部分小稅種 練習(xí)題一 習(xí)題及答案.doc

練習(xí)題1、東方紅公司2008年度與印花稅有關(guān)的資料如下：（1）2月，與A企業(yè)簽訂一份以貨易貨合同，合同規(guī)定，公司以價(jià)值30萬元的產(chǎn)品換取A企業(yè)32萬元的貨物作為原材料，該合同在規(guī)定期限內(nèi)并未履行。（2）3月接受B企業(yè)委托加工產(chǎn)品，合同載明，原料及主要材料由東方紅公司提供，價(jià)值30萬元，另收取加工費(fèi)10萬元，價(jià)款合計(jì)40萬元。（3）5月，與C銀行簽訂借款合同1份，金額100萬元，同一天與某金融機(jī)構(gòu)簽訂無息貸款合同1份，金額40萬元。（4）6月，與D企業(yè)約定租賃其倉庫使用3個(gè)月，貨物總價(jià)值100萬元，倉儲(chǔ)保管費(fèi)15萬元。未簽訂正式合同，取得物流公司出具的倉單。（5）7月與某辦公用品公司簽訂一份復(fù)印機(jī)租賃合同，合同金額850元。（6）9月與A公司簽訂專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同一份，合同注明在1年內(nèi)該公司需要提供有償?shù)募夹g(shù)咨詢服務(wù)，一共需要支付20萬元。（7）11月與某公司簽訂辦公室租賃合同一份，合同中約定每月租金0.5萬元，從12月開始按月支付，但未約定租賃期限。（8）12月與某研究所簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同一份，合同注明按該技術(shù)研制的產(chǎn)品實(shí)際銷售收入支付給研究所10%的報(bào)酬，當(dāng)月該產(chǎn)品尚無銷售收入。根據(jù)上述資料，計(jì)算該遠(yuǎn)洋公司2008年度應(yīng)納印花稅稅額。1、答案： 解析：（1）以貨易貨合同應(yīng)繳納印花稅（300000320000）0.3186（元）（2）加工合同應(yīng)繳納印花稅3000000.31000000.5140（元）（3）借款合同應(yīng)繳納印花稅10000000.0550（元）與金融機(jī)構(gòu)簽訂的無息貸款合同免稅。（4）倉儲(chǔ)合同應(yīng)繳納印花稅1500001150（元）倉儲(chǔ)合同雖然未簽訂正式合同，但是根據(jù)稅法規(guī)定取得的倉單或棧單作為合同使用繳納印花稅。（5）復(fù)印機(jī)租賃合同應(yīng)繳納印花稅85010.850.9（元）（不足1元,按照1元貼花）（6）與A公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納印花稅2000000.5100（元）同一憑證，因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的按稅率高的計(jì)稅貼花。（7）辦公室租賃合同應(yīng)繳納印花稅5元有些合同簽訂時(shí)無法確認(rèn)計(jì)稅金額，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。（8）與某研究所簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納印花稅5元（9）2008年應(yīng)納印花稅合計(jì)18614050150110055637（元） 2、張某2008年擁有和使用的房產(chǎn)情況如下：（1）將2006年8月購入并居住的一套住房（購入價(jià)格35萬元）和2008年2月購入并居住的一套住房（購入價(jià)格40萬元）分別以50萬元和48萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給他人；（2）將一套三居室的住房出租，月租金2000元，2008年共取得租金2.4萬元；（3）將一套已居住2年的二居室住房（市場(chǎng)價(jià)格為20萬元）與他人交換一套四居室住房（市場(chǎng)價(jià)格45萬元），支付差價(jià)25萬元；（4）參加一項(xiàng)有獎(jiǎng)競(jìng)賽活動(dòng)，獲得獎(jiǎng)勵(lì)商品房一套（市場(chǎng)價(jià)格為15萬元）根據(jù)上述資料，計(jì)算張某在2008年應(yīng)該繳納的契稅（當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%）。2、答案： 解析：（1）2008年2月購入并居住的一套住房（購入價(jià)格40萬元）應(yīng)繳納契稅；（2）將一套三居室的住房出租不需要繳納契稅；（3）差價(jià)換房按差價(jià)征契稅；（4）以獲獎(jiǎng)方式承受房屋應(yīng)繳納契稅。應(yīng)納契稅4000003%2500003%1500003%24000（元） 3、某電梯股份公司下設(shè)獨(dú)立核算的具有法人資格的銷售公司（為增值稅一般納稅人）、安裝公司和維護(hù)公司（假定三家公司均位于省會(huì)城市的同一市區(qū)）。2008年4月銷售公司向非關(guān)聯(lián)公司銷售電梯取得不含稅銷售額800萬元，購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款360萬元、增值稅61.2萬元；安裝公司取得安裝收入140萬元；維護(hù)公司取得測(cè)試服務(wù)收入60萬元。（本月取得的發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣） 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（單位：萬元） （1）計(jì)算該銷售公司本月應(yīng)納增值稅和城建稅、教育費(fèi)附加； （2）計(jì)算該安裝公司本月應(yīng)納營業(yè)稅和城建稅、教育費(fèi)附加； （3）計(jì)算該維護(hù)公司本月應(yīng)納營業(yè)稅和城建稅、教育費(fèi)附加。3、答案： 解析：（1）該銷售公司本月應(yīng)納增值稅80017%61.274.8（萬元）本月繳納城建稅74.87%5.24（萬元）本月繳納教育費(fèi)附加74.83%2.24（萬元）合計(jì)：74.85.242.2482.28（萬元）（2）該安裝公司本月應(yīng)納營業(yè)稅1403%4.20（萬元）本月繳納城建稅4.207%0.29（萬元）本月繳納教育費(fèi)附加4.203%0.13（萬元）合計(jì)：4.20.290.134.62（萬元）（3）該維護(hù)公司應(yīng)納營業(yè)稅605%3（萬元）本月繳納城建稅37%0.21（萬元）本月繳納教育費(fèi)附加33%0.09（萬元）合計(jì)：30.210.093.30（萬元） 4、某市甲企業(yè)2009年的有關(guān)資料如下：（1）2月1日將新建成的價(jià)值350萬元的幾間自有房產(chǎn)出租給A企業(yè)，年租金60萬元；（2）3月1日開始修建車間一座，9月20日該車間建成并投入使用，造價(jià)300萬元；（3）除上述房產(chǎn)外，該企業(yè)年初“固定資產(chǎn)”科目還記載有房產(chǎn)原值2950萬元，其中包括正在為基建工地使用的臨時(shí)房屋500萬元，單獨(dú)記賬的中央空調(diào)100萬元，連續(xù)停用4個(gè)月的車間600萬元（已經(jīng)恢復(fù)使用）。另外還有一間生產(chǎn)經(jīng)營用的房產(chǎn)，由于某種原因未記載在“固定資產(chǎn)”科目中，該房產(chǎn)原值為50萬元。（該地區(qū)房產(chǎn)稅扣除比例是30%）（4）該企業(yè)年初賬面記載實(shí)際占用的土地為30000平方米，其中10000平方米為生產(chǎn)經(jīng)營用土地，5000平方米為廠辦子弟學(xué)校用地，1500平方米土地有償租給軍隊(duì)作為訓(xùn)練用地，其余土地均為企業(yè)內(nèi)綠化用地。（城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額為4元/平方米）（5）由于生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，甲企業(yè)決定在本市郊區(qū)另建一個(gè)廠區(qū)用于生產(chǎn)高污染的產(chǎn)品，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，2009年4月新征用本市郊區(qū)的耕地20000平方米。（稅額為30元/平方米）根據(jù)上述資料，回答如下問題，每問計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）計(jì)算甲企業(yè)2009年應(yīng)納的房產(chǎn)稅；（2）計(jì)算甲企業(yè)2009年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅；（3）計(jì)算甲企業(yè)2009年應(yīng)納的耕地占用稅。4、答案： 解析：（1）應(yīng)納房產(chǎn)稅的計(jì)算：出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅60121112%6.6（萬元）自建車間應(yīng)納房產(chǎn)稅300（130%）1.2%1230.63（萬元）自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，自建成次月起繳納房產(chǎn)稅。其余房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅（295050050）（130%）1.2%21（萬元）正在為基建工地使用的臨時(shí)房屋免房產(chǎn)稅；根據(jù)規(guī)定單獨(dú)記賬的中央空調(diào)也計(jì)算在房產(chǎn)原值內(nèi)繳納房產(chǎn)稅；連續(xù)停用6個(gè)月以上的房產(chǎn)，在房屋大修期間免房產(chǎn)稅；自2009年1月1日起，對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。甲企業(yè)2009年應(yīng)納房產(chǎn)稅合計(jì)6.60.632128.23（萬元）（2）應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算：企業(yè)辦的學(xué)校占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；用于出租的土地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅；企業(yè)內(nèi)的綠化用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅（300005000）4100000（元）10（萬元）（3）應(yīng)納耕地占用稅2000030600000（元）60（萬元）新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年開始繳納土地使用稅。 5、某外資運(yùn)輸公司主營水路和陸路運(yùn)輸，2008年1月?lián)碛?噸載重貨車10輛，4.3噸載重貨車5輛，大轎車9輛，中型面包車4輛，乘人小轎車2輛；機(jī)動(dòng)船15艘，其中凈噸位1萬噸機(jī)動(dòng)船5艘，凈噸位1.5萬噸機(jī)動(dòng)船6艘，凈噸位2萬噸機(jī)動(dòng)船4艘。還有5000噸的拖船8艘。 8月購進(jìn)新大轎車3輛，500.2噸的小型機(jī)動(dòng)船12艘，450噸帆船10艘，當(dāng)月取得有關(guān)部門核發(fā)的登記證并投入使用。購入的上述3輛轎車共支付不含增值稅價(jià)款60萬元，同時(shí)支付車輛裝飾費(fèi)1.17萬元。已知車船稅年稅額：載貨汽車每噸60元，大轎車每輛250元，中型面包車每輛200元，小轎車每輛150元；凈噸位201噸至2000噸的船舶，每噸4元，凈噸位2001噸10000噸的，每噸5元，10001噸以及以上的，每噸6元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）根據(jù)該運(yùn)輸公司8月外購車輛、船舶當(dāng)年應(yīng)該繳納的車船稅；（2）計(jì)算該運(yùn)輸公司所擁有的車輛當(dāng)年應(yīng)該繳的車船稅；（3）計(jì)算該運(yùn)輸公司所擁有的船舶當(dāng)年應(yīng)該繳納的車船稅。 （4）計(jì)算該運(yùn)輸公司當(dāng)年繳納的車輛購置稅。5、答案： 解析：（1）8月份外購車輛應(yīng)納車船稅3250125312.5（元）8月份外購船舶應(yīng)納車船稅50012412510000（元）8月份外購車輛、船舶應(yīng)納車船稅312.51000010312.50（元）新買的轎車當(dāng)月取得有關(guān)部門核發(fā)的登記證應(yīng)該計(jì)算稅額；帆船屬于非機(jī)動(dòng)船，屬于免稅船舶。（2）車輛當(dāng)年應(yīng)繳納的車船稅810604.5560925042002150312.59812.50（元）車輛自重尾數(shù)在半噸以下者，按半噸計(jì)算；超過半噸的，按1噸計(jì)算。4.3噸按照4.5噸計(jì)算。（3）船舶當(dāng)年應(yīng)該繳納的車船稅10000551500066200004650008550%100001380000（元）（4）支付的車輛裝飾費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入計(jì)稅依據(jù)中計(jì)稅。車輛購置稅601.17/（117%）10%6.1（萬元）。 6、某鎮(zhèn)礦業(yè)聯(lián)合企業(yè)2009年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）開采銅礦石5000噸，向臨縣農(nóng)民收購未稅銅礦石3000噸。（礦業(yè)聯(lián)合企業(yè)所在地銅礦石資源稅稅額1.2元/噸，臨縣銅礦石資源稅稅額1.4元/噸）（2）進(jìn)口銅礦石2000噸，合同價(jià)款20萬美元，運(yùn)保費(fèi)（對(duì)方港口至進(jìn)口方卸貨港口）2000美元，先行申報(bào)時(shí)我國關(guān)稅率4%，裝載礦石的船進(jìn)境之日關(guān)稅率調(diào)整為3%，匯率8.27。（3）將開采、進(jìn)口、收購的銅礦石各2000噸冶煉加工成銅錠出售，80%出售，取得不含增值稅銷售額172.8萬元，另20%作為實(shí)物投資投入另一企業(yè)。（4）從工具廠（小規(guī)模納稅人）購進(jìn)生產(chǎn)工具一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款2000元。（5）進(jìn)口冶煉通風(fēng)機(jī)一臺(tái)，合同價(jià)款10000歐元，匯率8.5，運(yùn)保費(fèi)（對(duì)方港口至入關(guān)報(bào)關(guān)港口）1000歐元，從報(bào)關(guān)港口至廠區(qū)800元人民幣，向境外中介公司支付經(jīng)紀(jì)費(fèi)100歐元。（通風(fēng)機(jī)關(guān)稅稅率7%）假設(shè)有關(guān)票據(jù)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）收購礦產(chǎn)品相關(guān)的資源稅；（2）進(jìn)口礦產(chǎn)品海關(guān)征收和代征的稅金；（3）開采銷售礦產(chǎn)品相關(guān)的資源稅；（4）進(jìn)口設(shè)備海關(guān)征收和代征的稅金；（5）當(dāng)月末應(yīng)納的增值稅；（6）應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加。6、答案： 解析：（1）收購未稅銅礦石的，按聯(lián)合企業(yè)應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)和收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。應(yīng)代扣代繳資源稅30001.23600（元）（2）進(jìn)口銅礦石應(yīng)征關(guān)稅、增值稅，但進(jìn)口不征資源稅和城建稅。進(jìn)口關(guān)稅按載貨船只入境之日稅率計(jì)征，運(yùn)保費(fèi)境內(nèi)外無法區(qū)分的一律計(jì)入完稅價(jià)格：銅礦石應(yīng)納關(guān)稅（2000002000）8.273%50116.2（元）進(jìn)口海關(guān)代征增值稅（167054050116.2）17%292511.55（元）自2009年1月1日開始，進(jìn)口礦石的增值稅稅率為17%，不再適用13%的低稅率。（3）將開采的銅礦石2000噸加工成銅錠，在移送時(shí)計(jì)征資源稅。應(yīng)繳資源稅20001.22400（元）（4）進(jìn)口通風(fēng)機(jī)計(jì)算關(guān)稅和海關(guān)代征的增值稅通風(fēng)機(jī)應(yīng)納關(guān)稅（100001000100）8.57%6604.5（元）進(jìn)口海關(guān)代征增值稅（943506604.5）17%17162