企業(yè)經(jīng)營過程中涉及的主要稅種

企業(yè)經(jīng)營中的稅種企業(yè)經(jīng)營中的稅種 地稅 地稅 1 印花稅 2 房產稅 3 土地使用稅 4 車船稅 5 營業(yè)稅 6 城建稅 7 教育附加費 8 防洪堤圍費 9 文化事業(yè)建設費 10 價格調 節(jié)基金 11 企業(yè)所得稅 12 個人所得稅 國稅 國稅 1 企業(yè)所得稅 2 增值稅 地稅地稅 一 印花稅一 印花稅 1 合同 購銷 加工承攬 建設工程承包 財產租賃 貨物運輸 倉儲保管 借款 財產保險 技術合同或具有合同性質的憑證 雙方都要交 2 產權轉移書據(jù) 立據(jù)人 財產所有權 版權 商標專用權 專利權等轉移時所立 的轉移書據(jù) 按所載金額萬分之五貼花 3 營業(yè)帳簿 立帳 記載資金的帳簿按 實收資本 和 資本公積 兩項合計金額 的萬分之 5 貼花 以后增加的資金就增加的部分補貼印花 其他帳簿按件貼花 每年 5 元 4 權利許可證照 每個 5 元 房屋產權證 工商執(zhí)照 商標注冊證 土地使用證合 同書立時貼花 書據(jù)立據(jù)時貼花 帳簿啟用時貼花 二 房產稅二 房產稅 1 征稅范圍 用于經(jīng)營的房屋 2 計算方法 自有 按原值 1 一 30 1 2 租用 按年租金 12 租的房屋在交房產稅時還要交以下各稅 營業(yè)稅 服務業(yè) 租賃業(yè) 營業(yè)稅 年租金 5 城建稅 營業(yè)稅 7 教育附加費 營業(yè)稅 4 征納 按年征收 分期繳納 二 五 八 十一月的十五日前繳納 三 土地使用稅三 土地使用稅 征稅對象 納稅區(qū)域范圍內使用權用土地的單位或個人 計稅依據(jù) 土地使用面積 應交土地使用稅 占用的土地面積 核定的單位土地稅額 四 車船稅四 車船稅 車船稅的納稅義務發(fā)生時間 為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記 載日期的當月 車船稅按年申報繳納 自 2007 年 1 月 1 日起施行 從事機動車交通事故責 任強制保險業(yè)務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人 應當依法代收代繳車船稅 五 營業(yè)稅的核算五 營業(yè)稅的核算 交通運輸業(yè) 3 建筑業(yè) 3 文化體育業(yè) 3 郵電通信業(yè) 3 金融保險企業(yè) 5 服務業(yè) 5 娛樂業(yè) 5 20 轉讓無形資產和銷售不動產 5 營業(yè)稅 營業(yè)額 稅率 營業(yè)額的確定大多是全額 個別是差額計稅 差額計稅營業(yè)額的確定差額計稅營業(yè)額的確定 1 運輸業(yè) 營運輸業(yè)務以其實際取得的營業(yè)收入為營業(yè)額 即以其收到的收入扣除 支付給以后的承運者的運費 裝卸費 換裝費等費用后的余額 2 建筑業(yè) 建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉包給他人 以工程的全部承包額減去付給分包人 或者轉人的價款后的余額為營業(yè)額 3 服務業(yè) 1 旅游企業(yè)組織旅游團到中華人民共和國境外旅游 在境外改由其他旅游企業(yè)接團 以全程旅費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額 境內旅游以全部收費減去替旅游者付給其他單位的餐費 住宿費 交通費 門票和其 他代付費用后的余額為營業(yè)額 旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內旅游的 改由其他旅游企 業(yè)接團的 按照境外旅游的辦法確營業(yè)額 2 廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告 發(fā)布者的廣發(fā)布費后的余額 4 娛樂業(yè) 經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用為營業(yè)額 包括門票收費 臺位費 點歌費 煙酒 和飲料費及其他收費 注意混合銷售與兼營非應稅勞務的稅務處理注意混合銷售與兼營非應稅勞務的稅務處理 混合銷售行為混合銷售行為 特點 1 業(yè)務發(fā)生在一項銷售行為中 2 價款從一個購買方取得 稅務處理 依納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷 只繳納一種稅 1 主為納納增值稅 混合繳納增值稅 2 主業(yè)繳納營稅 混合繳納營業(yè)稅 兼營非應稅勞務兼營非應稅勞務 特點 1 業(yè)務發(fā)生一個個納稅人中 2 價款從不同購買方取得 稅務處理 依納稅人的核算情況 判定是分別納稅還是合關納稅 1 分別核算 分別繳納增值稅 營業(yè)稅 2 未分別核算 只繳納增值稅 不交營業(yè)稅 六 消費稅六 消費稅 1 在對貨物普遍征收增值稅的基礎上 選擇少數(shù)消費品再征收一道消費稅 目的是為 了調節(jié)產品結構 引導消費方向 保證國家的財政收入 2 征消費稅的產品有以下幾類 以前 11 個稅目 現(xiàn)在 14 個稅目 2006 年 3 月調 整 煙 酒及酒精 化妝品 貴重首飾及珠寶玉石 鞭炮焰火 成品油 汽車輪胎 摩托 車 小汽車 高爾夫球及球具 高檔手表 游艇 木制一次性筷子 實木地板 3 生產 委托加工和進口應稅消費品的單位和個人 為消費稅納稅義務人 七 城建稅七 城建稅 城建稅 應交的流轉稅 增 營 消 7 八 教育附加費八 教育附加費 教育附加費 應交的流轉稅 增 營 消 稅率 九 防洪保安費 防洪堤圍費 九 防洪保安費 防洪堤圍費 公式 營業(yè)收入 稅率 十 文化事業(yè)建設費十 文化事業(yè)建設費 1 在中華人民共和國境內繳納娛樂業(yè) 廣告業(yè)營業(yè)稅的單位和個人 為文化事業(yè)建設 費的繳納義務人 2 計費依據(jù) 應繳費額 應納娛樂業(yè) 廣告業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額 3 3 文化事業(yè)建設費由地方稅務局在征收娛樂業(yè) 廣告業(yè)營業(yè)稅時一并征收 十一 企業(yè)所得稅十一 企業(yè)所得稅 按利潤總額的一定比例計算 季度預繳 年底匯算清繳 種類稅率基本稅率 25 兩檔優(yōu)惠稅率 1 符合條件的小型微利企業(yè) 減按 20 2 國家重點扶持的高新技術企業(yè) 減按 l5 小型微利企業(yè) 小型微利企業(yè) 工業(yè)企業(yè) 年度應納稅所得額不超過 30 萬元 從業(yè)人數(shù)不超過 100 人的 資產總額不 超過 3000 萬元 其他企業(yè) 年度應納稅所得額不超過 30 萬元 從業(yè)人數(shù)不超過 80 人的 資產總額不 超過 1000 萬元的 兩種征收方式 核定征收核定征收 B 類 收入 核定稅率 所得稅稅率 如 5 20 成本費用 核定稅率 所得稅稅率 查賬征收查賬征收 A 類 應交的企業(yè)所得稅 利潤 25 查賬征收年底匯算清繳的方法 應納稅所得額 企業(yè)會計利潤 納稅調整增加額 納稅調整減少額 應納所得稅額 應納稅所得額 稅率 納稅調整項目納稅調整項目 1 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出 準予扣除 2 企業(yè)依照政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納五險一金 準予扣除 3 企業(yè)承包在生產經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用 準予扣除 4 企業(yè)發(fā)生的與生產經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出 按照發(fā)生額的 60 扣除 但最高不得超過當年銷售收入的千分之五 5 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出 不得超過當年銷售收入的 15 準予扣除 超過部分 準予在以后納稅年度結轉扣除 6 企業(yè)發(fā)生的勞動保護費用 準予扣除 7 非金融企業(yè)之間的借款 不超過同期同類銀行利率的部分可以扣除 8 公益性捐贈支出 不超過年度利潤總額 12 的部分 準予扣除 9 稅法規(guī)定不得扣除的項目 罰款支出 滯納金 贊助支出 例 例 某企業(yè)生產毛巾 納稅年度生產經(jīng)營情況為 取得產品銷售收入 100 萬元 產品銷售成本 52 萬元 產品銷售費用 5 萬元 其中廣告費 3 萬元 發(fā)生的管理費用 12 萬元 其中招待費 4 萬元 發(fā)生的利息支出 4 萬元 其中 2 萬元向非金現(xiàn)融機構借款發(fā)生的利息 年利率 5 5 同 時金融機構貸款的年利率為 5 應繳納的增值稅 5 萬元 其他的銷售稅金及附加 3 萬元 營業(yè)外支出 8 萬元 其中通過縣政府向山區(qū)農村義務教育捐款 5 萬元 直接向受自然災 害的學校捐款 2 萬元 稅收滯納金 1 萬元 要求 計算今年實際所得稅 全年利潤總額 收入 成本 銷售費用 管理費用 財務費用 稅金 營業(yè)外支出 100 萬 52 萬 5 萬 12 萬 4 萬 3 萬 8 萬 16 萬 1 廣告費扣除限額 100 萬 15 15 萬 實際發(fā)生 3 萬 未超標準 不調整 2 業(yè)務招待費扣除限額 100 萬 千分之五 0 5 萬 實際發(fā)生額的 60 4 萬 60 2 4 萬 超標招待費 4 萬 0 5 萬 3 5 萬 要納稅調整增加 3 5 萬 3 向非金融機構借款發(fā)生的利息扣除限額 2 萬 5 5 5 1 82 萬元 實際發(fā)生利息 2 萬 超標準利息 2 萬 1 82 萬 0 18 萬 要納稅調整增加 0 18 萬元 4 公益性捐贈扣款 利潤總額 12 16 12 1 92 實際捐款 5 萬 超標額 5 萬 1 92 萬 3 08 萬 5 向某小學捐款 2 萬元 不得扣除 要納稅調整增加 2 萬元 6 稅收滯納金 1 萬元 不得扣除 要納稅調整增加 1 萬元 應納稅所得額 16 3 5 0 18 3 08 2 1 25 76 萬 應納所得稅額 25 76 萬 20 5 16 萬 十二 個人所得稅十二 個人所得稅 新稅法工資薪金所得主要從 2 個方面進行了修訂 2011 年 9 月 1 日開始執(zhí)行 1 是工薪所得扣除標準提高到 3500 元 2 是調整工薪所得稅率結構 由 9 級調整為 7 級 取消了 15 和 40 兩檔稅率 將 最低的一檔稅率由 5 降為 3 個人所得稅的計算公式 個人所得稅的計算公式 應交個人所得稅額 應納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) 應交個人所得稅額 工資 幾險一金 3500 稅率 速算扣除數(shù) 實發(fā)工資 應發(fā)工資 四金 繳稅 個稅 舉例說明 某職工當月工資 6000 元 這個月交多少個人所得稅 應納所得稅額 6000 3500 10 105 145 元 年終獎個人所得稅的計算方法年終獎個人所得稅的計算方法 1 個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資所得高于 或等于 稅法規(guī)定 的費用扣除額的 計算方法是 用全年一次性獎金總額除以 12 個月 按其商數(shù)對照工資 薪金所得項目 稅率表 確定適用稅率和對應的速算扣除數(shù) 計算繳納個人所得稅 計算公式為 應納個人所得稅稅額 個人當月取得的全年一次性獎金 適用稅率 速 算扣除數(shù) 個人當月工資 薪金所得與全年一次性獎金應分別計算繳納個人所得稅 例如 例如 一個人的年終獎金為 24000 元 當月工資為 5100 元 以 24000 除以 12 其商 數(shù) 2000 對應的適用稅率為 10 速算扣除數(shù)為 105 年終獎金應納稅額為 24000 10 105 2295 元 當月工資 薪金所得應納稅額 5100 3500 10 105 55 元 該納稅人當 月共計應納個人所得稅 2295 55 2350 元 2 個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資 薪金所得低于稅法規(guī)定的 費用扣除額的 計算方法是 用全年一次性獎金減去 個人當月工資 薪金所得與費用扣除額的差額 后的余額除以 12 個月 按其商數(shù)對照工資 薪金所得項目稅率表 確定適用稅率和對應的 速算扣除數(shù) 計算繳納個人所得稅 計算公式為 應納個人所得稅稅額 個人當月取得全年一次性獎 個人當月工資 薪金所得與費用扣除額的差額 適用稅率 速算扣除數(shù) 例如 例如 一個人的年終獎金為 12000 元 當月工資為 3000 元 則 12000 3500 3000 11500 以 11500 除以 12 其商數(shù) 958 33 對應的適用稅率為 3 速算扣除數(shù)為 0 年終 獎金應納稅額為 11500 3 345 元 當月工資 薪金所得由于低于 3500 元的費用扣除 標準 不再繳納個人所得稅 該納稅人當月共計應納個人所得稅 345 元 注意事項 注意事項 1 單位對職工取得的除全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金 如半年獎 季度 獎 加班獎 先進獎 考勤獎等 一律與當月工資 薪金收入合并 按稅法規(guī)定繳納個人 所得稅 2 在一個納稅年度內 12 個月 對每一個納稅人 全年一次性獎金計稅方法只允許使 用一次 3 在計算個人所得稅時企業(yè)相關工作人員應全面掌握職工個人收入中 哪些是應稅收 入 哪些是非稅收入 4 足額繳納 三險一金 企業(yè)應充分利用國家的社保政策和住房公積金政策 按照 當?shù)卣?guī)定的最高繳存比例 最大基數(shù)標準為職工繳存 三險一金 為職工建立一種長 期保障 這樣不僅能提高職工的福利待遇水平 而且也能有效降低企業(yè)和職工的稅負水平 5 也可以通過工資費用化達到節(jié)稅 國稅國稅 一 企業(yè)所得稅一 企業(yè)所得稅 1 01 年含 01 年成立的企業(yè) 在地稅征收企業(yè)所得稅 2 02 08 年成立 國稅申報 3 09 年后以服務行業(yè) 以營業(yè)稅為主的 在地稅申報所得稅 4 以商業(yè)和工業(yè)為主 以增值稅為方的企業(yè) 在國稅申報企業(yè)所得稅 注意 注意 個人獨資企業(yè)沒有企業(yè)所得稅 只有個人所得稅 有個別情況 經(jīng)營范圍中兩個局都 有的 看以什么為主 以銷售為主 國稅申報企業(yè)所得稅 以服務為主 地稅申報企業(yè)所 得稅 增值稅 增值稅 增值稅的納稅對象 我國境內銷售貨物或提供加工 修理修配勞務以及進口貨物的單 位及個人 納稅義務人分一般納稅人與小規(guī)模納稅人 1 基本稅率 基本稅率 17 低稅率 低稅率 13 A 人民生活必需品 糧食 食用植物油 鮮奶 曖氣 冷 氣 熱水 煤氣 石油液 化氣 沼氣 居民用煤炭制品 B 圖書 報紙 雜志 C 飼料 化肥 農藥 農機 不包括農機零部件 農膜 零稅率 零稅率 是稅收優(yōu)惠和免稅不同 免稅是對應稅產品在某一環(huán)節(jié)不計稅 以前環(huán)節(jié)稅 款則不予免稅 而零稅率是指產品屬應稅范圍 但負擔的稅款為零 對應稅產品全值免稅 不僅本環(huán)節(jié)不納稅 對以前環(huán)節(jié)已征稅款還要退稅 運費根據(jù)運費發(fā)票注明的費用可抵扣 7 的進項稅額 收購農副產品可抵扣 13 的進項稅 2 一般納稅人增值稅的計算 一般納稅人增值稅的計算 價稅分離公式 不含稅銷售額 含稅銷售額 1 17 稅金 不含稅銷售額 17 增值稅的計算 應交增值稅增值稅的計算 應交增值稅 銷項稅額銷項稅額 進項稅