成本會計實訓(xùn)一至五.ppt

成本會計實訓(xùn) 企業(yè)會計模擬綜合實訓(xùn)教程 單項實訓(xùn) 第三編成本會計實訓(xùn)東北財經(jīng)大學(xué)出版社書號 ISBN7 81084 429 6黃明郭大偉主編 教師 郭長平手機 570586 企業(yè)概況 溫泉造紙廠是一個多步驟大量大批生產(chǎn)企業(yè) 主要產(chǎn)品有打印紙 新聞紙 包裝紙 生產(chǎn)過程 有制漿 造紙兩個生產(chǎn)步驟 設(shè)置了制漿 制紙一 制紙二 鍋爐 供電 供水等車間 工藝流程 制漿車間將麥草加工為麥草漿 制紙車間將麥草漿加工為最終產(chǎn)品 產(chǎn)品成本計算方法采用品種法輔助生產(chǎn)車間以各自的產(chǎn)品作為成本核算對象 各車間的設(shè)備自行組織修理 生產(chǎn)工藝流程圖 制漿車間 制紙二車間 麥草漿 打印紙 新聞紙 包裝紙 制紙一車間 實訓(xùn)一直接材料費用分配 一 實訓(xùn)目的掌握直接材料費用匯集和分配的程序 掌握直接材料費用進(jìn)入成本的方法 只有一種產(chǎn)品 有兩種產(chǎn)品 二 實訓(xùn)資料三 實訓(xùn)程序四 實訓(xùn)設(shè)計 二 實訓(xùn)資料 溫泉造紙廠的材料可分為原料及主要材料 輔助材料 燃料 包裝材料 其他材料等5類 發(fā)出材料按實際成本計價 采用月末一次加權(quán)平均法計算 月末由各用料車間的材料員根據(jù)各種領(lǐng)退料憑證進(jìn)行 數(shù)量 匯總 財會部門材料核算員進(jìn)行金額匯總 制紙二車間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品 直接材料費用可直接計入包裝紙的成本中 制紙一車間生產(chǎn)二種產(chǎn)品 直接材料費用應(yīng)在打印紙和新聞紙之間按完工產(chǎn)品的重量進(jìn)行分配 制紙一車間本月生產(chǎn)打印紙180噸 新聞紙12 6噸 返回 三 實訓(xùn)程序 1 設(shè)置總帳和明細(xì)帳等帳簿 基本生產(chǎn)成本 輔助基本生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用2 登記總帳和明細(xì)帳的期初余額 包裝紙 3 加總各種材料匯總表 合計欄 合計行 4 編制 間接材料費用分配表 分配各項間接材料費用 尾差由新聞紙負(fù)擔(dān) 5 編制轉(zhuǎn)帳憑證 并記入總帳和明細(xì)帳中 返回 四 實訓(xùn)設(shè)計 1 實訓(xùn)用紙 三欄式總帳4張 多欄式明細(xì)帳11張 轉(zhuǎn)帳憑證9張 2 實訓(xùn)形式 獨立完成 2人合作完成 3 實訓(xùn)時間 90分鐘 財務(wù)主管記賬出納審核制單 2007年4月30日 附單據(jù) 1 基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用原料及主要材料匯總表 一 2 主要材料分配表 記字第1號 記賬憑證 實訓(xùn)一 財務(wù)主管記賬出納審核制單 2007年4月30日 附單據(jù) 制漿車間領(lǐng)用原料及主要材料分配匯總表 二 記字第2號 記賬憑證 實訓(xùn)一 財務(wù)主管記賬出納審核制單 2007年4月30日 附單據(jù) 溫泉造紙廠領(lǐng)料單 鍋爐車間領(lǐng)用輔助材料 記字第3號 記賬憑證 實訓(xùn)一 財務(wù)主管記賬出納審核制單 2007年4月30日 附單據(jù) 1 基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用輔助材料匯總表 三 2 輔助材料分配表 記字第4號 記賬憑證 實訓(xùn)一 財務(wù)主管記賬出納審核制單 2007年4月30日 附單據(jù) 車間 部門領(lǐng)用燃料匯總表 四 記字第5號 記賬憑證 實訓(xùn)一 財務(wù)主管記賬出納審核制單 2007年4月30日 附單據(jù) 1 基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用包裝材料匯總表 五 2 包裝材料分配表 記字第6號 記賬憑證 實訓(xùn)一 財務(wù)主管記賬出納審核制單 2007年4月30日 附單據(jù) 車間部門領(lǐng)用材料匯總表 六 記字第7號 記賬憑證 實訓(xùn)一 財務(wù)主管記賬出納審核制單 2007年4月30日 附單據(jù) 工資分配表 記字第8 號 記賬憑證 實訓(xùn)二 1 2 財務(wù)主管記賬出納審核制單 2007年4月30日 記字第8 號 記賬憑證 實訓(xùn)二 附單據(jù) 工資分配表 2 2 財務(wù)主管記賬出納審核制單 2007年4月30日 附單據(jù) 應(yīng)付福利費及其他費用提取分配表 記字第9 號 記賬憑證 實訓(xùn)二 1 3 財務(wù)主管記賬出納審核制單 2007年4月30日 附單據(jù) 應(yīng)付福利費及其他費用提取分配表 記字第9 號 記賬憑證 實訓(xùn)二 2 3 財務(wù)主管記賬出納審核制單 2007年4月30日 附單據(jù) 應(yīng)付福利費及其他費用提取分配表 記字第9 號 記賬憑證 實訓(xùn)二 33 財務(wù)主管記賬出納審核制單 2007年4月30日 記字第10號 記賬憑證 實訓(xùn)二 附單據(jù) 工資匯總表 實訓(xùn)三其他費用分配 一 實訓(xùn)目的熟悉其他費用的歸集和分配的程序 掌握其他費用計入產(chǎn)品成本的方法 二 實訓(xùn)資料 固定資產(chǎn)折舊 支付水費 電費 攤銷保險費 書報費 預(yù)提借款利息 結(jié)轉(zhuǎn)稅金 三 實訓(xùn)要求 編制會計憑證 登帳 四 實訓(xùn)設(shè)計 四 實訓(xùn)設(shè)計 1 實訓(xùn)用紙 付款憑證3張 轉(zhuǎn)帳憑證8張 2 實訓(xùn)形式 由成本核算員工資1人獨立完成 3 實訓(xùn)時間 90分鐘 財務(wù)主管記賬出納審核制單 2007年4月30日 附單據(jù) 固定資產(chǎn)折舊計提匯總表 記字第11 號 記賬憑證 實訓(xùn)三 2 1 財務(wù)主管記賬出納審核制單 2007年4月30日 附單據(jù) 固定資產(chǎn)折舊計提匯總表 記字第11 號 記賬憑證 實訓(xùn)三 2 2 財務(wù)主管記賬出納審核制單 2007年4月30日 附單據(jù) 委托銀行收款結(jié)算憑證 增值稅專用發(fā)票 記字第12號 記賬憑證 實訓(xùn)三 財務(wù)主管記賬出納審核制單 2007年4月30日 記字第13號 記賬憑證 附單據(jù) 委托銀行收款結(jié)算憑證 增值稅專用發(fā)票 實訓(xùn)三 財務(wù)主管記賬出納審核制單 2007年4月30日 附單據(jù) 待攤費用分配表 記字第14號 記賬憑證 實訓(xùn)三 財務(wù)主管記賬出納審核制單 2007年4月30日 附單據(jù) 待攤費用分配表 記字第15號 記賬憑證 實訓(xùn)三 財務(wù)主管記賬出納審核制單 2007年4月30日 附單據(jù) 表 記字第16號 記賬憑證 實訓(xùn)三 實訓(xùn)四輔助生產(chǎn)費用歸集和分配 一 實訓(xùn)目的熟悉輔助生產(chǎn)費用歸集的程序 掌握輔助生產(chǎn)費用的分配方法及其帳務(wù)處理 二 實訓(xùn)資料輔助生產(chǎn)費用采用一次交互分配法分配 制紙一車間分配的輔助費用 按各產(chǎn)品產(chǎn)量比例分配 三 實訓(xùn)程序四 實訓(xùn)設(shè)計 三 實訓(xùn)程序 1 根據(jù)實訓(xùn)一 二 三的資料 確定各輔助生產(chǎn)車間的直接費用數(shù)額 交互分配前的費用 2 編制 輔助生產(chǎn)費用分配表 和 間接費用分配表 分配率精確到0 001 尾差由新聞紙負(fù)擔(dān) 3 編制記帳憑證 登帳 返回 四 實訓(xùn)設(shè)計 1 實訓(xùn)用紙 轉(zhuǎn)帳憑證8張 2 實訓(xùn)形式 由成本核算員工資1人獨立完成 3 實訓(xùn)時間 30分鐘 返回 蒸汽 科目名稱 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬 電 科目名稱 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬 水 科目名稱 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬 一次交互分配費用分配率 1 由輔助生產(chǎn)成本明細(xì)帳中知 鍋爐車間 輔助生產(chǎn)成本117371 11供電車間 輔助生產(chǎn)成本159301 37供水車間 輔助生產(chǎn)成本51687 76 一次交互分配 輔助生產(chǎn)費用對外分配結(jié)果 鍋爐車間對外分配費用 117371 11 供電車間8400 供水車間9520 電費11446 20 水費9029 72 119927 03 供電車間對外分配費用 159301 37 鍋爐車間11446 20 供水車間10174 40 蒸汽費8400 水費644 98 146725 75 供水車間對外分配費用 51687 76 鍋爐車間9029 72 供電車間644 98 電費10174 40 蒸汽費9520 61707 46 會計分錄編制草稿 借 輔助生產(chǎn)成本 鍋爐車間電費11446 20 水費9029 72 20475 92輔助生產(chǎn)成本 供電車間蒸汽費8400 水費644 98 9044 98輔助生產(chǎn)成本 供水車間蒸汽費9520 電費10174 40 19694 40貸 輔助生產(chǎn)成本 鍋爐車間供電車間8400 供水車間9520 17920輔助生產(chǎn)成本 供電車間鍋爐車間11446 20 供水車間10174 40 21620 60輔助生產(chǎn)成本 供水車間鍋爐車間9029 72 供電車間644 98 9674 70 財務(wù)主管記賬出納審核制單 2007年4月30日 附單據(jù) 輔助生產(chǎn)費用分配表 記字第17號 記賬憑證 實訓(xùn)四 基本生產(chǎn)車間和管理部門的消耗量 對外分配費用分配率 供電車間 對外分配費用 146725 75元 來自明細(xì)帳 對外分配用電量 216500度對外分配費用分配率146725 75 216500 0 6777 鍋爐車間 對外分配費用 119927 03元 來自明細(xì)帳 對外分配蒸汽量 88800立方米對外分配費用分配率119927 03 88800 1 3505 供水車間對外分配費用 61707 46元 來自明細(xì)帳 對外分配用水量 45600噸對外分配費用分配率 61707 46 45600 1 3532 輔助生產(chǎn)費用對外分配 分配的輔助生產(chǎn)費用 各單位的消耗量 費用分配率 制一車間生產(chǎn)打印紙 新聞紙兩種產(chǎn)品 應(yīng)將產(chǎn)品耗用金額再分配給打印紙 新聞紙 制一車間產(chǎn)品耗用輔助費用的分配 制一車間生產(chǎn)打印紙180噸 新聞紙12 6噸 合計192 6噸 財務(wù)主管記賬出納審核制單 2007年4月30日 記字第18 號 記賬憑證 附單據(jù) 輔助生產(chǎn)費用分配表 實訓(xùn)四 2 1 財務(wù)主管記賬出納審核制單 2007年4月30日 附單據(jù) 輔助生產(chǎn)費用分配表 記字第18 號 記賬憑證 實訓(xùn)四 2 2 實訓(xùn)五品種法實訓(xùn) 一 實訓(xùn)目的熟悉產(chǎn)品成本核算的基本原理和一般程序 掌握品種法 二 實訓(xùn)資料 見教材三 實訓(xùn)程序四 實訓(xùn)設(shè)計1 實訓(xùn)用紙 付款憑證4張 轉(zhuǎn)帳憑證8張 2 實訓(xùn)形式 由成本核算員工資1人獨立完成 3 實訓(xùn)時間 200分鐘 三 實訓(xùn)程序 1 根據(jù)資料編制記帳憑證 登帳 2 編制 制造費用分配表 結(jié)轉(zhuǎn)制造費用 3 歸集管理費用 并予以結(jié)轉(zhuǎn)4 計算麥草漿成本 編制 成本分配表 分配結(jié)算麥草漿成本 5 編制產(chǎn)品成本計算單 計算結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本6 核對 基本生產(chǎn) 總帳和明細(xì)帳期末余額 返回 財務(wù)主管記賬出納審核制單 2007年4月30日 記字第19號 記賬憑證 實訓(xùn)五 附單據(jù) 辦公用品領(lǐng)用表 財務(wù)主管記賬出納審核制單 2007年4月30日 附單據(jù) 運輸費用分?jǐn)偙?記字第20號 記賬憑證 實訓(xùn)五 財務(wù)主管記賬出納審核制單 2007年4月30日 記字第21號 記賬憑證 實訓(xùn)五 制漿車間 科目名稱 制造費用明細(xì)賬 制一車間 科目名稱 制造費用明細(xì)賬 制二車間 科目名稱 制造費用明細(xì)賬 制造費用的分配 各產(chǎn)品應(yīng)分配的金額 分配率 該產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 財務(wù)主管記賬出納審核制單 2007年4月30日 附單據(jù) 制造費用分配表 記字第22號 記賬憑證 實訓(xùn)五 麥草漿 科目名稱 基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬 計算麥草漿成本項目的分配率 麥草漿成本分配表 某產(chǎn)品分配的麥草漿成本 分配率 麥草漿消耗量尾差留給包裝紙 財務(wù)主管記賬出納審核制單 2007年4月30日 記字第23號 記賬憑證 實訓(xùn)五 附單據(jù) 麥草漿成