準予組建籌委會臨時營業(yè)執(zhí)照；（7）關注被審驗單位申請的注冊資本是否達到國家規(guī)定的最低現(xiàn)額；外商投資企業(yè)特殊審驗程序：（1） 注冊資本中，外方投資者的投資比例不低于25%；（2） 投資者的出資額期限是否合乎法定要求；（3） 當投入資產的幣別與注冊資本幣別、記賬本位幣不一致時，其折算匯率是否符合合同、協(xié)議、章程及有關財務會計制度的規(guī)定；（4） 檢查與注冊資本實收情況相關的會計處理是否正確。適用否索引號二、審驗結論三、復核意見知識產權、土地使用權出資審驗程序表單位名稱編制人日期索引號A7截止日期復核人日期頁 次一、審驗目標審驗出資者是否按照協(xié)議、章程的規(guī)定將其認繳的知識產權、土地使用權等無形資產如期、足額投入被審驗單位，并辦理有關財產權轉移手續(xù)。二、審驗程序一般審驗程序：（1）檢查知識產權、土地使用權等無形資產出資清單填列的資產名稱、有效狀況、作價等內容是否符合協(xié)議、章程的規(guī)定；（2）檢查知識產權、土地使用權等無形資產出資是否按國家規(guī)定進行資產評估，查閱其評估報告，了解評估目的、評估范圍與對象、評估基準日、評估假設等有關限定條件是否滿足驗資的要求；關注評估報告的特別事項說明和評估基準日至驗資報告日發(fā)生的重大事項是否對驗資結論產生影響；檢查無形資產作價是否存在顯著高估或低估，檢查投入資產的價值是否經各出資者認可；（3）以專利權出資的，如專利權人為全民所有制單位，檢查專利權轉讓是否經過上級主管部門批準；以商標權出資須經商標主管部門審批的，檢查是否經其審查同意；（4）檢查各項知識產權出資是否以其整體作價出資；（5）檢查土地使用權證和平面位置圖，并現(xiàn)場察看，以審驗土地使用權證載明的有關內容是否真實，土地使用權的作價依據(jù)是否合理；（6）檢查知識產權、土地使用權等無形資產是否辦理交接手續(xù)，交接清單是否得到出資者及被審驗單位的確認；（7）檢查須辦理財產權轉移手續(xù)的知識產權、土地使用權等出資財產是否已辦理財產權轉移手續(xù)，驗證其出資前是否歸屬出資者，出資后是否歸屬被審驗單位；（8）檢查相關文件確認出資者的知識產權、土地使用權等無形資產是否設定擔保；（9）核對無形資產出資清單與注冊資本實收情況明細表是否相符。外商投資企業(yè)特殊審驗程序（1）當無形資產出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時，檢查實收資本的折算匯率是否按收到出資當日匯率折算；（2）檢查與注冊資本實收情況相關的會計處理是否正確；（3）關注被審驗單位注冊資本與缾總額的比例、出資期限、外方出資者的出資比例是否符合有關協(xié)議、合同、章程、審批機關的批準文件及國家相關法規(guī)的規(guī)定。適用否索引號三、審驗結論四、復核意見凈資產折合實收資本審驗程序表單位名稱編制人日期索引號A10截止日期復核人日期頁 次一、審驗目標審驗出資者是否按照協(xié)議、章程的規(guī)定將與以凈資產折合實收資本相關的資產和負債如期、足額轉入被審驗單位，并辦理有關財產權轉移手續(xù)。二、審驗程序一般審驗程序：（1）檢查被審驗單位以凈資產折合實收資本是否符合國家有關規(guī)定；（2）檢查凈資產折合實收資本的金額是否符合協(xié)議、章程的規(guī)定；（3）對以凈資產折合實收資本相關的資產和負債進行審計，經驗證凈資產折合實收資本的金額是否準確，如果相關和負債已經其他會計師事務所審計，在利用其工作時，應當參照中國注冊會計師審計準則第1401號利用其他注冊會計師的工作的有關要求執(zhí)行；（4）檢查與以凈資產折合實收資本相關的資產、負債是否按國家規(guī)定進行資產評估；查閱其評估報告，了解評估目的、評估范圍與對象、評估基準日、評估假設等有關限定條件是否滿足驗資的要求；關注評估報告的特別事項說明和評估基準日至驗資報告日發(fā)生的重大事項是否對驗資結論產生影響；檢查凈資產作價是否存在顯著高估或低估，檢查以凈資產折合實收資本的金額是否經各出資者認可；（5）檢查與以凈資產折合實收資本相關的資產、負債的交接清單；（6）檢查與以凈資產折合實收資本相關的資產和負債的轉移方式、期限是否符合協(xié)議、章程的規(guī)定；（7）檢查新設合并的合并各方是否按照國家有關規(guī)定及時通知債權人，發(fā)布公告，進行債務清償或提供債務擔保；（8）檢查國有企業(yè)以凈資產折股金額是否與政府有關部門的批準文件的規(guī)定一致，未折股部分的處理是否符合國家有關規(guī)定；（9）檢查評估基準日至以凈資產折合實收資本日期間的凈資產變動情況，并檢查是否對其進行了適當?shù)臅嬏幚恚唬?0）檢查以凈資產折合實收資本的金額是否與注冊資本實收情況明細表一致。適用否索引號三、審驗結論四、復核意見其他應當關注事項審驗程序表單位名稱編制人日期索引號截止日期復核人日期頁 次一、審驗程序其他應當關注的事項：（1）被審驗單位申請的注冊資本是否達到國家規(guī)定的最低限額；（2）有限責任公司全體股東的首次出資額是否不低于公司注冊資本的百分之二十，且不低于法定的注冊資本最低限額，對其余部分，章程是否規(guī)定由股東自公司成立之日起兩年內繳足，其中投資公司在五年內繳足；發(fā)起設立的股份有限公司全體發(fā)起人的首次出資額不低于公司注冊資本的百分之二十，對其余部分，章程是否規(guī)定由發(fā)起人自公司成立之日起兩年內繳足，其中投資公司在五年內繳足；（3）募集設立的股份有限公司發(fā)起人認購的股份是否不少于公司股份總額的百分之三十五；（4）出資者是否以自己的名義出資；（5）出資的實物、知識產權、土地使用權等非貨幣財產是否可以用貨幣估價并可以依法轉讓；以貨幣、實物、知識產權、土地使用權以外的其他財產出資的，是否符合國家工商行政管理總局會同國務院有關部門制定的有關規(guī)定；（6）被審驗單位為一人有限責任公司的，其出資者是否不為自然人設立的一人有限責任公司；出資者是否一次足額繳納公司章程規(guī)定的出資額。對非首期出資，注冊會計師還應當實施下列程序，以關注以前的注冊資本實收情況：（1）查閱以前各期驗資報告、