商業(yè)銀行數(shù)據(jù)采集實(shí)踐詮釋.doc

商業(yè)銀行數(shù)據(jù)采集實(shí)踐詮釋 近年來(lái)，隨著我國(guó)信息技術(shù)的蓬勃發(fā)展，各行業(yè)的信息化水平都有不同程度的提高。在某些領(lǐng)域，尤其是國(guó)有商業(yè)銀行等，大型信息系統(tǒng)的應(yīng)用已日趨成熟。這些信息系統(tǒng)的后臺(tái)普遍為大型數(shù)據(jù)庫(kù)，存儲(chǔ)著海量的數(shù)據(jù)。1、引言如何快捷有效地從大型信息系統(tǒng)中采集審計(jì)所需的電子數(shù)據(jù)，成為審計(jì)人員必須面對(duì)的問(wèn)題。筆者曾參與過(guò)對(duì)幾類(lèi)大型信息系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)審計(jì)工作，通過(guò)實(shí)踐總結(jié)了一些經(jīng)驗(yàn)，希望借此文與廣大審計(jì)戰(zhàn)線的同仁相互交流，以期共同提高。2、商業(yè)銀行信息系統(tǒng)特點(diǎn)及數(shù)據(jù)采集難點(diǎn)一般而言，商業(yè)銀行信息系統(tǒng)復(fù)雜，數(shù)據(jù)量大。在其系統(tǒng)升級(jí)改造過(guò)程中，往往又牽涉到系統(tǒng)前后版本、新舊模塊的銜接與切換。這一切都導(dǎo)致在計(jì)算機(jī)審計(jì)過(guò)程中，數(shù)據(jù)采集涉及的對(duì)象極為繁雜。系統(tǒng)結(jié)構(gòu)復(fù)雜(1)企業(yè)組織架構(gòu)復(fù)雜，各子單位應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)較為零散。一般的大型商業(yè)銀行都在各個(gè)地區(qū)設(shè)有分行，不少分行自建的信息系統(tǒng)與總行相對(duì)獨(dú)立。目前，仍有大量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分散存儲(chǔ)于各分行，只能通過(guò)從各分行匯總上報(bào)，以取得相對(duì)完整的數(shù)據(jù)。(2)系統(tǒng)的原始資料缺失，部分系統(tǒng)缺少說(shuō)明文檔。銀行信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)，早期的項(xiàng)目管理大多不甚規(guī)范。部分系統(tǒng)ER圖、軟件開(kāi)發(fā)文檔缺失。審計(jì)過(guò)程中對(duì)該部分系統(tǒng)架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程很難有清晰的概念，從而導(dǎo)致數(shù)據(jù)采集過(guò)程中難以對(duì)所需的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行精確定位。信息系統(tǒng)版本繁多系統(tǒng)在多年的開(kāi)發(fā)過(guò)程中存在諸多應(yīng)用版本，且多個(gè)版本并存。商業(yè)銀行信息系統(tǒng)包含以下幾個(gè)主要組成模塊：核心賬務(wù)系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)、國(guó)際業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)、客戶綜合信息系統(tǒng)等。在整個(gè)信息系統(tǒng)升級(jí)換代過(guò)程中，不同系統(tǒng)運(yùn)行著不同版本的應(yīng)用模塊，給業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的匯總工作帶來(lái)了很大的困難。(1)數(shù)據(jù)集中升級(jí)過(guò)程中不同子系統(tǒng)上線及廢止時(shí)間不一致。在商業(yè)銀行新版本信息系統(tǒng)的推廣過(guò)程中，因地域差異等原因，各分行系統(tǒng)上線及廢止時(shí)間往往不盡一致。在數(shù)據(jù)采集過(guò)程中，如需延伸審計(jì)各分行系統(tǒng)升級(jí)過(guò)程中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，則很可能同時(shí)面對(duì)新舊兩個(gè)版本的系統(tǒng)，這給數(shù)據(jù)的整合也提出了更高要求。數(shù)據(jù)復(fù)雜工作強(qiáng)度及難度大(1)審計(jì)涉及面光并且數(shù)據(jù)量大，服務(wù)器負(fù)擔(dān)較重。在對(duì)商業(yè)銀行的審計(jì)中，審計(jì)涉及的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)常逾數(shù)百G。而審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)搭建的數(shù)據(jù)服務(wù)器因處理能力的限制，常會(huì)出現(xiàn)硬盤(pán)容量不足，數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換速度過(guò)慢的情況。針對(duì)此種情況，一方面要不斷提高數(shù)據(jù)服務(wù)器的軟硬件配置；另一方面采取及時(shí)刪除中間表、利用機(jī)器空余時(shí)間進(jìn)行運(yùn)算等手段提高數(shù)據(jù)采集和整理的效率。(2)數(shù)據(jù)來(lái)源眾多，不同口徑數(shù)據(jù)往往存在差異。在審計(jì)過(guò)程中，不同分行及相應(yīng)職能部門(mén)提交的數(shù)據(jù)往往存在一定的差異。這些差異一般是由于統(tǒng)計(jì)口徑的不同而產(chǎn)生的。在此情況下，審計(jì)人員需花費(fèi)大量時(shí)間用于查找數(shù)據(jù)差異并分析原因，從而延緩整個(gè)審計(jì)進(jìn)度。(3)系統(tǒng)流程復(fù)雜，數(shù)據(jù)核實(shí)難度較大商業(yè)銀行提供的一些匯總報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等，往往是從整個(gè)系統(tǒng)中抽取的數(shù)字進(jìn)行統(tǒng)計(jì)的結(jié)果，過(guò)程非常復(fù)雜。審計(jì)人員要對(duì)此類(lèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)，難度較大。3、商業(yè)銀行信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集實(shí)踐針對(duì)商業(yè)銀行信息系統(tǒng)的特點(diǎn)以及在審計(jì)過(guò)程中數(shù)據(jù)采集的難點(diǎn)，筆者在實(shí)踐中總結(jié)了一些海量數(shù)據(jù)的采集方法，在實(shí)際工作中，可有效克服業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集中的常見(jiàn)問(wèn)題，從而大大提高審計(jì)工作的效率。審前調(diào)查在傳統(tǒng)審計(jì)模式下，不論審計(jì)項(xiàng)目的大小，在審計(jì)之前都要對(duì)審計(jì)對(duì)象的基本情況進(jìn)行了解，以便制定切實(shí)可行的審計(jì)方案，有條不紊的開(kāi)展審計(jì)工作。信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的采集工作同樣如此，需要審計(jì)人員進(jìn)行審前調(diào)查，而且審前調(diào)查的內(nèi)容不僅包括常規(guī)審計(jì)方法下的一些內(nèi)容，還有著更多與計(jì)算機(jī)審計(jì)相關(guān)的內(nèi)容。具體包括：(1)業(yè)務(wù)流程要詳細(xì)了解商業(yè)銀行每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的具體操作方式和目的，并根據(jù)了解的情況繪制業(yè)務(wù)流程圖。目的是使審計(jì)人員有一個(gè)初步的審計(jì)思路，更好的設(shè)計(jì)切實(shí)可行的審計(jì)方案，同時(shí)初步確定數(shù)據(jù)采集的范圍。(2)組織架構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位整體組織架構(gòu)有一個(gè)詳盡的了解。根據(jù)了解的情況繪制被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)圖。從而使得審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的結(jié)構(gòu)進(jìn)行了解，進(jìn)而對(duì)業(yè)務(wù)的流程有著更為清晰的了解。(3)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)了解商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)的軟硬件配置情況，包括操作系統(tǒng)、常用軟件、主要服務(wù)器的硬件配置情況等。目的是方便數(shù)據(jù)的采集和轉(zhuǎn)出。(4)業(yè)務(wù)系統(tǒng)了解商業(yè)銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)的名稱、版本、開(kāi)發(fā)商、功能等內(nèi)容，以及業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)中的重點(diǎn)表、業(yè)務(wù)系統(tǒng)間的關(guān)聯(lián)關(guān)系、各系統(tǒng)在業(yè)務(wù)流程中的重要性程度等。(5)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)系統(tǒng)所使用的各個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)的基本情況，包括數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)的名稱和版本，數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)本身的格式，通過(guò)該系統(tǒng)可導(dǎo)出的數(shù)據(jù)文件格式等。通過(guò)審前調(diào)查，審計(jì)人員還需要進(jìn)一步明確相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的具體格式。數(shù)據(jù)格式以滿足審計(jì)人員的需求或?qū)徲?jì)軟件的采集要求為準(zhǔn)。如無(wú)法達(dá)到以上要求，則需通過(guò)源數(shù)據(jù)處理等方法將其轉(zhuǎn)換為所需的數(shù)據(jù)格式。審前調(diào)查階段結(jié)束時(shí)，審計(jì)人員需要向被審計(jì)商業(yè)銀行提出電子數(shù)據(jù)需求表，同時(shí)要求對(duì)方提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)字典。在數(shù)據(jù)字典中，應(yīng)包括數(shù)據(jù)表間的關(guān)系、字段含義，以及數(shù)據(jù)流程圖。數(shù)據(jù)采集(1)數(shù)據(jù)采集的具體方法一是利用商業(yè)銀行后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)導(dǎo)出功能，將所需業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)按固定格式導(dǎo)出，形成txt等格式的數(shù)據(jù)文件，進(jìn)而導(dǎo)入審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的數(shù)據(jù)服務(wù)器中。二是拷貝信息系統(tǒng)的備份文件，然后在類(lèi)似系統(tǒng)環(huán)境下重建該數(shù)據(jù)系統(tǒng)，或者建立審計(jì)中間表。審計(jì)人員在重建后的系統(tǒng)或者中間表上開(kāi)展審計(jì)分析工作。三是使用審計(jì)軟件自帶的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出工具。如現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)自帶的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口工具。四是使用通用數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出工具。例如：某商業(yè)銀行的后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)為DB2，我們可以直接使用ODBC將DB2中所需的數(shù)據(jù)導(dǎo)入數(shù)據(jù)服務(wù)器的SQLServer數(shù)據(jù)庫(kù)中。審計(jì)人員需根據(jù)被審計(jì)商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)特點(diǎn)靈活挑選具體的數(shù)據(jù)采集方式。如：數(shù)據(jù)密集型部門(mén)，由于數(shù)據(jù)量通常超過(guò)一般審計(jì)軟件的處理能力，目前通用的數(shù)據(jù)采集方式則是重建模擬系統(tǒng)，然后在模擬系統(tǒng)中進(jìn)行數(shù)據(jù)篩選等操作。內(nèi)部財(cái)務(wù)等數(shù)據(jù)量不大的部門(mén)，則完全可以使用SQLServer等中小型數(shù)據(jù)庫(kù)軟件在臺(tái)式機(jī)上進(jìn)行數(shù)據(jù)采集和分析。(2)數(shù)據(jù)采集點(diǎn)的選擇根據(jù)被審計(jì)商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)模式，可采用不同的數(shù)據(jù)采集策略。對(duì)于數(shù)據(jù)集中存放的銀行，采集點(diǎn)最好選擇數(shù)據(jù)集中點(diǎn)。對(duì)于數(shù)據(jù)分散存放的銀行，則可以采用兩種方式進(jìn)行數(shù)據(jù)采集。一種是與每個(gè)數(shù)據(jù)存放點(diǎn)建立數(shù)據(jù)連結(jié)通路，單獨(dú)采集數(shù)據(jù)，匯總到數(shù)據(jù)中心后對(duì)其進(jìn)行整合；另一種是在數(shù)據(jù)采集前，請(qǐng)被審計(jì)銀行利用自己的網(wǎng)絡(luò)將數(shù)據(jù)集中后供審計(jì)人員集中采集。(3)數(shù)據(jù)采集頻率選擇聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的數(shù)據(jù)采集頻率是由被審計(jì)單位數(shù)據(jù)在生產(chǎn)系統(tǒng)中的保留時(shí)間、被審計(jì)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)特征、審計(jì)周期等因素綜合確定。采集頻率還應(yīng)該可以根據(jù)審計(jì)的需要方便的設(shè)置，一般以系統(tǒng)參數(shù)的形式給出。另外，采集周期的選擇也要考慮到審計(jì)周期的長(zhǎng)短。數(shù)據(jù)驗(yàn)證數(shù)據(jù)驗(yàn)證是對(duì)采集到的商業(yè)銀行電子數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性的檢查，以確保審計(jì)數(shù)據(jù)和審計(jì)工作的質(zhì)量，防止“假賬真查”。由于銀行信息系統(tǒng)較為復(fù)雜，如果對(duì)采集的全部數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證工作顯然難以實(shí)現(xiàn)。因此，必須選擇重點(diǎn)系統(tǒng)和重點(diǎn)數(shù)據(jù)表，對(duì)其內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)證。同時(shí)，還可根據(jù)系統(tǒng)內(nèi)部的業(yè)務(wù)邏輯，通過(guò)不同業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系來(lái)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行交叉驗(yàn)證，從側(cè)面印證業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性。4數(shù)據(jù)采集的經(jīng)驗(yàn)分離審計(jì)在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員不得直接對(duì)被審計(jì)軟件系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行分析和測(cè)試，而應(yīng)首先將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)遷移到審計(jì)人員搭建的數(shù)據(jù)平臺(tái)，以免對(duì)被審計(jì)軟件系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)造成破壞。保證審計(jì)軟件的運(yùn)行效率無(wú)論采用何種數(shù)據(jù)采集方法，在審計(jì)軟件初步接受被采集數(shù)據(jù)到確認(rèn)保存數(shù)據(jù)的過(guò)程中，可能會(huì)產(chǎn)生一些臨時(shí)數(shù)據(jù)表。長(zhǎng)此以往，勢(shì)必影響審計(jì)軟件的運(yùn)行速度。為了避免臨時(shí)數(shù)據(jù)占用計(jì)算機(jī)磁盤(pán)和內(nèi)存空間，提高審計(jì)軟件的運(yùn)行效率，可以數(shù)據(jù)采集后集中對(duì)臨時(shí)數(shù)據(jù)進(jìn)行清理。靈活運(yùn)用第三方輔助軟件在數(shù)據(jù)采集中，可以靈活運(yùn)用第三方的輔助軟件，以提高工作效率。如在采集流程中，需要?jiǎng)?chuàng)建、導(dǎo)出、導(dǎo)入諸多數(shù)據(jù)表文件，操作繁雜，但同時(shí)大部分