小額貸款有限公司財(cái)務(wù)管理制度(會(huì)計(jì)事務(wù)所版).doc

*小額貸款有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)管理制度（*小額貸款有限公司2011年股東會(huì)第*次會(huì)議通過(guò)）第一章 總則第一條 為加強(qiáng)小額貸款公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司）財(cái)務(wù)管理，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)通則、企業(yè)金融財(cái)務(wù)制度、關(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)的指導(dǎo)意見(jiàn)（銀監(jiān)發(fā)200823號(hào)）等法律、法規(guī)及政策規(guī)定，制定本公司財(cái)務(wù)管理制度。第二條 公司財(cái)務(wù)實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理。第三條 公司財(cái)務(wù)工作是系總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，同時(shí)接受股東的民主監(jiān)督。重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)、年度財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)決算方案、利潤(rùn)分配方案和虧損彌補(bǔ)方案必須經(jīng)股東會(huì)審議批準(zhǔn)，并按年向股東會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況。第四條 公司應(yīng)遵循國(guó)家法律、法規(guī)和財(cái)政、金融政策，并按現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，依法計(jì)算和繳納國(guó)家稅收，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收、財(cái)務(wù)監(jiān)督管理。第五條 公司收入、成本計(jì)算的確定，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。第二章 所有者權(quán)益和負(fù)債第六條 所有者權(quán)益是投資者對(duì)公司凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。第七條 股東應(yīng)按照出資比例或公司章程規(guī)定，分享收益和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。公司印發(fā)記名股權(quán)證書(shū)，以人民幣標(biāo)明面值，作為股東所有權(quán)憑證和分紅依據(jù)。第八條 股東投入公司的資本，按實(shí)際投入數(shù)額計(jì)價(jià)。公司對(duì)實(shí)收資本依法享有經(jīng)營(yíng)權(quán)。第九條 公司資本公積包括：在籌集資本的過(guò)程中，投資者實(shí)際繳付的出資額超出其認(rèn)繳出資額的差額；接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)；按國(guó)家規(guī)定增加的資本公積。資本公積可以按法定程序轉(zhuǎn)增資本金。第十條 公司盈余公積是從稅后利潤(rùn)中提取的法定盈余公積和公益金。法定盈余公積可用于彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本金。法定盈余公積按規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金后，留存的法定盈余公積不少于注冊(cè)資本的25%。第十一條 公司的負(fù)債包括各項(xiàng)借入資金、各種應(yīng)付款項(xiàng)和其他負(fù)債等。負(fù)債按承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)的期限長(zhǎng)短，分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。其中：流動(dòng)負(fù)債為期限在一年期（含一年）以下的各項(xiàng)負(fù)債；長(zhǎng)期負(fù)債為期限在一年期以上的各項(xiàng)負(fù)債。各項(xiàng)負(fù)債按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。第三章 固定資產(chǎn)第十二條 固定資產(chǎn)是指公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用年限超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。第十三條 固定資產(chǎn)按以下原則計(jì)價(jià)：（一）外購(gòu)的固定資產(chǎn)，已購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬與使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)；（二）自行建造的固定資產(chǎn)，已竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)；（三）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的按原固定資產(chǎn)的價(jià)值加上改建、擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際支出，扣除改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入后的金額計(jì)價(jià)。（四）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額，加上由本社負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、保險(xiǎn)、安裝等費(fèi)用計(jì)價(jià)。無(wú)發(fā)票賬單的，根據(jù)同類(lèi)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)價(jià)。（五）融資租入的固定資產(chǎn)（房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)除外），按租賃合同或協(xié)議確定的價(jià)款加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)、利息支出和外幣折合差額等計(jì)價(jià)。（六）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按照同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置價(jià)值（指按公允價(jià)值重新購(gòu)置某項(xiàng)固定資產(chǎn)所需支付的金額）計(jì)價(jià)。（七）換取的固定資產(chǎn)，是指用本社固定資產(chǎn)，交換取得其他企業(yè)、單位或個(gè)人資產(chǎn)，作為本社的固定資產(chǎn)。換取的固定資產(chǎn)，以重置價(jià)值為原值以換出的固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定的價(jià)值加上（或減去）另外支付（或收?。┑慕痤~為凈值。換出固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定的價(jià)值與其賬面凈值的差額作為當(dāng)期損益。第十四條 公司要定期或不定期地對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面的盤(pán)點(diǎn)、清查，每年不得少于一次。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，及時(shí)處理。固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報(bào)廢和盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的凈收益或凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。第十五條 發(fā)生的固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算等事宜，均應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。第十六條 下列固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：（一）房屋和建筑物；（二）在用的各類(lèi)設(shè)備；（三）季節(jié)性停用、維修停用的設(shè)備；（四）以融資租賃方式租入（房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)除外）的固定資產(chǎn)。第十七條 下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：（一）已估價(jià)單獨(dú)入賬的土地；（二）房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；（三）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（四）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（五）提前報(bào)廢和淘汰的固定資產(chǎn)；（六）經(jīng)批準(zhǔn)已在管理費(fèi)列支的固定資產(chǎn)；（七）國(guó)家規(guī)定其他不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)；第十八條 發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)（包括裝修費(fèi)）支出，計(jì)入當(dāng)期成本。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡的，可作為遞延資產(chǎn)分期攤?cè)氤杀?。第十九條 購(gòu)置固定資產(chǎn)，應(yīng)由使用部門(mén)向固定資產(chǎn)管理部門(mén)提出申請(qǐng)，經(jīng)公司董事會(huì)研究同意后購(gòu)置，大宗物品應(yīng)采用招標(biāo)形式采購(gòu)。第四章 現(xiàn)金資產(chǎn)第二十條 現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫(kù)存現(xiàn)金、存放同業(yè)款項(xiàng)。第二十一條 辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，必須做到錢(qián)賬分管，及時(shí)核對(duì)庫(kù)款，賬款相符。第二十二條 出納長(zhǎng)短款的處理按公司相關(guān)崗責(zé)任制規(guī)定執(zhí)行。第五章 其他類(lèi)資產(chǎn)第二十三條 公司的其他類(lèi)資產(chǎn)包括無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。第二十四條 無(wú)形資產(chǎn)是公司長(zhǎng)期使用但是沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權(quán)、著作權(quán)、租賃權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)和非專(zhuān)利技術(shù)等。第二十五條 無(wú)形資產(chǎn)自開(kāi)始使用之日起在有效使用期內(nèi)平均攤?cè)氤杀?。（一）?jì)算機(jī)軟件費(fèi)用攤銷(xiāo)期不短于2年。（二）土地使用權(quán)費(fèi)用攤銷(xiāo)期不短于10年。第二十六條 公司轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收入，除國(guó)家另有規(guī)定外，計(jì)入其他營(yíng)業(yè)收入。第二十七條 無(wú)形資產(chǎn)的賬務(wù)核算執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度的相關(guān)規(guī)定。第六章 收入 第二十八條 公司的收入是指從事小額貸款發(fā)放業(yè)務(wù)取得的收入。第二十九條 公司應(yīng)依法合規(guī)取得各項(xiàng)收入，并即時(shí)納入會(huì)計(jì)帳核算。除行政管理費(fèi)收入外，其他各項(xiàng)收入賬務(wù)核算范圍及方法執(zhí)行稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定。第七章 成本費(fèi)用第三十條 成本費(fèi)用是指公司從事小額貸款業(yè)務(wù)支付的費(fèi)用。（一）行政管理費(fèi)支出是指公司為履行轄內(nèi)分支機(jī)構(gòu)管理、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和服務(wù)的基本職能所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。1、宣傳費(fèi)開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)支付的費(fèi)用。2、印刷費(fèi)印刷業(yè)務(wù)報(bào)表、文件資料等支付的費(fèi)用。3、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)購(gòu)置計(jì)算機(jī)的配套設(shè)備、專(zhuān)用紙張、色帶、軟盤(pán)等費(fèi)用。4、保險(xiǎn)費(fèi)向保險(xiǎn)公司投保支付的保險(xiǎn)費(fèi)。5、郵電費(fèi)電話(huà)安裝費(fèi)、月租費(fèi)、電話(huà)費(fèi)、線(xiàn)路租用費(fèi)、郵費(fèi)等支出。6、咨詢(xún)費(fèi)聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問(wèn)、法律顧問(wèn)、律師等支付的費(fèi)用。7、外事費(fèi)按國(guó)家規(guī)定支付給出國(guó)人員的出國(guó)費(fèi)用以及外賓接待費(fèi)用等。8、職工工資職工、臨時(shí)工的工資、各種津貼、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼等。9、職工福利費(fèi)職工的醫(yī)藥費(fèi)、集體福利費(fèi)等開(kāi)支。10、職工培訓(xùn)及教育費(fèi)對(duì)轄內(nèi)職工進(jìn)行教育培訓(xùn)的費(fèi)用和培訓(xùn)基地的教育費(fèi)開(kāi)支。11、工會(huì)經(jīng)費(fèi)按有關(guān)規(guī)定列支的工會(huì)費(fèi)用。12、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)按照國(guó)家國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。13、勞動(dòng)、醫(yī)療及失業(yè)保險(xiǎn)金職工異地安家補(bǔ)助費(fèi)、六個(gè)月以上病假人員工資、死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤金、離退休人員經(jīng)費(fèi)、按規(guī)定提取支付的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)等費(fèi)用。14、公雜費(fèi)購(gòu)置辦公用品、訂閱公用書(shū)刊雜志等費(fèi)用。15、差旅費(fèi)職工因公出差、工作調(diào)動(dòng)或探親等，報(bào)銷(xiāo)的車(chē)、船、飛機(jī)費(fèi)及出差補(bǔ)助費(fèi)、住宿費(fèi)等。16、水電費(fèi)公用水電費(fèi)支出。17會(huì)議費(fèi)各項(xiàng)會(huì)議費(fèi)用，包括會(huì)議支付的伙食費(fèi)、住宿費(fèi)、場(chǎng)租費(fèi)及文具、紙張等其他費(fèi)用。18、交通用具費(fèi)使用和修理維護(hù)工作車(chē)輛開(kāi)支的費(fèi)用。19、租賃費(fèi)因管理工作需要以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入辦公用房、電子設(shè)備、汽車(chē)及其他固定資產(chǎn)所支付的租金。20、修理費(fèi)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品的修理費(fèi)用。21、取暖及降溫費(fèi)取暖和降溫的開(kāi)支的費(fèi)用。22、固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)因工作需要并經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后購(gòu)置固定資產(chǎn)支付的費(fèi)用。23、低值易耗品購(gòu)置費(fèi)因工作需要購(gòu)置低值易耗品支出。24、勞動(dòng)競(jìng)賽費(fèi)因組織勞動(dòng)競(jìng)賽、開(kāi)展開(kāi)和考核支付的費(fèi)用和獎(jiǎng)勵(lì)。25、救災(zāi)補(bǔ)助費(fèi)對(duì)受災(zāi)股東、職工的救災(zāi)補(bǔ)助費(fèi)用。26、困難補(bǔ)助費(fèi)對(duì)股東、職工個(gè)人的困難補(bǔ)助費(fèi)用。27、教育設(shè)施構(gòu)建支出為職工提供培訓(xùn)教育而購(gòu)建教育設(shè)施的支出。28、住房公積金按有關(guān)規(guī)定在成本中列支的住房補(bǔ)貼支出。29、其他支出經(jīng)批準(zhǔn)的其他支出。如業(yè)務(wù)接待費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等。（二）營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指公司在辦理小額貸款業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。（三）手續(xù)費(fèi)支出是指公司在辦理小額貸款業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)。（四）其他營(yíng)業(yè)支出是指公司開(kāi)展業(yè)務(wù)過(guò)程中不屬于以上三項(xiàng)的其他成本支出，包括固定資產(chǎn)折舊、呆賬準(zhǔn)備、流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧及毀損、投資業(yè)務(wù)發(fā)生的損失等。（五）營(yíng)業(yè)稅金及附加是指公司按稅法規(guī)定交納的稅金，如營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、水利建設(shè)資金、綜合規(guī)費(fèi)等。（六）營(yíng)業(yè)外支出是指公司辦理其他事項(xiàng)時(shí)發(fā)生的費(fèi)用，如非常損失、固定資產(chǎn)盤(pán)虧及清理?yè)p失、出納賠款等。（七）所得稅是指公司按規(guī)定交納的所得稅。（八）以前年度損益調(diào)整是指公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益事項(xiàng)。第三十一條 公司應(yīng)建立分級(jí)授權(quán)的審批制度。第三十二條 公司的經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用支出要與行政管理費(fèi)分別核算。行政管理費(fèi)應(yīng)堅(jiān)持以收訂支、收支平衡、專(zhuān)款專(zhuān)用、單獨(dú)管理、單獨(dú)建賬、專(zhuān)戶(hù)存放、專(zhuān)項(xiàng)核算的原則。不得與其他資金混合存放，混淆核算，管理費(fèi)賬戶(hù)余額不得出現(xiàn)紅字。管理費(fèi)利息收入及上級(jí)部門(mén)下?lián)艿墓芾碣M(fèi)均應(yīng)納入管理費(fèi)賬戶(hù)核算。第三十三條 行政管理費(fèi)核算、其他成本費(fèi)用的核算，應(yīng)執(zhí)行稅法和公司章程相關(guān)規(guī)定。第八章 利潤(rùn)及分配第三十四條 公司利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，投資收益以及營(yíng)業(yè)外收支凈額。公司發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤(rùn)在稅前彌補(bǔ)；下一年度利潤(rùn)彌補(bǔ)不足的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)；五年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。第三十五條 公司依法納稅，稅后可分配利潤(rùn)按下列順序分配：1、彌補(bǔ)以前年度虧損； 2、按10%提取盈余公積； 3、按10%提取公益金； 4、按5%提取員工勞動(dòng)分紅基金； 5、按5%提取董事長(zhǎng)基金