利益相關(guān)者視角下上市公司綜合報(bào)告披露.doc

網(wǎng)上申報(bào)受理編號(hào)：RKF20140000592014年度湖北省科技支撐計(jì)劃軟科學(xué)研究類項(xiàng)目 項(xiàng)目類型： 重點(diǎn)項(xiàng)目（ ）面上項(xiàng)目（ ）軟科學(xué)研究基地建設(shè)項(xiàng)目（ ）軟科學(xué)研究人才基金項(xiàng)目（ ） 項(xiàng)目名稱： 利益相關(guān)者視角下上市公司綜合報(bào)告披露 申請(qǐng)單位： （蓋章） 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人： 謝東 聯(lián)系電話：合作單位： （蓋章） 湖北省科技廳制 2014年3月一、項(xiàng)目基本信息表項(xiàng)目名稱利益相關(guān)者視角下上市公司綜合報(bào)告披露項(xiàng)目?jī)?nèi)容摘要（150字以內(nèi)） 本文將上市公司的利益相關(guān)者劃分成政府及相關(guān)部門(mén)、股東和債權(quán)人、員工、消費(fèi)者、供應(yīng)商、公共關(guān)系和社會(huì)公益六大類，并將利益相關(guān)者理論和會(huì)計(jì)信息披露結(jié)合起來(lái)，用于探討上市公司社會(huì)責(zé)任、內(nèi)控信息等披露問(wèn)題。在研究過(guò)程中，通過(guò)文獻(xiàn)研究梳理企業(yè)綜合信息披露的理論基礎(chǔ)； 采用演繹與歸納相結(jié)合的方法對(duì)利益相關(guān)者與企業(yè)社會(huì)責(zé)任、內(nèi)部控制制度的內(nèi)在聯(lián)系進(jìn)行探討； 通過(guò)描述性統(tǒng)計(jì)和比較分析來(lái)厘清不同利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)的不同作用，并在此研究基礎(chǔ)上，提出完善上市公司綜合報(bào)表信息披露體系的建議。 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人姓名謝東手定電話傳真E-MAIL1032224691項(xiàng)目聯(lián)系人姓名謝東手定電話傳真E-MAIL1032224691二、申請(qǐng)單位基本信息表單位名稱武漢長(zhǎng)江工商學(xué)院主管部門(mén)教育廳詳細(xì)地址武漢洪山區(qū)黃家湖西路3號(hào)機(jī)構(gòu)代碼郵政編碼430000法人代表彭秀春銀行帳戶名稱（全稱）開(kāi)戶銀行（全稱）帳號(hào)（含清算行號(hào)）單位類別AA、事業(yè)型研究單位（即沒(méi)有改制的研究單位）；AB、大專院校；AC、政府機(jī)關(guān)；AD、群眾團(tuán)體；AE、其它事業(yè)單位；BA、科研型企業(yè)（即轉(zhuǎn)制為企業(yè)后的科研院所）；BB、全民所有制企業(yè)（即國(guó)有企業(yè)）；BC、集體所有制企業(yè)；BD、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)；BE、合伙制企業(yè)；BF、股份有限公司；BG、有限責(zé)任公司；GH、股份合作制企業(yè)；GI、中外合資企業(yè)；GJ、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)；GK、外商獨(dú)資企業(yè)；GL、港、澳、臺(tái)投資企業(yè)；GM、其它企業(yè)單位所在地區(qū)武漢市B01 黃石市 B02 十堰市B03宜昌市B05 襄樊市 B06 鄂州市B07荊門(mén)市B08 孝感市 B09 荊州市 B10 黃岡市 B11 咸寧市 B12 隨州市 B13 恩施州B28 仙桃市 B94 潛江市B95天門(mén)市B96 神農(nóng)架 B97單位情況簡(jiǎn)介武漢長(zhǎng)江工商學(xué)院（原中南民族大學(xué)工商學(xué)院），創(chuàng)辦于2002年，是經(jīng)教育部批準(zhǔn)的全國(guó)首批從獨(dú)立學(xué)院成功轉(zhuǎn)設(shè)的全日制普通本科高校。2011年4月，更名為武漢長(zhǎng)江工商學(xué)院。2013年1月，列入湖北省首批高等學(xué)校創(chuàng)新能力提升計(jì)劃（2011計(jì)劃）培育單位。三、立項(xiàng)背景和依據(jù)(包括項(xiàng)目的研究目的、國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀分析與評(píng)價(jià),應(yīng)附主要參考文獻(xiàn)及出處)利益相關(guān)者理論產(chǎn)生于20世紀(jì)60年代，其最早定義由斯坦福研究院在1963年提出，即利益相關(guān)者是指“如果缺乏其支持，那么企業(yè)組織將無(wú)法生存的群體” 。該理論在80年代得到了迅猛發(fā)展，對(duì)傳統(tǒng)的企業(yè)理論和公司治理模式提出了挑戰(zhàn)。1984年，美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家弗里曼（Freeman）在他的著作戰(zhàn)略管理：一種利益相關(guān)者方法中將利益相關(guān)者定義為“那些能夠影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，或者能夠被企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過(guò)程所影響的任何個(gè)人和群體” 。這個(gè)定義正式將當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)、政府部門(mén)、環(huán)境保護(hù)者等實(shí)體納入利益相關(guān)者的范疇，大大豐富了利益相關(guān)者的內(nèi)涵。與傳統(tǒng)的股東利益至上的觀點(diǎn)相比，利益相關(guān)者理論更科學(xué)，它認(rèn)為任何一個(gè)公司的發(fā)展都離不開(kāi)利益相關(guān)者的投入或參與。這些利益相關(guān)者與企業(yè)密切相關(guān)，它們可以分擔(dān)企業(yè)的部分經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，可以對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和制約，也可以從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中獲益。綜上，利益相關(guān)者理論的核心觀點(diǎn)認(rèn)為：企業(yè)是其利益相關(guān)方相互關(guān)系的聯(lián)結(jié)，它通過(guò)各種顯性契約和隱性契約來(lái)規(guī)范其利益相關(guān)方的責(zé)任和義務(wù)， 并將剩余索取權(quán)與剩余控制權(quán)在企業(yè)物質(zhì)資本所有者和人力資本之間進(jìn)行非均衡地、 分散、 對(duì)稱分布，進(jìn)而為其利益相關(guān)方和社會(huì)有效地創(chuàng)造財(cái)富。以著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家、社會(huì)學(xué)家卡羅爾（Carroll）為代表的社會(huì)經(jīng)濟(jì)學(xué)派將企業(yè)的社會(huì)責(zé)任界定為企業(yè)應(yīng)對(duì)社會(huì)承擔(dān)的所有責(zé)任， 即包括所有利益相關(guān)者的社會(huì)責(zé)任。袁家方教授（1990）從法律的層面分析了企業(yè)的社會(huì)責(zé)任。盧代富教授（2002）將公司的社會(huì)責(zé)任表述為公司在謀求股東利益最大化之外其他所有社會(huì)利益所對(duì)應(yīng)的責(zé)任。 著名的經(jīng)濟(jì)學(xué)與管理學(xué)家高尚全先生（2005）指出，企業(yè)對(duì)于社會(huì)的責(zé)任有兩類：第一類是基礎(chǔ)責(zé)任，第二類是在第一類責(zé)任的基礎(chǔ)上所連帶產(chǎn)生的其他責(zé)任。南開(kāi)大學(xué)的陳炳富、周祖誠(chéng)教授（2005）則贊同 Carroll 的觀點(diǎn)，認(rèn)為廣義的企業(yè)社會(huì)責(zé)任是指企業(yè)應(yīng)該承擔(dān)的包含經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、道德責(zé)任在內(nèi)的一種綜合責(zé)任。盧代富（2002）則在其著作企業(yè)社會(huì)責(zé)任的經(jīng)濟(jì)學(xué)與法學(xué)分析中對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任進(jìn)行了內(nèi)涵式和外延式的細(xì)分，內(nèi)涵式包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、倫理責(zé)任和慈善責(zé)任，而對(duì)股東的責(zé)任、對(duì)員工的責(zé)任、對(duì)消費(fèi)者的責(zé)任、對(duì)供應(yīng)商的責(zé)任、對(duì)債權(quán)人的責(zé)任和對(duì)社區(qū)的責(zé)任則統(tǒng)稱為外延式社會(huì)責(zé)任。牟濤和袁蘊(yùn)（2008）將利益相關(guān)者共同治理與企業(yè)社會(huì)責(zé)任相結(jié)合，建立了利益相關(guān)者導(dǎo)向的社會(huì)責(zé)任信息披露基本框架。牛春霞 刁昆鵬（2009）通過(guò)企業(yè)和利益相關(guān)者的博弈分析指出，通過(guò)利益相關(guān)者的合作與監(jiān)督可以督促企業(yè)通過(guò)充分披露其社會(huì)責(zé)任信息來(lái)規(guī)范企業(yè)行為。國(guó)內(nèi)多數(shù)學(xué)者認(rèn)為無(wú)論是經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任還是道德責(zé)任，都是一個(gè)企業(yè)在生存與發(fā)展過(guò)程中不可避免必須承擔(dān)的義務(wù)，只有這三者合一，才是我們完整意義上的企業(yè)社會(huì)責(zé)任。 在西方，已有發(fā)達(dá)國(guó)家，如法國(guó)、英國(guó)等，將社會(huì)責(zé)任作為必須要披露的內(nèi)容以法令或準(zhǔn)則的形式規(guī)定了下來(lái)，而澳大利亞、加拿大、丹麥、荷蘭、挪威、瑞典以及美國(guó)等也都有類似的相關(guān)立法，要求企業(yè)披露其社會(huì)表現(xiàn)。2010 年，歐盟在第五號(hào)法案中明確提出了環(huán)境報(bào)告，通過(guò)了可持續(xù)發(fā)展綠皮書(shū)，并頒布“綜合的污染控制與防治指南” ，要求所有歐盟成員國(guó)的企業(yè)向歐洲委員會(huì)報(bào)告污染排放數(shù)據(jù)。1980年，在經(jīng)過(guò)充分的論證后，美國(guó)聯(lián)邦證券交易委員會(huì)（SEC）頒布了10K表格，采納修正后的年度報(bào)告，并制定規(guī)則S-X，涵蓋各財(cái)務(wù)報(bào)表的格式和內(nèi)容，形成信息披露的綜合披露(integrateddisclosure)模式。1982年SEC進(jìn)一步通過(guò)了規(guī)則415，建立了“框架注冊(cè)(shelfregistration)”制度?！熬C合披露”和“框架注冊(cè)”制度的出臺(tái)，減少了發(fā)行人的信息披露成本。同時(shí)SEC也在S-16格式中對(duì)部分公司的初始披露減少了披露要求，并鼓勵(lì)發(fā)行者對(duì)那些并非SEC強(qiáng)制披露而他們認(rèn)為適當(dāng)?shù)男畔⒆鞒鲎栽概?。這意味著信息披露制度理念由投資者利益導(dǎo)向轉(zhuǎn)向注重投資者利益并兼顧發(fā)行人利益的導(dǎo)向。 美國(guó)證券法所確立的綜合信息披露制度體系以S1、S-2、S-3登記表格構(gòu)建證券注冊(cè)登記制度，并將以往分散的披露要求加以統(tǒng)一整理而形成適用于非財(cái)務(wù)信息的披露標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)制訂規(guī)則415建立了持續(xù)性證券發(fā)售的框架注冊(cè)制度，通過(guò)制訂規(guī)則176明確了使用綜合披露制度時(shí)的民事責(zé)任問(wèn)題。綜合披露制度的建立，直到現(xiàn)在仍為SEC所采用。2006 年深交所發(fā)布指引，我國(guó)上市公司信息披露從財(cái)務(wù)信息披露向綜合信息披露轉(zhuǎn)變。中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒發(fā)的公開(kāi)發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則1-6號(hào)的有關(guān)條款中所注明的不限于此,就是給自愿性綜合信息披露留有的余地。當(dāng)前我國(guó)證券監(jiān)管部門(mén)對(duì)待上市公司自愿性信息披露的基本態(tài)度是:要審慎對(duì)待預(yù)測(cè)性的信息披露,適時(shí)披露公司重大風(fēng)險(xiǎn)及潛在風(fēng)險(xiǎn),在公司處于困難或逆境的時(shí)候,加強(qiáng)與投資者的溝通。這一態(tài)度主要通過(guò)證券法、公司法的有關(guān) 規(guī)定及相應(yīng)的公開(kāi)上市公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則體現(xiàn)出來(lái)。四、研究方案1. 研究?jī)?nèi)容專題研究階段l 我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)信息披露存在的問(wèn)題和原因l 綜合披露的主要內(nèi)容l 企業(yè)社會(huì)責(zé)任的約束問(wèn)題l 企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行問(wèn)題l 綜合披露統(tǒng)一性與差異性的協(xié)調(diào)問(wèn)題l 改革的戰(zhàn)略與社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題l 綜合披露的標(biāo)準(zhǔn)制訂、評(píng)價(jià)設(shè)置框架實(shí)證分析階段l 綜合披露的財(cái)務(wù)價(jià)值l 綜合披露的市場(chǎng)反應(yīng)規(guī)范分析階段l 比較分析世界各國(guó)上市公司綜合披露政策的經(jīng)驗(yàn)與啟示綜合研究階段完成利益相關(guān)者視角下上市公司綜合報(bào)告信息披露研究總報(bào)告研究背景與研究目標(biāo)的設(shè)定2. 研究方法與技術(shù)路線1、綜合披露形式和方法。主要披露形式有強(qiáng)制披露和自愿性披露；綜合披露評(píng)價(jià)方法有信息披露指數(shù)等方法。2、綜合披露影響因素。一是從企業(yè)自身角度看，包括企業(yè)的性質(zhì)、 規(guī)模、 財(cái)務(wù)等因素， 和企業(yè)高層管理人員的個(gè)人價(jià)值或經(jīng)營(yíng)理念兩個(gè)大的方面進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)其與社會(huì)責(zé)任信息披露之間的關(guān)系。二是從外部環(huán)境角度出發(fā)，主要影響因素有監(jiān)管環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、文化因素等。3、 綜合披露的價(jià)值。一是決策價(jià)值。二是公共關(guān)系價(jià)值。三是財(cái)務(wù)價(jià)值。 4、綜合披露的市場(chǎng)反應(yīng)。3、擬解決的關(guān)鍵問(wèn)題及本項(xiàng)目的創(chuàng)新之處 1、本文將利益相關(guān)者與企業(yè)社會(huì)責(zé)任理論、企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制聯(lián)系起來(lái)，角度較為新穎。 2、本文在解讀我國(guó)上市公司綜合信息披露的現(xiàn)狀時(shí)，不僅僅關(guān)注企業(yè)發(fā)布的社會(huì)責(zé)任報(bào)告本身，而且結(jié)合了監(jiān)管部門(mén)的具體條款，并指出存在的普遍性問(wèn)題，對(duì)披露信息提出了質(zhì)量要求。 3、本文引入了國(guó)外的披露體系，并參考我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告的披露，提出了符合我國(guó)國(guó)情的披露要求，強(qiáng)調(diào)利益相關(guān)者視角的信息有用性。 4、工作方案（包括時(shí)間進(jìn)度，階段目標(biāo)等） 2014年9月，在核心期刊發(fā)表1篇以上注明為“湖北省科技支撐計(jì)劃軟科學(xué)項(xiàng)目資助”的論文。 2014年12月，提交2萬(wàn)字左右的研究報(bào)告和3000字以上的決策咨詢報(bào)告。五、預(yù)期研究成果形式及作用預(yù)期研究成果形式01.咨詢研究報(bào)告 02.決策建議 03.支撐報(bào)告 04. 核心期刊發(fā)表文章 05.軟科學(xué)要報(bào)發(fā)表論文06. 論文或?qū)Ｖ?07.團(tuán)隊(duì)建設(shè)08.人才培養(yǎng) 09.決策部門(mén)采用 10.其它預(yù)期成果的作用請(qǐng)?zhí)峁撼晒麨楣芾聿块T(mén)決策及制定相關(guān)政策的作用；成果的推廣價(jià)值及意義；成果潛在的經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益。六、研究基礎(chǔ)* 論文要寫(xiě)明作者、題目、刊名、年份、卷（期）、頁(yè)碼* 專著要寫(xiě)明作者、書(shū)名、出版社、年份* 研究項(xiàng)目要寫(xiě)明名稱、編號(hào)、任務(wù)來(lái)源、起止年月、負(fù)責(zé)或參加的情況以及與本項(xiàng)目的關(guān)系七、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人姓 名性別出生年月職稱所學(xué)專業(yè)專業(yè)學(xué)位身份證件身份證件號(hào)碼所 在 單 位在本項(xiàng)目中承擔(dān)的任務(wù)為本項(xiàng)目工作時(shí)間謝東男197312副高會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)碩士身份漢長(zhǎng)江工商學(xué)院負(fù)責(zé)人9個(gè)月八、研究團(tuán)隊(duì)組成人員姓 名性別出生年月職稱所學(xué)專業(yè)專業(yè)學(xué)位身份證件身份證件號(hào)碼所 在 單 位在本項(xiàng)目中承擔(dān)的任務(wù)為本項(xiàng)目工作時(shí)間聶新田男19760202副高會(huì)計(jì)涉外會(huì)計(jì)碩士身份漢長(zhǎng)江工商學(xué)院參與人9個(gè)月陳小麗女19790521中級(jí)會(huì)計(jì)電算化碩士身份漢長(zhǎng)江工商學(xué)院參與人9個(gè)月屈志鳳女19780927中級(jí)會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)碩士身份漢長(zhǎng)江工商學(xué)院參與人9個(gè)月九、經(jīng)費(fèi)預(yù)算表1：經(jīng)費(fèi)來(lái)源金額備注1.申請(qǐng)省軟科學(xué)研究專項(xiàng)計(jì)劃經(jīng)費(fèi)資助202.自籌經(jīng)費(fèi)來(lái)源（1）配套資金 （2）單位自籌（3）其他來(lái)源合計(jì)：2表2：申請(qǐng)省軟科學(xué)研究專項(xiàng)計(jì)劃經(jīng)費(fèi)資助支出預(yù)算表 單位：萬(wàn)元預(yù)算科目名稱合計(jì)申請(qǐng)資助經(jīng)費(fèi)自籌經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi)支出1.設(shè)備費(fèi)（1）購(gòu)置設(shè)備費(fèi) 0.50.5（2）現(xiàn)有儀器設(shè)備使用費(fèi)（3）燃料動(dòng)力費(fèi)0.20.22.材料、耗材費(fèi)0.30.33.交通、通訊費(fèi)0.40.44. 調(diào)研、差旅費(fèi)0.20.25.會(huì)議費(fèi)0.30.36.國(guó)際合作與交流費(fèi)7.出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)8.人員費(fèi)（1）勞務(wù)費(fèi)0.10.1（2）專家咨詢費(fèi)（3）其他10.管理費(fèi)11.相關(guān)業(yè)務(wù)費(fèi)12.協(xié)作研究費(fèi)13.其他 表3：項(xiàng)目申請(qǐng)單位自籌資金或其他來(lái)源資金情況說(shuō)明配套資金情況說(shuō)明（須由所在單位加蓋公章）單位公章 年 月 日自籌資金來(lái)源情況說(shuō)明（須由資金提供單位加蓋公章）單位公章 年 月 日十、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及主要研究人員承擔(dān)的國(guó)家、省研究課題或其他部門(mén)、企業(yè)委托的主要課題姓 名項(xiàng) 目 編 號(hào)項(xiàng) 目 名 稱起 止 年 月負(fù)責(zé)或參加進(jìn)展或完成情況十一、項(xiàng)目承擔(dān)單位承擔(dān)的國(guó)家、省研究課題或其他部門(mén)、企業(yè)委托的主要課題姓 名項(xiàng)