01 會計中各種憑證.doc

一、會計憑證會計憑證的定義：會計憑證是記錄經濟業(yè)務活動、明確經濟責任并據以登記會計賬簿的書面證明。會計憑證作用：（1）提供經濟信息和會計信息（2）監(jiān)督和控制經濟活動（3）提供記賬依據（4）加強經濟責任制1.原始憑證（出納工作重點）會計憑證的分類：（1）原始憑證（出納工作重點）（2）記賬憑證（會計工作的重點）原始憑證，又稱原始單據，是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄、證明經濟業(yè)務已經發(fā)生或完成的原始證據。按來源不同，分為：外來原始憑證：只要不是在本單位發(fā)生的經濟業(yè)務取得的單據。自制原始憑證：單位內部之間使用的經濟業(yè)務單據。比如：領料單、借款單、工資單等。按填制內容不同，分為：一次原始憑證：外來的原始憑證。累計原始憑證：限額領料單匯總原始憑證：發(fā)出原材料匯總表、工資費用匯總表等。原始憑證類型：一次性原始憑證，如圖所示：圖示一原始憑證1：單聯(lián)的借款單圖示二原始憑證2：帶有附聯(lián)的借款單圖示三如果只有借據聯(lián)而沒有借款結算聯(lián)，證明賬款已經結清庫存表，出納工作中的重點，因為出納員要經常填寫的一種憑證以上所講的報銷單適合運用于各個公司。都屬于自制報銷單。也屬于匯總憑證。2.記賬憑證（會計工作的重點）分類：專用記賬憑證和通用記賬憑證專用記賬憑證又分為收付轉付款憑證收款憑證：只作收款所用（不管是現(xiàn)金還是銀行收款）。付款憑證：只作付款所用（不管是銀行付款還是現(xiàn)金付款）。轉賬憑證：與現(xiàn)金和銀行存款無關的經濟業(yè)務。二、原始憑證的基本內容（1）憑證名稱：說明經濟業(yè)務內容的種類和類型。（2）填制日期：一般是業(yè)務發(fā)生或完成的日期。如果在業(yè)務必生或完成時，因各種因素未能及時填制原始憑證的，應以實際填制日期為準。（3）填制單位及填制人姓名（4）經濟業(yè)務內容（5）接收原始憑證的單位名稱（6）經辦人員的簽章（7）數量、單價和金額（核心部分） 圖示十九以這張發(fā)票為例，基本內容1.憑證名稱：北京市商業(yè)企業(yè)專用發(fā)票2.客戶名稱，也就是接收單位的名稱3.所填寫的年、月、日。4.經濟業(yè)務的內容在商品名稱填寫5.必須又填寫發(fā)票單位的公章或財務章或發(fā)票專用章6.開票人的姓名7.經辦人的簽字，一般經辦人簽在發(fā)票的背面，而且必須鉛字筆填寫，也寫清楚時間。三、原始憑證的填制要求原始憑證的填制要求在出納工作中非常重要。首先是金額大寫：分為有表位欄和無表位欄。有表位欄的是：有大寫的萬、仟、佰、拾、元、角、分的金額大寫：大小寫對照：一種情況如果有標位：金額大寫和小寫一一對應（1）如果大寫金額有未標的，這時在最前一位劃叉封口；（2）人民幣和金額大寫一定緊貼人民幣三個字；（3）阿拉伯數字大寫連續(xù)幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字。無表位欄：（1）連續(xù)兩個“0”、或者兩個以上“0”的，在數字金額大寫的時，只需要寫一個“0”；（2）元位為“0”，角位不是“0”，或者元位、角位都是“0”，分位不是“0”時，金額大寫時可以寫“0”，也可以不寫“0”。（3）金額大寫必須緊貼人民幣大寫后面，在人民幣和金額大寫之間不允許有空格。（4）如果金額只到元位、角位和分位無數字的時候，需要添加“整”字。如果金額到角位，可以加“整”，也可以不加“整”。如果金額到分位不能加“整”。例題:用10040元練習，有表位欄的用發(fā)票，無表位欄的用費用報銷單有表位欄的填寫圖示二十二有表位欄的必須封口，封口用圓圈，在圓圈里打一個無表位欄的圖示二十三元位是0，角位不是0的表示，用1000.6元做例題有表位欄的3.金額大寫中還有一點，日期的大小寫。主要表現(xiàn)就是填寫支票：（1）月份，一月到九月前邊都要加一個零，到十月、十一月、十二月，就應該書寫為一十月、一十一月、一十二月。（2）日的寫法同月份一樣。這樣金額大小寫就算講完了，要注意的是0封口，金額小寫合計前要加貨幣符號。注意：1.在有標位欄的情況下，如果金額小寫只到元位，角位和分位沒有數，可以在標位欄中以-代替；如果金額小寫到角位，分位沒有金額的情況下，那么就不可以用-表示,而應該標0；如果只有角位和分位有金額，那么在元位就不必寫0，直接在金額的前位寫入貨幣符號。2.在無標位欄的情況下，金額只有元位沒有角分位的，小寫金額數字金額前一定要封貨幣符號，貨幣符號和金額之間不可以留有空格，在元的后面加.-。如果只有角分位有金額時，要從元寫起，以零點幾來表示，然后在零前面封貨幣符號。例： 圖示一有標位欄： 圖示二四、其他特殊情況（一）借據借款單是不允許還給借款人的，而是要作為記賬憑證的附件進行入賬的。（二）退貨如果發(fā)生銷貨退回時，除了填寫退貨發(fā)票以外，還必須有退貨驗收證明。退款時，必須取得對方的收款收據。或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替退款證明。（三）要注意發(fā)票套寫，意思就是一式幾聯(lián)的發(fā)票，出納員書寫的時候應用雙面復寫紙?zhí)讓?。一次套寫清楚，不可以進行重復描寫。如果書寫的是五到六聯(lián)的發(fā)票。應該在后邊墊墊板，或者把發(fā)票放到非常硬的地方書寫。（四）單獨業(yè)務應將批準的文件作為原始憑證附件，如果批準文件需要單獨歸檔的，應在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。（五）如果原始憑證丟失，特指發(fā)票、收據，即原出具單位還有記賬聯(lián)的，可以要求原出具單位把記賬聯(lián)復印一份，寫明情況，再由本單位負責人簽字，就可以替代原始憑證進使用。另一種情況就是丟失后不可以再進行證明了，像飛機票、火車票等，經辦人需寫出詳細情況，然后由本單位的負責人簽字后可以代替原始憑證進行使用。第三種情況是分隔單。一般出現(xiàn)在國有企業(yè)對醫(yī)療費用的分隔。分隔單詳細說明的是，比如說是費