會(huì)計(jì)制度期末.doc

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)課程分析報(bào)告院系： 會(huì)計(jì)學(xué)院 班級(jí)： 會(huì)計(jì)9班 學(xué)號(hào)： 08020906 姓名： 鄧夢(mèng)婕 老師： 龔媛媛 二0一0年十月關(guān)于昆明機(jī)床上市公司的國際投資業(yè)務(wù)事項(xiàng)處理的設(shè)計(jì)報(bào)告學(xué)號(hào)：08020906 班級(jí)：08會(huì)計(jì)9班 姓名：鄧夢(mèng)婕 上市公司：600806昆明機(jī)床一、公司背景及主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍沈機(jī)集團(tuán)昆明機(jī)床股份有限公司是中國制造大型精密機(jī)床的骨干企業(yè)，曾先后研發(fā)出140多個(gè)“中國第一臺(tái)”。公司前身是籌建于1936年的中央機(jī)器廠，1953年更名為昆明機(jī)床廠。1993年10月19日正式注冊(cè)成立昆明機(jī)床股份有限公司，成為我國首批九家到香港上市的股份制規(guī)范化試點(diǎn)企業(yè)，成為云南省和國內(nèi)裝備行業(yè)唯一在境內(nèi)、外上市的A+H股上市公司。2000年與西安交通大學(xué)產(chǎn)業(yè)（集團(tuán)）總公司實(shí)施戰(zhàn)略性資產(chǎn)重組 ，2002年3月29日更名為交大昆機(jī)科技股份有限公司。公司主營(yíng)業(yè)務(wù)是開發(fā)、設(shè)計(jì)、制造和銷售臥式鏜床、大型數(shù)控落地式銑鏜床、坐標(biāo)鏜床、加工中心、精密檢測(cè)設(shè)備，精密位移傳感器等系列產(chǎn)品，主導(dǎo)產(chǎn)品大都處于國內(nèi)領(lǐng)先水平，長(zhǎng)期以來是中國機(jī)械加工業(yè)、汽車制造業(yè)、飛機(jī)制造業(yè)、航天工業(yè)等的首選產(chǎn)品，并已進(jìn)入眾多外資在中國的獨(dú)資企業(yè)和迅速崛起的大型民營(yíng)企業(yè)，深受用戶喜愛。公司先后開發(fā)了200多種新產(chǎn)品，創(chuàng)造了中國148個(gè)第一，產(chǎn)品榮獲國家、省、市政府部門頒發(fā)的80多項(xiàng)科研成果獎(jiǎng)，18次部以上質(zhì)量獎(jiǎng)，包括兩次國優(yōu)金獎(jiǎng)和三次國優(yōu)銀獎(jiǎng)。產(chǎn)品品牌“昆機(jī)”牌為全國知名品牌，公司為“全國百家質(zhì)量?jī)?yōu)秀企業(yè)”。十五期間，公司產(chǎn)銷 規(guī)模連續(xù)五年以年均50%的幅度快速增長(zhǎng)，主導(dǎo)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率均占全國市場(chǎng)的30%以上。在全國率先實(shí)現(xiàn)了大型落地銑鏜床數(shù)控化，全國首家開發(fā)出臥鏜式加工中心，高精度數(shù)控成像轉(zhuǎn)臺(tái)，最新開發(fā)出的五軸聯(lián)動(dòng)大型數(shù)控落地式銑鏜床處于國內(nèi)領(lǐng)先、世界先進(jìn)水平。昆機(jī)已成為高科技支撐，國際化布局、市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)的大型、精密、數(shù)控銑鏜床（加工中心）的研發(fā)制造基地。二、公司組織架構(gòu)公司已按照相關(guān)法律、法規(guī)及監(jiān)管部門的要求，設(shè)立了符合公司業(yè)務(wù)規(guī)模及經(jīng)營(yíng)管理需要的組織機(jī)構(gòu)，貫徹不相容職務(wù)相分離的原則，科學(xué)地劃分了每個(gè)組織單位內(nèi)部的責(zé)任權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。公司經(jīng)理層能夠?qū)救粘＝?jīng)營(yíng)實(shí)施有效控制，聘用的高級(jí)管理人員均具備一定的學(xué)歷和管理經(jīng)驗(yàn)，各部門權(quán)責(zé)分明，確?？刂拼胧┑挠行?zhí)行。公司由總經(jīng)理全面主持公司日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理工作；財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)公司（含控股子公司）資金管理、稅收管理、財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)預(yù)決算及執(zhí)行管控、投資和技改資金規(guī)劃、流動(dòng)和固定資產(chǎn)管理及外部審計(jì)工作；其他副總經(jīng)理分別負(fù)責(zé)公司的各個(gè)相關(guān)領(lǐng)域，一位副總經(jīng)理負(fù)責(zé)公司生產(chǎn)組織、生產(chǎn)外協(xié)、生產(chǎn)物資采購及安全生產(chǎn)工作；一位副總經(jīng)理負(fù)責(zé)公司技術(shù)開發(fā)與技術(shù)服務(wù)、信息化工作，協(xié)調(diào)副總工程師，并作為公司質(zhì)量管理者代表，負(fù)責(zé)質(zhì)量管理體系的建設(shè)和運(yùn)行工作，分管質(zhì)量管理辦公室；一位副總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織鑄造基地建設(shè)工作和公司常規(guī)技術(shù)改造工作；一位副總經(jīng)理負(fù)責(zé)公司產(chǎn)品市場(chǎng)營(yíng)銷和售后服務(wù)工作；董事會(huì)秘書在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)公司信息披露、公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東大會(huì)籌備、公司投資者關(guān)系管理等相關(guān)工作；一位總經(jīng)理助理配合財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)母公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本、費(fèi)用核算、聯(lián)系和協(xié)調(diào)銀行、稅務(wù)、海關(guān)等部門的相關(guān)工作；一位總經(jīng)理助理負(fù)責(zé)人力資源管理工作；工會(huì)主席負(fù)責(zé)物資采購、基本建設(shè)的招標(biāo)工作；副總工程師負(fù)責(zé)分管產(chǎn)品現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量控制和內(nèi)部質(zhì)量管理工作，分管質(zhì)量保證部。如圖1所示：資金管理稅收管理財(cái)務(wù)核算財(cái)務(wù)預(yù)決算及執(zhí)行管控投資和技改資金規(guī)劃流動(dòng)和固定資產(chǎn)管理外部審計(jì)工作公司生產(chǎn)組織、生產(chǎn)外協(xié)、生產(chǎn)物資采購及安全生產(chǎn)工作技術(shù)開發(fā)與技術(shù)服務(wù)、信息化工作，協(xié)調(diào)副總工程師作為公司質(zhì)量管理者代表，負(fù)責(zé)質(zhì)量管理體系的建設(shè)和運(yùn)行工作，分管質(zhì)量管理辦公室組織鑄造基地建設(shè)工作和公司常規(guī)技術(shù)改造工作產(chǎn)品市場(chǎng)營(yíng)銷和售后服務(wù)工作信息披露、公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東大會(huì)籌備、公司投資者關(guān)系管理等相關(guān)工作配合財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)母公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本、費(fèi)用核算、聯(lián)系和協(xié)調(diào)銀行、稅務(wù)、海關(guān)等部門的相關(guān)工作人力資源管理工作物資采購、基本建設(shè)的招標(biāo)工作分管產(chǎn)品現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量控制和內(nèi)部質(zhì)量管理工作，分管質(zhì)量保證部總經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)副總經(jīng)理董事會(huì)秘書總經(jīng)理助理工會(huì)主席副總工程師 圖1 公司組織架構(gòu)三、公司已投資項(xiàng)目的資訊投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資收到的現(xiàn)金 去的投資收益收到的現(xiàn)金 5,289,191.40 9,500,000.00 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 365,498.47 405,282.00處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 5,654,689.87 9,905,282.00構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金69,989,452.71 119,053,580.29投資支付的現(xiàn)金 抵押貸款凈增加額 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 69,989,452.71 119,053,580.29投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ (64,334,762.84 ) (109,148,298.29 )（2）由于云南省澄江銅材廠已喪失持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，昆明機(jī)床公司對(duì)該項(xiàng)投資在1999年就已全額計(jì)提了長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，2009年，根據(jù)公司第六屆董事會(huì)第七次會(huì)議決議，開始對(duì)該項(xiàng)投資進(jìn)行清理，年度內(nèi)清理工作正在進(jìn)行中。（3）公司被投資單位執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策與本公司無重大差異，投資變現(xiàn)及投資收益的取回?zé)o重大限制。四、國際投資業(yè)務(wù)的崗位分工制度對(duì)外投資的決策和對(duì)外投資處置的審批由公司負(fù)責(zé)人高明輝擔(dān)任，會(huì)計(jì)主管趙瓊芬負(fù)責(zé)對(duì)外投資的執(zhí)行和對(duì)外投資處置的執(zhí)行，主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人皮建國負(fù)責(zé)對(duì)外投資項(xiàng)目可行性研究，對(duì)外投資項(xiàng)目可行性評(píng)估則可以請(qǐng)知名事務(wù)所負(fù)責(zé)，同時(shí)國際采購部門可能會(huì)增加庫存商品的運(yùn)送、辦理入庫、退貨索賠等等崗位。在投資中，我們主要注意以下幾個(gè)不相容崗位：投資前期對(duì)外投資項(xiàng)目可行性研究與評(píng)估；投資中期對(duì)外投資的決策與執(zhí)行；投資末期對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行。我覺得昆明機(jī)床公司在國際投資業(yè)務(wù)中，會(huì)涉及到會(huì)計(jì)部、財(cái)務(wù)部、業(yè)務(wù)部、采購部、總經(jīng)辦、人事部等部門，每個(gè)部門分工合作，相互監(jiān)督和督促，辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)的相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，掌握金融、投資、財(cái)會(huì)、法律等方面的專業(yè)知識(shí)。而且對(duì)辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)的人員，單位應(yīng)根據(jù)具體情況定期進(jìn)行崗位輪換。 我覺得在投資業(yè)務(wù)的崗位分工制度中，我們要注重以下幾個(gè)內(nèi)部控制點(diǎn)。主要就是說：投資項(xiàng)目立項(xiàng)。投資部門應(yīng)首先考慮昆明機(jī)床公司開發(fā)、設(shè)計(jì)、制造和銷售臥式鏜床、大型數(shù)控落地式銑鏜床、坐標(biāo)鏜床、加工中心、精密檢測(cè)設(shè)備，精密位移傳感器等系列產(chǎn)品的規(guī)模與范圍、預(yù)計(jì)的投資收益，然后收集相關(guān)的信息，對(duì)信息進(jìn)行分析、討論并提出投資建議，報(bào)企業(yè)審批部門立項(xiàng)備案。投資業(yè)務(wù)實(shí)施的職務(wù)分離。投資實(shí)施計(jì)劃編制人與審批人相分離；負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)處理人員與會(huì)計(jì)記錄人員相分離；證券保管人員與會(huì)計(jì)記錄人員相分離；參與投資交易活動(dòng)的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)有價(jià)證券的盤點(diǎn)工作。投資業(yè)務(wù)記錄的控制。在財(cái)務(wù)部門設(shè)置對(duì)外投資總賬的基礎(chǔ)上，企業(yè)投資部門或其他相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)投資業(yè)務(wù)的種類、時(shí)間分別設(shè)立對(duì)外投資明細(xì)簿，定期或不定期地進(jìn)行對(duì)賬，確保投資業(yè)務(wù)記錄的正確性。五、國際投資業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度考慮到昆明機(jī)床廠的主營(yíng)業(yè)務(wù)都是精密儀器之類的，投資額度較大，各人認(rèn)為：公司負(fù)責(zé)人高明輝掌管上千萬的投資批準(zhǔn)額，主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人皮建國掌管300萬以內(nèi)的投資批準(zhǔn)額度，會(huì)計(jì)主管趙瓊芬負(fù)責(zé)50萬以下的。對(duì)于此次對(duì)臺(tái)灣ABC公司的投資項(xiàng)目，需經(jīng)過公司的負(fù)責(zé)人、股東大會(huì)的董事及股東代表通過，會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人要審批其投資額度是否合理等等。在對(duì)外投資過程中，應(yīng)建立對(duì)外投資業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。還要建立對(duì)外投資責(zé)任追究制度，對(duì)在對(duì)外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行對(duì)外投資業(yè)務(wù)的部門及人員，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。公司要根據(jù)不同的對(duì)外投資業(yè)務(wù)制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，明確各環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，確保對(duì)外投資全過程得到有效控制。加強(qiáng)對(duì)審批文件、投資合同或協(xié)議、投資方案書、對(duì)外投資處置決議等文件資料的管理，明確各種文件資料的取得、歸檔、保管、調(diào)閱等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理規(guī)定及相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。六、國際投資業(yè)務(wù)的流程控制（一）投資前：可行性分析報(bào)告主要內(nèi)容1.全面深入地進(jìn)行市場(chǎng)分析、預(yù)測(cè)。調(diào)查和預(yù)測(cè)昆明機(jī)床公司開發(fā)、設(shè)計(jì)、制造和銷售臥式鏜床、大型數(shù)控落地式銑鏜床、坐標(biāo)鏜床、加工中心、精密檢測(cè)設(shè)備，精密位移傳感器等系列產(chǎn)品在國內(nèi)、國際市場(chǎng)的供需情況和銷售價(jià)格；研究產(chǎn)品的目標(biāo)市場(chǎng)，分析市場(chǎng)占有率；研究確定市場(chǎng)，主要是產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手和自身競(jìng)爭(zhēng)力的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)，以及產(chǎn)品的營(yíng)銷策略，并研究確定主要市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)程度。 2.對(duì)資源開發(fā)項(xiàng)目要深入研究確定資源的可利用量，資源的自然品質(zhì)，資源的賦存條件和開發(fā)利用價(jià)值。 3.深入進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)方案設(shè)計(jì)，包括：項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模與產(chǎn)品方案、廠房選址、工藝技術(shù)方案和主要設(shè)備方案、主要材料輔助材料、環(huán)境影響問題、項(xiàng)目建成投產(chǎn)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的組織機(jī)構(gòu)與人力資源配置、項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃、所需投資進(jìn)行詳細(xì)估算、融資分析、財(cái)務(wù)分析、國民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、社會(huì)評(píng)價(jià)、項(xiàng)目不確定性分析、風(fēng)險(xiǎn)分析、綜合評(píng)價(jià)等等。這份可行性報(bào)告，應(yīng)該要廣泛聽取投資部門和有關(guān)評(píng)估小組專家的建議，在充分考慮了投資風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)計(jì)投資收益、權(quán)衡各方面利弊的基礎(chǔ)上，選擇最優(yōu)投資方案。投資決策層人員不能局限于企業(yè)負(fù)責(zé)人，而應(yīng)由來自企業(yè)相互牽制的不同部門的人員和社會(huì)相關(guān)部門的投資專家組成。（二）投資中：投資協(xié)議的簽訂就如何簽訂比較完善的投資協(xié)議，我有以下三點(diǎn)建議：1、簽署預(yù)備協(xié)議，保障雙方權(quán)益 在預(yù)備協(xié)議中，投融資雙方除了對(duì)投資意向進(jìn)行確認(rèn)外，往往還就投資過程的排他性，保密義務(wù)，涉及費(fèi)用的分?jǐn)偟葐栴}進(jìn)行約定。由于投資活動(dòng)涉及大量創(chuàng)業(yè)企業(yè)的商業(yè)機(jī)密，因此必須在預(yù)備協(xié)議中注明保密條款或另行簽署保密協(xié)議，以防止企業(yè)商業(yè)機(jī)密外泄造成不必要的損失。同時(shí)在股權(quán)融資過程中，將出現(xiàn)驗(yàn)資、價(jià)值評(píng)估、審計(jì)費(fèi)用、律師費(fèi)用等支出，雙方也應(yīng)該在預(yù)備協(xié)議中明確費(fèi)用的分?jǐn)偳闆r。2、如實(shí)披露企業(yè)信息盡管公司在投資前已經(jīng)對(duì)香港ABC公司進(jìn)行全面徹底的盡職調(diào)查，但再完美的盡職調(diào)查也不可能完全消除雙方信息的不對(duì)稱。因此，在投資協(xié)議中，我們要求ABC公司對(duì)其所披露信息的真實(shí)性與完整性進(jìn)行承諾，并承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。同時(shí)基于企業(yè)所披露的所有實(shí)際狀況，對(duì)于企業(yè)存在應(yīng)披露而未披露事項(xiàng)造成企業(yè)在日后損失的情況，昆明機(jī)床公司有權(quán)要求賠償甚至中止投資協(xié)議，撤回投資。3、ABC企業(yè)的保證與承諾盡管投資協(xié)議約定了雙方的權(quán)利與義務(wù)，但我公司投資入股后并不參與企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)企業(yè)信息仍處不對(duì)稱狀態(tài)，原股東和管理團(tuán)隊(duì)有必要就企業(yè)的未來持續(xù)經(jīng)營(yíng)及信息披露做出一些承諾和保證，如誠信保證、持續(xù)經(jīng)營(yíng)保證、未來業(yè)績(jī)承諾、競(jìng)業(yè)禁止及保密承諾，這些承諾和保證可作為投資協(xié)議的附件，對(duì)原股東及管理團(tuán)隊(duì)的行為進(jìn)行約束。在投資付款環(huán)節(jié)里，我們應(yīng)該注重投資業(yè)務(wù)記錄的控制。在財(cái)務(wù)部門設(shè)置對(duì)外投資總賬的基礎(chǔ)上，企業(yè)投資部門或其他相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)投資業(yè)務(wù)的種類、時(shí)間分別設(shè)立對(duì)外投資明細(xì)簿，定期或不定期地進(jìn)行對(duì)賬，確保投資業(yè)務(wù)記錄的正確性。投資資產(chǎn)計(jì)價(jià)、反映的控制。必須設(shè)置有關(guān)內(nèi)部控制制度來防止個(gè)別企業(yè)為了達(dá)到某種目的而利用會(huì)計(jì)手段故意歪曲對(duì)外投資資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值。（三）投資后：投資處置環(huán)境我們要加強(qiáng)對(duì)外投資處置環(huán)節(jié)的控制，如對(duì)投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等的決策和授權(quán)批準(zhǔn)程序做出明確規(guī)定；對(duì)外投資的收回、轉(zhuǎn)讓與核銷，應(yīng)實(shí)行集體決策，并履行相關(guān)審批手續(xù)。1. 對(duì)應(yīng)收回的對(duì)外投資資產(chǎn)，要及時(shí)足額收?。?. 轉(zhuǎn)讓對(duì)外投資應(yīng)由相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格，并報(bào)授權(quán)批準(zhǔn)部門批準(zhǔn)，必要時(shí)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估對(duì)于投資后的收益處置方面，要注重兩點(diǎn)內(nèi)部控制：投資收益合理揭示的控制。企業(yè)應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部控制制度來合理確定投資收益時(shí)間和投資收益計(jì)算方法。投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的控制。防止從事投資交易的直接人員利用職務(wù)便利私自買賣證券以謀取私利，確保企業(yè)對(duì)外投資資產(chǎn)的安全、完整。（四）投資全過程中的內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)（1）投資前防范首先，企業(yè)需要建立一套嚴(yán)格的內(nèi)控規(guī)章制度，包括企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法、企業(yè)預(yù)算管理暫行辦法、資金計(jì)劃管理辦法、企業(yè)資金授權(quán)審批管理辦法等一些與資金管理相關(guān)的制度。 在企業(yè)的資金管理過程中，要合理設(shè)置職能部門，明確各部門的職責(zé)，各司其職，建立財(cái)務(wù)控制和職能分離體系。充分考慮不兼容職務(wù)和相互分離的制衡要求。各部門、各崗位形成相互制約、相互監(jiān)督的格局。 另外企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的審批手續(xù)，授權(quán)批準(zhǔn)制度，以減少某些不必要的開支。明確審批人對(duì)資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 （2）投資中控制事中控制主要體現(xiàn)在保障貨幣資金安全性、完整性、合法性和效益性資金安全性控制。其范圍包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)的控制。主要方法有：賬實(shí)盤點(diǎn)控制、庫存限額控制、實(shí)物隔離控制等。 （3）投資后監(jiān)督在資金管理過程中，除事前防范，事中控制環(huán)節(jié)之外，資金的事后監(jiān)督也是必不可少的環(huán)節(jié)。 在每個(gè)會(huì)計(jì)期間或每項(xiàng)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成之后，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門都應(yīng)按照有效的監(jiān)督程序，審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)；各職能部門也要將本部門在該會(huì)計(jì)期間或該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后的資金變動(dòng)狀況的信息及時(shí)地反饋到資金管理部門，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金的籌集與需求量是否一致，資金結(jié)構(gòu)、比例是否與計(jì)劃或預(yù)算相符，產(chǎn)品的賒銷是否嚴(yán)格遵守信用政策，存貨的控制是否與指標(biāo)的一致，人、財(cái)、物的使用是否與計(jì)劃或預(yù)算相符，產(chǎn)品的生產(chǎn)是否根據(jù)計(jì)劃或預(yù)算合理安排等。 這樣既保證了資金管理目標(biāo)的適當(dāng)性和科學(xué)性，也可根據(jù)反饋的實(shí)際信息，隨時(shí)采取調(diào)整措施，以保證資金的管理更為科學(xué)、合理、有效。同時(shí)，將各部門的資金管理狀況與部門的業(yè)績(jī)指標(biāo)掛鉤，做到資金管理的責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，調(diào)動(dòng)資金管理部門和職工的積極性，更好地進(jìn)行資金管理。七、國際投資業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度企業(yè)應(yīng)建立對(duì)外投資內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。其主要內(nèi)容如下：1.檢查對(duì)外投資崗位設(shè)置是否科學(xué)、合理，是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象，以及人員配備是否合理。2.檢查對(duì)外投資業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的執(zhí)行情況。如分級(jí)授權(quán)是否合理，對(duì)外投資的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全、是否存在越權(quán)審批等違反規(guī)定的行為。3.檢查對(duì)外投資決策過程是否符合規(guī)定的程序。4.檢查各項(xiàng)資產(chǎn)是否按照投資方案投出；投資期間獲得的投資收益是否及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，以及對(duì)外投資權(quán)益證書和有關(guān)憑證的保管與記錄情況。5.檢查投資資產(chǎn)的處置是否經(jīng)過集體決策并符合授權(quán)批準(zhǔn)程序，資產(chǎn)的回收是否完整、及時(shí)，資產(chǎn)的作價(jià)是否合理。6.檢查會(huì)計(jì)記錄是否真實(shí)、完整。對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的對(duì)外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查的部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)查明原因，采取措施加以糾正和完善。單位監(jiān)督檢查部門應(yīng)當(dāng)按照單位內(nèi)部管理權(quán)限，報(bào)告對(duì)外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關(guān)部門的整改情況。 評(píng)分依據(jù)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)得分崗位分工20正確、有新意、有創(chuàng)見，能緊密結(jié)合國際投資業(yè)務(wù)特點(diǎn)、上市公司主營(yíng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)及此投資ABC公司的特點(diǎn)?？尚行苑治鰣?bào)告的架構(gòu)能緊密結(jié)合題材。正確、有一定新意，與國際投資業(yè)務(wù)