海關(guān)辦理貨物減免稅流程和詳解 PPT課件

1 減免稅政策及具體操作 中關(guān)村海關(guān) 2 主要內(nèi)容 進(jìn)口設(shè)備減免稅的有關(guān)政策享受減免稅進(jìn)口貨物的范圍后續(xù)監(jiān)管的相關(guān)規(guī)定違反監(jiān)管的行政處罰 3 立法淵源 海關(guān)法 第五十七條特定地區(qū) 特定企業(yè)或者有特定用途的進(jìn)出口貨物 可以減征或者免征關(guān)稅 特定減稅或者免稅的范圍和辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定 依照前款規(guī)定減征或者免征關(guān)稅進(jìn)口的貨物 只能用于特定地區(qū) 特定企業(yè)或者特定用途 未經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)并補(bǔ)繳關(guān)稅 不得移作他用 4 關(guān)稅條例 國(guó)務(wù)院令第392號(hào)第四十六條特定地區(qū) 特定企業(yè)或者有特定用途的進(jìn)出口貨物減征或者免征關(guān)稅 以及臨時(shí)減征或者免征關(guān)稅 按照國(guó)務(wù)院的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行 第四十七條進(jìn)口貨物減征或者免征進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅 按照有關(guān)法律 行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行 第四十八條納稅義務(wù)人進(jìn)出口減免稅貨物的 除另有規(guī)定外 應(yīng)當(dāng)在進(jìn)出口該貨物之前 按照規(guī)定持有關(guān)文件向海關(guān)辦理減免稅審批手續(xù) 經(jīng)海關(guān)審查符合規(guī)定的 予以減征或者免征關(guān)稅 第四十九條需由海關(guān)監(jiān)管使用的減免稅進(jìn)口貨物 在監(jiān)管年限內(nèi)轉(zhuǎn)讓或者移作他用需要補(bǔ)稅的 海關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)該貨物進(jìn)口時(shí)間折舊估價(jià) 補(bǔ)征進(jìn)口關(guān)稅 特定減免稅進(jìn)口貨物的監(jiān)管年限由海關(guān)總署規(guī)定 5 管理規(guī)定 中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物減免稅管理辦法 海關(guān)總署令第179號(hào)第一條為了規(guī)范海關(guān)進(jìn)出口貨物減免稅管理工作 保障行政相對(duì)人合法權(quán)益 根據(jù) 中華人民共和國(guó)海關(guān)法 以下簡(jiǎn)稱(chēng) 海關(guān)法 中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例 以下簡(jiǎn)稱(chēng) 關(guān)稅條例 及有關(guān)法律和行政法規(guī)的規(guī)定 制定本辦法 第二條進(jìn)出口貨物減征或者免征關(guān)稅 進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅 以下簡(jiǎn)稱(chēng)減免稅 事務(wù) 除法律 行政法規(guī)另有規(guī)定外 海關(guān)依照本辦法實(shí)施管理 6 政策依據(jù) 三資企業(yè) 國(guó)發(fā) 1997 37號(hào)國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知署稅 1997 1062號(hào)海關(guān)總署關(guān)于貫徹 國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知 的緊急通知署稅 1999 791號(hào)海關(guān)總署關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)外商投資有關(guān)進(jìn)口稅收政策的通知海關(guān)總署 2008 65號(hào)公告 7 署稅 1997 1062號(hào) 凡符合 外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄 中鼓勵(lì)類(lèi)和限制乙類(lèi)的外商投資項(xiàng)目 符合 當(dāng)前國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè) 產(chǎn)品和技術(shù)目錄 的國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目 以及利用外國(guó)政府貸款和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目 應(yīng)由上述項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的審批單位審核符合條件后 出具 國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的內(nèi)外資項(xiàng)目確認(rèn)書(shū) 投資項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告審批權(quán)限 程序 仍按國(guó)家現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行 計(jì)劃單列市和國(guó)家試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)名單請(qǐng)見(jiàn)附件四 8 免稅物品應(yīng)嚴(yán)格按國(guó)務(wù)院規(guī)定的范圍掌握 外商投資項(xiàng)目以及政府貸款和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目除 外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄 國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目除 國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄 所列商品外 該項(xiàng)目所需進(jìn)口自用設(shè)備 以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及數(shù)量合理的配套件 備件準(zhǔn)予免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 9 鼓勵(lì)項(xiàng)目和自有資金 一 進(jìn)口設(shè)備減免稅的有關(guān)政策1 署稅 1997 1062號(hào)文件征免性質(zhì)7892 署稅 1999 791號(hào)文件征免性質(zhì)799 10 二 文件主要精神 1997年底國(guó)家為進(jìn)一步擴(kuò)大利用外資 引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備 促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和進(jìn)步 保持國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù) 快速 健康發(fā)展 國(guó)務(wù)院決定 自1998年1月1日起 對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目和外商投資項(xiàng)目進(jìn)口設(shè)備 在規(guī)定的范圍內(nèi)免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 11 三 進(jìn)口設(shè)備免稅范圍 外商投資項(xiàng)目符合 外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄 鼓勵(lì)類(lèi)項(xiàng)目 有項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)的在 外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄 所列商品之外 2008年65號(hào)公告在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備 按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件 備件 12 重大裝備 財(cái)政部國(guó)家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家能源局關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策的通知 財(cái)關(guān)稅 2009 55號(hào)自2009年7月1日起 對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)國(guó)家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品而確有必要進(jìn)口的關(guān)鍵零部件及原材料 免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 同時(shí) 取消相應(yīng)整機(jī)和成套設(shè)備的進(jìn)口免稅政策 對(duì)國(guó)產(chǎn)裝備尚不能完全滿足需求 仍需進(jìn)口的 作為過(guò)渡措施 經(jīng)嚴(yán)格審核 以逐步降低優(yōu)惠幅度 縮小免稅范圍的方式 在一定期限內(nèi)繼續(xù)給予進(jìn)口優(yōu)惠政策 13 四 免稅額度的問(wèn)題 1 98年1月1日以后成立的企業(yè) 2003年6月以后根據(jù)172號(hào)文憑 項(xiàng)目確認(rèn)書(shū) 的用匯額度予以備案 之前按實(shí)際入資給額度 2 98年1月1日以前成立的企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的驗(yàn)資報(bào)考的實(shí)際入資給于額度 現(xiàn)金 設(shè)備 3 98年1月1日以后成立的企業(yè) 2003年6月以前成立的企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的驗(yàn)資報(bào)考的實(shí)際入資給于額度 現(xiàn)金 設(shè)備 4 對(duì)于增資 98年以前或以后 憑新 項(xiàng)目確認(rèn)書(shū) 的用匯額度予以增資備案 14 署稅 1999 791號(hào)自有資金主要精神 對(duì)已設(shè)立的鼓勵(lì)類(lèi)和限制乙類(lèi)外商投資企業(yè) 外商投資研究開(kāi)發(fā)中心 先進(jìn)技術(shù)型和產(chǎn)品出口型外商投資企業(yè) 五類(lèi)企業(yè) 技術(shù)改造 在原批準(zhǔn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的自用設(shè)備及其配套的技術(shù) 配件 備件 免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅 15 自有資金的免稅范圍 二 享受政策應(yīng)符合的條件1 資金來(lái)源應(yīng)是五類(lèi)企業(yè)投資總額以外的自有資金 具體是指企業(yè)儲(chǔ)備基金 發(fā)展基金 折舊和稅后利潤(rùn) 2 進(jìn)口商品用途 在原批準(zhǔn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi) 對(duì)本企業(yè)原有設(shè)備更新 不包括成套設(shè)備和生產(chǎn)線 或維修 3 進(jìn)口商品范圍 國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的設(shè)備 即不屬于 國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄 的商品 以及與上述設(shè)備配套的技術(shù) 配件 備件 包括隨設(shè)備進(jìn)口或單獨(dú)進(jìn)口的 16 自有資金免稅額度問(wèn)題 根據(jù)審批部門(mén)出具 外商投資企業(yè)進(jìn)口更新設(shè)備 技術(shù)及配件證明 中企業(yè)的自有資金總額及企業(yè)提供的審計(jì)報(bào)告 17 不予免稅商品 國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄 2008年調(diào)整 財(cái)政部 國(guó)家發(fā)展改革委 海關(guān)總署 稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布2008年第39號(hào)公告 外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄 停止減免稅的20種商品 海關(guān)總署公告2008年第65號(hào) 18 增值稅轉(zhuǎn)型 海關(guān)總署公告2008年第103號(hào)一 自2009年1月1日起 對(duì)按照或者比照 國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整迸口設(shè)備稅收政策的通知 國(guó)發(fā) 1997 37號(hào) 以下簡(jiǎn)稱(chēng) 通知 現(xiàn)定享受進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策的下列項(xiàng)目和企業(yè)進(jìn)口的自用設(shè)備以及按照合同隨上述設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件 備件 恢復(fù)征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 但繼續(xù)免征關(guān)稅 一 國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目和外商投資項(xiàng)目 二 外國(guó)政府貸款和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目 五 自有資金進(jìn)行技術(shù)改造項(xiàng)目 19 外商投資鼓勵(lì)項(xiàng)目申請(qǐng)海關(guān)備案有關(guān)要求 1998年1月1日及以后成立的三資企業(yè) 即合資 合作 獨(dú)資企業(yè) 成立日期以批準(zhǔn)證書(shū)所列為準(zhǔn) 辦理海關(guān)減免稅備案手續(xù)應(yīng)提供以下文件 審批部門(mén)核發(fā)的 國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的內(nèi)外資項(xiàng)目確認(rèn)書(shū) 原件一份 商務(wù)部或北京市商務(wù)局批復(fù)的 進(jìn)口設(shè)備清單 原件 填寫(xiě) 進(jìn)出口貨物征免稅備案申請(qǐng)表 一份 企業(yè)成立的合同及章程 獨(dú)資企業(yè)只交章程 復(fù)印件各一份 經(jīng)貿(mào)部門(mén)對(duì)企業(yè)成立的合同 章程的批復(fù)文件 原件一份 批準(zhǔn)證書(shū) 和 營(yíng)業(yè)執(zhí)照 復(fù)印件 審核其批準(zhǔn)日期 以區(qū)分應(yīng)享受的不同免稅政策 按照上述清單所寫(xiě)并加蓋企業(yè)公章的進(jìn)口設(shè)備詳細(xì)用途說(shuō)明 明確進(jìn)口設(shè)備的功能及在本企業(yè)中用途 20 外商投資企業(yè)利用自有資金進(jìn)口設(shè)備備案須知 有關(guān)部門(mén)出具的 外商投資企業(yè)進(jìn)口更新設(shè)備 技術(shù)及配備件證明 原件一份 企業(yè)進(jìn)口超出原有設(shè)備更新或維修的范圍 進(jìn)行技術(shù)改造的 應(yīng)出具由國(guó)家或省級(jí)經(jīng)貿(mào)委按審批權(quán)限審批的 技術(shù)改造項(xiàng)目確認(rèn)登記證明 有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的企業(yè)進(jìn)口更新設(shè)備 技術(shù)及配備件清單 填寫(xiě) 進(jìn)出口貨物征免稅備案申請(qǐng)表 一份 填寫(xiě) 內(nèi)外資項(xiàng)目進(jìn)口設(shè)備及技術(shù)清單 一份 21 按照上述清單詳細(xì)說(shuō)明各項(xiàng)設(shè)備用途 說(shuō)明中應(yīng)明確載明進(jìn)口設(shè)備的功能及在本企業(yè)中的用途 進(jìn)口設(shè)備備件還應(yīng)寫(xiě)明所進(jìn)備件用于原已進(jìn)口的何設(shè)備中 經(jīng)貿(mào)部或經(jīng)貿(mào)部授權(quán)有關(guān)部門(mén)頒發(fā)的批準(zhǔn)證書(shū)復(fù)印件一份 國(guó)家工商行政管理部門(mén)頒發(fā)的有效營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件一份 企業(yè)利用自有資金進(jìn)行設(shè)備更新維修或技術(shù)改造 需進(jìn)口屬于 國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄 內(nèi)的商品 如確屬?lài)?guó)內(nèi)同類(lèi)產(chǎn)品的性能不能滿足需要的 由歸口管理該類(lèi)產(chǎn)品的國(guó)家行業(yè)主管部門(mén)審批并出具 外商投資企業(yè)設(shè)備更新或技術(shù)改造進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的同類(lèi)設(shè)備證明 22 外商投資企業(yè)進(jìn)口設(shè)備申辦征免稅證明須知 外商投資企業(yè)在辦理進(jìn)口設(shè)備的征免稅證明時(shí) 應(yīng)向海關(guān)提供下列下列單證 填寫(xiě) 進(jìn)出口貨物征免稅證明申請(qǐng)表 一份 進(jìn)口貨物詳細(xì)用途說(shuō)明 必要時(shí)提供海關(guān)所需的貨物圖片 技術(shù)說(shuō)明書(shū)等有關(guān)材料 完整的進(jìn)口貨物發(fā)票復(fù)印件兩份 裝箱單兩份 對(duì)于鼓勵(lì)項(xiàng)目 還應(yīng)同時(shí)提供合同或訂單復(fù)印件一份 海關(guān)出具的 海關(guān)進(jìn)出口貨物征免稅備案登記表 原件 原件經(jīng)海關(guān)核銷(xiāo)后再退回申請(qǐng)單位 及復(fù)印件一份 23 公司有效營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本及批準(zhǔn)證書(shū)復(fù)印件各一份 減免稅手續(xù)的 授權(quán)書(shū) 正本 海關(guān)認(rèn)為與審批有關(guān)的其他文件 以上所有資料要求使用A4紙 并加蓋單位公章 24 中關(guān)村海關(guān)減免稅業(yè)務(wù)流程 人工初審預(yù)錄入人工復(fù)審過(guò)機(jī) 打印處長(zhǎng)審批科長(zhǎng)審批發(fā)單一般情況下 受理后10個(gè)工作日出證 25 受理與初審是海關(guān)受理貨主減免稅申請(qǐng)的第一環(huán)節(jié) 其職責(zé)任務(wù)是 接受貨主的減免稅申請(qǐng) 審核申請(qǐng)單位填報(bào)的 進(jìn)出口貨物征免稅申請(qǐng)表 中各項(xiàng)欄目的填寫(xiě)是否正確 規(guī)范 所附單證是否齊全 一致 有效 是否符合有關(guān)減免稅文件要求 稅則歸類(lèi)是否正確 并根據(jù)有關(guān)文件在申請(qǐng)表上批注免稅依據(jù)和具體的征免意見(jiàn) 發(fā)給申請(qǐng)人單證受理牌 交申請(qǐng)單位將 進(jìn)出口貨物征免稅申請(qǐng)表 和受理牌交數(shù)據(jù)予錄入公司進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入 26 預(yù)錄入 是指予錄入公司將海關(guān)受理的 進(jìn)出口貨物征免稅申請(qǐng)表 的全部?jī)?nèi)容錄入到計(jì)算機(jī)中 并打印出 海關(guān)進(jìn)出口貨物征免稅證明申請(qǐng)表 審核無(wú)誤后即交海關(guān)復(fù)審 27 出證 是海關(guān)審理減免稅的最終環(huán)節(jié) 將打印出的 進(jìn)出口貨物征免稅證明 的各個(gè)欄目與 進(jìn)出口貨物征免稅申請(qǐng)表 中的相應(yīng)欄目進(jìn)行最后核對(duì) 確認(rèn)無(wú)誤后 在 進(jìn)出口貨物征免稅證明 上規(guī)定位置加蓋海關(guān)簽章 將加蓋海關(guān)簽章的減免稅證明發(fā)給申請(qǐng)單位 收回受理牌 對(duì)于異地報(bào)關(guān)的征免稅證明 還應(yīng)負(fù)責(zé)將有關(guān)數(shù)據(jù)通過(guò)計(jì)算機(jī)傳送至口岸海關(guān) 28 享受稅收優(yōu)惠的進(jìn)口貨物監(jiān)管年限 1 船舶 飛機(jī) 8年2 機(jī)動(dòng)車(chē)輛 6年3 其他貨物 5年 29 中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物減免稅管理辦法 179號(hào)令 第二十六條在進(jìn)口減免稅貨物的海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi) 未經(jīng)海關(guān)許可 減免稅申請(qǐng)人不得擅自將減免稅貨物轉(zhuǎn)讓 抵押 質(zhì)押 移作他用或者進(jìn)行其他處置 30 減免稅貨物的后續(xù)管理 減免稅設(shè)備的結(jié)轉(zhuǎn)問(wèn)題 對(duì)于尚處在海關(guān)監(jiān)管期內(nèi)的減免稅貨物由于各種原因發(fā)生轉(zhuǎn)讓的應(yīng)提前向海關(guān)提出申請(qǐng) 原進(jìn)口減免稅設(shè)備如轉(zhuǎn)讓給國(guó)內(nèi)其他可享受同等稅收優(yōu)惠的單位使用的 仍可予以免稅 原進(jìn)口減免稅貨物如轉(zhuǎn)讓給其他不享受同等稅收優(yōu)惠的單位使用的 一般應(yīng)按原減免稅進(jìn)口貨物的剩余監(jiān)管年限折舊補(bǔ)稅后方可轉(zhuǎn)讓 31 移作他用 第三十條在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi) 減免稅申請(qǐng)人需要將減免稅貨物移作他用的 應(yīng)當(dāng)事先向主管海關(guān)提出申請(qǐng) 經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn) 減免稅申請(qǐng)人可以按照海關(guān)批準(zhǔn)的使用地區(qū) 用途 企業(yè)將減免稅貨物移作他用 本條第一款所稱(chēng)移作他用包括以下情形 一 將減免稅貨物交給減免稅申請(qǐng)人以外的其他單位使用 二 未按照原定用途 地區(qū)使用減免稅貨物 三 未按照特定地區(qū) 特定企業(yè)或者特定用途使用減免稅貨物的其他情形 除海關(guān)總署另有規(guī)定外 按照本條第一款規(guī)定將減免稅貨物移作他用的 減免稅申請(qǐng)人還應(yīng)當(dāng)按照移作他用的時(shí)間補(bǔ)繳相應(yīng)稅款 移作他用時(shí)間不能確定的 應(yīng)當(dāng)提交相應(yīng)的稅款擔(dān)保 稅款擔(dān)保不得低于剩余監(jiān)管年限應(yīng)補(bǔ)繳稅款總額 32 貸款抵押 第三十一條在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi) 減免稅申請(qǐng)人要求以減免稅貨物向金融機(jī)構(gòu)辦理貸款抵押的 應(yīng)當(dāng)向主管海關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng) 經(jīng)審核符合有關(guān)規(guī)定的 主管海關(guān)可以批準(zhǔn)其辦理貸款抵押手續(xù) 減免稅申請(qǐng)人不得以減免稅貨物向金融機(jī)構(gòu)以外的公民 法人或者其他組織辦理貸款抵押 第三十二條減免稅申請(qǐng)人以減免稅貨物向境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)辦理貸款抵押的 應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供擔(dān)保 33 解除監(jiān)管 第四十二條減免稅貨物海關(guān)監(jiān)管年限屆滿的 自動(dòng)解除監(jiān)管 在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)的進(jìn)口減免稅貨物 減免稅申請(qǐng)人書(shū)面申請(qǐng)?zhí)崆敖獬O(jiān)管的 應(yīng)當(dāng)向主管海關(guān)申請(qǐng)辦理補(bǔ)繳稅款和解除監(jiān)管手續(xù) 按照國(guó)家有關(guān)規(guī)