《現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算》PPT課件.ppt

第2篇銀行業(yè)務(wù)的會計(jì)核算第7章現(xiàn)金業(yè)務(wù)的核算 第7章現(xiàn)金業(yè)務(wù)的核算 2 7 1 現(xiàn)金業(yè)務(wù)的概述2 7 2 現(xiàn)金收入 付出業(yè)務(wù)的核算2 7 3 庫房管理及款項(xiàng)運(yùn)送業(yè)務(wù)的核算 2 7 1現(xiàn)金業(yè)務(wù)的概述 一 現(xiàn)金業(yè)務(wù)的意義 參見教材143頁 現(xiàn)金是銀行為辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)而準(zhǔn)備的現(xiàn)款 廣義的現(xiàn)金包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金以及具有現(xiàn)金性質(zhì)的票據(jù) 如現(xiàn)金匯票 現(xiàn)金本票 狹義的現(xiàn)金指銀行的庫存現(xiàn)金 如人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)鈔 目前銀行的現(xiàn)金業(yè)務(wù)包括現(xiàn)金的結(jié)算 備用金領(lǐng)取及繳存 現(xiàn)金保管及運(yùn)送 代理金銀收兌保管與交售 外幣兌換與保管等種類 二 銀行現(xiàn)金業(yè)務(wù)的任務(wù) 參見教材143頁 三 銀行現(xiàn)金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 參見教材144頁 2 7 2現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算 一 現(xiàn)金業(yè)務(wù)使用的會計(jì)科目按準(zhǔn)則的規(guī)定 現(xiàn)金業(yè)務(wù)在會計(jì)上設(shè)立了 庫存現(xiàn)金 科目 該科目 屬于資產(chǎn)科目 借方記載銀行現(xiàn)金的增加額 貸方記銀行現(xiàn)金的減少額 期末余額在借方 反映銀行持有的庫存現(xiàn)金 對于銀行內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的的備用金 可單獨(dú)設(shè)置 備用金 科目 2 7 2現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算 二 現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的核算客戶向開戶銀行繳存現(xiàn)金時(shí) 應(yīng)填制一式三 聯(lián)的現(xiàn)金繳存單 連同現(xiàn)金一并繳銀行出納部門 經(jīng)復(fù)核員復(fù)點(diǎn)無誤后辦理核算 會計(jì)分錄為 借 庫存現(xiàn)金貸 吸收存款 某存款人活期戶 2 7 2現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算 三 現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)的核算客戶向開戶銀行提取現(xiàn)金時(shí) 應(yīng)填制現(xiàn)金支票或有關(guān)的取款憑證交銀行出納部門 經(jīng)審無誤后交會計(jì)辦理會計(jì)核算 會計(jì)分錄為 借 吸收存款 某存款人活期戶貸 庫存現(xiàn)金由出納將現(xiàn)金交付客戶 2 7 2現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算 四 營業(yè)終了現(xiàn)金的核對入庫1 出納員結(jié)賬的處理2 管庫員結(jié)賬核對其賬務(wù)處理參見教材145 146頁 2 7 2現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算 五 出納錯(cuò)款的核對 參見教材146 147頁 1 出納錯(cuò)款處理應(yīng)遵循的原則2 出納長款的核算 發(fā)現(xiàn)出納長款時(shí) 經(jīng)批準(zhǔn)對將該差額暫時(shí)轉(zhuǎn)入 其他應(yīng)付款 科目 并對出納長款 及時(shí)查明原因予以處理 3 出納短款的核算發(fā)生短款應(yīng)及時(shí)查找收回 并按查找的不同情況進(jìn)性賬務(wù)處理 2 7 3庫房管理及款項(xiàng)運(yùn)送業(yè)務(wù)的核算 一 庫房管理庫房管理的規(guī)定 1 設(shè)置專用庫房2 實(shí)行雙人管庫共同責(zé)任制3 嚴(yán)格出入庫制度4 嚴(yán)格查庫制度具體參見教材147頁 2 7 3庫房管理及款項(xiàng)運(yùn)送業(yè)務(wù)的核算 二 現(xiàn)金運(yùn)送的核算各行處在辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)時(shí) 就某一地區(qū) 某一時(shí)期來說 往往會出現(xiàn)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出的不平衡 這就需要各行處之間進(jìn)行現(xiàn)金調(diào)劑 因而產(chǎn)生了現(xiàn)金運(yùn)送業(yè)務(wù) 銀行運(yùn)送現(xiàn)金 金銀等貴重物品 應(yīng)由兩人以上負(fù)責(zé)押運(yùn) 不得委托他人捎帶 要保證運(yùn)送現(xiàn)金的安全 準(zhǔn)確 基石 2 7 3庫房管理及款項(xiàng)運(yùn)送業(yè)務(wù)的核算 二 現(xiàn)金運(yùn)送的核算1 運(yùn)出行的核算運(yùn)出行收到現(xiàn)金調(diào)劑通知 經(jīng)庫房負(fù)責(zé)人審核蓋章或簽字后 辦理出庫手續(xù) 會計(jì)分錄為 借 清算資金往來貸 庫存現(xiàn)金經(jīng)押運(yùn)員收妥簽章后 將現(xiàn)款送交運(yùn)入行 2 7 3庫房管理及款項(xiàng)運(yùn)送業(yè)務(wù)的核算 二 現(xiàn)金運(yùn)送的核算2 運(yùn)入行的核算運(yùn)入行接到運(yùn)出行調(diào)入現(xiàn)金經(jīng)查點(diǎn)收無誤后 辦理現(xiàn)金收入賬務(wù)處理 會計(jì)分錄為 借 庫存現(xiàn)金貸 其他應(yīng)付款借 其他應(yīng)付款貸 清算資金往