集團(tuán)公司母子公司管控.doc

集團(tuán)公司母子公司管控（講課提綱）一、怎樣建立對(duì)經(jīng)營(yíng)者的激勵(lì)和約束機(jī)制（一）經(jīng)營(yíng)者收益分配的理論（二）經(jīng)營(yíng)者收益分配的原則（三）公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)（四）所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的約束或母公司對(duì)子公司的約束機(jī)制出資者財(cái)務(wù)二、預(yù)算體系及預(yù)算管理為中心的企業(yè)內(nèi)部管理整合（一）預(yù)算整合的背景（二）傳統(tǒng)管理存在的問(wèn)題（三）如何以預(yù)算管理為中心進(jìn)行整合三、現(xiàn)金管理模式案例（一） 撥付備用金這種方式適用于不在同城的隸屬于母公司的直屬分公司或直屬部門(mén)。（二） 結(jié)算中心這種方式適合于母公司對(duì)所屬子公司的現(xiàn)金管理，結(jié)算中心的設(shè)立，歷史上多采用在母公司內(nèi)設(shè)立獨(dú)立的機(jī)構(gòu)。伴隨銀行體系的信息化程度的提高以及銀行代理理財(cái)功能的不斷加強(qiáng)，可以將母公司行使的結(jié)算中心的職能委托給銀行，也就是代理母公司提供結(jié)算中心的服務(wù)，其基本運(yùn)作方式如下：1、 母公司在當(dāng)?shù)氐你y行開(kāi)設(shè)總賬賬號(hào)，實(shí)行收支兩條線，即總賬賬號(hào)設(shè)為收入總賬賬號(hào)和支出總賬賬號(hào)。2、 所屬子公司必須在母公司開(kāi)設(shè)賬號(hào)的同一家銀行體系內(nèi)建立賬號(hào)。3、 所有子公司必須在母公司只允許在一家銀行開(kāi)設(shè)賬號(hào)，其賬號(hào)也能開(kāi)設(shè)一個(gè)收入賬號(hào)和一個(gè)支出賬號(hào)，與母公司保持對(duì)應(yīng)。4、 所有子公司開(kāi)設(shè)的賬號(hào)稱(chēng)為二級(jí)賬號(hào)，也實(shí)行收支兩條線。子公司的所有收入都必須進(jìn)入二級(jí)賬號(hào)的收入賬號(hào)，子公司需要支出時(shí)，必須將二級(jí)賬號(hào)的收入賬號(hào)的收入轉(zhuǎn)入二級(jí)賬號(hào)的支出賬號(hào)方可使用。某銀行體系母公司賬號(hào) 母公司開(kāi)戶(hù)行 11，21子公司A賬號(hào) 子公司A開(kāi)戶(hù)行 12，22子公司B賬號(hào) 子公司B開(kāi)戶(hù)行 13，23子公司C賬號(hào) 子公司C開(kāi)戶(hù)行 14，24。 。 。 。 。 。 。子公司N賬號(hào) 子公司N開(kāi)戶(hù)行 1N，2N5、 子公司收入賬號(hào)的款項(xiàng)包括子公司自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的貨幣收入，各項(xiàng)籌資中取得的收入；子公司的人和貨幣資金的支出都通過(guò)支出賬號(hào)進(jìn)行。6、 將收入賬號(hào)的款項(xiàng)撥入支出賬號(hào)，必須經(jīng)由母公司制定的部門(mén)向開(kāi)戶(hù)銀行發(fā)出指令后方可進(jìn)行。任何銀行和任何子公司都無(wú)權(quán)將收入賬號(hào)的款項(xiàng)撥入支出賬號(hào)。7、 實(shí)行貨幣資金的調(diào)配權(quán)與各項(xiàng)支出的開(kāi)支權(quán)分離，貨幣資金的調(diào)配權(quán)集中統(tǒng)一于母公司，而各項(xiàng)支出的開(kāi)支權(quán)根據(jù)母子公司分權(quán)的原則，分別由母公司和子公司掌握。8、 母公司在調(diào)配各子公司的貨幣資金時(shí)，必須遵循以下原則：（1）凡是子公司收入賬號(hào)有款項(xiàng)，子公司支出款項(xiàng)的用途又在子公司的權(quán)利范圍時(shí)，子公司申請(qǐng)從收入賬號(hào)劃款至支出賬號(hào)，無(wú)需經(jīng)過(guò)母公司批準(zhǔn)，隨申請(qǐng)而立即劃款。(2)子公司收入賬號(hào)有款項(xiàng)，但子公司支出款項(xiàng)的用途不在子公司的權(quán)利范圍時(shí)，應(yīng)按照母公司制定的規(guī)定程序，先報(bào)批支出款項(xiàng)的用途，然后才能申請(qǐng)從收入賬號(hào)劃款至支出賬號(hào)。(3)子公司收入賬號(hào)無(wú)款項(xiàng)或款項(xiàng)不足，子公司支出款項(xiàng)的用途又在子公司的權(quán)利范圍時(shí)，這時(shí)主要是申請(qǐng)貸款，母公司制定的部門(mén)應(yīng)該審查子公司的償債能力后，方可將款項(xiàng)從收入賬號(hào)劃款至支出賬號(hào)。這種情形是審查償債能力而不是審查支出用途。(4)子公司收入賬號(hào)無(wú)款項(xiàng)或款項(xiàng)不足，子公司支出款項(xiàng)的用途又不在子公司的權(quán)利范圍時(shí)，這時(shí)不僅要按照母公司制定的規(guī)定程序報(bào)批支出款項(xiàng)的用途，而且子公司申請(qǐng)的貸款必須在母公司指定的部門(mén)審查其償債能力后，方能申請(qǐng)從收入賬號(hào)劃款至支出賬號(hào)。這種情形是既要審查償債能力又要審查支出的用途。9、 劃款程序如下： 2 4 3 1母公司有關(guān)部門(mén)母公司開(kāi)戶(hù)銀行子公司有關(guān)部門(mén)子公司開(kāi)戶(hù)銀行注：1劃款申請(qǐng)單；2通知銀行劃款單；3銀行內(nèi)部通知?jiǎng)澘顔危?銀行通知已劃款單。4 企 業(yè) 改 革 之 路 圖 政 （1）政資分開(kāi)資出資者財(cái)務(wù)A企業(yè)約束機(jī)制B企業(yè)C企業(yè)（2）（3） 政兩調(diào) 企權(quán)經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)節(jié)分分 開(kāi)離國(guó)家或自然人終極所有權(quán)資本經(jīng)營(yíng)權(quán)（投資公司等）資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)（一般經(jīng)營(yíng)企業(yè)）部分資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)（分公司、分廠等）市場(chǎng)企 業(yè)1、兩權(quán)分離的前提1、所有權(quán)主體的1、對(duì)經(jīng)營(yíng)者的激勵(lì)和約束機(jī)制或母子激勵(lì)和約束機(jī)制1、企業(yè)內(nèi)部的激勵(lì)和約束機(jī)制（預(yù)算機(jī)制和體系）2、資本的本質(zhì)專(zhuān)家化、專(zhuān)業(yè)化、3、所有者的行為能力中介化