利益相關者視角下上市公司綜合報告披露.docVIP

網(wǎng)上申報受理編號：RKF20140000592014年度湖北省科技支撐計劃軟科學研究類項目 項目類型： 重點項目（ ）面上項目（ ）軟科學研究基地建設項目（ ）軟科學研究人才基金項目（ ） 項目名稱： 利益相關者視角下上市公司綜合報告披露 申請單位： （蓋章） 項目負責人： 謝東 聯(lián)系電話：合作單位： （蓋章） 湖北省科技廳制 2014年3月一、項目基本信息表項目名稱利益相關者視角下上市公司綜合報告披露項目內(nèi)容摘要（150字以內(nèi)） 本文將上市公司的利益相關者劃分成政府及相關部門、股東和債權人、員工、消費者、供應商、公共關系和社會公益六大類，并將利益相關者理論和會計信息披露結合起來，用于探討上市公司社會責任、內(nèi)控信息等披露問題。在研究過程中，通過文獻研究梳理企業(yè)綜合信息披露的理論基礎； 采用演繹與歸納相結合的方法對利益相關者與企業(yè)社會責任、內(nèi)部控制制度的內(nèi)在聯(lián)系進行探討； 通過描述性統(tǒng)計和比較分析來厘清不同利益相關者對企業(yè)的不同作用，并在此研究基礎上，提出完善上市公司綜合報表信息披露體系的建議。 項目負責人姓名謝東手定電話傳真E-MAIL1032224691項目聯(lián)系人姓名謝東手定電話傳真E-MAIL1032224691二、申請單位基本信息表單位名稱武漢長江工商學院主管部門教育廳詳細地址武漢洪山區(qū)黃家湖西路3號機構代碼郵政編碼430000法人代表彭秀春銀行帳戶名稱（全稱）開戶銀行（全稱）帳號（含清算行號）單位類別AA、事業(yè)型研究單位（即沒有改制的研究單位）；AB、大專院校；AC、政府機關；AD、群眾團體；AE、其它事業(yè)單位；BA、科研型企業(yè)（即轉制為企業(yè)后的科研院所）；BB、全民所有制企業(yè)（即國有企業(yè)）；BC、集體所有制企業(yè)；BD、個人獨資企業(yè)；BE、合伙制企業(yè)；BF、股份有限公司；BG、有限責任公司；GH、股份合作制企業(yè)；GI、中外合資企業(yè)；GJ、中外合作經(jīng)營企業(yè)；GK、外商獨資企業(yè)；GL、港、澳、臺投資企業(yè)；GM、其它企業(yè)單位所在地區(qū)武漢市B01 黃石市 B02 十堰市B03宜昌市B05 襄樊市 B06 鄂州市B07荊門市B08 孝感市 B09 荊州市 B10 黃岡市 B11 咸寧市 B12 隨州市 B13 恩施州B28 仙桃市 B94 潛江市B95天門市B96 神農(nóng)架 B97單位情況簡介武漢長江工商學院（原中南民族大學工商學院），創(chuàng)辦于2002年，是經(jīng)教育部批準的全國首批從獨立學院成功轉設的全日制普通本科高校。2011年4月，更名為武漢長江工商學院。2013年1月，列入湖北省首批高等學校創(chuàng)新能力提升計劃（2011計劃）培育單位。三、立項背景和依據(jù)(包括項目的研究目的、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀分析與評價,應附主要參考文獻及出處)利益相關者理論產(chǎn)生于20世紀60年代，其最早定義由斯坦福研究院在1963年提出，即利益相關者是指“如果缺乏其支持，那么企業(yè)組織將無法生存的群體” 。該理論在80年代得到了迅猛發(fā)展，對傳統(tǒng)的企業(yè)理論和公司治理模式提出了挑戰(zhàn)。1984年，美國經(jīng)濟學家弗里曼（Freeman）在他的著作戰(zhàn)略管理：一種利益相關者方法中將利益相關者定義為“那些能夠影響企業(yè)目標實現(xiàn)，或者能夠被企業(yè)實現(xiàn)目標的過程所影響的任何個人和群體” 。這個定義正式將當?shù)厣鐓^(qū)、政府部門、環(huán)境保護者等實體納入利益相關者的范疇，大大豐富了利益相關者的內(nèi)涵。與傳統(tǒng)的股東利益至上的觀點相比，利益相關者理論更科學，它認為任何一個公司的發(fā)展都離不開利益相關者的投入或參與。這些利益相關者與企業(yè)密切相關，它們可以分擔企業(yè)的部分經(jīng)營風險，可以對企業(yè)進行監(jiān)督和制約，也可以從企業(yè)的經(jīng)營中獲益。綜上，利益相關者理論的核心觀點認為：企業(yè)是其利益相關方相互關系的聯(lián)結，它通過各種顯性契約和隱性契約來規(guī)范其利益相關方的責任和義務， 并將剩余索取權與剩余控制權在企業(yè)物質資本所有者和人力資本之間進行非均衡地、 分散、 對稱分布，進而為其利益相關方和社會有效地創(chuàng)造財富。以著名經(jīng)濟學家、社會學家卡羅爾（Carroll）為代表的社會經(jīng)濟學派將企業(yè)的社會責任界定為企業(yè)應對社會承擔的所有責任， 即包括所有利益相關者的社會責任。袁家方教授（1990）從法律的層面分析了企業(yè)的社會責任。盧代富教授（2002）將公司的社會責任表述為公司在謀求股東利益最大化之外其他所有社會利益所對應的責任。 著名的經(jīng)濟學與管理學家高尚全先生（2005）指出，企業(yè)對于社會的責任有兩類：第一類是基礎責任，第二類是在第一類責任的基礎上所連帶產(chǎn)生的其他責任。南開大學的陳炳富、周祖誠教授（2005）則贊同 Carroll 的觀點，認為廣義的企業(yè)社會責任是指企業(yè)應該承擔的包含經(jīng)濟責任、法律責任、道德責任在內(nèi)的一種綜合責任。盧代富（2002）則在其著作企業(yè)社會責任的經(jīng)濟學與法學分析中對企業(yè)社會責任進行了內(nèi)涵式和外延式的細分，內(nèi)涵式包括經(jīng)濟責任、法律責任、倫理責任和慈善責任，而對股東的責任、對員工的責任、對消費者的責任、對供應商的責任、對債權人的責任和對社區(qū)的責任則統(tǒng)稱為外延式社會責任。牟濤和袁蘊（2008）將利益相關者共同治理與企業(yè)社會責任相結合，建立了利益相關者導向的社會責任信息披露基本框架。牛春霞 刁昆鵬（2009）通過企業(yè)和利益相關者的博弈分析指出，通過利益相關者的合作與監(jiān)督可以督促企業(yè)通過充分披露其社會責任信息來規(guī)范企業(yè)行為。國內(nèi)多數(shù)學者認為無論是經(jīng)濟責任、法律責任還是道德責任，都是一個企業(yè)在生存與發(fā)展過程中不可避免必須承擔的義務，只有這三者合一，才是我們完整意義上的企業(yè)社會責任。 在西方，已有發(fā)達國家，如法國、英國等，將社會責任作為必須要披露的內(nèi)容以法令或準則的形式規(guī)定了下來，而澳大利亞、加拿大、丹麥、荷蘭、挪威、瑞典以及美國等也都有類似的相關立法，要求企業(yè)披露其社會表現(xiàn)。2010 年，歐盟在第五號法案中明確提出了環(huán)境報告，通過了可持續(xù)發(fā)展綠皮書，并頒布“綜合的污染控制與防治指南” ，要求所有歐盟成員國的企業(yè)向歐洲委員會報告污染排放數(shù)據(jù)。1980年，在經(jīng)過充分的論證后，美國聯(lián)邦證券交易委員會（SEC）頒布了10K表格，采納修正后的年度報告，并制定規(guī)則S-X，涵蓋各財務報表的格式和內(nèi)容，形成信息披露的綜合披露(integrateddisclosure)模式。1982年SEC進一步通過了規(guī)則415，建立了“框架注冊(shelfregistration)”制度?！熬C合披露”和“框架注冊”制度的出臺，減少了發(fā)行人的信息披露成本。同時SEC也在S-16格式中對部分公司的初始披露減少了披露要求，并鼓勵發(fā)行者對那些并非SEC強制披露而他們認為適當?shù)男畔⒆鞒鲎栽概?。這意味著信息披露制度理念由投資者利益導向轉向注重投資者利益并兼顧發(fā)行人利益的導向。 美國證券法所確立的綜合信息披露制度體系以S1、S-2、S-3登記表格構建證券注冊登記制度，并將以往分散的披露要求加以統(tǒng)一整理而形成適用于非財務信息的披露標準，通過制訂規(guī)則415建立了持續(xù)性證券發(fā)售的框架注冊制度，通過制訂規(guī)則176明確了使用綜合披露制度時的民事責任問題。綜合披露制度的建立，直到現(xiàn)在仍為SEC所采用。2006 年深交所發(fā)布指引，我國上市公司信息披露從財務信息披露向綜合信息披露轉變。中國證監(jiān)會頒發(fā)的公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準則1-6號的有關條款中所注明的不限于此,就是給自愿性綜合信息披露留有的余地。當前我國證券監(jiān)管部門對待上市公司自愿性信息披露的基本態(tài)度是:要審慎對待預測性的信息披露,適時披露公司重大風險及潛在風險,在公司處于困難或逆境的時候,加強與投資者的溝通。這一態(tài)度主要通過證券法、公司法的有關 規(guī)定及相應的公開上市公司信息披露內(nèi)容與格式準則體現(xiàn)出來。四、研究方案1. 研究內(nèi)容專題研究階段l 我國現(xiàn)行會計信息披露存在的問題和原因l 綜合披露的主要內(nèi)容l 企業(yè)社會責任的約束問題l 企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行問題l 綜合披露統(tǒng)一性與差異性的協(xié)調問題l 改革的戰(zhàn)略與社會風險控制問題l 綜合披露的標準制訂、評價設置框架實證分析階段l 綜合披露的財務價值l 綜合披露的市場反應規(guī)范分析階段l 比較分析世界各國上市公司綜合披露政策的經(jīng)驗與啟示綜合研究階段完成利益相關者視角下上市公司綜合報告信息披露研究總報告研究背景與研究目標的設定2. 研究方法與技術路線1、綜合披露形式和方法。主要披露形式有強制披露和自愿性披露；綜合披露評價方法有信息披露指數(shù)等方法。2、綜合披露影響因素。一是從企業(yè)自身角度看，包括企業(yè)的性質、 規(guī)模、 財務等因素， 和企業(yè)高層管理人員的個人價值或經(jīng)營理念兩個大的方面進行研究，發(fā)現(xiàn)其與社會責任信息披露之間的關系。二是從外部環(huán)境角度出發(fā)，主要影響因素有監(jiān)管環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、文化因素等。3、 綜合披露的價值。一是決策價值。二是公共關系價值。三是財務價值。 4、綜合披露的市場反應。3、擬解決的關鍵問題及本項目的創(chuàng)新之處 1、本文將利益相關者與企業(yè)社會責任理論、企業(yè)內(nèi)部控制機制聯(lián)系起來，角度較為新穎。 2、本文在解讀我國上市公司綜合信息披露的現(xiàn)狀時，不僅僅關注企業(yè)發(fā)布的社會責任報告本身，而且結合了監(jiān)管部門的具體條款，并指出存在的普遍性問題，對披露信息提出了質量要求。 3、本文引入了國外的披露體系，并參考我國財務報告的披露，提出了符合我國國情的披露要求，強調利益相關者視角的信息有用性。 4、工作方案（包括時間進度，階段目標等） 2014年9月，在核心期刊發(fā)表1篇以上注明為“湖北省科技支撐計劃軟科學項目資助”的論文。 2014年12月，提交2萬字左右的研究報告和3000字以上的決策咨詢報告。五、預期研究成果形式及作用預期研究成果形式01.咨詢研究報告 02.決策建議 03.支撐報告 04. 核心期刊發(fā)表文章 05.軟科學要報發(fā)表論文06. 論文或專著 07.團隊建設08.人才培養(yǎng) 09.決策部門采用 10.其它預期成果的作用請?zhí)峁撼晒麨楣芾聿块T決策及制定相關政策的作用；成果的推廣價值及意義；成果潛在的經(jīng)濟社會效益。六、研究基礎* 論文要寫明作者、題目、刊名、年份、卷（期）、頁碼* 專著要寫明作者、書名、出版社、年份* 研究項目要寫明名稱、編號、任務來源、起止年月、負責或參加的情況以及與本項目的關系七、項目負責人姓 名性別出生年月職稱所學專業(yè)專業(yè)學位身份證件身份證件號碼所 在 單 位在本項目中承擔的任務為本項目工作時間謝東男197312副高會計財務會計碩士身份漢長江工商學院負責人9個月八、研究團隊組成人員姓 名性別出生年月職稱所學專業(yè)專業(yè)學位身份證件身份證件號碼所 在 單 位在本項目中承擔的任務為本項目工作時間聶新田男19760202副高會計涉外會計碩士身份漢長江工商學院參與人9個月陳小麗女19790521中級會計電算化碩士身份漢長江工商學院參與人9個月屈志鳳女19780927中級會計管理會計碩士身份漢長江工商學院參與人9個月九、經(jīng)費預算表1：經(jīng)費來源金額備注1.申請省軟科學研究專項計劃經(jīng)費資助202.自籌經(jīng)費來源（1）配套資金 （2）單位自籌（3）其他來源合計：2表2：申請省軟科學研究專項計劃經(jīng)費資助支出預算表 單位：萬元預算科目名稱合計申請資助經(jīng)費自籌經(jīng)費經(jīng)費支出1.設備費（1）購置設備費 0.50.5（2）現(xiàn)有儀器設備使用費（3）燃料動力費0.20.22.材料、耗材費0.30.33.交通、通訊費0.40.44. 調研、差旅費0.20.25.會議費0.30.36.國際合作與交流費7.出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權事務費8.人員費（1）勞務費0.10.1（2）專家咨詢費（3）其他10.管理費11.相關業(yè)務費12.協(xié)作研究費13.其他 表3：項目申請單位自籌資金或其他來源資金情況說明配套資金情況說明（須由所在單位加蓋公章）單位公章 年 月 日自籌資金來源情況說明（須由資金提供單位加蓋公章）單位公章 年 月 日十、項目負責人及主要研究人員承擔的國家、省研究課題或其他部門、企業(yè)委托的主要課題姓 名項 目 編 號項 目 名 稱起 止 年 月負責或參加進展或完成情況十一、項目承擔單位承擔的國家、省研究課題或其他部門、企業(yè)委托的主要課題姓 名項