技術(shù)服務(wù)方案.doc

一、內(nèi)部質(zhì)量控制制度建設(shè)和實(shí)施情況為了把好質(zhì)量關(guān)，維護(hù)客戶的利益，更好的服務(wù)客戶，同時(shí)促進(jìn)公司健康持續(xù)發(fā)展，根據(jù)我公司審計(jì)成果質(zhì)量?jī)?nèi)部控制要求，在本次項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，執(zhí)行如下質(zhì)量控制制度：對(duì)項(xiàng)目審計(jì)必須實(shí)行三級(jí)審核的內(nèi)部審核管理制度。即審計(jì)人員自審，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)審和技術(shù)負(fù)責(zé)人審定。（一）審計(jì)人員自審內(nèi)容(1) 熟悉咨詢業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)資料和咨詢?cè)瓌t，對(duì)咨詢成果進(jìn)行全面校核，各責(zé)任人對(duì)其校核內(nèi)容的質(zhì)量負(fù)責(zé)。(2) 校核使用的資料和依據(jù)是否正確合理，引用的計(jì)價(jià)依據(jù)及計(jì)價(jià)方式是否正確。(3) 校核中的數(shù)據(jù)引用、計(jì)算公式、計(jì)算數(shù)量、軟件使用是否符合咨詢業(yè)務(wù)有關(guān)規(guī)定，計(jì)算數(shù)字是否正確，各分項(xiàng)內(nèi)容是否完整，有無(wú)漏項(xiàng)、多項(xiàng)。(4)審核人員在自審階段，審核人員發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行修改，將修改以后的咨詢業(yè)務(wù)成果文件提交審核。（二）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)審內(nèi)容(1) 審核咨詢業(yè)務(wù)成果文件，審核人員對(duì)其審核內(nèi)容的質(zhì)量負(fù)責(zé)。(2) 審核咨詢業(yè)務(wù)的原則、依據(jù)、方法是否符合咨詢合同要求和有關(guān)規(guī)定，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、計(jì)算公式和計(jì)算方法以及軟件使用是否正確。(3)重點(diǎn)審核咨詢成果的內(nèi)容有無(wú)漏項(xiàng)、多項(xiàng)，采用的技術(shù)經(jīng)濟(jì)參數(shù)與標(biāo)準(zhǔn)是否恰當(dāng)，計(jì)算與編制的原則、方法是否正確合理，各項(xiàng)目技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)是否一致，咨詢成果說(shuō)明是否規(guī)范，論述是否通順，內(nèi)容是否完整正確，檢驗(yàn)關(guān)鍵數(shù)據(jù)及相互關(guān)系。（4）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)審在三級(jí)審核表中列述核出的問(wèn)題，交咨詢成果原編制人員復(fù)核修改，復(fù)核修改后方能提交審核。（三） 技術(shù)負(fù)責(zé)人審定內(nèi)容審核人員在三級(jí)審核表上列述審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，交咨詢成果原編人員復(fù)核修改，復(fù)核修改后方可簽發(fā)。 各級(jí)審核人員在審核時(shí)，應(yīng)做出審核記錄，書(shū)面表示審核意見(jiàn)，記錄在表內(nèi)，并簽名和簽署日期。工作底稿經(jīng)三級(jí)復(fù)核無(wú)誤后，由公司負(fù)責(zé)人審批簽發(fā)方可出具報(bào)告。二、承諾及保障措施，如配合甲方時(shí)間安排、參與評(píng)審、高級(jí)技術(shù)人員數(shù)量、與項(xiàng)目委托方及相關(guān)的交流與協(xié)調(diào)措施、質(zhì)量保證措施1、審計(jì)工作程序1.1、審計(jì)準(zhǔn)備階段，其主要工作內(nèi)容：（1） 接受委托審計(jì)任務(wù)，根據(jù)委托審計(jì)任務(wù)的要求制定審計(jì)計(jì)劃，安排項(xiàng)目審計(jì)人員；（2） 了解被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況，收集和整理必要的審計(jì)依據(jù)，判定項(xiàng)目是否具備審計(jì)條件；（3） 向項(xiàng)目建設(shè)單位提出審計(jì)所需的資料清單并對(duì)建設(shè)單位提供的資料進(jìn)行初審；（4） 根據(jù)審計(jì)要求，制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括擬定審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方法和審計(jì)時(shí)間等內(nèi)容。1.2、審計(jì)實(shí)施階段，其主要工作內(nèi)容：（1） 查閱并熟悉有關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)依據(jù)，審查項(xiàng)目建設(shè)單位所提供資料的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性；（2） 現(xiàn)場(chǎng)踏勘；（3） 核查、取證、計(jì)量、分析、匯總；（4） 在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)及時(shí)與項(xiàng)目建設(shè)單位進(jìn)行溝通，重要證據(jù)應(yīng)進(jìn)行書(shū)面取證；（5） 按照規(guī)定的格式和內(nèi)容形成初審意見(jiàn)；（6） 對(duì)初審意見(jiàn)進(jìn)行復(fù)核并做出審計(jì)結(jié)論；（7） 與項(xiàng)目建設(shè)單位交換審計(jì)意見(jiàn)，并由項(xiàng)目建設(shè)單位在審計(jì)結(jié)論書(shū)上簽署意見(jiàn)；若項(xiàng)目建設(shè)單位不簽署意見(jiàn)或在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未能簽署意見(jiàn)的，審計(jì)機(jī)構(gòu)在上報(bào)審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)單位未簽署意見(jiàn)的原因做出詳細(xì)說(shuō)明。1.3、審計(jì)完成階段，其主要工作內(nèi)容：（1） 根據(jù)審計(jì)結(jié)論和項(xiàng)目建設(shè)單位反饋意見(jiàn)，出具審計(jì)報(bào)告；（2） 及時(shí)整理審計(jì)工作底稿、附件、核對(duì)取證記錄和有關(guān)資料，將完整的項(xiàng)目審計(jì)資料與項(xiàng)目建設(shè)單位意見(jiàn)資料登記歸檔；（3） 在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，按規(guī)定程序向委托審計(jì)的財(cái)政部門報(bào)送審計(jì)報(bào)告；（4） 對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行信息化處理，建立審計(jì)項(xiàng)目檔案。2、（概）預(yù)算審計(jì)2.1、預(yù)算審計(jì)簡(jiǎn)介項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)包括對(duì)項(xiàng)目建設(shè)程序、建筑安裝工程預(yù)算、設(shè)備投資預(yù)算、待攤投資預(yù)算和其他投資預(yù)算等的審計(jì)。項(xiàng)目建設(shè)程序?qū)徲?jì)包括對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)概算、項(xiàng)目征地拆遷及開(kāi)工報(bào)告等批準(zhǔn)文件和招投標(biāo)等的程序性審計(jì)。預(yù)算審計(jì)要嚴(yán)格根據(jù)批復(fù)概算進(jìn)行，特別注意預(yù)算與概算的合理性，對(duì)是否修改概算批準(zhǔn)工程內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于修改部分，一律按核減對(duì)待，在報(bào)告中對(duì)修改進(jìn)行原因分析，按原因區(qū)別對(duì)待，預(yù)案概算中少報(bào)、漏報(bào)的必須項(xiàng)，建議由建設(shè)方向概算批準(zhǔn)部門申請(qǐng)調(diào)整概算；對(duì)于無(wú)正當(dāng)理由進(jìn)行的調(diào)整，則按核減處理。建筑安裝工程預(yù)算審計(jì)包括對(duì)工程量計(jì)算、預(yù)算定額選用、取費(fèi)及材料價(jià)格等進(jìn)行審計(jì)。2.1.1、工程量計(jì)算的審計(jì)包括：（1）、審查施工圖工程量計(jì)算規(guī)則的選用是否正確；（2）、審查工程量的計(jì)算是否存在重復(fù)計(jì)算或漏項(xiàng)等現(xiàn)象；（3）、審查工程量匯總計(jì)算是否正確；（4）、審查施工圖設(shè)計(jì)中是否存在擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等現(xiàn)象。2.1.2、定額套用、取費(fèi)和材料價(jià)格的審計(jì)包括：（1）、審查是否存在高套、錯(cuò)套定額現(xiàn)象；（2）、審查是否按照有關(guān)規(guī)定計(jì)取工程間接費(fèi)用及稅金；（3）、審查材料價(jià)格的計(jì)取是否正確。2.1.3、設(shè)備投資預(yù)算審計(jì)，主要對(duì)設(shè)備型號(hào)、規(guī)格、數(shù)量及價(jià)格進(jìn)行審計(jì)。2.1.4、待攤投資預(yù)算和其他投資預(yù)算的審計(jì)，主要對(duì)項(xiàng)目預(yù)算中除建筑安裝工程預(yù)算、設(shè)備投資預(yù)算之外的項(xiàng)目預(yù)算投資進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)內(nèi)容包括：（1）、建設(shè)單位管理費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、貸款利息等待攤投資預(yù)算，按國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍等進(jìn)行審計(jì)；（2）、對(duì)土地使用權(quán)費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)在核定用地?cái)?shù)量的基礎(chǔ)上，區(qū)別土地使用權(quán)的不同取得方式進(jìn)行審計(jì)。2.1.5、其他投資的審計(jì)，主要審計(jì)項(xiàng)目建設(shè)單位按概算內(nèi)容發(fā)生并構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的各種無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)等發(fā)生的支出。部分項(xiàng)目發(fā)生的特殊費(fèi)用，應(yīng)視項(xiàng)目建設(shè)的具體情況和有關(guān)部門的批復(fù)意見(jiàn)進(jìn)行審計(jì)。2.1.6、對(duì)已招投標(biāo)或已簽訂相關(guān)合同的項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)招投標(biāo)文件、過(guò)程和相關(guān)合同的合法性進(jìn)行審計(jì)，并據(jù)此核定項(xiàng)目預(yù)算。2.1.7、對(duì)已開(kāi)工的項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)截止審計(jì)日的項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施情況，分別按已完、在建和未建工程進(jìn)行審計(jì)。2.1.8、預(yù)算審計(jì)時(shí)需要對(duì)項(xiàng)目投資細(xì)化、分類的，按財(cái)政細(xì)化基本建設(shè)投資項(xiàng)目預(yù)算的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。2.1.9、建設(shè)項(xiàng)目概算的審計(jì)，參照預(yù)算審計(jì)程序進(jìn)行。2.2、審計(jì)細(xì)則2.2.1、工作目的依據(jù)財(cái)政審計(jì)要求及有關(guān)預(yù)算審計(jì)的相關(guān)規(guī)定，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，為委托方出具科學(xué)、合理、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，提高國(guó)家資金投資利用的合理性2.2.2、工作過(guò)程（1）、前期準(zhǔn)備專業(yè)技術(shù)人員會(huì)在接到委托任務(wù)后根據(jù)要求的時(shí)間、攜帶設(shè)備到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)。專業(yè)設(shè)備準(zhǔn)備一覽： 項(xiàng)目類別序號(hào)測(cè)量設(shè)備造價(jià)設(shè)備后勤設(shè)備1水平儀計(jì)算機(jī)及造價(jià)軟件車輛2卷尺數(shù)碼相機(jī)望遠(yuǎn)鏡3卡尺打印機(jī)4直尺對(duì)講機(jī)5.（2）、工作開(kāi)展、人員配備根據(jù)所審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)組建項(xiàng)目部，根據(jù)審計(jì)的工程量及審計(jì)時(shí)限合理安排各專業(yè)工程師，保證審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性、準(zhǔn)確性及審計(jì)工期。、工作開(kāi)展前動(dòng)員會(huì)及工作制度宣布宣布審計(jì)工作制度，工程中嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行，本著客觀公正的態(tài)度向委托單位和建設(shè)單位負(fù)責(zé)，本次審計(jì)工作制度如下：A.科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)、尊重事實(shí)；B.服從組織安排，作好審計(jì)相關(guān)內(nèi)容的保密工作；C.不得收受任何利益當(dāng)事人的禮物或有價(jià)證券；D.除工作必須外，不得私下與建設(shè)單位人員接觸；E.客觀公正，不受任何利益當(dāng)事人的干涉；F.遵守法律法規(guī)要求。注意事項(xiàng)及常見(jiàn)問(wèn)題處理方法A.工程量計(jì)算方面工程量的計(jì)算是依據(jù)設(shè)計(jì)圖紙、概算批復(fù)和國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的計(jì)算規(guī)則來(lái)編制的，是審計(jì)編制的基礎(chǔ)。工程量計(jì)算誤差主要包括在定額中子目錄再次計(jì)算、計(jì)算單位不一致而造成工程量的小數(shù)點(diǎn)錯(cuò)位及計(jì)算錯(cuò)誤，我們會(huì)以認(rèn)真謹(jǐn)慎的工作態(tài)度防止此類情況的發(fā)生。 B.在套用定額方面一定會(huì)注意對(duì)定額中的缺項(xiàng)套用子目或換算的理解有出入、忽略定額綜合解釋，不換算系數(shù)、高套定額等現(xiàn)象。 C.材料價(jià)格方面主材的型號(hào)、材質(zhì)在設(shè)計(jì)中是否明確；除去規(guī)定的材料價(jià)格外，我們會(huì)對(duì)當(dāng)期或當(dāng)時(shí)的材料價(jià)格進(jìn)行調(diào)查，以實(shí)際情況為基礎(chǔ)。D.與概算批復(fù)的比對(duì)依據(jù)設(shè)計(jì)圖紙與初設(shè)圖紙和批復(fù)概算進(jìn)行對(duì)比，若設(shè)計(jì)改變、工程量增大要說(shuō)明原因，看預(yù)算金額是否超概或是節(jié)余，均要作詳細(xì)說(shuō)明。工作方法A.資料的收集及現(xiàn)場(chǎng)踏勘明確工作開(kāi)展過(guò)程中所需要的資料及項(xiàng)目所在地的具體環(huán)境，包括地質(zhì)環(huán)境、施工環(huán)境。B.審計(jì)程序a.熟悉和掌握資料和現(xiàn)場(chǎng)條件，與編制不同的是，還要熟悉和了解送審預(yù)算及其工程量計(jì)算底稿；b.制訂審計(jì)方案和計(jì)劃，重點(diǎn)是選擇審查方法、人員和時(shí)間(包括核對(duì)時(shí)間)的安排，以及審查步驟和要求；c.審查工程量是否準(zhǔn)確，按照施工圖紙和送審預(yù)算的工程量計(jì)算底稿進(jìn)行審查，如工程量計(jì)算底稿，則須自行計(jì)算后再與送審預(yù)算的工程量比較；d.審查分部分項(xiàng)工程的單價(jià)是否正確合理，注意有無(wú)錯(cuò)套、高套、重復(fù)選套定額的情況；e.審查設(shè)備、材料價(jià)格是否合理、符合規(guī)定；f.審查有無(wú)計(jì)算錯(cuò)誤；g.審查各項(xiàng)取費(fèi)是否符合規(guī)定；h.綜合整理審查資料，形成初步成果；j.與原編制單位交換意見(jiàn)、核對(duì)、簽章確認(rèn)定案后形成最終成果。C.熟悉掌握上級(jí)下達(dá)的各種費(fèi)用文件，全面了解工程預(yù)算定額的組成，以便進(jìn)行定額的換算和增補(bǔ)。利用施工規(guī)范與建筑構(gòu)造方面的知識(shí)保證結(jié)果。D.審查方法根據(jù)所審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)選擇適宜的方法進(jìn)行全面審查。、審計(jì)的內(nèi)容A.根據(jù)以往預(yù)算審計(jì)經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，在審計(jì)過(guò)程中我們要特別注意以下幾點(diǎn)內(nèi)容：a.工程量的審計(jì)，工程造價(jià)是隨著工程量的增加而增加，根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙、定額及工程量計(jì)算規(guī)則，專業(yè)設(shè)備材料表、建構(gòu)筑物和總圖運(yùn)輸一覽表，對(duì)已算出的工程量計(jì)算表進(jìn)行審查，主要是審查工程量是否有漏算、重算和錯(cuò)算，審查要抓住重點(diǎn)詳細(xì)計(jì)算和核對(duì)，其它分項(xiàng)工程可作一般性審查，審查時(shí)要注意計(jì)算工程量的尺寸數(shù)據(jù)來(lái)源和計(jì)算方法。b.工程量是預(yù)算的基礎(chǔ)，工程量是指以物理計(jì)量單位或自然計(jì)量單位表示的各個(gè)具體工程細(xì)目的數(shù)量。工程量是預(yù)算的基礎(chǔ)，它的準(zhǔn)確與否直接影響預(yù)算的準(zhǔn)確性。計(jì)算工程量在整個(gè)預(yù)算審計(jì)過(guò)程中是最繁重、花費(fèi)時(shí)間最長(zhǎng)的一個(gè)環(huán)節(jié)，因此，必須在工程量的審計(jì)上狠下功夫，才能保證預(yù)算審計(jì)的質(zhì)量。熟練地掌握全國(guó)統(tǒng)一的工程量計(jì)算規(guī)則，準(zhǔn)確地核實(shí)各分部分項(xiàng)的工程量。工程量的準(zhǔn)確度是決定工程預(yù)算的前提，因此，必須熟悉和了解定額中的各項(xiàng)說(shuō)明和計(jì)算規(guī)則的含義。只有這樣，才能保證工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性。c.熟悉定額中分部分項(xiàng)內(nèi)容。審計(jì)人員首先要熟悉定額每個(gè)項(xiàng)目中注明的基價(jià)中包括和不包括的項(xiàng)目?jī)?nèi)容，特別是一些綜合定額項(xiàng)目。審計(jì)人員如果不熟悉定額內(nèi)容，就會(huì)在審計(jì)過(guò)程中忽略一些重復(fù)計(jì)費(fèi)的問(wèn)題。d.熟悉工程設(shè)計(jì)施工圖紙、施工現(xiàn)場(chǎng)地形及工程地質(zhì)，這樣，才能真正做到準(zhǔn)確計(jì)算工程量。e.材料價(jià)格的取定及材料價(jià)差的計(jì)算是否正確，對(duì)工程造價(jià)的影響是很大的，在工程預(yù)算審計(jì)中不容忽視。審計(jì)重點(diǎn)在：（a）材料預(yù)算價(jià)格是否按規(guī)定計(jì)??；（b）材料市場(chǎng)價(jià)格的取定是否符合當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)行情，其中應(yīng)特別注意審計(jì)：一是當(dāng)?shù)囟~站公布的材料市場(chǎng)預(yù)算價(jià)格，是否已包含安裝費(fèi)、管理費(fèi)等費(fèi)用，若包括，則不應(yīng)再另外計(jì)取任何其他費(fèi)用；f.取費(fèi)及執(zhí)行文件的審計(jì)，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合定額及當(dāng)?shù)刂鞴懿块T下達(dá)的文件規(guī)定。g.對(duì)取費(fèi)及執(zhí)行文件的審計(jì)，會(huì)注意以下6個(gè)方面：一是費(fèi)用定額與采用的預(yù)算定額相配套；二是取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的取定與地區(qū)分類及工程類別是否相符；三是取費(fèi)基數(shù)是否正確；四是否有不該計(jì)取的費(fèi)率計(jì)取了；五是其他費(fèi)用的計(jì)列是否有漏項(xiàng)；六是預(yù)算中是否正確地按國(guó)家或地方有關(guān)調(diào)整文件規(guī)定計(jì)取費(fèi)用。在進(jìn)行預(yù)算審計(jì)時(shí)應(yīng)正確執(zhí)行，只有這樣，工程預(yù)算才能做到正確。提交審計(jì)成果 提供審計(jì)報(bào)告時(shí)間最遲不超過(guò)原定結(jié)束時(shí)間的前一天，在保證審計(jì)成果科學(xué)準(zhǔn)確的前提下盡量提前。3、（決）結(jié)算審計(jì)3.1、（決）結(jié)算審計(jì)簡(jiǎn)介3.1.1、項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，包括對(duì)項(xiàng)目建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資完成情況，項(xiàng)目建設(shè)程序、組織管理、資金來(lái)源和資金使用情況、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算情況、(概)預(yù)算執(zhí)行情況和竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的審計(jì)。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)要求項(xiàng)目建設(shè)單位提供工程竣工圖、工程竣工結(jié)算資料、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告、監(jiān)理單位的監(jiān)理報(bào)告、批準(zhǔn)概算、調(diào)整概算批復(fù)文件（如有）和決算審計(jì)所需其他有關(guān)資料。重點(diǎn)對(duì)比資金利用情況，將結(jié)算與批復(fù)概算及調(diào)整概算逐項(xiàng)進(jìn)行對(duì)比，找出超概、節(jié)約的原因并對(duì)其合理性進(jìn)行分析。（1）、超概的原因：、概算對(duì)該項(xiàng)目的考慮不足；核減該部分費(fèi)用；、項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)或修改設(shè)計(jì)；核減該部分費(fèi)用。（2）、節(jié)約的原因：、概算批復(fù)明顯偏大，造成此現(xiàn)象的原因主要是概算編制時(shí)未能對(duì)市場(chǎng)價(jià)格及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)做充分了解，對(duì)此部分應(yīng)作為核減費(fèi)用，避免財(cái)政資金的非正常支出；、概算批復(fù)正常，但通過(guò)合理節(jié)約材料、采用新工藝、縮短工期等手段節(jié)約了資金，該部分應(yīng)作為節(jié)約費(fèi)用，由委托人按相應(yīng)規(guī)定處理。3.2、項(xiàng)目建設(shè)程序?qū)徲?jì)主要包括對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)等程序性內(nèi)容的審批情況進(jìn)行審計(jì)。若項(xiàng)目已按本規(guī)程相關(guān)規(guī)定進(jìn)行預(yù)算審計(jì)的，則審計(jì)其調(diào)整的部分。3.3、項(xiàng)目建設(shè)組織管理情況的審計(jì)主要審查項(xiàng)目建設(shè)是否符合項(xiàng)目法人制、招投標(biāo)制、合同制和工程監(jiān)理制等基本建設(shè)管理制度的要求；項(xiàng)目是否辦理開(kāi)工許可證；項(xiàng)目施工單位資質(zhì)是否與工程類別以及工程要求的資質(zhì)等級(jí)相適應(yīng)；項(xiàng)目施工單位的施工組織設(shè)計(jì)方案是否合理等。審查竣工決算日建設(shè)資金賬戶實(shí)際資金余額。3.4、建筑安裝工程投資審計(jì)1、審查建安工程投資各單項(xiàng)工程的結(jié)算是否正確；2、審查建安工程投資各單項(xiàng)工程和單位工程的明細(xì)核算是否符合要求；3、審查各明細(xì)賬相對(duì)應(yīng)的工程結(jié)算其預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、庫(kù)存材料、應(yīng)付工程款等以及各明細(xì)科目的組成內(nèi)容是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；4、審查工程結(jié)算是否取得合法的發(fā)票，是否按合同規(guī)定預(yù)留了質(zhì)量保證金；5、對(duì)建安工程投資審計(jì)時(shí)還應(yīng)審查以下內(nèi)容：（1）、審查項(xiàng)目單位是否編制有關(guān)工程款的支付計(jì)劃并嚴(yán)格執(zhí)行(已招標(biāo)的項(xiàng)目是否按合同支付工程款)；（2）、審查預(yù)付工程款和預(yù)付備料款的抵扣是否準(zhǔn)確(項(xiàng)目竣工后預(yù)付工程款和預(yù)付備料款應(yīng)無(wú)余額)；（3）、對(duì)有甲供材料的項(xiàng)目，應(yīng)審查甲供材料的結(jié)算是否準(zhǔn)確無(wú)誤，審定的建安工程投資總額是否已包含甲供材料；（4）、審查項(xiàng)目建設(shè)單位代墊款項(xiàng)是否在工程結(jié)算中扣回。3.5、設(shè)備投資支出審計(jì)1、設(shè)備采購(gòu)過(guò)程審計(jì)：（1）、項(xiàng)目單位對(duì)設(shè)備的采購(gòu)是否有相應(yīng)的控制制度并按照?qǐng)?zhí)行；（2）、限額以上設(shè)備的采購(gòu)是否進(jìn)行招投標(biāo)；（3）、設(shè)備采購(gòu)的品種、規(guī)格是否與初步設(shè)計(jì)相符合，是否存在增加數(shù)量、提高標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)象；（4）、設(shè)備入庫(kù)、保管、出庫(kù)是否建立相應(yīng)的內(nèi)部管理制度并按照?qǐng)?zhí)行。2、設(shè)備采購(gòu)成本和各項(xiàng)費(fèi)用的審計(jì)：（1）、設(shè)備的購(gòu)買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)和采購(gòu)保管費(fèi)是否按規(guī)定計(jì)入成本；（2）、設(shè)備采購(gòu)、安裝調(diào)試過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，是否包括在設(shè)備采購(gòu)合同內(nèi)，進(jìn)口設(shè)備各項(xiàng)費(fèi)用是否列入設(shè)備購(gòu)置成本。3、設(shè)備投資支出核算的審計(jì)：（1）、設(shè)備投資支出是否按單項(xiàng)工程和設(shè)備的類別、品名、規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算；（2）、與設(shè)備投資支出相關(guān)的內(nèi)容如器材采購(gòu)、采購(gòu)保管費(fèi)、庫(kù)存設(shè)備、庫(kù)存材料、材料成本差異、委托加工器材等核算是否遵循基本建設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；（3）、列入房屋建筑物的附屬設(shè)備，如暖氣、通風(fēng)、衛(wèi)生、照明、煤氣等建設(shè)，是否已按規(guī)定列入建筑安裝工程投資。4、對(duì)項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目預(yù)(概)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。項(xiàng)目預(yù)(概)算執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容是審查項(xiàng)目預(yù)(概)算的執(zhí)行情況和各子項(xiàng)的執(zhí)行情況。5、項(xiàng)目預(yù)(概)算執(zhí)行情況的審查內(nèi)容包括投資規(guī)模、生產(chǎn)能力、設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)用地、建筑面積、主要設(shè)備、配套工程、設(shè)計(jì)定員等是否與批準(zhǔn)概算相一致。6、項(xiàng)目各子項(xiàng)預(yù)(概)算執(zhí)行情況的審查內(nèi)容包括子項(xiàng)額度有無(wú)相互調(diào)劑使用，各項(xiàng)開(kāi)支是否符合標(biāo)準(zhǔn)；子項(xiàng)工程有無(wú)擴(kuò)大規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和有無(wú)計(jì)劃外項(xiàng)目。7、還應(yīng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目追加概算的過(guò)程、原因及其合規(guī)性、真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)。3.6、（決）結(jié)算審計(jì)細(xì)則1、目標(biāo)任務(wù)向委托人提供準(zhǔn)確可靠的項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告，完成（決）結(jié)算審計(jì)工作中的工程造價(jià)部分，配合財(cái)政部審計(jì)部門的審計(jì)工作。2、工作方案（1）、前期準(zhǔn)備場(chǎng)地準(zhǔn)備如我單位能被確定為中標(biāo)人，我們會(huì)即刻響應(yīng)財(cái)政部的指示，如財(cái)政部審計(jì)部門指定審計(jì)地點(diǎn)，則服從指定；如不指定，我們會(huì)馬上聯(lián)系項(xiàng)目所在地的賓館安排場(chǎng)地，保證在任何情況下都能 滿足使用。、專業(yè)設(shè)備準(zhǔn)備場(chǎng)地落實(shí)完畢，專業(yè)造價(jià)人員會(huì)在接到委托單位入場(chǎng)通知后的第二天攜帶專業(yè)設(shè)備到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)。本次工作開(kāi)展專業(yè)設(shè)備準(zhǔn)備一覽： 項(xiàng)目類別序號(hào)測(cè)量設(shè)備造價(jià)設(shè)備后勤設(shè)備1水平儀計(jì)算機(jī)及造價(jià)軟件車輛2卷尺數(shù)碼相機(jī)望遠(yuǎn)鏡3卡尺打印機(jī)4直尺 5.任何工作的開(kāi)展，后勤保障都很重要，我們將按照自給自足的方式安排后勤保障，盡量不給委托單位造成麻煩。（2）、工作開(kāi)展、人員配備根據(jù)所審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)組建項(xiàng)目部，根據(jù)審計(jì)的工程量及審計(jì)時(shí)限合理安排各專業(yè)工程師，保證審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性、準(zhǔn)確性及審計(jì)工期。、工作開(kāi)展前動(dòng)員會(huì)及工作制度宣布宣布審計(jì)工作制度，工程中嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行，本著客觀公正的態(tài)度向委托單位和建設(shè)單位負(fù)責(zé)，本次審計(jì)工作制度如下：A.科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)、尊重事實(shí)；B.服從組織安排，作好審計(jì)相關(guān)內(nèi)容的保密工作；C.不得收受任何利益當(dāng)事人的禮物或有價(jià)證券；D.除工作必須外，不得私下與建設(shè)單位人員接觸；E.客觀公正，不受任何利益當(dāng)事人的干涉；F.遵守法律法規(guī)要求。注意事項(xiàng)及常見(jiàn)問(wèn)題處理方法A.常見(jiàn)的簽證問(wèn)題由于我國(guó)目前采取的是計(jì)量（監(jiān)理）與評(píng)價(jià)（決算）分離的工程監(jiān)管模式。搞決算審計(jì)工作的工程師施工時(shí)一般不到現(xiàn)場(chǎng)，決算審計(jì)時(shí)工程量的計(jì)算依據(jù)主要就是施工圖和監(jiān)理簽證。這就為施工環(huán)節(jié)（尤其是隱蔽工程）偷工減料提供了可能?，F(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理人員對(duì)造價(jià)管理和有關(guān)規(guī)定掌握不夠，對(duì)不應(yīng)該簽證的項(xiàng)目盲目簽證。有的簽證由施工單位填寫(xiě)，不認(rèn)真核實(shí)就簽字蓋章；施工單位在簽證上巧立名目，弄虛作假，以少報(bào)多，蒙哄欺騙，遇到問(wèn)題不及時(shí)辦理簽證，決算時(shí)搞突擊，互相扯皮推卸責(zé)任；有的施工單位為了中標(biāo)，報(bào)價(jià)很低，為了保住自己的利潤(rùn)對(duì)包干工程偷工減料，對(duì)非包干工程進(jìn)行大量的施工簽證，施工現(xiàn)場(chǎng)的亂簽證，擾亂了建筑市場(chǎng)正常秩序。所以在審計(jì)過(guò)程中，現(xiàn)場(chǎng)踏勘測(cè)量是確保結(jié)算科學(xué)性、準(zhǔn)確性的必要保證。我們會(huì)根據(jù)現(xiàn)有真實(shí)的、準(zhǔn)確的資料進(jìn)行審計(jì)，在出現(xiàn)不等確定的情況時(shí)，會(huì)以現(xiàn)場(chǎng)事實(shí)為基礎(chǔ)下結(jié)論。B.工程量計(jì)算方面工程量的計(jì)算是依據(jù)竣工圖紙、設(shè)計(jì)變更聯(lián)系單和國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的計(jì)算規(guī)則來(lái)編制的，是審計(jì)編制的基礎(chǔ)。工程量計(jì)算誤差主要包括在定額中子目再次計(jì)算、計(jì)算單位不一致而造成工程量的小數(shù)點(diǎn)錯(cuò)位及計(jì)算錯(cuò)誤，我們會(huì)以認(rèn)真謹(jǐn)慎的工作態(tài)度防止此類情況的發(fā)生。C.在套用定額方面一定會(huì)注意對(duì)定額中的缺項(xiàng)套用子目或換算的理解有出入、忽略定額綜合解釋，不換算系數(shù)、高套定額等現(xiàn)象。D.材料價(jià)格方面主材的型號(hào)、材質(zhì)在設(shè)計(jì)中是否明確；除去規(guī)定的材料價(jià)格外，還有大部分采用的是市場(chǎng)價(jià)，這也會(huì)影響結(jié)算的造價(jià)。對(duì)于這種情況，我們會(huì)對(duì)當(dāng)期或當(dāng)時(shí)的材料價(jià)格進(jìn)行調(diào)查，以實(shí)際情況為基礎(chǔ)保護(hù)委托單位的合法利益。E.費(fèi)用計(jì)算方面。主要審查是否按合同要求套用費(fèi)用定額情況，清算虛設(shè)費(fèi)用、提高計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大取費(fèi)范圍行為。F.在實(shí)際工作過(guò)程中，會(huì)堅(jiān)決杜絕以下情況發(fā)生：a.巧立名目，高套定額；b.把費(fèi)率中包含的內(nèi)容另外列項(xiàng)計(jì)算；c.利用定額單價(jià)的換算抬高項(xiàng)目單價(jià)。工作方法A.資料的收集明確工作開(kāi)展過(guò)程中所需要的資料，拉出清單讓建設(shè)單位或施工單位搜集準(zhǔn)備齊全。搜集、整理好竣工資，包括：工程竣工圖、設(shè)計(jì)變更通知各種簽證。主材的合格證，單價(jià)等?？⒐D是工程交付使用時(shí)的實(shí)樣圖。對(duì)于工程變化不大的，可在施工圖上變更處分別標(biāo)明，不用重新繪制；對(duì)于工程變化較大的一定要重新繪制竣工圖，竣工圖繪制后要請(qǐng)建設(shè)單位建筑監(jiān)理人員在圖簽欄內(nèi)簽字，并加蓋竣工圖章?？⒐D是其它竣工資料的綱領(lǐng)性總圖，一定要如實(shí)地反映工程實(shí)況。設(shè)計(jì)變更通知必須是由原設(shè)計(jì)單位下達(dá)的，必須要有設(shè)計(jì)人員的簽名和設(shè)計(jì)單位的印章。由建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理人員發(fā)出的不影響結(jié)構(gòu)案例和造型美觀的局部小變動(dòng)也屬于變更之列，但必須要有建設(shè)單位工地負(fù)責(zé)人的簽字并還要征得設(shè)計(jì)人員的認(rèn)可及簽字方可生效。各種簽證資料，合同簽證，它決定著工程的承包形式與承包資格、方式、工期及質(zhì)量獎(jiǎng)罰；現(xiàn)場(chǎng)簽證即施工簽證，包括設(shè)計(jì)變更聯(lián)系單及實(shí)際施工確認(rèn)簽證；主體工程中隱蔽工程簽證；暫不計(jì)人但說(shuō)明按實(shí)際工程量結(jié)算的項(xiàng)目工程量簽證以及一些預(yù)算外的用工、用料或因建設(shè)單位原因引起的返工費(fèi)等。其中主體工程中的隱蔽工程及時(shí)簽證尤為重要，這種工程事后根本無(wú)法核對(duì)其工程量，所以必須是在施工的同時(shí)，畫(huà)好隱蔽圖檢查隱蔽驗(yàn)收記錄，再請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位等有關(guān)人員到現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收簽字，手續(xù)完整，工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。主要建筑材料規(guī)格、質(zhì)量與價(jià)格簽證。因?yàn)樵O(shè)計(jì)圖紙對(duì)一些裝飾材料只指定規(guī)格與品種，而不能指定生產(chǎn)廠家。目前市場(chǎng)上的偽劣產(chǎn)品較多，就是同一種合格或優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品，不同的廠家和型號(hào)，價(jià)格差異也比較大。特別是一些高級(jí)裝飾材料，其價(jià)格必須要有建設(shè)單位簽證。對(duì)于一些涉及工程較多而工期又較長(zhǎng)的工程，價(jià)格漲跌幅度較大。必須分期多批對(duì)主要建材與建設(shè)單位進(jìn)行價(jià)格簽證。簽證是結(jié)算的計(jì)算依據(jù)，它必須數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。B.現(xiàn)場(chǎng)踏勘、測(cè)量深入現(xiàn)場(chǎng)，全面掌握工程實(shí)況準(zhǔn)確的工程量是竣工結(jié)算的基礎(chǔ)。當(dāng)對(duì)某單位工程可能不十分了解，如一些形體較為復(fù)雜或本合同段的裝飾工程，竣工圖不可能面面俱到，逐一標(biāo)明，因此在工程量計(jì)算階段必須要深人工地現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)、丈量、記錄才能準(zhǔn)確無(wú)誤。在編制結(jié)算時(shí)，先查閱所有資料，再粗略地計(jì)算工程量，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，出現(xiàn)疑問(wèn)逐一到工地核實(shí)。工作中不僅要深人工程實(shí)地掌握實(shí)際，還要深人市場(chǎng)了解建筑材料的品種及價(jià)格。C.正確使用指導(dǎo)文件熟悉掌握上級(jí)下達(dá)的各種費(fèi)用文件，全面了解工程預(yù)算定額的組成，以便進(jìn)行定額的換算和增補(bǔ)。利用施工規(guī)范與建筑構(gòu)造方面的知識(shí)保證結(jié)果。D.審查方法根據(jù)所審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)選擇適宜的方法進(jìn)行全面審查。、審計(jì)的內(nèi)容A.根據(jù)以往結(jié)算審計(jì)經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，由于受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，各施工單位提高的工程結(jié)算一概都會(huì)超出實(shí)際造價(jià)很多，因此，在審計(jì)結(jié)算中我們會(huì)特別注意以下幾點(diǎn)內(nèi)容：B.工程量的審計(jì)，工程造價(jià)是隨著工程量的增加而增加，根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙、定額及工程量計(jì)算規(guī)則，專業(yè)設(shè)備材料表、建構(gòu)筑物和總圖運(yùn)輸一覽表，對(duì)已算出的工程量計(jì)算表進(jìn)行審查，主要是審查工程量是否有漏算、重算和錯(cuò)算，審查要抓住重點(diǎn)詳細(xì)計(jì)算和核對(duì)，其它分項(xiàng)工程可作一般性審查，審查時(shí)要注意計(jì)算工程量的尺寸數(shù)據(jù)來(lái)源和計(jì)算方法。C.工程量是結(jié)算的基礎(chǔ)，工程量是指以物理計(jì)量單位或自然計(jì)量單位表示的各個(gè)具體工程細(xì)目的數(shù)量。工程量是結(jié)算的基礎(chǔ)，它的準(zhǔn)確與否直接影響結(jié)算的準(zhǔn)確性。計(jì)算工程量在整個(gè)結(jié)算審計(jì)過(guò)程中是最繁重、花費(fèi)時(shí)間最長(zhǎng)的一個(gè)環(huán)節(jié)，因此，必須在工程量的審計(jì)上狠下功夫，才能保證結(jié)算的質(zhì)量。熟練地掌握全國(guó)統(tǒng)一的工程量計(jì)算規(guī)則，準(zhǔn)確地核實(shí)各分部分項(xiàng)的工程量。工程量的準(zhǔn)確度是決定工程結(jié)算的前提，因此，必須熟悉和了解定額中的各項(xiàng)說(shuō)明和計(jì)算規(guī)則的含義。只有這樣，才能保證工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性。施工單位編制的工程結(jié)算，往往通過(guò)障礙法手段在構(gòu)造交接部位重復(fù)計(jì)算，在審計(jì)中如不熟悉計(jì)算規(guī)則，多算冒算的工程量就難以察覺(jué)。D.審計(jì)竣工結(jié)算一定細(xì)心審計(jì)施工單位所報(bào)的竣工結(jié)算，注意是否有漏掉的項(xiàng)目，注意是否有該扣除的而沒(méi)有扣除的情況。E.注意新增項(xiàng)目的計(jì)算有些變更表面看起來(lái)是新增的項(xiàng)目，實(shí)際上在投標(biāo)文件中已經(jīng)包含，這樣的項(xiàng)目應(yīng)不予計(jì)量。F.施工單位投標(biāo)文件漏項(xiàng)結(jié)算時(shí)要扣除施工單位在投標(biāo)文件漏項(xiàng)，結(jié)算時(shí)仍然要扣除。G.熟悉定額中各分部分項(xiàng)內(nèi)容。審計(jì)人員首先要熟悉定額每個(gè)項(xiàng)目中注明的基價(jià)中包括和不包括的項(xiàng)目?jī)?nèi)容，特別是一些綜合定額項(xiàng)目。但有些企業(yè)在編制結(jié)算中對(duì)前列項(xiàng)目中已包括的內(nèi)容重復(fù)計(jì)算，審計(jì)人員如果不熟悉定額內(nèi)容，就會(huì)使其蒙混過(guò)關(guān)，增加工程造價(jià)。H.熟悉竣工結(jié)算資料，熟悉工程設(shè)計(jì)施工圖紙、施工現(xiàn)場(chǎng)地形及工程地質(zhì)、施工組織設(shè)計(jì)和施工方案，參加施工圖紙會(huì)審，全面地搜集隱蔽工程驗(yàn)收的各種記錄。這樣，才能真正做到核準(zhǔn)工程量。I.工程量的審計(jì)，還應(yīng)注意以下兩點(diǎn)：a.口徑必須一致。審計(jì)工程量時(shí)，應(yīng)注意審查施工圖列出的細(xì)目（工程細(xì)目所包括的工作內(nèi)容和范圍）與預(yù)算定額中的工程細(xì)目是否相一致，只有一致才能套用預(yù)算定額中的預(yù)算單價(jià)。b.計(jì)量單位必須一致。審計(jì)工程量時(shí)，應(yīng)注意審查施工圖列出的計(jì)量單位，是否與預(yù)算定額中的計(jì)量單位相一致，只有一致才能套用預(yù)算定額中的預(yù)算單價(jià)。c.定額子目選（套）用的審計(jì)定額子目選（套）用審查，是審查工程結(jié)算選用的定額子目與該工程各分部分項(xiàng)工程特征是否一致，代換是否合理，有無(wú)高套、錯(cuò)套、重套的現(xiàn)象。對(duì)于一個(gè)工程項(xiàng)目應(yīng)該套用哪一個(gè)子目，有時(shí)可能產(chǎn)生很大爭(zhēng)議，特別是對(duì)一些模棱兩可的子目單價(jià)，施工單位常用的辦法是就高不就低地選套子目單價(jià)。在工程結(jié)算中，同類工程量套入基價(jià)高或基價(jià)低的定額子目的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，因此，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)定額子目選（套）用是否正確進(jìn)行認(rèn)真的審計(jì)。對(duì)定額子目選（套）用的審計(jì)，一要注意看定額子目所包含的工作內(nèi)容；二要注意看各章節(jié)定額的編制說(shuō)明，熟悉定額中同類工程的子目套用的界限，力求做到公正、合理。d.材料價(jià)格的取定及材料價(jià)差的計(jì)算是否正確，對(duì)工程造價(jià)的影響是很大的，在工程結(jié)算審計(jì)中不容忽視。審計(jì)重點(diǎn)在：（a）材料預(yù)算價(jià)格是否按規(guī)定計(jì)?。唬╞）材料市場(chǎng)價(jià)格的取定是否符合當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)行情，其中應(yīng)特別注意審計(jì)：一是當(dāng)?shù)囟~站公布的材料市場(chǎng)預(yù)算價(jià)格，是否已包含安裝費(fèi)、管理費(fèi)等費(fèi)用，若包括，則不應(yīng)再另外計(jì)取任何其他費(fèi)用；二是建設(shè)工程復(fù)雜、施工期長(zhǎng)，材料的價(jià)格隨著市場(chǎng)供求情況而波動(dòng)較大時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真審計(jì)工程結(jié)算中材料市場(chǎng)價(jià)格的取定，是否按施工階段或進(jìn)料情況綜合加權(quán)平均計(jì)算。e.取費(fèi)及執(zhí)行文件的審計(jì)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合定額及當(dāng)?shù)刂鞴懿块T下達(dá)的文件規(guī)定，其它費(fèi)用的計(jì)算是否符合雙方簽訂的工程合同的有關(guān)內(nèi)容（如工期獎(jiǎng)、搶工費(fèi)、措施費(fèi)、優(yōu)良獎(jiǎng)等），各種計(jì)算方法和標(biāo)準(zhǔn)都要進(jìn)行認(rèn)真審查，防止多支多付。f.對(duì)取費(fèi)及執(zhí)行文件的審計(jì)，會(huì)注意以下7個(gè)方面：(a)是費(fèi)用定額與采用的預(yù)算定額相配套；(b)是取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的取定與地區(qū)分類及工程類別是否相符；(c)是取費(fèi)基數(shù)是否正確；(d)是按規(guī)定有些簽證應(yīng)放在獨(dú)立費(fèi)中的費(fèi)用，是否放在了定額直接費(fèi)中取費(fèi)計(jì)算；(e)是有否不該收取的費(fèi)率照收；(f)是其他費(fèi)用的計(jì)列是否有漏項(xiàng)；(g)是結(jié)算中是否正確地按國(guó)家或地方有關(guān)調(diào)整文件規(guī)定收費(fèi)。在編制工程結(jié)算時(shí)應(yīng)正確執(zhí)行，只有這樣，工程結(jié)算才能做到正確。g.現(xiàn)場(chǎng)簽證的審計(jì)，現(xiàn)場(chǎng)簽證是在施工全過(guò)程中因各種原因產(chǎn)生調(diào)整的工程量和材料差價(jià)，一般施工單位編制工程結(jié)算時(shí)往往多計(jì)取調(diào)增項(xiàng)目的內(nèi)容，少計(jì)或不計(jì)取調(diào)減項(xiàng)目的內(nèi)容。因此，對(duì)簽證項(xiàng)目的審查不可忽視。h.現(xiàn)場(chǎng)簽證記錄是工程結(jié)算的依據(jù)之一，它在施工過(guò)程中是甲乙雙方認(rèn)可的工程實(shí)際變更記錄，施工圖預(yù)算未包括，工程承包合同的條款中未直接反映出來(lái)的內(nèi)容等，它沒(méi)有規(guī)律性和一定的形式，編成補(bǔ)充定額或套預(yù)算定額，便構(gòu)成了施工單位進(jìn)行施工活動(dòng)的基本內(nèi)容，而且直接與施工企業(yè)成本和費(fèi)用開(kāi)支密切相關(guān)。加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)簽證的管理，是施工單位和建設(shè)單位經(jīng)濟(jì)管理工作不可忽視的重要環(huán)節(jié)。i.在工程結(jié)算中，審計(jì)人員會(huì)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證著重審計(jì)以下幾點(diǎn)：（a）由于有的建設(shè)單位駐工地代表對(duì)工程結(jié)算和有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理的規(guī)定不熟悉，有的施工單位有意扭曲預(yù)算定額及其有關(guān)規(guī)定中的詞意或界限含義的理解，造成不該簽的項(xiàng)目盲目簽證。因而，應(yīng)認(rèn)真審查工程現(xiàn)場(chǎng)簽證的工作內(nèi)容是否已包括在預(yù)算定額內(nèi)，凡是定額中已有明確規(guī)定的項(xiàng)目，不得計(jì)算現(xiàn)場(chǎng)簽證費(fèi)用。否則，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，將不符合規(guī)定的現(xiàn)場(chǎng)簽證費(fèi)用堅(jiān)決核減，從而確保工程結(jié)算中現(xiàn)場(chǎng)簽證費(fèi)用的真實(shí)性。（b）現(xiàn)場(chǎng)簽證內(nèi)容、項(xiàng)目要清楚，只有金額，沒(méi)有工程內(nèi)容和數(shù)量，手續(xù)不完備的簽證，不能作為工程結(jié)算的憑證。（c）人工、材料、機(jī)械使用量以及單價(jià)的確定要甲乙雙方協(xié)商確定。（d）凡現(xiàn)場(chǎng)簽證必須具備甲方駐工地代表和施工單位現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人雙方簽字或蓋章，口頭承諾不能作為結(jié)算的依據(jù)。竣工結(jié)算是工程造價(jià)控制的最后一關(guān)，若不能嚴(yán)格把關(guān)將會(huì)造成不可挽回的損失。這是一項(xiàng)細(xì)致具體的工作，計(jì)算時(shí)要認(rèn)真、細(xì)致、不少算、不漏算。同時(shí)要尊重實(shí)際，不多算，不高估冒算，不存僥幸心理。編制時(shí)，服從道理，保持良好的職業(yè)道德與自身信譽(yù)。在以上基礎(chǔ)上保證“量”與“價(jià)”的準(zhǔn)確合理，做好工程結(jié)算，去虛存實(shí)，從而確保委托單位和施工單位的利益。統(tǒng)計(jì)差異，達(dá)成共識(shí)，雙方確認(rèn)審計(jì)成果產(chǎn)出后，以事實(shí)為依據(jù)進(jìn)行雙方確認(rèn)后存檔備案。提交審計(jì)成果出具審計(jì)報(bào)告，并協(xié)助委托部門完成工作。提供審計(jì)報(bào)告時(shí)間最遲不超過(guò)原定結(jié)束時(shí)間的前一天，在保證審計(jì)成果科學(xué)準(zhǔn)確的前提下盡量提前。4、其它需要審計(jì)的業(yè)務(wù)根據(jù)甲方委托要求和業(yè)務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行。審計(jì)流程圖提出所需資料清單 委托方要求提供有關(guān)材料 委托方組織會(huì)議，介紹項(xiàng)目背景，實(shí)施情況，預(yù)決算編制等制定審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施審計(jì)程序提出初審意見(jiàn)協(xié)同委托方與建設(shè)單位討論初審意見(jiàn)高速調(diào)整內(nèi)容，出具正式報(bào)告提交報(bào)告5、質(zhì)量保障措施5.1 審計(jì)報(bào)告完成審計(jì)后，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向委托方出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容包括項(xiàng)目概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)程序、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)結(jié)論及其其他需要說(shuō)明的問(wèn)題，并提交相應(yīng)的審計(jì)工作底稿，包括：審計(jì)計(jì)劃；審計(jì)內(nèi)容；審減(增)情況；審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；所形成的專業(yè)判斷及依據(jù)等。審計(jì)工作底稿真實(shí)、完整地反映審計(jì)實(shí)施全過(guò)程。提交的審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)確性、真實(shí)性由受托人負(fù)責(zé)。確保審計(jì)成果達(dá)到財(cái)政投資審計(jì)質(zhì)量控制辦法(試行)要求，優(yōu)良率不低于95%。（一）、審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容包括封面、正文和附件三部分。正文包括：1目錄。2項(xiàng)目概況。項(xiàng)目批復(fù)情況，建設(shè)規(guī)模和建設(shè)內(nèi)容，項(xiàng)目實(shí)施情況，投資總額及來(lái)源，設(shè)計(jì)、施工及監(jiān)理等情況，在項(xiàng)目概況中作詳細(xì)說(shuō)明。3審計(jì)依據(jù)。4范圍及程序。對(duì)項(xiàng)目審計(jì)的具體內(nèi)容、范圍和程序作說(shuō)明。5審計(jì)結(jié)論。項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)結(jié)果應(yīng)按本規(guī)程規(guī)定的審計(jì)內(nèi)容擬寫(xiě)，并對(duì)審定后項(xiàng)目預(yù)算投資額與報(bào)審?fù)顿Y和批復(fù)概算或調(diào)整概算進(jìn)行比較，分析說(shuō)明審減(增)原因；項(xiàng)目竣工決算審計(jì)結(jié)果應(yīng)按本規(guī)程規(guī)定的審計(jì)內(nèi)容擬寫(xiě)，并對(duì)概(預(yù))算執(zhí)行審定、核減(增)原因等情況作說(shuō)明、分析。6重要事項(xiàng)說(shuō)明。對(duì)項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)或有異議的重要事項(xiàng)，應(yīng)作重點(diǎn)說(shuō)明。7項(xiàng)目評(píng)價(jià)。項(xiàng)目竣工決算審計(jì)應(yīng)對(duì)項(xiàng)目建成后的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)環(huán)境等綜合效益做出客觀評(píng)價(jià)。8問(wèn)題及建議。對(duì)項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題作客觀說(shuō)明并提出具體改進(jìn)建議。9簽章。審計(jì)報(bào)告應(yīng)簽署審計(jì)單位全稱、并加蓋審計(jì)單位公章。10審計(jì)報(bào)告日期。審計(jì)報(bào)告日期是審計(jì)結(jié)論確定并經(jīng)審計(jì)單位負(fù)責(zé)人簽署意見(jiàn)的日期，報(bào)告日期應(yīng)與被審計(jì)項(xiàng)目單位確認(rèn)和簽署建設(shè)項(xiàng)目預(yù)(概)算或決(結(jié))算審計(jì)結(jié)論日期一致。（二）、項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)核減(增)原因進(jìn)行分析，工程造價(jià)審定與財(cái)務(wù)審查對(duì)應(yīng)關(guān)系，未完工程預(yù)留建設(shè)資金的核定，資產(chǎn)交付使用情況，項(xiàng)目建設(shè)效益評(píng)價(jià)情況作重點(diǎn)說(shuō)明。5.2 審計(jì)成果質(zhì)量控制組織和程序 （一） 審計(jì)成果編制執(zhí)行的法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)、政策、定額依據(jù)、市場(chǎng)價(jià)格等要在編制說(shuō)明中詳細(xì)描述并經(jīng)單位技術(shù)負(fù)責(zé)人檢查認(rèn)可。 （二） 公司技術(shù)負(fù)責(zé)人對(duì)本單位審計(jì)成果質(zhì)量負(fù)總責(zé)，對(duì)出具的審計(jì)成果質(zhì)量作最后審定。 （三） 設(shè)立專門的質(zhì)量控制小組，由單位技術(shù)負(fù)責(zé)人任組長(zhǎng)，或者針對(duì)各項(xiàng)目指定復(fù)核人員或設(shè)立臨時(shí)復(fù)核小組，監(jiān)督、控制各審計(jì)成果的質(zhì)量。 （四） 成立技術(shù)專業(yè)組，由單位技術(shù)負(fù)責(zé)人任組長(zhǎng)，解決成果編制中遇到的專業(yè)技術(shù)難題、政策法規(guī)理解問(wèn)題等，定期研討提高專業(yè)水平。 （五） 建立編制自審、復(fù)核、審定三級(jí)質(zhì)量管理體系，編制負(fù)主責(zé)，復(fù)核負(fù)次責(zé)，審定負(fù)總責(zé)。做到編制、復(fù)核分工明確，責(zé)任落實(shí)。 （六）、各復(fù)核記錄要隨項(xiàng)目檔案保存，以備行業(yè)協(xié)會(huì)、主管部門檢查。 （七）、審計(jì)成果完成交付后，委托方的反饋意見(jiàn)要隨項(xiàng)目檔案保存，以備行業(yè)協(xié)會(huì)、主管部門檢查。6.3 審計(jì)成果質(zhì)量的復(fù)核 （一）、審計(jì)成果質(zhì)量復(fù)核應(yīng)符合的標(biāo)準(zhǔn)1、審計(jì)成果質(zhì)量合格標(biāo)準(zhǔn)：審計(jì)成果內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求。2、審計(jì)成果質(zhì)量復(fù)核記錄應(yīng)符合下列規(guī)定：（1）參與復(fù)核的人員在復(fù)查記錄上簽字蓋章。（2）審計(jì)成果編制依據(jù)檢查應(yīng)符合附錄一要求。（3）審計(jì)成果質(zhì)量復(fù)核應(yīng)符合附錄二要求。（4）審計(jì)成果遇技術(shù)難題、政策理解、缺項(xiàng)定額組價(jià)等問(wèn)題的解決記錄應(yīng)符合附錄三要求。（5）委托方對(duì)審計(jì)成果的反饋意見(jiàn)填寫(xiě)要符合附錄四的要求。3、當(dāng)審計(jì)成果不符合要求時(shí)應(yīng)按下列規(guī)定進(jìn)行處理：（1）內(nèi)容不符合要求的，要補(bǔ)充完整，并經(jīng)技術(shù)負(fù)責(zé)人認(rèn)可。（2）工程量計(jì)算錯(cuò)誤的，要重新計(jì)算，調(diào)整后該分部應(yīng)重新核查。（3）計(jì)價(jià)政策理解