家具行業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀與分析講義.ppt

財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀與分析 副教授2003年11月 第一講 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述 一 財(cái)務(wù)報(bào)表與銀行的基本活動(dòng) 一 財(cái)務(wù)報(bào)表的概念1 會(huì)計(jì)循環(huán)2 會(huì)計(jì)報(bào)表的種類3 會(huì)計(jì)報(bào)表的定義 二 銀行的基本活動(dòng) 1 籌資活動(dòng)2 投資活動(dòng)3 經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 三 銀行基本活動(dòng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中的反映 1 在資產(chǎn)負(fù)債表中的反映右方反映 籌資活動(dòng)的結(jié)果左方反映 投資活動(dòng)的結(jié)果 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)占用的資源 2 在利潤(rùn)表中的反映一部分反映 運(yùn)用資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的收益一部分反映 履行義務(wù)需要支付的利息和分配股利 3 在現(xiàn)金流量表中的反映具體反映三項(xiàng)基本活動(dòng)的過程第一部分 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量第二部分 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量第三部分 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量 二 編制財(cái)務(wù)報(bào)表的意義 一 財(cái)務(wù)報(bào)表編制的目的為報(bào)表使用者進(jìn)行決策提供會(huì)計(jì)信息 二 財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求1 真實(shí)可靠2 內(nèi)容完整3 編報(bào)及時(shí)4 便于理解5 相關(guān)可比 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制 一 資產(chǎn)負(fù)債表的概念二 資產(chǎn)負(fù)債表的格式 一 報(bào)告式 二 帳戶式三 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容排列 一 流動(dòng)列前法 二 固定列前法 四 資產(chǎn)負(fù)債表的編制 一 資產(chǎn)負(fù)債表編制的數(shù)據(jù)來源 二 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1 根據(jù)總帳或明細(xì)帳余額直接填列2 根據(jù)總帳或明細(xì)帳余額合并填列3 根據(jù)總帳或明細(xì)帳余額分析填列4 根據(jù)報(bào)表各項(xiàng)目數(shù)字抵消計(jì)算填列 以反映其凈值 第三節(jié) 利潤(rùn)表的編制 一 利潤(rùn)表 一 利潤(rùn)表的概念 二 利潤(rùn)表的格式1 單步式2 多步式 二 利潤(rùn)表編制的數(shù)據(jù)來源和編制方法主要根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列 二 利潤(rùn)分配表 一 利潤(rùn)分配表的概念 二 利潤(rùn)分配表的格式 二 利潤(rùn)分配表的數(shù)據(jù)來源和編制方法主要根據(jù) 本年利潤(rùn) 科目和 利潤(rùn)分配 科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表的編制 一 現(xiàn)金流量表的概念二 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)三 現(xiàn)金流量表的分類四 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 一 現(xiàn)金流量表的正表 二 現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料 五 現(xiàn)金流量表的填列方法 一 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1 直接法2 間接法 二 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 三 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 六 間接法下需要調(diào)整的項(xiàng)目 目的 將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 1 實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用2 實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益3 不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益4 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng) 凈利潤(rùn) 不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但減少凈利潤(rùn)的項(xiàng)目 不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但增加凈利潤(rùn)的項(xiàng)目 與凈利潤(rùn)無關(guān)但增加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目 與凈利潤(rùn)無關(guān)但減少經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量 七 現(xiàn)金流量的關(guān)系 八 現(xiàn)金流量表的具體編制方法 一 工作底稿法 二 T型帳戶法 三 分析填列法 第二講 財(cái)務(wù)報(bào)表分析 第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述 一 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的歷史 一 為貸款銀行服務(wù)的信用分析1 財(cái)務(wù)報(bào)表分析產(chǎn)生的時(shí)間 19世紀(jì)末20世紀(jì)初原因 借貸資本在銀行資本中的比重增加2 債權(quán)人信用分析的重點(diǎn) 風(fēng)險(xiǎn) 即借款人的償債能力 二 為投資者服務(wù)的收益分析1 原因 資本市場(chǎng)形成2 投資者分析重點(diǎn) 風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬 三 為經(jīng)營(yíng)者服務(wù)的管理分析1 原因 公司組織的發(fā)展2 銀行內(nèi)部分析3 經(jīng)營(yíng)者分析重點(diǎn) 尋找改善償債能力和收益能力的措施 二 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對(duì)象銀行的各項(xiàng)基本活動(dòng)1 籌資活動(dòng)2 投資活動(dòng)3 經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 三 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的核心 一 銀行價(jià)值是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的核心 二 銀行的盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)水平?jīng)Q定銀行的價(jià)值 四 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的過程 一 分析 定性分析 定量分析 因果分析 系統(tǒng)分析 二 綜合 做到分析與綜合的統(tǒng)一 五 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的結(jié)果 分析人對(duì)銀行作出必要的判斷 一 了解過去的業(yè)績(jī) 二 評(píng)價(jià)現(xiàn)在的狀況 三 預(yù)測(cè)未來的發(fā)展 第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法和步驟 一 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法 一 趨勢(shì)分析法1 定基動(dòng)態(tài)比率2 環(huán)比動(dòng)態(tài)比率 二 比率分析法 1 相關(guān)指標(biāo)比率分析法2 構(gòu)成比率分析法 三 連環(huán)替換分析法 例如 金融銀行在一定時(shí)期內(nèi)的利息收入要受貸款額大小 利率高低兩個(gè)因素的影響 也就是說利息收入和貸款數(shù)量 利率高低有內(nèi)在聯(lián)系 用公式表示 利息收入 年貸款平均余額 年利率 1 由于貸款額增加使利息增加 9100000 8600000 8 4 12 50400 元 2 由于利息率上升使利息增加 8 9 8 4 12 9100000 54600 元 兩個(gè)因素共同影響 50400 54600 105000 元 二 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的步驟 一 初步分析1 閱讀2 比較3 解釋4 調(diào)整 二 比率分析 三 財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析 四 評(píng)價(jià) 第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的分析 一 資產(chǎn)負(fù)債表分析的主要內(nèi)容1 分析銀行經(jīng)營(yíng)資源配置與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的狀況2 分析銀行資金來源與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的狀況3 分析銀行資產(chǎn)與資本結(jié)合與償債能力的狀況 二 資產(chǎn)負(fù)債表分析的基本方法 一 比較資產(chǎn)負(fù)債表 二 共同比資產(chǎn)負(fù)債表 三 資產(chǎn)負(fù)債表比率分析 第四節(jié) 利潤(rùn)表的分析 一 利潤(rùn)表分析的主要內(nèi)容 1 分析銀行的經(jīng)營(yíng)成果和盈利能力2 分析銀行收入情況與增長(zhǎng)能力3 分析銀行成本與費(fèi)用的消耗狀況 二 利潤(rùn)表與利潤(rùn)分配表分析 三 利潤(rùn)表主要比率 第五節(jié) 現(xiàn)金流量表的分析 一 現(xiàn)金流量表分