出口貨物視同自產的4種情況.doc

我是一家生產企業(yè),由于公司來不及生產出品產品,從外面外購產成品,品名及性能與本企業(yè)生產相同,我們廠沒有注冊商標,只是用了我廠的包裝,出口給進口本企業(yè)自產產品的外商,我想問的是視同自產產品是不是只要同時符合這三條就行,要不要到稅務所備案批準呀.我是江陰的一家企業(yè).一、 視同自產產品的界定 國家稅務總局關于出口貨物若干問題的通知（國稅發(fā)2000165號）規(guī)定對生產企業(yè)外購出口的四類視同自產的產品允許退稅，四類視同自產產品按以下條件界定： 一、生產企業(yè)出口外購的產品，凡同時符合以下條件的，可視同自產貨物辦理退稅。 （一）與本企業(yè)生產的產品名稱、性能相同； （二）使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給本企業(yè)使用的商標； （三）出口給進口本企業(yè)自產產品的外商。 二、生產企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產的產品配套出口的產品，若出口給進口本企業(yè)自產產品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產產品辦理退稅。 （一）用于維修本企業(yè)出口的自產產品的工具、零部件、配件； （二）不經過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產產品組合成成套產品的。 三、凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務機關可認定為集團成員，集團公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產的產品，可視同自產產品辦理退（免）稅。 （一）經縣級以上政府主管部門批準為集團公司成員的企業(yè)，或由集團公司控股的生產企業(yè)； （二）集團公司及其成員企業(yè)均實行生產企業(yè)財務會計制度； （三）集團公司必須將有關成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關。 四、生產企業(yè)委托加工收回的產品，同時符合下列條件的，可視同自產產品辦理退稅。 （一）必須與本企業(yè)生產的產品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產的產品再委托深加工收回的產品； （二）出口給進口本企業(yè)自產產品的外商； （三）委托方執(zhí)行的是生產企業(yè)財務會計制度； （四）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。 二、視同自產產品的出口退免稅規(guī)范 國家稅務總局關于明確生產企業(yè)出口視同自產產品實行免、抵、退稅辦法的通知（國稅發(fā)2002152號）對視同自產產品出口的退免稅作如下規(guī)定： 一、對生產企業(yè)出口的視同自產產品超出國家稅務總局關于出口退稅若干問題的通知（國稅發(fā)2000165號）第六條所規(guī)定的種產品范圍的其他收購的非自產產品，一律不得實行“免抵退”稅辦法，并按內銷貨物處理。 二、2003年1月1日起，對供貨企業(yè)銷售給生產企業(yè)或為生產企業(yè)加工的視同自產產品，供貨企業(yè)所在地主管征稅機關應按財政部、國家稅務總局關于出口貨物恢復使用增值稅稅收專用繳款書管理的通知（財稅字19968號）的有關規(guī)定開具增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書。 三、生產企業(yè)向稅務機關申報免、抵、退稅時，須按當月實際出口情況注明視同自產產品的出口額。對生產企業(yè)出口的視同自產產品，凡不超過當月自產產品出口額50%的，主管稅務機關按照財稅20027號文件和國稅發(fā)200211號文件有關規(guī)定審核無誤后辦理免、抵、退稅；凡超過當月自產產品出口額50%的，企業(yè)應單獨向主管退稅部門預申報，主管稅務機關應按照有關規(guī)定從嚴管理，在核實全部視同自產產品供貨業(yè)務、納稅情況正確無誤后，報經省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市國家稅務局核準后辦理免、抵、退稅。 四、生產企業(yè)不如實申報視同自產產品出口額的，主管稅務機關可依照中華人民共和國稅收征收管理法及中華人民共和國稅收征收管理法實施細則等有關規(guī)定進行處罰。國家稅務總局關于出口退稅若干問題的通知 國稅發(fā)2000165號條款失效成文日期：2000-12-22 字體： 【大】 【中】 【小】 注釋：條款失效。第七條失效，政策執(zhí)行期限已過。第八條失效，參見：國家稅務總局關于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知，國稅發(fā)200662號。針對出口退稅政策在執(zhí)行中存在的問題，經商海關總署同意，現(xiàn)通知如下：一、保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)可憑貨物進入保稅區(qū)的出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)）、倉儲企業(yè)的出口備案清單及其他規(guī)定的憑證，向稅務機關申請辦理退稅。保稅區(qū)海關須在上述貨物全部離境后，方可簽發(fā)貨物進入保稅區(qū)的出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)）。二、保稅區(qū)外的出口企業(yè)開展加工貿易，若進口料件是從保稅區(qū)內企業(yè)購進的，可按現(xiàn)行的進料加工和來料加工稅收政策執(zhí)行。三、從事進料加工貿易方式的生產企業(yè)，凡未按規(guī)定申請辦理“進料加工貿易申請表”的，相應的復出口貨物，生產企業(yè)不得申請辦理退稅。四、外貿企業(yè)從事的進料加工復出口貨物，主管退稅的稅務機關在計算抵扣進口料件稅額時，凡進口料件征稅稅率小于或等于復出口貨物退稅稅率的，按進口料件的征稅稅率計算抵扣；凡進口料件征稅稅率大于復出口貨物退稅稅率的，按復出口貨物的退稅稅率計算抵扣。五、出口企業(yè)報關出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售并收匯的，準予憑出口樣品、展品的出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）及其他規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。六、生產企業(yè)（包括外商投資企業(yè)）自營或委托出口的下述產品，可視同自產產品給予退（免）稅。（一）外購的與本企業(yè)所生產的產品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標的產品；（二）外購的與本企業(yè)所生產的產品配套出口的產品；（三）收購經主管出口退稅的稅務機關認可的集團公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產品；（四）委托加工收回的產品。七、外商投資企業(yè)在1999年9月1日至1999年12月31日間購買的可退稅的國產設備，如不能提供所購貨物的增值稅專用發(fā)票和稅收（出口貨物專用）繳款書，也可憑購進國產設備的普通發(fā)票、縣級以上稅務機關出具的該國產設備已納稅證明及其他規(guī)定憑證申請退稅。其計算公式為：應退稅額=普通發(fā)票上注明的金額/（1+稅率）適用的增值稅稅率八、國家稅務總局關于外商投資企業(yè)出口貨物若干稅收問題的通知（國稅發(fā)1999189號）第二條第六款修訂為：老外商投資企業(yè)實行“免、抵、退”稅辦法后，對其“免、抵”的稅款，按照財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于實行“免、抵、退”稅辦法有關預算管理問題的通知（財預字1998242號）和國家稅務總局關于明確出口退稅幾個政策問題的通知（國稅函1998720號）的有關規(guī)定進行調庫處理。九、國家稅務總局關于利用外國政府貸款采用國際招標方式國內中標的機電產品恢復退稅的通知（國稅發(fā)199865號）規(guī)定準予退稅的機電產品，包括機械、電子、運輸工具、光學儀器（海關出口商品代碼第8490章）、擴聲器（海關出口商品代碼9207）、醫(yī)用升降椅（海關出口商品代碼9402）、座具（海關出口商品代碼9401194013）、體育設備（海關出口商品代碼95069）、游樂場設備（海關出口商品代碼9508）。十、本通知自發(fā)文之日起執(zhí)行。商貿轉生產型企業(yè)能否享受出口退稅？ 問：某出口商貿型企業(yè)享受出口退稅，目前該企業(yè)已變更為生產型企業(yè)，兼營生產內銷產品，能否繼續(xù)享受出口退稅？ 答：根據財政部、國家稅務總局關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知第一條第一款規(guī)定，一般納稅人生產企業(yè)出口自產貨物增值稅實行“免、抵、退”稅管理辦法。 該出口商由外貿企業(yè)變更成生產企業(yè)，出口退稅由“免、退”方式變更成“免、抵、退”稅方式。根據國家稅務總局關于印發(fā)的通知第六條規(guī)定：“已辦理出口貨物退（