審計(jì)學(xué)(簡(jiǎn)單版).doc

審計(jì)學(xué)練習(xí)題1、審計(jì)的對(duì)象，可以高度概括為被審計(jì)單位的（經(jīng)濟(jì)活動(dòng))。2、以下有關(guān)審計(jì)方法的表述中，不正確的是（風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防止或發(fā)現(xiàn)并糾正為重心）。 3、以下關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶(hù)提供評(píng)估服務(wù)的說(shuō)法中正確的是（向?qū)徲?jì)客戶(hù)提供評(píng)估服務(wù)可能會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響）。 4、下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的具體內(nèi)容和格式不會(huì)因不同的被審計(jì)單位而不同）。 5、下列內(nèi)容中，不應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中列示的是（被審計(jì)單位以前年度接受審計(jì)的情況）。 6、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)除基本應(yīng)該考慮的內(nèi)容外，根據(jù)情況的需要，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行特殊考慮的因素和事項(xiàng)是（組成部分管理層相對(duì)于母公司的獨(dú)立程度）。 1、下列關(guān)于審計(jì)方法的表述中，正確的有（制度基礎(chǔ)審計(jì)方法是指以控制測(cè)試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)；審計(jì)方法從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了適應(yīng)審計(jì)環(huán)境的變化而作出的調(diào)整）。 2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)必須包含的內(nèi)容有（財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量）。 1、以下對(duì)保密要求的說(shuō)法中不正確的是（在終止與客戶(hù)或雇傭單位的關(guān)系之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以披露其在執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息）。 2、保密原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)在職業(yè)活動(dòng)中獲知的信息予以保密。下列情形對(duì)保密原則構(gòu)成了不利影響的是（利用因職業(yè)活動(dòng)而獲知的涉密信息為第三方謀取利益）。 3、以下屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施的是（輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組合伙人和高級(jí)員工）。 4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)已識(shí)別對(duì)客觀性的不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮芩?。下列防范措施中不能降低不利影響的是（與客戶(hù)管理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)）。 5、項(xiàng)目組成員與客戶(hù)存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系，這屬于（自身利益）導(dǎo)致的不利影響。 6、在下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可被視為具有獨(dú)立性的是（被審計(jì)單位為金融機(jī)構(gòu)，項(xiàng)目組的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在該機(jī)構(gòu)按正常程序開(kāi)立了存款賬戶(hù)）。 7、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)丙公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為丙公司貸款提供擔(dān)保，則（ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)）。 8、下列對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形是（為審計(jì)客戶(hù)提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)）。 9、在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，仍未能發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺，此時(shí)應(yīng)認(rèn)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師（沒(méi)有過(guò)失）。 10、關(guān)于管理層、治理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的說(shuō)法中不正確的是（防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任）。 1、下列選項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以披露涉密信息的有（接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢(xún)問(wèn)和調(diào)查；根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件；根據(jù)法律法規(guī)的要求，向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為；法律法規(guī)允許披露，并已取得客戶(hù)或工作單位的授權(quán)）。 2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果遇到下列情形仍然與客戶(hù)發(fā)生關(guān)聯(lián)則違背誠(chéng)信基本原則（注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶(hù)提供的存貨永續(xù)盤(pán)存表有明顯的虛假；注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶(hù)提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬遺漏了許多重要的往來(lái)單位；注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)總經(jīng)理兩次對(duì)同一問(wèn)題的陳述完全相反；注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶(hù)有一起正在訴訟的法律糾紛而且很可能導(dǎo)致大額違約賠款而未作任何披露）。 3、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2012年1月10日承接了丁公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，因?yàn)殡p方合作愉快，丁公司答應(yīng)為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所介紹客戶(hù)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接后會(huì)給丁公司支付一定的介紹費(fèi)，這種情況下（會(huì)對(duì)客觀和公正原則以及專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響；這種影響非常重大，沒(méi)有防范措施可以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑?4、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了丁公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，事務(wù)所派遣的審計(jì)項(xiàng)目組成員B的妻子是丁公司的財(cái)務(wù)主管，則（只有通過(guò)將該B調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組才能將對(duì)獨(dú)立性的不利影響降至可接受水平；如果不將B調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定）。 5、下列情況中，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的事項(xiàng)有（注冊(cè)會(huì)計(jì)師1年前曾在鑒證客戶(hù)任會(huì)計(jì)主管；注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任鑒證客戶(hù)常年會(huì)計(jì)顧問(wèn)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師的哥哥是鑒證客戶(hù)的董事）。 6、在向?qū)徲?jì)客戶(hù)提供非鑒證服務(wù)時(shí)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用其他形式的或有收費(fèi)安排，不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素的有（可能的收費(fèi)金額區(qū)間；是否由適當(dāng)?shù)臋?quán)威方確定有關(guān)事項(xiàng)的結(jié)果，并且該結(jié)果作為或有收費(fèi)的基礎(chǔ)；事項(xiàng)或交易對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響）。 7、會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明以下情形之一時(shí)，可以不承擔(dān)責(zé)任的有（已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明；為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記時(shí)已補(bǔ)足出資）。 8、會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶責(zé)任的情形包括（與被審計(jì)單位惡意串通；明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實(shí)報(bào)告；明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明）。 三、填表題【正確答案】 可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括自身利益、自我評(píng)價(jià)、過(guò)度推介、密切關(guān)系和外在壓力。對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的具體情形產(chǎn)生不利影響的因素審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶(hù)進(jìn)行雇傭協(xié)商自身利益會(huì)計(jì)師事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的或有收費(fèi)安排自身利益在鑒證客戶(hù)與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶(hù)的辯護(hù)人過(guò)度推介會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)自我評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶(hù)的禮品或享受優(yōu)惠待遇（價(jià)值重大）密切關(guān)系會(huì)計(jì)師事務(wù)所為鑒證客戶(hù)提供的其他服務(wù)，直接影響鑒證業(yè)務(wù)中的鑒證對(duì)象信息自我評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶(hù)的起訴威脅外在壓力注冊(cè)會(huì)計(jì)師被會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人告知，除非同意審計(jì)客戶(hù)的不恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理，否則將不被提升外在壓力1、下列各項(xiàng)中與A公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是（A公司控制環(huán)境薄弱）。 2、如果某一審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為30，則檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)為（16.67）。 3、根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型規(guī)定，下列表述中不正確的是（注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大執(zhí)行審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，消除檢查風(fēng)險(xiǎn)）。 4、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述正確的是（注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見(jiàn)）。 5、在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是(合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序)。 6、下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是(重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在)。 7、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，下列表述不正確的是（可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成正向關(guān)系）。 8、在實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解被審計(jì)單位采購(gòu)與付款交易和相關(guān)余額的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、執(zhí)行情況，評(píng)估認(rèn)定層次的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在評(píng)估時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在錯(cuò)報(bào)費(fèi)用支出的偏好和動(dòng)因(被審計(jì)單位管理層為了完成預(yù)算，滿(mǎn)足業(yè)績(jī)考核要求，吸引潛在投資者)，以下情況中與該風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)的是（以復(fù)雜的交易安排購(gòu)買(mǎi)一定期間的多種服務(wù)，管理層對(duì)于涉及的服務(wù)受益與付款安排所涉及的復(fù)雜性缺乏足夠的了解）。 9、下列需要了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容中，既屬于內(nèi)部因素又屬于外部因素的是（對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)）。 10、下列關(guān)于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不正確的是(識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)如果重大就一定會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào))。 1、以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述正確的有（注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合理保證意味審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)始終存在；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)控制檢查風(fēng)險(xiǎn)以使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平；財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，并可能影響多項(xiàng)認(rèn)定）。 2、下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，不正確的有（重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的；重大錯(cuò)報(bào)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制）。 3、在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，對(duì)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的理解不正確的有（評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；評(píng)估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；評(píng)估的與財(cái)務(wù)報(bào)表存在廣泛聯(lián)系的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)）。 4、下列關(guān)于檢查風(fēng)險(xiǎn)的理解中不正確的有（注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，消除檢查風(fēng)險(xiǎn)；檢查風(fēng)險(xiǎn)是指在考慮乙公司相關(guān)內(nèi)部控制之前，交易、賬戶(hù)余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性）。 5、會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司（大型制造類(lèi)公司）2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，“影響生產(chǎn)與存貨交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”可能包括（交易的數(shù)量龐大，業(yè)務(wù)復(fù)雜，這就增加了錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)；可能存在產(chǎn)品的多元化；某些存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值可能難以確定；大型企業(yè)可能將存貨存放在很多地點(diǎn)，并且可以在不同的地點(diǎn)之間配送存貨，這將增加商品途中毀損或遺失的風(fēng)險(xiǎn)）。 6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從被審計(jì)單位內(nèi)部和外部了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。下列各項(xiàng)因素中，涉及被審計(jì)單位外部因素的有（了解被審計(jì)單位的相關(guān)行業(yè)狀況；了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)）。 7、下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位行業(yè)情況的有（所在行業(yè)的市場(chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng)；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性；產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化；能源供應(yīng)與成本）。 8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)所實(shí)施的下列審計(jì)程序，恰當(dāng)?shù)挠校ㄔ?xún)問(wèn)管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他相關(guān)人員；分析程序；觀察和檢查）。 9、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)， 評(píng)估甲公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的重要步驟。下列事項(xiàng)或情況表明甲公司可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有(融資能力受到限制；持續(xù)經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)流動(dòng)性出現(xiàn)問(wèn)題，包括重要客戶(hù)流失；信息技術(shù)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略不協(xié)調(diào)；事項(xiàng)或交易在計(jì)量時(shí)存在重大不確定性)。 10、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)了解甲公司及其環(huán)境，以充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。需要了解的方面的有(甲公司對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；甲公司的內(nèi)部控制；甲公司的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素)。 三、填表題【正確答案】 內(nèi)部控制認(rèn)定1.信用部門(mén)的職員在其信用政策范圍內(nèi)，批準(zhǔn)賒銷(xiāo)存在、發(fā)生、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?.驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單經(jīng)過(guò)連續(xù)編號(hào)完整性3.按批準(zhǔn)的商品價(jià)目表所列價(jià)格開(kāi)具賬單準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?.采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目表并進(jìn)行內(nèi)部復(fù)核和核查分類(lèi)5.保持存貨的永續(xù)盤(pán)存記錄存在、發(fā)生1、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說(shuō)法中，不正確的是（審計(jì)證據(jù)的數(shù)量可以彌補(bǔ)質(zhì)量上的不足）。 D、審計(jì)證據(jù)的數(shù)量可以彌補(bǔ)質(zhì)量上的不足2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的下列以文件記錄形式的證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（銀行存款函證回函）。 3、在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列事項(xiàng)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是（從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠）。 4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，屬于重新執(zhí)行的是（注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用被審計(jì)單位的銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行比較）。 5、如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是（審查顧客訂貨單、銷(xiāo)售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄）。 6、下列有關(guān)函證的說(shuō)法正確的是（函證的截止日通常為資產(chǎn)負(fù)債表日）。 7、下列有關(guān)函證的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵êC是比較有效的審計(jì)程序，即使有跡象表明收回的詢(xún)證函不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不用再實(shí)施其他適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí)）。 8、下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)所考慮的因素是（可獲得信息的數(shù)量）。 9、下列關(guān)于分析程序的說(shuō)法中，不正確的是（對(duì)于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)可靠性較低的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)較多依賴(lài)分析程序）。 10、下列審計(jì)證據(jù)中證明力最弱的是(被審計(jì)單位提供的領(lǐng)料單)。 11、審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，下列不影響審計(jì)證據(jù)充分性的因素是（具體審計(jì)程序）。 1、在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)；針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)；只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)）。 2、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性之間的關(guān)系的說(shuō)法，正確的有（審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性越強(qiáng)，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量可以減少；審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響到審計(jì)證據(jù)的充分性；審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，可以適當(dāng)減少審計(jì)證據(jù)的數(shù)量）。 3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)具體情況和實(shí)際需要實(shí)施函證，下列屬于函證內(nèi)容的有（交易性金融資產(chǎn)；其他應(yīng)收款；應(yīng)收票據(jù)；應(yīng)付賬款）。 4、下列情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證的有（根據(jù)審計(jì)重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要；注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證很可能無(wú)效）。 5、下列有關(guān)函證實(shí)施過(guò)程的控制說(shuō)法恰當(dāng)?shù)挠校ㄗ?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)親自負(fù)責(zé)詢(xún)證函的收發(fā)；詢(xún)證函應(yīng)當(dāng)以被審計(jì)單位的名義寄發(fā)；發(fā)出詢(xún)證函的情況要形成審計(jì)工作記錄）。 6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮采用消極的函證方式時(shí)，需要同時(shí)存在的情況有(重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平；涉及大量余額較小的賬戶(hù)；預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤；沒(méi)有理由相信被詢(xún)證者不認(rèn)真對(duì)待函證）。 7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表總體的合理性實(shí)施分析程序時(shí)，如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（重新考慮全部或部分認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否恰當(dāng)；重新評(píng)價(jià)之前計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分；考慮是否有必要追加審計(jì)程序）。 8、在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常用的分析程序有（將本期與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較；根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較；將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較；比較本期各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況）。 9、以下有關(guān)分析程序在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中的具體運(yùn)用正確的有（注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析程序與詢(xún)問(wèn)、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用，以獲取對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；在運(yùn)用分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵的賬戶(hù)余額、趨勢(shì)和財(cái)務(wù)比率關(guān)系等方面，對(duì)其形成一個(gè)合理的預(yù)期，并與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計(jì)算的比率或趨勢(shì)相比較；如果分析程序的結(jié)果顯示的比率、比例或趨勢(shì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解不一致，并且被審計(jì)單位管理層無(wú)法提出合理的解釋?zhuān)蛘邿o(wú)法取得相關(guān)的支持性文件證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其是否表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每方面都實(shí)施分析程序）。 10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，可以運(yùn)用的審計(jì)程序有（詢(xún)問(wèn)、檢查文件記錄）。 11、下列有關(guān)獲取審計(jì)證據(jù)方法的表述中，正確的有（知情人員對(duì)詢(xún)問(wèn)的答復(fù)可能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供尚未獲悉的信息；注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能會(huì)根據(jù)詢(xún)問(wèn)的結(jié)果修改或追加審計(jì)程序）。 12、審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)（制定的審計(jì)計(jì)劃；獲取的審計(jì)證據(jù)；得出的審計(jì)結(jié)論；實(shí)施的審計(jì)程序）做出的記錄。 13、審計(jì)工作底稿的目的主要包括（提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)；提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作）。 三、填表題在對(duì)中遠(yuǎn)工業(yè)股份有限公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師周琳決定執(zhí)行下列審計(jì)程序：（1）從2012年年初主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選擇大額業(yè)務(wù)，追查到原始憑證的日期，逐筆核實(shí)是否一致；（2）針對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)被審計(jì)單位提供的資料親自進(jìn)行計(jì)算，進(jìn)而驗(yàn)證相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算的是否正確；（3）從驗(yàn)收部門(mén)的驗(yàn)收憑證中，選擇第四季度的全部驗(yàn)收單，確認(rèn)每張驗(yàn)收單均有專(zhuān)職驗(yàn)收人員的簽字；（4）實(shí)地觀察中遠(yuǎn)工業(yè)公司對(duì)存貨的盤(pán)點(diǎn)，并選擇一定比例的存貨進(jìn)行抽點(diǎn)。要求：在下表中填列各程序的相應(yīng)內(nèi)容。 審計(jì)程序程序名稱(chēng)審計(jì)目標(biāo)（1）檢查文件或記錄截止（2）重新計(jì)算計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?）檢查文件或記錄存在（4）觀察、檢查有形資產(chǎn)存在1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨的審計(jì)過(guò)程中，由被審計(jì)單位分類(lèi)和可理解性認(rèn)定不能推出的審計(jì)目標(biāo)是（存貨項(xiàng)目的總計(jì)數(shù)與總賬一致）。 2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)“應(yīng)付賬款”余額時(shí)，下列屬于管理層明示性認(rèn)定的是（存在）。 3、在注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列各項(xiàng)目分別提出的具體目標(biāo)中，屬于完整性目標(biāo)的是（檢查已經(jīng)發(fā)生的銷(xiāo)售是否登記入賬）。 4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，能夠證明固定資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)程序是（實(shí)地檢查固定資產(chǎn)）。 5、被審計(jì)單位當(dāng)年建造完工廠(chǎng)房已投入使用并辦理了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)在建造廠(chǎng)房的“工程成本”中有多筆管理部門(mén)的職工福利開(kāi)支費(fèi)，顯然，被審計(jì)單位固定資產(chǎn)報(bào)表項(xiàng)目不正確的“認(rèn)定”是（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?6、下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)主要審查營(yíng)業(yè)收入的截止目標(biāo)的情況是（將下年度收入列入本期）。 7、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查2011年財(cái)務(wù)報(bào)表上的應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款A(yù)公司1 000 000，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 000 000”，通過(guò)函證A公司，檢查銷(xiāo)貨記錄等，證實(shí)此筆銷(xiāo)售發(fā)生于2012年1月5日。那么，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對(duì)營(yíng)業(yè)收入賬戶(hù)的（截止）認(rèn)定存在問(wèn)題。 8、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確定甲公司的交易是否確實(shí)發(fā)生，下列程序中恰當(dāng)?shù)氖牵☉?yīng)收賬款是否確實(shí)屬實(shí)）。 9、下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（實(shí)地檢查甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的存在）。 10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，能夠證明固定資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)程序是（實(shí)地檢查固定資產(chǎn)）。 11、在甲公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，違反管理層對(duì)所屬項(xiàng)目的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的是（將應(yīng)付賬款420萬(wàn)元記為360萬(wàn)元）。 12、下列關(guān)于總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，不正確的是（計(jì)劃審計(jì)工作是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，一經(jīng)確定不能更改）。 13、在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（在重要性水平之下的小額錯(cuò)報(bào)，無(wú)需關(guān)注）。 14、重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。以下關(guān)于重要性的理解不正確的是（重要性概念是針對(duì)管理層決策的信息需求而言的）。 15、在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)重要性水平作出初步判斷，以便確定（所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量）。 1、在每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中都應(yīng)實(shí)施的程序有（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；實(shí)質(zhì)性程序）。 2、審計(jì)的固有局限性，是基于下列哪些原因?qū)е碌模ㄘ?cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)；審計(jì)程序的性質(zhì)；在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)需要；涉及高級(jí)管理人員的舞弊或串通舞弊）。 3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，應(yīng)保持一定的職業(yè)懷疑態(tài)度是指（不能假設(shè)管理層是完全誠(chéng)信的；不能完全相信管理層所作的認(rèn)定；不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)）。 4、與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定包括（發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)；完整性）。 5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)被審計(jì)單位的性質(zhì)和環(huán)境來(lái)具體確定重要性的基準(zhǔn)。以下說(shuō)法中，你認(rèn)同的有（對(duì)于資產(chǎn)管理公司來(lái)說(shuō)，凈資產(chǎn)可能是一個(gè)適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)；對(duì)于以營(yíng)利為目的的被審計(jì)單位而言，來(lái)自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)或稅后凈利潤(rùn)可能是一個(gè)適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)；由于銷(xiāo)售收入和總資產(chǎn)具有相對(duì)穩(wěn)定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)常將其用作確定計(jì)劃重要性水平的基準(zhǔn)）。 6、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的說(shuō)法中，正確的有（如所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表尚未編制完成，可根據(jù)上年報(bào)表適當(dāng)估計(jì)年末報(bào)表；財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平常?？梢宰鳛榇_定認(rèn)定層次重要性水平的參考依據(jù)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要不斷在審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中修正計(jì)劃的重要性水平）。 7、確定實(shí)際執(zhí)行的重要性并非簡(jiǎn)單機(jī)械的計(jì)算，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷，并考慮下列哪些因素的影響（對(duì)被審計(jì)單位的了解(這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的過(guò)程中得到更新；根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期；前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍）。 8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，對(duì)重要性水平的初步判斷為100萬(wàn)元，而在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)運(yùn)用的重要性水平為200萬(wàn)元，則下列說(shuō)法中正確的有（這種做法通常可以減少未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)的可能性；這有可能表明證審計(jì)結(jié)果差錯(cuò)率較低，并令注冊(cè)會(huì)計(jì)師滿(mǎn)意）。 9、推斷錯(cuò)報(bào)通常包括（通過(guò)測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)；通過(guò)實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)）。 10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在確定甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表重要性水平時(shí)，不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取不同的方法，但下列方法適當(dāng)?shù)挠校ǜ鶕?jù)所屬會(huì)計(jì)師事務(wù)所的慣例確定重要性；先選擇一個(gè)恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)、再乘以適當(dāng)?shù)陌俜直?，得出重要性水平；根?jù)自己的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)確定重要性）。 三、填表題ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦大華公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)確定與交易類(lèi)別、賬戶(hù)余額和披露相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序。 針對(duì)下表列示的各項(xiàng)認(rèn)定，請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師列示出為實(shí)現(xiàn)各認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)應(yīng)實(shí)施的最常用的實(shí)質(zhì)性程序?！菊_答案】 認(rèn)定最常用的實(shí)質(zhì)性程序外購(gòu)固定資產(chǎn)權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定檢查購(gòu)貨合同、發(fā)票、保險(xiǎn)單、發(fā)運(yùn)憑證、財(cái)產(chǎn)稅單等所有權(quán)文件存貨存在認(rèn)定從存貨明細(xì)賬、存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，測(cè)試存貨明細(xì)賬和存貨盤(pán)點(diǎn)記錄的正確性庫(kù)存現(xiàn)金的存在認(rèn)定監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金銷(xiāo)售業(yè)務(wù)準(zhǔn)確性認(rèn)定（1）將所選擇的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的合計(jì)數(shù)與應(yīng)收賬款和銷(xiāo)售發(fā)票存根進(jìn)行比較核對(duì)；（2）銷(xiāo)售發(fā)票存根上所列的單價(jià)，通常還要與經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表進(jìn)行比較核對(duì)，其金額小計(jì)和合計(jì)數(shù)也要進(jìn)行驗(yàn)算與核對(duì)；（3）發(fā)票中列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號(hào)等，應(yīng)與發(fā)運(yùn)憑證進(jìn)行核對(duì)；（4）審核顧客訂貨單和銷(xiāo)售單中的同類(lèi)數(shù)據(jù) 1、A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)Y公司2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，發(fā)現(xiàn)由于Y公司或有事項(xiàng)、承諾事項(xiàng)及重大事項(xiàng)涉及金額巨大，且Y公司連續(xù)五個(gè)會(huì)計(jì)年度均發(fā)生巨額虧損，導(dǎo)致Y公司本年末的凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)，主要財(cái)務(wù)指標(biāo)顯示其財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，存在巨額逾期債務(wù)無(wú)法償還。截至審計(jì)報(bào)告日，Y公司尚未采取包括資產(chǎn)重組在內(nèi)的任何改善措施。這些跡象表明，該公司已不具備持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，卻仍按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)的假設(shè)條件編制財(cái)務(wù)報(bào)表。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具（否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告）。 2、下列有關(guān)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的表述中，不正確的是（通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表都是在持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)基礎(chǔ)上編制的）。 3、在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是（確定審計(jì)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致）。 4、A公司于2011年度根據(jù)中級(jí)人民法院判決結(jié)果對(duì)其擔(dān)保責(zé)任計(jì)提了3 000萬(wàn)元預(yù)計(jì)負(fù)債。2012年6月，經(jīng)高級(jí)人民法院終審裁定A公司應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任總額為1 000萬(wàn)元，A公司據(jù)此沖減3 000萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，確認(rèn)1 000萬(wàn)元的其他應(yīng)付款和2 000萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)外收入。對(duì)此注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)2012年報(bào)表的審計(jì)結(jié)論應(yīng)當(dāng)是（建議A公司借記營(yíng)業(yè)外收入，貸記營(yíng)業(yè)外支出，金額為2 000萬(wàn)元）。 5、甲企業(yè)2012年1月20日向乙企業(yè)銷(xiāo)售一批商品，已進(jìn)行收入確認(rèn)的有關(guān)財(cái)務(wù)處理，同年2月1日，乙企業(yè)收到貨物后驗(yàn)收不合格要求退貨，2月10日甲企業(yè)收到退貨。甲企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日是4月30日。甲企業(yè)對(duì)此業(yè)務(wù)的處理是（作為2012年當(dāng)期正常事項(xiàng)，作銷(xiāo)售退回處理）。 6、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作中的描述正確的是（注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)過(guò)早地針對(duì)期后事項(xiàng)實(shí)施專(zhuān)門(mén)的審計(jì)程序，否則有可能遺漏在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施正常審計(jì)程序期間發(fā)生的期后事項(xiàng)）。 7、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，下列有關(guān)書(shū)面聲明的說(shuō)法，不正確的是（財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定屬于書(shū)面聲明）。 A、8、下列書(shū)面文件中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可以作為書(shū)面聲明的是（注冊(cè)會(huì)計(jì)師列示管理層負(fù)責(zé)并經(jīng)被審計(jì)單位管理層確認(rèn)的信函）。 9、審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)該是（審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人）。 10、以下關(guān)于審計(jì)報(bào)告的敘述中，正確的是（注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)在意見(jiàn)段之前增加導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)段）。 11、A與B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年2月8日進(jìn)駐甲公司審計(jì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。3月10日注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司進(jìn)行溝通，3月15日甲公司正式簽署2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，3月20日對(duì)外公布其財(cái)務(wù)報(bào)表，通常情況下審計(jì)報(bào)告日是（2013年3月15日）。 12、下列屬于由被審計(jì)單位管理層造成的審計(jì)范圍受到限制的情況是（管理層不允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察存貨盤(pán)點(diǎn)）。 13、包含其他報(bào)告責(zé)任段，但不含有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告被視為（通用審計(jì)報(bào)告）。 14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)定被審計(jì)單位連續(xù)出現(xiàn)巨額營(yíng)業(yè)虧損時(shí)，下列觀點(diǎn)中不正確的是（無(wú)論被審計(jì)單位是否作了披露，都不在審計(jì)報(bào)告中提及）。 15、審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品，下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法中不正確的是（對(duì)于小型被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不用執(zhí)行審計(jì)工作，直接出具審計(jì)報(bào)告）。 1、被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)方面存在的可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況主要包括（出現(xiàn)用工困難；失去主要市場(chǎng)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)或主要供應(yīng)商）。 2、在