2014會計繼續(xù)教育-增值稅行業(yè)會計核算及涉稅分析--銷項.doc

增值稅行業(yè)會計核算及涉水分析-銷項稅額單選1. 甲公司銷售掃描機5臺，單價100000元，開出增值稅專用發(fā)票注明貨款100000元，增值稅稅率為17%。貨物自提，已向銀行辦妥委托收款手續(xù)，該批掃描機成本80000元。下列相關(guān)會計處理錯誤的是（借：主營業(yè)務收入17000 貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）17000 ）。2. 我國實施營改增后，物流運輸企業(yè)繳納增值稅的稅率是（11%）。3. 某航空運輸企業(yè)銷售A航線機票1000張，每張單價900元，其中900張為自己承運，另100張為外航承運，應扣除7%的手續(xù)費。則該項收入應繳納增值稅額為（80270.27 ）元。4. 下列有關(guān)增值稅說法錯誤的是（繳納增值稅時，銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款）。5. 甲廠是增值稅一般納稅人，2013年10月銷售產(chǎn)品100件，每件不含稅銷售價格為100元，成本為80元，同時收取包裝物租金1000元。下列相關(guān)會計處理錯誤的是（借：銀行存款1170 貸：其他業(yè)務收入1000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）170 ）。6. 甲航空運輸企業(yè)銷售A航線機票900張，每張單價900元，這900張均為自己承運，則該項收入應繳納增值稅額為（80270.27 ）元。7. 甲物流企業(yè)為乙企業(yè)完成一項船舶運輸作業(yè)，運輸收入為30000元（不含稅），款項尚未收到，下列說法正確的是（該項運輸收入應繳納增值稅3300元）。8. 下列關(guān)于銷售折扣、銷售折讓的說法中，不正確的有（現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時，應沖減企業(yè)原確認的營業(yè)收入 ）。9. 下列項目中，按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，銷售企業(yè)應當作為財務費用處理的是（購貨方獲得的現(xiàn)金折扣 ）。10. 下列說法正確的是（如果開一張增值稅專用發(fā)票，并將折扣額在發(fā)票上單獨注明，直接做一筆銷售收入分錄即可）。11. 甲公司為一般納稅人，于2013年10月以50000元的價格銷售一臺價值45000元的機器給乙公司，按照公司相關(guān)規(guī)定乙公司享有2%的商業(yè)折扣，則該項交易的會計分錄不正確的是（借：應收賬款50000貸：主營業(yè)務收入50000 ）。12. 下列有關(guān)銷售折讓和銷售退回說法錯誤的是（已確認收入的銷售商品退回，應直接沖減退回次月的銷售收入、銷售成本 ）。13. 甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100000元。增值稅稅額為17000元。該批商品的成本為70000元。貨到后乙公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予5%的折讓。甲公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)，開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。假定此前甲公司已確認該批商品的銷售收入，銷售款項尚未收到，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當期增值稅銷項稅額。則相關(guān)會計處理不正確的是（借：主營業(yè)務成本66500貸：庫存商品665000）。14. 甲企業(yè)委托乙企業(yè)銷售甲商品100件，協(xié)議價為100元/件，該商品成本60元/件，增值稅率17%。甲企業(yè)收到乙企業(yè)開來的代銷清單時開具增值稅發(fā)票，發(fā)票上注明：售價10000元，增值稅1700元。乙企業(yè)實際銷售時開具的增值稅發(fā)票上注明：售價12000元，增值稅為2040元。則甲企業(yè)會計處理不正確的是（交付商品時：借：主營業(yè)務成本6000 貸：庫存商品6000 ）。15. 甲公司一臺全新的機器含稅價格為3510元，現(xiàn)公司開展以舊換新活動，乙公司以一臺作價500元的舊機器和現(xiàn)金3010元換得新機器，則甲公司會計處理正確的是（借：現(xiàn)金3010 借：庫存商品500 貨：主營業(yè)務收入3000 貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）510 ）。16. 委托方采用收取手續(xù)費的方式代銷商品時，受托方在商品銷售后應按（收取的手續(xù)費）確認收入。17. 視同買斷交易中委托方確認收入的時點是（收到受托方開具的代銷清單時）。18. 如果委托企業(yè)發(fā)出商品后未收到受托企業(yè)交來的銷售清單，增值稅納稅義務時間為（發(fā)出代銷貨物滿180天的當天）。19. 下列關(guān)于混業(yè)經(jīng)營，說法錯誤的是（混業(yè)經(jīng)營若不能分別核算應從低適用稅率）。20. 20X3年11月，甲物流企業(yè)，本月取得物流輔助收入100萬元（不含稅價），款項已收。下列會計處理正確的是（借：銀行存款1060000 貸：主營業(yè)務收入運輸1000000 貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）60000）。21. 提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外）的企業(yè)適用的增值稅稅率為（6% ）。22. 納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務，會計核算正確的是（應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額）。23. 20X3年11月，甲物流企業(yè)，本月取得交通運輸收入100萬元（不含稅價），款項已收，下列會計處理正確的是（借：銀行存款1110000 貸：主營業(yè)務收入運輸1000000 貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）110000 ）。24. 下列有關(guān)營改增試點實施辦法的說法中錯誤的是（一般納稅人向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)的均視同提供應稅服務 ）。25. 甲公司將售價為50000元，成本為30000元的產(chǎn)品作為職工福利發(fā)放費職工，增值稅率17%。下列會計處理錯誤的是（借：營業(yè)外支出30000 貸:庫存商品30000 ）。26. 下列經(jīng)營行為，屬于增值稅征收范圍的是（某社會團體下屬企業(yè)銷售貨物）。27. 下列行為必須視同銷售貨物，應征收增值稅的是（某商店為廠家代銷服裝）。28. 甲汽車制造商將一輛新開發(fā)的小汽車贈送給某高校使用，其應納增值稅的銷售額為（制造成本*（1+成本利潤率）+消費稅）。29. 下列交易或事項，會計不作銷售處理，所得稅和增值稅都作視同銷售處理的是（將自產(chǎn)產(chǎn)品無償贈送給慈善機構(gòu)）。30. 下列交易或事項，會計和所得稅不作銷售處理，增值稅作視同銷售處理的是（將自產(chǎn)產(chǎn)品用于不動產(chǎn)在建工程）。31. 甲公司將售價為50000元，成本為30000元產(chǎn)品用于不動產(chǎn)在建工程，增值稅率17%，下列會計處理正確的是（借：在建工程38500 貸：庫存商品30000 貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）8500）。32. 甲公司將售價為50000元，成本為30000元產(chǎn)品無償贈送給福利機構(gòu)，增值稅率17%，下列會計處理正確的是（借：營業(yè)外支出38500 貸:庫存商品30000貸：應交稅金應交增值稅（銷項稅額）8500 ）。判斷1. 銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。（正確 ）2. 企業(yè)月度終了結(jié)轉(zhuǎn)成本時應作如下會計處理：借記主營業(yè)務成本同時貸記庫存商品。（正確）3. 銷售貨物或者應稅勞務，先開具發(fā)票的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天。（正確）4. 我國增值稅普通發(fā)票的進項稅額絕對不得抵扣。（錯誤）5. 月度終了結(jié)轉(zhuǎn)成本時，企業(yè)應當根據(jù)本月銷售的各種商品、提供的各種勞務等的實際成本，計算應結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務成本。（正確）6. 價外費用不包括價外向購買方收取的返還利潤、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項等各種費用。（錯誤）7. 銷售貨物或者應稅勞務，增值稅納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的次天。（錯誤）8. 銷售商品涉及銷售退回時，企業(yè)所得稅處理與會計處理方法一致，進行增值稅處理時，當銷售商品發(fā)生銷售退回時，銷售方能否用紅字沖減銷項稅額，關(guān)鍵看是否按稅法規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。（正確 ）9. 銷售商品涉及商品折扣的，企業(yè)所得稅處理與會計處理方法一致，進行增值稅處理時，均按扣除折扣后的金額征收增值稅。（錯誤 ）10. 銷售商品涉及商品折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。（正確）11. 若銷售退回的同時已發(fā)生現(xiàn)金折扣，則應在退回次月處理，并將已在財務費用中扣除的現(xiàn)金折扣沖回。（錯誤 ）12. 銷售退回，是指企業(yè)售出的商品，由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。（正確）13. 銷售折讓，是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。（正確 ）14. 委托方采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方應按銷售價款和增值稅之和確認銷售收入。（錯誤）15. 在以舊換新銷售方式，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為銷售退回商品處理。（錯誤）16. 企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)出但尚未確認銷售收入的商品成本，應借記的會計科目是主營業(yè)務成本。（錯誤）17. 委托方采用視同買斷方式委托代銷商品，委托方應按銷售價款和增值稅之和確認銷售收入。（錯誤）18. 視同買斷方式銷售商品，雙方協(xié)議明確規(guī)定，無論受托方是否賣出、是否獲利，均與委托方無關(guān)，委托方應于商品發(fā)出時確認銷售收入。（錯誤）19. 小企業(yè)會計準則規(guī)定包裝物租金收入不計提增值稅銷項稅額。（錯誤）20. 如果企業(yè)收取的服務款為價稅合計數(shù)（如開具普通發(fā)票），則應將款項進行價稅分離。（正確）21. 營改增試點實施辦法所稱應稅服務中的交通運輸業(yè)服務是指陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。（正確）22. 如果企業(yè)收取的服務款為價稅合計數(shù)（如開具普通發(fā)票），則應將款項進行價稅分離。（正確）23. 企業(yè)會計準則規(guī)定包裝物租金收入應計提增值稅銷項稅額。（正確）24. 企業(yè)所得稅法按照資產(chǎn)所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移來判斷是否作為視同銷售。（正確 ）25. 實物折扣不能從貨物銷售額中減除，且該實物應按增值稅條例“視同銷售貨物”中的“贈送他人”計算征收增值稅。（正確）26. 某增值稅納稅人用當月外購原材料的50%加工制造成產(chǎn)成品實現(xiàn)銷售，則計算其銷售產(chǎn)品的應納增值稅時只允許抵扣外購原材料50%的進項稅額，而不能全部抵扣。（錯誤）27. 視同銷售是指企業(yè)或納稅人在會計上有些不作為銷售核算，而在稅收上要作為銷售確認收入計繳稅金的商品或勞務