酒店會計核算.doc

酒店會計核算一、收入核算1、客房、餐飲收入核算酒店營業(yè)收入內(nèi)容較為復(fù)雜，客房營業(yè)日報表反映的收入項(xiàng)目較多，一般有房金、加床、洗衣、電話、食品、飲料、餐費(fèi)、賠償?shù)?，入賬時，必須細(xì)分這些收入的性質(zhì)，不能籠統(tǒng)地全部列作客房營業(yè)收入；例如：賠償不屬于營業(yè)收入，餐費(fèi)是餐廳收入，這些不能計入客房收入中，否則既是虛增了收入，又增加了稅負(fù)，酒店促銷用的早餐免費(fèi)券是在房價的折讓，應(yīng)抵消相應(yīng)的客房收入，真實(shí)反映酒店收入，合理核算酒店稅金。酒店客房、餐廳等經(jīng)營部門為方便向顧客供應(yīng)酒水、香煙、食品等消費(fèi)品，分別設(shè)有吧臺，這些可以按部門核算，月末分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。1.1 客房營業(yè)收入的核算客房前臺每天結(jié)算營業(yè)收入和編制營業(yè)收入日報表，有“應(yīng)收應(yīng)付制”和“收付實(shí)現(xiàn)制”中不同的制度。（1）應(yīng)收應(yīng)付制度 規(guī)模較大的、房間較多的酒店都是采用這種制度，即當(dāng)天的營業(yè)收入只要發(fā)生了，不論是否已收到款項(xiàng)，均作為當(dāng)天的收入處理。酒店對賓客房金消費(fèi)款結(jié)算有兩種方式：一、先付款后住店（即預(yù)收房金方式）；二、先住店后付款（即掛賬方式），這兩種方式的不同是賓客賬款的反映一個是“結(jié)存”，一個是“結(jié)欠”，會計核算并無區(qū)別。（2）收付實(shí)現(xiàn)制 規(guī)模較小的、房間不多的酒店多采用這種制度。即當(dāng)天的營業(yè)收入不包括續(xù)住賓客尚未結(jié)算的房金等收入，營業(yè)日報表僅反映當(dāng)天結(jié)賬離店，并且已收到款項(xiàng)或者確認(rèn)掛賬的營業(yè)收入。缺點(diǎn)：一、反映的營業(yè)收入不夠真實(shí)；二、預(yù)收房金全部存放前臺，有時金額較大，影響酒店資金周轉(zhuǎn)，也不安全。有的酒店為彌補(bǔ)收付實(shí)現(xiàn)制的不足，月度終了也差明尚未結(jié)算的營業(yè)收入，如此處理的月度收入可以接近實(shí)際，可是每天營業(yè)收入仍舊不全。1.2餐飲收入管理和核算 （1）餐飲收入管理餐飲營業(yè)過程特點(diǎn)是：供膳時間短、買單結(jié)算集中，所以要求收銀員業(yè)務(wù)熟練、頭腦清醒、結(jié)算收款操作迅速準(zhǔn)確，服務(wù)員點(diǎn)菜時按菜價記入賬單，背熟菜價，減少差價時間。餐飲結(jié)算如果手續(xù)不健全、制度不嚴(yán)密，還易產(chǎn)生以下弊端： a 跑單 有意丟賬單、侵吞收入b 跑數(shù) 有意改小或漏去賬單中的個別項(xiàng)目收入，侵吞差額；c 跑餐 對朋友或熟人用餐，故意不開賬單，不收錢款；d 跑物 吧臺實(shí)物走漏；e 涂改折扣率，侵吞差價； 所以要建立健全各種餐單的填制、使用和監(jiān)督管理制度，賬單不的任意涂改。與財務(wù)結(jié)算有關(guān)的菜單種類：a 宴會菜單，一式四聯(lián)：賓客一聯(lián)，收銀一聯(lián)，廚房一聯(lián)，傳菜人員一聯(lián)；b 點(diǎn)菜單，用于散客點(diǎn)菜，一式三聯(lián)：收銀一聯(lián)，廚房一聯(lián)，傳菜人員一聯(lián)；c 加菜單，用于用餐過程中加菜，一式三聯(lián)：收銀一聯(lián)，廚房一聯(lián)，傳菜人員一聯(lián)；d 酒水單，吧臺發(fā)貨和登記付出實(shí)物的憑證，一式三聯(lián)：收銀一聯(lián)，吧臺一聯(lián)，吧臺送酒服務(wù)員一聯(lián)；e 餐費(fèi)賬單，一式兩聯(lián)：賓客一聯(lián)，收銀一聯(lián)，收銀員根據(jù)賓客消費(fèi)單登記后與賓客結(jié)算的賬單，其內(nèi)容與點(diǎn)菜單基本相同，如有折扣優(yōu)惠，賬單合計金額下面有實(shí)收金額欄，折扣應(yīng)備注。餐費(fèi)賬單應(yīng)連續(xù)編號，使用時按順序，作廢單不能丟棄，注銷后予以保存，以備查對。（2） 餐飲收入核算 收銀員根據(jù)全部已結(jié)算的餐費(fèi)賬單匯總標(biāo)志“餐飲營業(yè)日報表”，經(jīng)審核無誤兩天掛賬賓客賬單，送交財務(wù)部。客房賓客在餐廳消費(fèi)掛賬餐廳收銀員應(yīng)填寫“賓客消費(fèi)掛賬通知單”，賓客確認(rèn)后送交前臺以便及時入賬，財務(wù)部門在做收入報表時，準(zhǔn)確認(rèn)餐飲和客房收入或應(yīng)收掛賬。2、酒店的一些項(xiàng)目如：美容美發(fā)、娛樂等非自營項(xiàng)目，收取房租做為收入，并交納相應(yīng)稅費(fèi)。二、成本核算 酒店飲食制品和吧臺都要核算營業(yè)成本，飲食制品成本核算與工業(yè)不同。飲食成本核算較為簡單，成本要素僅為構(gòu)成飲食制品實(shí)體的原材料、輔料、調(diào)料等購進(jìn)價格，其他費(fèi)用包括工資不計算進(jìn)成本；，其中月末對廚房未用完的原材料、輔料、調(diào)料僅需實(shí)地盤點(diǎn)，然后倒擠，計算出當(dāng)月的營業(yè)成本。成本倒擠的公式為： 本月餐飲實(shí)際成本=上月末原材料盤存金額 + 本月購進(jìn)和領(lǐng)用金額 本月末原材料盤存金額餐廳、客房的吧臺的酒水、香煙、食品等成本核算與零售商業(yè)相似。三、費(fèi)用核算酒店費(fèi)用分營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用要分經(jīng)營部門設(shè)立明細(xì)分類賬核算，管理費(fèi)用月末按一定的分配率分配各部門。1、 酒店幾項(xiàng)主要費(fèi)用核算：2.1 營業(yè)部門從經(jīng)理到服務(wù)員的工資及費(fèi)用都列入該部門的營業(yè)費(fèi)用；行政后勤部門則從總經(jīng)理至工作員工的工資及相關(guān)費(fèi)用都列入相關(guān)部門的管理費(fèi)用中。2.2 酒店的能源費(fèi)用如：電費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)、燃油費(fèi)，各酒店可以根據(jù)本酒店分?jǐn)偡椒ㄔ碌追峙洹?.3 酒店固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)，可按各部門實(shí)際占用量分配，如果無法分配的，則列入管理費(fèi)用核算。2.4 酒店大額的裝修費(fèi)不但數(shù)額巨大，而且翻新間隔期較短，一般在三年左右的，裝修費(fèi)用可以預(yù)提，如沒有預(yù)提，大額裝修費(fèi)用發(fā)生時，列入“長期待攤費(fèi)用”賬戶分期攤銷。2.5 客房布草（即床上用品等布件），如果一次購買數(shù)額很大，約三年左右遍要大量更新，大批量購進(jìn)時列入“長期待攤費(fèi)用”賬戶分期核算。2.6 餐飲的小餐具、酒店制服和客房布草的處理是一樣的。2.7 客房一次性用品，即向賓客提供的牙具、梳子、拖鞋等一次性用品，根據(jù)客房部統(tǒng)計使用情況計入客房賓客用品費(fèi)用賬戶核算。2.8 綠化費(fèi)事酒店必不可少的支出，規(guī)模大的酒店擁有大面積的樹木花草場地，應(yīng)配有專門人員養(yǎng)護(hù)，費(fèi)用較大；較小酒店也會購買或者租用一定數(shù)量的花卉盆景，開支略小。綠化費(fèi)岸實(shí)際支出列入管理費(fèi)用核算； 2.9 酒店財務(wù)費(fèi)用核算與其他行業(yè)相同，無貸款利息支出的企業(yè)，發(fā)生的存款利息收入在財務(wù)費(fèi)用賬戶的貸方反映，月末結(jié)轉(zhuǎn)利潤賬戶。 3、餐飲費(fèi)用核算和管理 3.1餐飲費(fèi)用管理 餐飲利潤公式： 營業(yè)收入 原料成本 營業(yè)費(fèi)用 稅金 = 餐飲利潤當(dāng)餐飲收入和成本實(shí)現(xiàn)后，稅金是按稅率不變的，唯一變數(shù)是營業(yè)費(fèi)用；直接影響著餐飲利潤水平，餐飲營業(yè)費(fèi)用主要包括：工資支出、能耗費(fèi)用、工具用具攤銷、一次性用品費(fèi)用等主要大類。 3.2 餐飲費(fèi)用核算 飲各項(xiàng)費(fèi)用，如：工資、物料消耗、水費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等，均與客房核算方法基本相同，在“營業(yè)費(fèi)用”科目各明細(xì)項(xiàng)目內(nèi)歸集和核算。4、其他經(jīng)營性部門核算 4.1 商場的管理和核算 店商場部獨(dú)立核算，也不直接向外進(jìn)貨，商品收入渠道僅是酒店總倉庫，商品銷售時“一手錢一手貨”的現(xiàn)金結(jié)算方式。酒店對商品的銷售，也是通過“主營業(yè)務(wù)收入”和“主營業(yè)務(wù)成本”，分別反映商品銷售金額和已銷售商品的進(jìn)價成本。 酒店商場是以自營業(yè)務(wù)為主，但也會由于各種原因而接受部分單位或者個人代銷一下價值昂貴的工藝品等商品，商場這些東西的銷售不納入自營商品管理方式，銷售后由委托方提供銷貨發(fā)票，商場按協(xié)議收取一定費(fèi)用。5、其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 5.1 政管理方面的核算 政管理方面核算主要包括：工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、服裝費(fèi)、印花稅等5.2 工程維修費(fèi)用的算 酒店會設(shè)置工程倉，財務(wù)根據(jù)工程向總倉庫領(lǐng)用器材的領(lǐng)料單登記入賬，按工程部交來的維修施工單耗料登記付出賬，并分配給給接受維修的部門，列作修理費(fèi)處理。5.3 車隊的核算 酒店車隊有轎車、中巴、大巴、小巴和小型貨車等類型，酒店自用車應(yīng)與車隊的車輛分開管理，自用車的一切費(fèi)用在管理費(fèi)用賬戶核算，與車隊核算無關(guān)。車隊既有營運(yùn)收入，就必須計算相應(yīng)的營運(yùn)成本并獨(dú)立核算。 三、稅金核算酒店主營業(yè)務(wù)是交營業(yè)稅，但涉及的稅種和稅率較多。例如：客房、餐飲、娛樂、蒸氣浴等交營業(yè)稅，商場要按小規(guī)模納稅人增值稅的征收率納稅，娛樂稅率在5%20%范圍內(nèi)核定。酒店出租的營業(yè)場地的房租收入，除繳納營業(yè)稅外，尚要繳納1