內(nèi)蒙古中級會計師《中級會計實務(wù)》檢測真題（I卷） (附解析).doc

內(nèi)蒙古中級會計師中級會計實務(wù)檢測真題（I卷） (附解析)考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%。本月購進原材料400公斤，貨款為12000元，取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為2040元，另發(fā)生保險費700元，入庫前的挑選整理費用260元。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5%，經(jīng)查該短缺屬于運輸途中合理損耗。甲企業(yè)該批原材料實際成本為（ ）元。A.12312B.14352C.15000D.129602、2016年1月1日，甲公司股東大會批準開始實施一項股票期權(quán)激勵計劃，授予50名管理人員每人10萬份股票期權(quán)，行權(quán)條件為自授予日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年。2016年1月1日和12月31日，該股票期權(quán)的公允價值分別為5.6元和6.4元。2016年12月31日，甲公司預(yù)計90%的激勵對象將滿足行權(quán)條件，不考慮其他因素。甲公司因該業(yè)務(wù)2016年度應(yīng)確認的管理費用為（ ）萬元A.840B.C.2520D.9603、2010年1月22日，A公司與B公司簽訂一份租賃協(xié)議，合同約定，A公司從B公司租入一項固定資產(chǎn)，起租日為2010年2月1日，租賃期限為3年，年租金50萬元，租賃期屆滿后，A公司將該項固定資產(chǎn)退還B公司。A公司擔(dān)保的余值為10萬元，與公司無關(guān)的第三方擔(dān)保的余值為5萬元。或有租金為4萬元。該項固定資產(chǎn)全新時可使用年限為10年，已使用6.5年。對于上述租賃業(yè)務(wù)，下列說法正確的是（ ）。A.該租賃業(yè)務(wù)屬于經(jīng)營租賃B.租賃期開始日為1月22日C.最低租賃付款額為165萬元D.對于預(yù)計將發(fā)生的或有租金，在租賃期開始日不予確認4、甲公司將其出租的一棟寫字樓確認為投資性房地產(chǎn)，采用公允價值模式計量。租賃期屆滿后，甲公司將該棟寫字樓出售給乙公司，合同價款為15000萬元，乙公司已經(jīng)用銀行存款付清。出售時，該棟寫字樓的成本為11000萬元，公允價值變動為借方余額1000萬元。假定不考慮營業(yè)稅等相關(guān)稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)的凈收益為（ ）萬元。A3000B2000C4000D50005、下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（ ）。A為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計入當期損益B固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失C工程完工前因正常原因造成的單項工程報廢凈損失計入營業(yè)外支出D已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價值入賬6、下列導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造中斷時間連續(xù)超過3個月的事項，不應(yīng)暫停借款費用資本化的是（ ）。A.勞務(wù)糾紛B.安全事故 C.資金周轉(zhuǎn)困難D.可預(yù)測的氣候影響 7、下列各項中，符合會計要素收入定義的是（ ）。A.出售投資性房地產(chǎn)取得的收入B.出售無形資產(chǎn)凈收益C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益D.向購貨方收取的增值稅銷項稅額8、2008年1月20日，甲公司自行研發(fā)的某項非專利技術(shù)已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，累計研究支出為80萬元，累計開發(fā)支出為250萬元（其中符合資本化條件的支出為200萬元）；但使用壽命不能合理確定。2008年12月31日，該項非專利技術(shù)的可收回金額為180萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司應(yīng)就該項非專利技術(shù)計提的減值準備為（ ）萬元。A20B70C100D1509、甲公司為增值稅一般納稅人,2018年8月2日外購批原材料,取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為120萬元,增值稅稅額為19.2萬元,支付運費取得增值稅專用發(fā)票注明運費1.2萬元，增值稅稅額為0.12萬元。原材料在驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺0.5%,系合理損耗。則原材料的入賬金額為（ ）萬元。A.121.2B.140.4C.140.52D.120.9510、下列項目中，屬于會計估計項目的是（ ）。 A、固定資產(chǎn)的使用年限和折舊方法 B、建造合同的收入確認采用完成合同法還是完工百分比法 C、內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出資本化還是費用化 D、長期股權(quán)投資采用成本法核算還是權(quán)益法核算 11、2006年12月1日，甲公司購入管理部門使用的設(shè)備一臺，原價為3000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為200萬元，采用直線法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。2011年1月1日考慮到技術(shù)進步因素，將原預(yù)計的使用年限改為8年，凈殘值改為120萬元，該公司的所得稅稅率為25%。則對于上述會計估計變更不正確的表述是（ ）。A、2011年變更會計估計后計提的折舊為440萬元B、對2011年凈利潤的影響為120萬元C、因會計估計變更而確認的遞延所得稅資產(chǎn)為40萬元D、因會計估計變更而確認的遞延所得稅負債為40萬元12、采用出包方式建造固定資產(chǎn)時，對于按合同規(guī)定預(yù)的工程價款，應(yīng)借記的會計科目是（ ）。 A預(yù)付賬款B工程物資C在建工程D固定資產(chǎn) 13、甲企業(yè)2008年11月20日向乙企業(yè)銷售一批商品，已確認收入并進行了有關(guān)賬務(wù)處理，同年12月1日，乙企業(yè)收到貨物后驗收不合格要求退貨，2009年2月10日甲企業(yè)收到退貨。甲企業(yè)2008年度資產(chǎn)負債表批準報出日是4月30日。甲企業(yè)對此業(yè)務(wù)的處理是（ ）。A作為2009年當期正常事項B作為2008年資產(chǎn)負債表日后事項的非調(diào)整事項C作為2009年資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項D作為2008年資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項14、某企業(yè)2010年發(fā)生的銷售商品收入為1000萬元，銷售商品成本為600萬元，銷售過程中發(fā)生廣告宣傳費用為20萬元，管理人員工資費用為50萬元，借款利息費用為10萬元，股票投資收益為40萬元，資產(chǎn)減值損失為70萬元(損失)，公允價值變動損益為80萬元(收益)，處置固定資產(chǎn)取得的收益為25萬元，因違約支付罰款15萬元。該企業(yè)2010年的營業(yè)利潤為（ ）萬元。A370B330C320D39015、2015年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)自2014年10月開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)從2015年1月才開始計提折舊，導(dǎo)致2014年管理費用少計200萬元，被認定為重大差錯，稅務(wù)部門允許調(diào)整2015年度的應(yīng)交所得稅。甲公司使用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項，甲公司利潤表中的2014年度利潤為500萬元，并按10%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正查錯時應(yīng)將2015年12月31日資產(chǎn)負債表未分配利潤項目年初余額調(diào)減為（ ）萬元。A.15B.50C.135D.150 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列各項中，企業(yè)需要進行會計估計的有（ ）。A.預(yù)計負債計量金額的確定B.應(yīng)收賬款未來現(xiàn)金流量的確定C.建造合同完工進度的確定D.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇2、下列各項中，關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的說法中正確的有（ ）。A.大修理支出應(yīng)資本化計入固定資產(chǎn)成本中B.固定資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)時應(yīng)重新確定其使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法C.固定資產(chǎn)更新改造中有被替換設(shè)備的，應(yīng)將其賬面價值從在建工程中扣除，無論被替換設(shè)備是否有經(jīng)濟利益的流入，均不會影響最終固定資產(chǎn)的入賬價值D.生產(chǎn)車間和行政管理部門固定資產(chǎn)的日常維修費用均計入管理費用3、增值稅一般的稅人在債務(wù)重組中以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的,下列各項中,會影響債務(wù)人債務(wù)重組利得的有( )。A.固定資產(chǎn)的增值稅額銷項稅額B.固定資產(chǎn)的公允價值C.固定資產(chǎn)的清理費用D.重組債務(wù)的賬面價值4、在對外幣報表折算時，應(yīng)當按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的項目有（ ）。A.固定資產(chǎn)B.長期股權(quán)投資C.長期借款D.資本公積5、下列各項資產(chǎn)后續(xù)支出中,應(yīng)予以費用化處理的有( )。A.辦公樓的日常修理費B.更換的發(fā)動機成本C.機動車的交通事故責(zé)任強制保障費D.生產(chǎn)線的改良支出6、關(guān)于企業(yè)會計政策的選擇和運用，下列說法中不正確的有（ ）。A、實務(wù)中某項交易或者事項的會計處理，具體準則或應(yīng)用指南未作規(guī)范的，企業(yè)可根據(jù)自身情況對該事項或交易做出任何處理B、企業(yè)應(yīng)在國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計政策范圍內(nèi)選擇適用的會計政策C、會計政策應(yīng)當保持前后各期的一致性D、會計政策所指的會計原則包括一般原則和特定原則7、下列各項現(xiàn)金收支中,應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)管活動現(xiàn)金流量進行列報的有( )。A.購買原村料支付的現(xiàn)金B(yǎng).支付給生產(chǎn)工人的工資C,購買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金D.銷售產(chǎn)品受到的現(xiàn)金8、外幣財務(wù)報表折算中，外幣財務(wù)報表項目中允許采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有（ ）。A、營業(yè)成本B、固定資產(chǎn)C、資本公積D、所得稅費用9、企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算時，對產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額的會計處理，不正確的有（ ）。A、在資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益項目下單獨列示B、作為遞延收益列示C、在資產(chǎn)負債表相關(guān)資產(chǎn)類項目下列示D、在利潤表財務(wù)費用項目下列示10、根據(jù)可靠性要求，企業(yè)會計核算應(yīng)當做到（ ）。A、以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)B、在符合重要性和成本效益的前提下，保證會計信息的完整性C、在財務(wù)報告中的會計信息應(yīng)當是中立的、無偏的D、按公允價值對可供出售金融資產(chǎn)進行后續(xù)計量 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )一般情況下，售后租回交易形成融資租賃的，售價和資產(chǎn)賬面價值的差額應(yīng)當予以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認租金費用相一致的方法進行分攤，作為租金費用的調(diào)整。2、( )企業(yè)對會計政策變更采用追溯調(diào)整法時，應(yīng)當按照會計政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整當期期初的留存收益。3、( )企業(yè)將采用經(jīng)營租賃方式租入的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)租給其他單位的，應(yīng)該將土地使用權(quán)確認為投資性房地產(chǎn)。4、( )企業(yè)收到政府無償劃撥的公允價值不能可靠取得的非貨幣性長期資產(chǎn)，應(yīng)當按照名義金額“1元”計量。5、( )與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助的公允價值不能合理確定的，企業(yè)應(yīng)以名義金額對其進行計量，并計入當期損益。6、( )直接出售的存貨與需要經(jīng)過進一步加工出售的存貨，兩者可變現(xiàn)凈值的確定方法是相同的。 7、( )預(yù)期棄置費用減少，應(yīng)以該固定資產(chǎn)的原值為限扣減固定資產(chǎn)成本，對于超出部分確認為當期損益。8、( )如果企業(yè)在存貨成本的日常核算中采用計劃成本法、售價金額核算法等簡化核算方法，則成本應(yīng)為經(jīng)調(diào)整后的計劃成本。9、( )在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯總差額應(yīng)予資本化。10、( )發(fā)現(xiàn)以前會計期間的會計估計存在錯誤的，應(yīng)按前期差錯更正的規(guī)定進行會計處理。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲公司為一家制造業(yè)企業(yè)，2013年至2016年發(fā)生如下與金融資產(chǎn)相關(guān)的事項： （1）2013年1月1日，為提高閑置資金的使用率，甲公司購入乙公司當日發(fā)行的債券50萬份，支付價款4751萬元，另支付手續(xù)費44萬元。該債券期限為5年，每份債券面值為100元，票面年利率為6%，于每年12月31日支付當年度利息。甲公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬一直持有該債券，直至該債券到期。經(jīng)計算，該債券的實際年利率為7%。 （2）甲公司取得該項債券時，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算，并采用公允價值進行后續(xù)計量。 相關(guān)賬務(wù)處理為： 借：可供出售金融資產(chǎn)-成本 5000貸：銀行存款 4795可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 205 （3）2013年12月31日，該債券的公允價值為5100萬元。甲公司的相關(guān)處理為： 借：應(yīng)收利息 300可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 35.65貸：投資收益 335.65借：銀行存款 300貸：應(yīng)收利息 300借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動 269.35貸：資本公積-其他資本公積 269.35 （4）2014年12月1日，甲公司的總會計師審核時對上述處理提出異議，認為應(yīng)將購入乙公司債券作為持有至到期投資核算，并要求相關(guān)人員對2013年錯誤處理編制差錯更正分錄，2014年年末該債券的公允價值為5200萬元。 （5）2015年12月31日，根據(jù)乙公司公開披露的信息，甲公司估計所持有乙公司債券的本金在到期時能夠收回，但未來2年中每年僅能從乙公司取得利息200萬元。 （6）2016年1月1日，甲公司為解決資金緊張問題，通過深圳證券交易所出售乙公司債券30萬份，當日，每份乙公司債券的公允價值為95元，并將剩余債券全部重分類為可供出售金融資產(chǎn)。 不考慮所得稅等因素。（P/A，7%，2）1.8080；（P/S，7%，2）0.8734 要求： （1）根據(jù)資料（1）（4），判斷甲公司2013年的相關(guān)處理是否正確，如不正確作出更正分錄，并作出甲公司2014年相關(guān)會計處理； （2）作出2015年甲公司與上述債券相關(guān)的會計處理，并計算確定甲公司對該債券應(yīng)計提的減值準備金額； （3）編制甲公司2016年1月1日的相關(guān)會計分錄。2、西山公司2011年度和2012年度與長期股權(quán)投資相關(guān)的資料如下： （1）2011年度有關(guān)資料： 1月1日，西山公司以銀行存款5 000萬元自甲公司股東購入甲公司10%有表決權(quán)股份。當日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為48 000萬元，西山公司在取得該項投資前，與甲公司及其股東不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，取得該項投資后，對甲公司不具有重大影響；甲公司股份在活躍市場沒有報價，其公允價值不能可靠確定。 4月26日，甲公司宣告分派現(xiàn)金股利3 500萬元。 5月12日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項已收存銀行。 甲公司2011年度實現(xiàn)凈利潤6 000萬元。 （2）2012年度有關(guān)資料： 1月1日，西山公司以銀行存款9 810萬元和一項公允價值為380萬元的專利權(quán)（成本為450萬元，累計攤銷為120萬元），自甲公司其他股東購入甲公司20%有表決權(quán)股份。當日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為50 500萬元，公允價值為51 000萬元。其差額全部源自存貨的公允價值高于其賬面價值。西山公司取得甲公司該部分有表決權(quán)股份后，按照甲公司章程有關(guān)規(guī)定，派人參與甲公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。 4月28日，甲公司宣告分派現(xiàn)現(xiàn)金股利4 000萬元。 5月7日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項已收存銀行。 甲公司2012年度實現(xiàn)凈利潤8 000萬元，年初持有的存貨已對外出售60%。 （3）其他資料： 西山公司除對甲公司進行長期股權(quán)投資外，無其他長期股權(quán)投資。 西山公司和甲公司采用相一致的會計政策和會計期間，均按凈利潤的10%提取盈余公積。 西山公司對甲公司的長期股權(quán)投資在2011年度和2012年度均未出現(xiàn)減值跡象。 西山公司與甲公司之間在各年度均未發(fā)生其他交易。 除上述資料外，不考慮其他因素。 要求： （1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權(quán)投資的方法。 （2）逐項編制西山公司2011年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。 （3）逐項編制西山公司2012年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。 （4）計算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負債表“長期股權(quán)投資”項目的期末數(shù)。 （“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示） 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。該公司為建造一生產(chǎn)線，于207年12月1日專門從銀行借入1 000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，利息每年支付，假定利息資本化金額按年計算，每年按360天計算。208年1月1日，購入設(shè)備一臺，不含稅價款702萬元，以銀行存款支付，同時支付運雜費18萬元，設(shè)備已投入安裝。3月1日以銀行存款支付設(shè)備安裝工程款120萬元。7月1日甲公司又向銀行專門借入400萬元，借款期限為2年，年利率為8%，利息每年支付；當日用銀行存款支付安裝公司工程款320萬元。12月1日，用銀行存款支付工程款340萬元。12月31日，設(shè)備全部安裝完工，并交付使用。208年閑置的專門借款利息收入為11萬元。（2）該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為55萬元，甲公司采用直線法計提折舊。（3）210年12月31日，甲公司將生產(chǎn)線以1 400萬元（公允價值）的價格出售給A公司，價款已收存銀行存款賬戶。同時又簽訂了一份租賃合同將該生產(chǎn)線租回。租賃合同規(guī)定起租日為210年12月31日，租賃期自210年12月31日至213年12月31日共3年，甲公司每年年末支付租金500萬元。租賃合同規(guī)定的利率為6%（年利率），生產(chǎn)線于租賃期滿時交還A公司。甲公司租入后按直線法計提折舊，并按實際利率法分攤未確認融資費用，預(yù)計凈殘值為零。（P/A，3，6%）2.673 、確定與所建造生產(chǎn)線有關(guān)的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造生產(chǎn)線應(yīng)當予以資本化的利息金額； 、編制甲公司在208年12月31日計提借款利息的有關(guān)會計分錄； 、計算甲公司在210年12月31日生產(chǎn)線的累計折舊和賬面價值； 、判斷售后租賃類型，并說明理由；2、甲公司、乙公司201年有關(guān)交易或事項如下：（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1 400萬股（每股面值為1元，市價為15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股權(quán)，實現(xiàn)對乙公司財務(wù)和經(jīng)營政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5%。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費300萬元；為核實乙公司資產(chǎn)價值，支付資產(chǎn)評估費20萬元；相關(guān)款項已通過銀行支付。當日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為24 000萬元，其中：股本6 000萬元、資本公積5 000萬元、盈余公積1 500萬元、未分配利潤11 500萬元；乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為27 000萬元。乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值的差額系由以下兩項資產(chǎn)所致：一批庫存商品，成本為8 000萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為8 600萬元；一棟辦公樓，成本為20 000萬元，累計折舊6 000萬元，未計提減值準備，公允價值為16 400萬元。上述庫存商品于201年12月31日前全部實現(xiàn)對外銷售；上述辦公樓預(yù)計自201年1月1日起剩余使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（2）2月5日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為2 500萬元（不含增值稅額，下同），產(chǎn)品成本為1 750萬元。至年末，乙公司已對外銷售70%，另30%形成存貨，未發(fā)生跌價損失。（3）6月15日，甲公司以2 000萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為1 700萬元，款項已于當日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當月投入使用，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為零。至當年末，該項固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。（4）10月2日，甲公司以一項專利權(quán)交換乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專利權(quán)的成本為4 800萬元，累計攤銷1 200萬元，未計提減值準備，公允價值為3 900萬元；乙公司換入的專利權(quán)作為管理用無形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷，預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為零。乙公司用于交換的產(chǎn)品成本為3 480萬元，未計提跌價準備，交換日的公允價值為3 600萬元，乙公司另支付了300萬元給甲公司；甲公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項資產(chǎn)已于10月10日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。（5）12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為2 500萬元，計提壞賬準備200萬元。該應(yīng)收賬款系2月份向乙公司賒銷產(chǎn)品形成。（6）201年度，乙公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤9 000萬元，提取盈余公積900萬元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入其他綜合收益的金額為500萬元。當年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4 000萬元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2 800萬元。（7）其他有關(guān)資料：201年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司與乙公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策。假定不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當年凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：（1）計算甲公司取得乙公司70%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會計分錄。（2）計算甲公司在編制購買日合并財務(wù)報表時因購買乙公司股權(quán)應(yīng)確認的商譽。（3）編制甲公司201年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整對乙公司長期股權(quán)投資的會計分錄。（4）編制甲公司201年12月31日合并乙公司財務(wù)報表相關(guān)的抵消分錄（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄）。 第 22 頁 共 22 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、正確答案:D2、【答案】A3、D4、答案：A5、參考答案：D6、【答案】D7、【正確答案】 A8、參考答案：A9、參考答案：A10、D11、D12、C13、D14、A15、【答案】C二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【答案】ABCD2、正確答案:B,C,D3、AB4、【正確答案】：ABC5、AC6、【正確答案】AD7、ABD8、【正確答案】 AD9、【正確答案】 BCD10、【正確答案】 ABC三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、錯2、對3、錯4、對5、對6、錯7、錯8、錯9、對10、對四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下:（1）甲公司2013年的相關(guān)處理不正確。甲公司在取得乙公司債券時，應(yīng)將其劃分為持有至到期投資，因為甲公司對該項債券投資，有意圖、有能力持有至到期。 2014年甲公司應(yīng)編制的更正分錄為： 借：持有至到期投資-成本 5000可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 205貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本 5000持有至到期投資-利息調(diào)整 205 借：持有至到期投資-利息調(diào)整 35.65貸：可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 35.65借：資本公積-其他資本公積 269.35貸：可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動 269.35計提2014年的利息： 借：應(yīng)收利息 300持有至到期投資-利息調(diào)整 38.15貸：投資收益 338.15（479535.65）7%借：銀行存款 300貸：應(yīng)收利息 300 （2）計提2015年的利息： 借：應(yīng)收利息 300持有至到期投資-利息調(diào)整 40.82貸：投資收益 340.82（479535.6538.15）7%借：銀行存款 300貸：應(yīng)收利息 300 減值前持有至到期投資的賬面價值479535.6538.1540.824909.62（萬元）；2015年12月31日，持有至到期投資的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值200（P/A，7%，2）5000（P/S，7%，2）2001.808050000.87344728.6（萬元）；因該項持有至到期投資的賬面價值大于其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，所以該項金融資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)計提的減值準備的金額4909.624728.6181.02（萬元）。 賬務(wù)處理為： 借：資產(chǎn)減值損失 181.02貸：持有至到期投資減值準備 181.02 （3）2016年1月1日出售債券的分錄： 借：銀行存款 2850（3095） 持有至到期投資-利息調(diào)整 54.23（20535.6538.1540.82）30/50持有至到期投資減值準備108.61（181.0230/50） 貸：持有至到期投資-成本（500030/50）3000投資收益 12.84 剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)的分錄： 借：可供出售金融資產(chǎn) 1900（9520） 持有至到期投資-利息調(diào)整 36.15（20535.6538.1540.82）20/50持有至到期投資減值準備 72.41（181.0220/50） 貸：持有至到期投資-成本 2000（500020/50） 資本公積-其他資本公積 8.562、答案如下:（1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權(quán)投資的方法。 2011年度：成本法 2012年度：權(quán)益法 （2）逐項編制西山公司2011年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。 2011年1月1日： 借：長期股權(quán)投資 5000貸：銀行存款 50002011年4月26日： 西山公司應(yīng)確認的現(xiàn)金股利=350010%=350（萬元） 借：應(yīng)收股利 350貸：投資收益 3502011年5 月12 日： 借：銀行存款 350貸：應(yīng)收股利 350（3）逐項編制西山公司2012年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。 2012年1月1日： 借：長期股權(quán)投資-成本 10190累計攤銷 120貸：銀行存款 9810無形資產(chǎn) 450營業(yè)外收入 50原股權(quán)投資10%的投資成本5000萬元大于應(yīng)享有甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額4800萬元（4800010%），產(chǎn)生的是正商譽200萬元；新股權(quán)投資20%的投資成本10190萬元小于應(yīng)享有甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額10200萬元（5100020%），產(chǎn)生負商譽10萬元，綜合考慮的結(jié)果是正商譽190萬元，所以不需要調(diào)整。 對于兩次投資時點之間的追溯： 兩次投資時點之間甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值增加3000萬元（51000-48000），其中實現(xiàn)凈利潤6000萬元，分配現(xiàn)金股利3500萬元，所以發(fā)生的其他變動=3000-（6000-3500）=500（萬元），調(diào)整分錄為： 借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 600-其他權(quán)益變動 50貸：長期股權(quán)投資-成本 350盈余公積 25利潤分配-未分配利潤 225資本公積-其他資本公積 502012年4月28日： 西山公司享有現(xiàn)金股利=400030%=1200（萬元） 借：應(yīng)收股利 1200貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 600-成本 6002012年5月7日： 借：銀行存款 1200貸：應(yīng)收股利 1200甲公司經(jīng)調(diào)整后的凈利潤=8000-（51000-50500）60%=7700（萬元） 西山公司應(yīng)確認的金額=770030%=2310（萬元） 借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 2310貸：投資收益 2310（4）