銀行存款余額調節(jié)表.doc

銀行存款余額調節(jié)表（講義）一、銀行存款的清查（一）概念指企業(yè)“銀行存款日記賬”的賬面余額與其開戶行轉來的“銀行對賬單”余額進行的核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額應定期與開戶銀行轉來的“銀行對賬單”的余額核對相符，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面對賬單余額之間如有差額，應通過編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)相符。（二）不相等的原因有兩方面：1、一方或雙方記賬有錯誤；2、未達賬項二、未達賬項（一）概念未達賬項是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已經(jīng)登記入賬，而另一方尚未入賬的款項。（二）未達賬項的種類1、企業(yè)的未達賬項（1）銀行已收，企業(yè)未收款項如：采用委托收款或托收承付結算方式，銀行已受托收到購貨單位的款項，但單位尚未接到銀行收款通知單，故未記錄銀行存款增加業(yè)務。（2）銀行已付，企業(yè)未付款項如：單位委托銀行代付的款項（水電費、煤氣費、電話電視費等）銀行在付款后已登記銀行存款減少數(shù)，而單位尚未接到銀行付款通告單，故未作銀行存款減少的賬務處理。二、銀行的未達賬項（1）企業(yè)已收、銀行未收款項如：單位銷售產(chǎn)品、提供勞務收到對方轉賬支票，送存銀行后可根據(jù)“銀行進賬單”回單聯(lián)登記銀行存款的增加，而銀行則要收妥后再登記增加，若此時對賬，就會出現(xiàn)單位已收，銀行未收的款項。（2）企業(yè)已付、銀行未付款項如：單位簽發(fā)支票支付購料款后，可根據(jù)支票，購貨發(fā)票及收料單等相關憑證，登記銀行存款的建設，而持票人尚未到銀行辦理轉賬手續(xù)，銀行尚未付款并登記減少。如此時對賬，則會出現(xiàn)單位已付，銀行未付的款項。請分析下列未達賬項的類型？ 站在企業(yè)出納的角度 1、分析“收”、“付”2、*已收、付3、*未收、付例1：（1）公司于月末存入銀行的轉賬支票2000元，銀行尚未入賬；（2）委托銀行代收的銷貨款12000元，銀行已經(jīng)收到入賬，但公司尚未收到銀行收款通知單；（3）銀行代付本月電話費4000元，公司尚未收到銀行付款通知單；（4）企業(yè)于月末開出轉賬支票3000元持票人尚未到銀行辦理轉賬手續(xù)。三、未達賬項的解決：銀行余額調節(jié)表（一）對以上的“未達賬項”，企業(yè)應通過編制“銀行存款余額調節(jié)表”進行調節(jié)，如果沒有記賬錯誤，調節(jié)后的雙方余額應相等。其計算公式如下：企業(yè)“銀行存款日記賬”余額+企業(yè)的未達賬項=“銀行對賬”單余額+銀行的未達賬項企業(yè)銀行存款 銀行已收、企 銀行已付企 銀行對賬 企業(yè)已收、銀 企業(yè)已付、銀日記賬余額 + 業(yè)未收款項 業(yè)未付款項 = 單余額 + 行未收款項 行未付款項注意1：“銀行存款余額調節(jié)表”只是為了核對賬目，不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。即未達賬項，只有等有關結算憑證到達后，才能進行賬務處理；注意2：通過銀行存款余額調節(jié)表，調節(jié)后的余額為企業(yè)實際可動用的銀行存款余額。注意3：編制“銀行存款余額調節(jié)表”，一般是在企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單余額的基礎上，分別補記自己的未達賬項。例2：甲公司2012年12月31日銀行存款日記賬余額為5400000元，銀行存款對賬單余額為8300000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：（1）企業(yè)送存轉賬支票6000000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。（2）企業(yè)開出轉賬支票4500000元，并已登記銀行存款減少，但持票單位尚未到銀行辦理轉賬，銀行尚未記賬。 （3）企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款4800000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。 （4）銀行代企業(yè)支付電話費400000元，銀行已登記減少企業(yè)銀行存款，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。計算結果見表1： 銀行存款余額調節(jié)表 單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額5400000銀行對賬單余額8300000加：銀行已收，企業(yè)未收款4800000加：企業(yè)已收，銀行未收款6000000減：銀行已付，企業(yè)未付款400000減：企業(yè)已付，銀行未付款4500000調節(jié)后的存款余額9800000調節(jié)后的存款余額9800000（制表口訣：左企右銀，上收下付，先加后減。）例3：編制銀行存款余額調節(jié)表時，下列未達賬項中，會導致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有（ ）。（2008年初級會計實務真題）A、企業(yè)開出支票，銀行尚未支付。B、企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬。C、銀行代收款項，企業(yè)尚未接到收款通知D、銀行代付款項，企業(yè)尚未接到付款通知答案：A、C解析：選項B和D會導致銀行存款日記的記賬賬面余額大于銀行對賬單的余額。例4：企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時，應按照銀行存款余額調節(jié)表調整銀行存款日記