北京-會(huì)計(jì)基礎(chǔ)-(16)結(jié)賬及賬簿的更換與保管.ppt

結(jié)賬及賬簿的更換與保管 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 主講人 姚曉媛 主要內(nèi)容 結(jié)賬的程序結(jié)賬的種類結(jié)賬的方法 結(jié)賬 主要內(nèi)容 會(huì)計(jì)賬簿的更換會(huì)計(jì)賬簿的保管 會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管 本章知識(shí)點(diǎn) 結(jié)賬及賬簿的更換與保管 結(jié)賬 會(huì)計(jì)賬簿更換與保管 結(jié)賬的程序 結(jié)賬的種類 結(jié)賬的方法 賬簿的更換 賬簿的保管 結(jié)賬的程序 結(jié)賬 在會(huì)計(jì)期末 月末 季末 年末 將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)全部登記入賬以后 計(jì)算出本期發(fā)生額和期末余額 1 將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬 并確保其正確性 2 結(jié)算出資產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額 并結(jié)轉(zhuǎn)下期 作為下期的期初余額 結(jié)賬的程序 例如 將 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 等最后都結(jié)轉(zhuǎn)入 本年利潤 賬戶中 3 將損益類科目轉(zhuǎn)入 本年利潤 科目 結(jié)平所有損益類科目 在本期全部業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上 結(jié)清各項(xiàng)收入和費(fèi)用賬戶 計(jì)算確定本期的成本 利潤或虧損 把經(jīng)營成果在賬上反映出來 結(jié)賬的程序 結(jié)賬 例如 各項(xiàng)待攤費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定分?jǐn)傆?jì)入本期的有關(guān)科目 預(yù)提費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)預(yù)先提取分別計(jì)入本期有關(guān)科目 屬于本期的應(yīng)收收益應(yīng)確認(rèn)計(jì)入本期收入等 4 根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求 調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng) 合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和費(fèi)用 結(jié)賬的種類 按結(jié)賬日期的不同 Page 9 月結(jié) 即結(jié)清一個(gè)月的賬簿記錄 在賬戶本月份最后一筆記錄下面劃一道紅線 在 摘要 欄寫明 本月合計(jì) 字樣 在紅線下結(jié)算出本月發(fā)生額及余額 然后在下面再劃一條通欄單紅線 以便與下月分發(fā)生額劃分清楚 Page 10 年結(jié) 即結(jié)清一個(gè)會(huì)計(jì)年度的賬簿記錄 在 摘要 欄內(nèi)寫明 本年合計(jì) 字樣 最后計(jì)算借貸方總計(jì)數(shù) 再在總計(jì)數(shù)下再劃兩道紅線 對需要更換新賬的 應(yīng)同時(shí)在新賬中的第一行 摘要 欄內(nèi)注明 上年結(jié)轉(zhuǎn) 或 年初余額 字樣 并將上年余額計(jì)入 余額 欄內(nèi) 結(jié)賬的方法 對不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶 每次記賬以后 都要隨時(shí)結(jié)出余額 每月最后一筆余額即為月末余額 one 結(jié)賬的方法 two 庫存現(xiàn)金 銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入費(fèi)用等明細(xì)賬 每月結(jié)賬時(shí) 要結(jié)出本月發(fā)生額和余額 在摘要欄內(nèi)注明 本月合計(jì) 在下面通欄劃單紅線 結(jié)賬的方法 Three 需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶 每月結(jié)賬時(shí) 應(yīng)在 本月合計(jì) 行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額 登記在月份發(fā)生額下面 在摘要欄內(nèi)注明 本年累計(jì) 字樣 并在下面通欄劃單紅線 結(jié)賬的方法 總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額 年度結(jié)賬時(shí) 將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額 在摘要欄內(nèi)注明 本年合計(jì) 字樣 并在合計(jì)數(shù)下通欄劃雙紅線 Four 結(jié)賬的方法 年度終了結(jié)賬時(shí) 有余額的賬戶要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年 并在摘要欄注明 結(jié)轉(zhuǎn)下年 在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶第一行余額欄填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額 并在摘要欄注明 上年結(jié)轉(zhuǎn) Five 會(huì)計(jì)賬簿的保管 歷年真題 對需要按月進(jìn)行月結(jié)的賬簿 結(jié)賬時(shí) 應(yīng)在 本月合計(jì) 字樣下面通欄劃單紅線 而不是雙紅線 2007判斷 判斷 歷年真題 2 結(jié)帳時(shí) 正確的做法是 2003多選 A 結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的 在 本月合計(jì) 下面通欄劃單紅線B 結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的 在 本年累計(jì) 下面通欄