資產(chǎn)損失專項申報報送資料一覽表

1 企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失專項申報稅前扣除報送資料一覽表企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失專項申報稅前扣除報送資料一覽表 資產(chǎn)資產(chǎn) 損失損失 類別類別 資產(chǎn)資產(chǎn) 損失損失 小類小類 損失原因損失原因稅前扣除條件稅前扣除條件附報資料附報資料備注備注 現(xiàn)金 損失 現(xiàn)金短缺 假幣收繳 涉及現(xiàn)金的刑事犯罪 1 附報資料是否完整 2 外部證據(jù)是否具有法律效力 內(nèi) 部證據(jù)是否符合企業(yè)內(nèi)部有關(guān)規(guī)章 是否合理 3 損失是否已作會計賬務(wù)處理 4 損失金額是否準確 1 現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表 包括倒推至基準日的記錄 2 現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關(guān)核準文件 3 對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明 4 涉及刑事犯罪的 應(yīng)有司法機關(guān)出具的相關(guān)材料 5 金融機構(gòu)出具的假幣收繳證明 6 資產(chǎn)損失的會計處理憑證 增加了 假 幣收繳證明 存款 損失 金融機構(gòu)清算同現(xiàn)金損失稅前扣除條件1 企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù) 2 金融機構(gòu)破產(chǎn) 清算的法律文件 金融機構(gòu)應(yīng)清算而未清算 超過 36 個月 需要有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明 3 金融機構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料 4 資產(chǎn)損失的會計處理憑證 貨 幣 資 產(chǎn) 損 失 應(yīng)收 及預(yù) 付款 項壞 賬損 失 債務(wù)人依法宣布破產(chǎn) 關(guān)閉 解散 撤銷 被依法注銷 吊銷營 業(yè)執(zhí)照 訴訟案件 同現(xiàn)金損失稅前扣除條件1 應(yīng)收 預(yù)付賬款發(fā)生的原始憑據(jù) 包括相關(guān)事項合同 協(xié)議或說 明 以及會計憑證 2 屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的 應(yīng)有人民法院的破產(chǎn) 清算公告 3 屬于債務(wù)人停止營業(yè)的 應(yīng)有工商部門注銷 吊銷營業(yè)執(zhí)照證明 4 屬于訴訟案件的 應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu) 的仲裁書 或者被法院裁定終 中 止執(zhí)行的法律文書 5 涉及與其關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的壞帳損失 應(yīng)作專項說明 同時出具 中介機構(gòu)出具的專項報告及其相關(guān)的證明材料 2 6 資產(chǎn)損失的會計處理憑證 債務(wù)人失蹤 死亡同現(xiàn)金損失稅前扣除條件1 應(yīng)收 預(yù)付賬款發(fā)生的原始憑據(jù) 包括相關(guān)事項合同 協(xié)議或 說明以及會計憑證 2 公安機關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡 失蹤證明 3 涉及與其關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的壞帳損失 應(yīng)作專項說明 同時出具 中介機構(gòu)出具的專項報告及其相關(guān)的證明材料 4 資產(chǎn)損失的會計處理憑證 逾期三年以上的應(yīng)收 款項 同現(xiàn)金損失稅前扣除條件 另外還需滿足 1 應(yīng)收款項是否超過連續(xù) 36 個月 2 是否未向債務(wù)人或擔保人追償 3 債務(wù)人或擔保人是否有經(jīng)濟償 還能力 1 應(yīng)收 預(yù)付賬款發(fā)生的原始憑據(jù) 包括相關(guān)事項合同 協(xié)議或 說明 以及會計憑證 2 催收磋商記錄 3 出具專項報告說明情況 包括債務(wù)人及擔保人是否具有經(jīng)濟償 還能力等情況 4 涉及與其關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的壞帳損失 應(yīng)同時出具中介機構(gòu)出具 的專項報告及其相關(guān)的證明材料 5 資產(chǎn)損失的會計處理憑證 債務(wù)重組同現(xiàn)金損失稅前扣除條件1 應(yīng)收 預(yù)付賬款發(fā)生的原始憑據(jù) 包括相關(guān)事項合同 協(xié)議或 說明以及會計憑證 2 債務(wù)重組協(xié)議或法院批準的破產(chǎn)重整計劃 債務(wù)人重組收益納稅 情況說明以及債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的證明材料 3 3 涉及與其關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的債務(wù)重組損失 應(yīng)作專項說明 同時出 具中介機構(gòu)出具的專項報告及其相關(guān)的證明材料 4 資產(chǎn)損失的會計處理憑證 因自然災(zāi)害 戰(zhàn)爭等 不可抗力因素 同現(xiàn)金損失稅前扣除條件1 應(yīng)收 預(yù)付賬款發(fā)生的原始憑據(jù) 包括相關(guān)事項合同 協(xié)議或 說明以及會計憑證 2 氣象 地震等政府職能部門出具的災(zāi)害情況證明 3 債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明 4 涉及與其關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的壞帳損失 應(yīng)作專項說明 同時出具 中介機構(gòu)出具的專項報告及其相關(guān)的證明材料 5 資產(chǎn)損失的會計處理憑證 逾期一年以上的應(yīng)收 款項 1 單筆數(shù)額不超過五萬或者不超 過企業(yè)年度收入總額 按申報表收 入總額口徑 萬分之一 2 應(yīng)收款項是否超過連續(xù) 12 個 月 3 其他同現(xiàn)金損失稅前扣除條件 1 應(yīng)收 預(yù)付賬款發(fā)生的原始憑據(jù) 包括相關(guān)事項合同 協(xié)議或 說明以及會計憑證 2 出具專項報告說明情況 包括催收追索等情況 3 關(guān)于金額的具體說明 如不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的 應(yīng)提供具體的計算過程 4 涉及與其關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的壞帳損失 應(yīng)同時出具中介機構(gòu)出具 的專項報告及其相關(guān)的證明材料 5 資產(chǎn)損失的會計處理憑證 擔保損失 因被擔保 人不能按期償還債務(wù) 而承擔連帶責任 經(jīng) 追索 被擔保人無償 還能力 1 是否為與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有 關(guān)的擔保 如投資 融資 材料采 購 產(chǎn)品銷售等 2 其他同現(xiàn)金損失稅前扣除條件 1 擔保合同 2 被擔保方不能按期償還債務(wù)的證明 3 向被擔保方清查和追索證明 4 承擔擔保損失實際支付證明 5 屬于向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供擔保而形成的債權(quán)損失 企業(yè)應(yīng)作專項說明 同時出具中介機構(gòu)出具的專項報告及其相關(guān)的證明材料 6 與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的情況說明 7 資產(chǎn)損失的會計處理憑證 4 盤虧1 是否已減除責任人賠償 2 其他同現(xiàn)金損失稅前扣除條件 1 存貨計稅成本確定依據(jù) 2 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定 責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件 3 存貨盤點表 4 存貨保管人對于盤虧的情況說明 5 涉及不得抵扣的增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理憑證 6 資產(chǎn)損失的會計處理憑證 按增值稅有 關(guān)規(guī)定不能 抵扣的增值 稅進項稅可 以并入損失 金額 報廢 毀損和變質(zhì)損 失 1 是否減除殘值 保險賠償 責 任人賠償 2 損失數(shù)據(jù)是否較大 指占企業(yè) 該類資產(chǎn)計稅成本 10 以上 或減 少當年應(yīng)納稅所得 增加虧損 10 以上 2 其他同現(xiàn)金損失稅前扣除條件 1 存貨計稅成本的確定依據(jù) 2 企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢 毀損 變質(zhì) 殘值情況說明及核銷資 料 3 涉及責任人 包括保險公司 賠償?shù)?應(yīng)當有賠償情況說明 4 企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢 毀損 變質(zhì)情況說明及審批文件 5 損失數(shù)據(jù)較大應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具 的專項報告等 6 涉及不得抵扣的增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理憑證 8 資產(chǎn)損失的會計處理憑證 同上 存貨 損失 或工 程物 資損 失 被盜1 是否已減除責任人賠償 2 其他同現(xiàn)金損失稅前扣除條件 1 存貨計稅成本的確定依據(jù) 2 向公安機關(guān)的報案記錄 3 涉及責任人和保險公司賠償?shù)?應(yīng)有賠償情況說明等 4 涉及不得抵扣的增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理憑證 5 資產(chǎn)損失的會計處理憑證 同上 非 貨 幣 資 產(chǎn) 損 失 固定 資產(chǎn) 損失 盤虧 丟失1 損失數(shù)據(jù)是否較大 指占企業(yè) 該類資產(chǎn)計稅成本 10 以上 或減 少當年應(yīng)納稅所得 增加虧損 10 以上 2 是否已減除責任人賠償 3 其他同現(xiàn)金損失稅前扣除條件 1 固定資產(chǎn)盤點表 2 固定資產(chǎn)盤虧 丟失情況說明 3 固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料 4 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定和核銷資料 5 損失數(shù)據(jù)較大應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報告或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具 的專項報告等 5 6 資產(chǎn)損失的會計處理憑證 報廢 毀損1 損失數(shù)據(jù)是否較大 指占企業(yè) 該類資產(chǎn)計稅成本 10 以上 或減 少當年應(yīng)納稅所得 增加虧損 10 以上 2 是否減除殘值 保險賠償 責任 人賠償 3 其他同現(xiàn)金損失稅前扣除條件 1 固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料 2 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定和核銷資料 3 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料 4 涉及責任賠償?shù)?應(yīng)當有賠償情況的說明 5 損失數(shù)據(jù)較大應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具 的專項報告等 6 報廢的固定資產(chǎn)的處理說明及殘值說明 7 資產(chǎn)損失的會計處理憑證 被盜1 是否已減除責任人賠償 2 其他同現(xiàn)金損失稅前扣除條件 1 固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料 2 公安機關(guān)的報案記錄 公安機關(guān)立案 破案和結(jié)案的證明材料 3 涉及責任賠償?shù)?應(yīng)有賠償責任的認定及賠償情況的說明等 4 資產(chǎn)損失的會計處理憑證 在建 工程 損失 建工程停建 報廢1 是否因質(zhì)量原因停建 報廢和 因自然災(zāi)害和意外事故停建 報廢 2 其他同現(xiàn)金損失稅前扣除條件 1 工程項目投資賬面價值確定依據(jù) 2 工程項目停建原因說明及相關(guān)材料 3 因質(zhì)量原因停建 報廢和因自然災(zāi)害和意外事故停建 報廢應(yīng) 出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責任認定 賠償情況的說明等 4 報廢的在建工程的處理說明及殘值說明 5 資產(chǎn)損失的會計處理憑證 6 盤虧1 損失數(shù)據(jù)是否較大 指占企業(yè) 該類資產(chǎn)計稅成本 10 以上 或減 少當年應(yīng)納稅所得 增加虧損 10 以上 2 是否減除殘值 保險賠償 責任 人賠償 3 其他同現(xiàn)金損失稅前扣除條件 1 資產(chǎn)賬面凈值確定依據(jù) 2 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點表 3 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧情況說明 4 損失數(shù)據(jù)較大應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責任認定 賠償情況的 說明等 5 資產(chǎn)損失的會計處理憑證 因森林病蟲害 疫情 死亡 1 損失金額是否較大 指占企業(yè) 該類資產(chǎn)計稅成本 10 以上 或減 少當年應(yīng)納稅所得 增加虧損 10 以上 2 其他同現(xiàn)金損失稅前扣除條件 1 資產(chǎn)賬面凈值確定依據(jù) 2 損失情況說明 3 責任認定及其賠償情況的說明 4 損失金額較大應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見 5 資產(chǎn)損失的會計處理憑證 生產(chǎn) 性生 物資 產(chǎn)損 失 被盜伐 被盜 丟失同現(xiàn)金損失稅前扣除條件1 資產(chǎn)賬面凈值確定依據(jù) 2 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后 向公安機關(guān)的報案記錄或公安機關(guān)立 案 破案和結(jié)案的證明材料 3 責任認定及其賠償情況的說明 4 資產(chǎn)損失的會計處理憑證 抵押 資產(chǎn) 被拍 賣或 變賣 損失 未能按期贖回抵押資 產(chǎn) 使抵押資產(chǎn)被拍 賣或變賣 同現(xiàn)金損失稅前扣除條件1 抵押資產(chǎn)賬面凈值確定依據(jù) 2 抵押合同或協(xié)議書 3 拍賣或變賣證明 清單 4 會計核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料 25 號公告 新增 7 無形 資產(chǎn) 損失 被其他新技術(shù)所代替 或已經(jīng)超過法律保護 期限 同現(xiàn)金損失稅前扣除條件1 無形資產(chǎn)賬面凈值確定依據(jù) 2 企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明 3 技術(shù)鑒定意見和企業(yè)法定代表人 主要負責人和財務(wù)負責人簽 章證實無形資產(chǎn)已無使用價值或轉(zhuǎn)讓價值的書面申明 4 如屬于超過法律保護期限的 應(yīng)提供無形資產(chǎn)法律保護期限的 證明材料 5 資產(chǎn)損失的會計處理憑證 25 號公告 新增 債務(wù)人和擔保人破產(chǎn) 關(guān)閉 解散或撤銷 被吊銷營業(yè)執(zhí)照 死 亡 或者依法宣告失 蹤或者死亡 1 借款或貸款合同 協(xié)議 或開立信用證 辦理承兌匯票 開具保 函等原始合同 協(xié)議 會計核算資料 2 債務(wù)人和擔保人破產(chǎn) 關(guān)閉 解散或撤銷 被吊銷營業(yè)執(zhí)照 死亡 或者依法宣告失蹤或者死亡的相關(guān)證明材料 3 資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明 4 資產(chǎn)損失的會計處理憑證及損失確定金額的會計核算資料 包 括還款明細等投 資 損 失 債 權(quán) 性 投 資 損 失 含 委 托 金 融 機 債務(wù)人和擔保人破產(chǎn) 關(guān)閉 解散或撤銷 被吊銷營業(yè)執(zhí)照 死 亡 或者依法宣告失 蹤或者死亡 但無法 出具資產(chǎn)清償證明或 者遺產(chǎn)清償證明 1 相關(guān)事項是否超過 36 個月 或 債權(quán)投資 包括信用卡透支和助學 貸款 余額是否在三百萬元以下 2 其他同現(xiàn)金損失稅前扣除條件 1 借款或貸款合同 協(xié)議 或開立信用證 辦理承兌匯票 開具保 函等原始合同 協(xié)議 會計核算資料 2 如屬于債權(quán)投資 包括信用卡透支和助學貸款 余額在三百萬元 以下的 應(yīng)出具對應(yīng)的債務(wù)人和擔保人破產(chǎn) 關(guān)閉 解散證明 撤 銷文件 工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等 包括司法追索 電話追索 信件追索和上門追索等原始記錄 3 如屬于債務(wù)人 擔保人死亡 或者依法宣告失蹤或者死亡應(yīng)提供 債務(wù)人和擔保人死亡失蹤證明 4 涉及抵債資產(chǎn)的 應(yīng)當有抵債資產(chǎn)接收 抵債金額確定證明 5 涉及債務(wù)重組的 應(yīng)當有具有法律效力的債務(wù)重組方案以及債務(wù) 人發(fā)生財務(wù)困難的證明材料 6 資產(chǎn)損失的會計處理憑證及損失確定金額的會計核算資料 包 8 括還款明細等 債務(wù)人遭受重大自然 災(zāi)害或意外事故 同現(xiàn)金損失稅前扣除條件1 借款或貸款合同 協(xié)議 或開立信用證 辦理承兌匯票 開具 保函等原始合同 協(xié)議 會計核算資料 2 對債務(wù)人及擔保人的追償證明或說明 3 重大自然災(zāi)害或意外事故證明 4 保險賠償證明 5 資產(chǎn)清償證明 6 涉及抵債資產(chǎn)的 應(yīng)當有抵債資產(chǎn)接收 抵債金額確定證明 7 涉及債務(wù)重組的 應(yīng)當有具有法律效力的債務(wù)重組方案 8 資產(chǎn)損失的會計處理憑證及損失確定金額的會計核算資料 包 括還款明細等 債務(wù)人承擔法律責任同現(xiàn)金損失稅前扣除條件1 借款或貸款合同 協(xié)議 或開立信用證 辦理承兌匯票 開具 保函等原始合同 協(xié)議 會計核算資料 2 法院裁定證明 3 資產(chǎn)清償證明 4 涉及抵債資產(chǎn)的 應(yīng)當有抵債資產(chǎn)接收 抵債金額確定證明 5 涉及債務(wù)重組的 應(yīng)當有具有法律效力的債務(wù)重組方案以及債務(wù) 人發(fā)生財務(wù)困難的證明材料 6 資產(chǎn)損失的會計處理憑證及損失確定金額的會計核算資料 包括 還款明細等 構(gòu) 貸 款 債務(wù)人和擔保人不能 償還到期債務(wù) 企業(yè) 提出訴訟或仲裁 受 理 1 法院終止執(zhí)行的 是否按市場公 允價估算債務(wù)人和擔保人的資產(chǎn) 2 是否屬于 破產(chǎn)法 規(guī)定的優(yōu)先 清償項目 優(yōu)先清償后是否還有結(jié) 余 3 優(yōu)先清償后仍有結(jié)余但不足以清 1 借款或貸款合同 協(xié)議 或開立信用證 辦理承兌匯票 開具 保函等原始合同 協(xié)議 會計核算資料 2 法院強制執(zhí)行證明 3 法院的終結(jié)或終止 中止 執(zhí)行裁決書 4 涉及抵債資產(chǎn)的 應(yīng)當有抵債資產(chǎn)接收 抵債金額確定證明 5 涉及債務(wù)重組的 應(yīng)當有具有法律效力的債務(wù)重組方案以及債務(wù) 9 償債務(wù)的 是否按按所欠債務(wù)的比 例確定企業(yè)應(yīng)收債權(quán)的損失金額 4 其他同現(xiàn)金損失稅前扣除條件 人發(fā)生財務(wù)困難的證明材料 6 資產(chǎn)損失的會計處理憑證及損失確定金額的會計核算資料 包括 還款明細等 企業(yè)對債務(wù)人和擔保 人訴諸法律 駁回等 同現(xiàn)金損失稅前扣除條件1 借款或貸款合同 協(xié)議 或開立信用證 辦理承兌匯票 開具 保函等原始合同 協(xié)議 會計核算資料 2 追索記錄等 包括司法追索 電話追索 信件追索和上門追索 等原始記錄 3 提供法院駁回起訴 或法院不予受理或不予支持證明 或仲裁機 構(gòu)裁決免除債務(wù)人責任的文書 4 涉及抵債資產(chǎn)的 應(yīng)當有抵債資產(chǎn)接收 抵債金額確定證明 5 涉及債務(wù)重組的 應(yīng)當有具有法律效力的債務(wù)重組方案以及債務(wù) 人發(fā)生財務(wù)困難的證明材料 6 資產(chǎn)損失的會計處理憑證及損失確定金額的會計核算資料 包括 還款明細等 國務(wù)院專案批準核銷 的債權(quán) 同現(xiàn)金損失稅前扣除條件1 借款或貸款合同 協(xié)議 或開立信用證 辦理承兌匯票 開具 保函等原始合同 協(xié)議 會計核算資料 2 國務(wù)院批準文件或經(jīng)國務(wù)院同意后由國務(wù)院有關(guān)部門批準的文 件 3 涉及抵債資產(chǎn)的 應(yīng)當有抵債資產(chǎn)接收 抵債金額確定證明 4 涉及債務(wù)重組的 應(yīng)當有具有法律效力的債務(wù)重組方案 5 資產(chǎn)損失的會計處理憑證及損失確定金額的會計核算資料 包括 還款明細等 10 股權(quán) 性投 資損 失 被投資企業(yè)依法宣告 破產(chǎn) 關(guān)閉 解散或 撤銷 吊銷營業(yè)執(zhí)照 停止生產(chǎn)經(jīng)營活動 失蹤等 同現(xiàn)金損失稅前扣除條件1 股權(quán)投資計稅基礎(chǔ)證明材料 2 屬于依法宣告破產(chǎn)的應(yīng)提供被投資企業(yè)破產(chǎn)公告 破產(chǎn)清償文件 3 屬于依法關(guān)閉 解散或吊銷營業(yè)執(zhí)照的應(yīng)提供工商行政管理部門 注銷 吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件 4 屬于政府有關(guān)部門依法關(guān)閉 解散或撤銷的應(yīng)提供政府有關(guān)部門 對被投資單位的行政處理決定文件 5 屬于停止生產(chǎn)經(jīng)營活動 失蹤的應(yīng)提供被投資企業(yè)終止經(jīng)營 停 止交易的法律或其他證明文件 6 被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案 成交及入賬材料 7 企業(yè)法定代表人 主要負責人和財務(wù)負責人簽章證實有關(guān)投資 權(quán)益 性損失的書面申明 8 資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明 9 屬于超過三年以上且未能完成清算的 另提供不能清算的原因說 明 10 資產(chǎn)損失的會計處理憑證等其他相關(guān)