中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(第2版)作業(yè)答案--13、14、15章.doc

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)思考與習(xí)題答案 第十三章 收入、費(fèi)用、利潤思考題1. 什么是收入？如何進(jìn)行收入的分類？ 2. 什么是費(fèi)用？期間費(fèi)用包括哪些內(nèi)容？3. 利潤分配的順序和會(huì)計(jì)處理是怎樣的？參考答案：1. （1）收入的含義企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)收入對(duì)收入的定義是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。經(jīng)濟(jì)利益是指現(xiàn)金以及最終能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的非現(xiàn)金資產(chǎn)。由該定義可知，我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則界定的收入是企業(yè)經(jīng)常性的業(yè)務(wù)收入，而不是從偶發(fā)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中取得的。那些來自于企業(yè)偶發(fā)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、不經(jīng)過生產(chǎn)經(jīng)營過程就能取得或不曾期望獲得的收益，如企業(yè)取得的罰款收入、處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)形成的凈收益等，是企業(yè)的利得，而不是收入。（2）收入的分類企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)收入將收入劃分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入銷售商品收入主要指取得貨幣方式的商品銷售及正常情況下的以商品抵債交易。企業(yè)以商品進(jìn)行投資、捐贈(zèng)及自用等，會(huì)計(jì)上按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不作為銷售商品處理。企業(yè)提供勞務(wù)的收入主要包括提供旅游、運(yùn)輸（包括交通運(yùn)輸、民航運(yùn)輸?shù)龋?、飲食、廣告、咨詢、代理、培訓(xùn)、商品安裝等所獲取的收入等。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而取得的收入是指企業(yè)將資產(chǎn)讓渡給他人使用所獲得的收入，主要包括利息收入、使用費(fèi)收入等。2. 收入代表經(jīng)濟(jì)利益的流入，而費(fèi)用則代表經(jīng)濟(jì)利益的流出。一般認(rèn)為，費(fèi)用是為了獲取收入而付出的代價(jià)，表現(xiàn)為資源的消耗、資產(chǎn)的流出或者負(fù)債的增加。期間費(fèi)用包括（1）銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)），以及為銷售本公司商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)等經(jīng)常性費(fèi)用。（2）管理費(fèi)用管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（包括離退休職工的退休金、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)療費(fèi)、異地安家費(fèi)、職工退職金、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤金、按規(guī)定支付給離休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌辦法的企業(yè)按規(guī)定提取的統(tǒng)籌退休基金）、董事會(huì)會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。包括：利息凈支出（減利息收入）、匯兌凈損失（減匯兌收益）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費(fèi)用等，不包括專門借款應(yīng)予以資本化的部分。3. （1）企業(yè)利潤的分配順序根據(jù)公司法和稅法等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，一般應(yīng)當(dāng)按照如下順序進(jìn)行分配：1彌補(bǔ)以前年度虧損，但不得超過稅法規(guī)定的彌補(bǔ)期限。即連續(xù)五年用稅前會(huì)計(jì)利潤未彌補(bǔ)完的以前年度虧損。2提取法定盈余公積。法定盈余公積按照本年實(shí)現(xiàn)凈利潤的一定比例提取，股份制企業(yè)（包括國有獨(dú)資公司、有限責(zé)任公司和股份有限公司，下同）按照規(guī)定的10%提取。其他企業(yè)可以根據(jù)需要確定提取比例，但至少應(yīng)按10%提取。企業(yè)提取的法定盈余公積累計(jì)額已超過其注冊(cè)資本的50%以上時(shí)，可以不再提取。3提取任意盈余公積。股份制企業(yè)提取法定盈余公積后，經(jīng)過股東大會(huì)決議，可以提取任意盈余公積，其他企業(yè)也可根據(jù)需要提取任意盈余公積。任意盈余公積的提取比例由企業(yè)視情況而定。4向投資者分配利潤或股利。5.如果企業(yè)發(fā)生虧損，可以用以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤彌補(bǔ)，也可以以前年度提取的盈余公積彌補(bǔ)。企業(yè)以前年度虧損未彌補(bǔ)完，不能提取法定盈余公積，在提取法定盈余公積前，不得向投資者分配利潤。 為了反映利潤分配的過程和結(jié)果，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“利潤分配”科目，并在該科目下設(shè)置“提取法定盈余公積”、“提取法定公益金”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付普通股股利”、“應(yīng)付優(yōu)先股股利”、“轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利”、“其它轉(zhuǎn)入”、“未分配利潤”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”科目，同時(shí)，將“利潤分配”科目所屬的其它明細(xì)科目余額也轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目的“未分配利潤”明細(xì)科目；結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤”明細(xì)科目外，“利潤分配”的其它明細(xì)科目應(yīng)無余額?！袄麧櫡峙洹钡哪昴┯囝~，反映企業(yè)歷年積存的未分配利潤或未彌補(bǔ)虧損。二、習(xí)題 1、甲、乙公司均為一般納稅人，增值稅稅率為17%。2006年6月6日甲公司與乙公司簽訂合同，甲公司委托乙公司銷售商品，共計(jì)100件，協(xié)議價(jià)共計(jì)1 000萬元（不含增值稅額），合同規(guī)定每月月末結(jié)算。商品已經(jīng)發(fā)出，全部成本為800萬元。2006年6月30日甲公司收到乙公司開來的代銷清單，注明已銷售代銷商品20件，甲公司開具增值稅發(fā)票，但貨款尚未收到。2006年7月10日甲公司收到乙公司6月份貨款。2006年7月31日，甲公司收到乙公司開來的代銷清單，注明已銷售代銷商品60件，甲公司開具增值稅發(fā)票，貨款已經(jīng)收到。要求：（1）假定采用視同買斷方法，編制甲公司委托代銷的會(huì)計(jì)分錄（2）假定代銷合同規(guī)定，乙公司按協(xié)議價(jià)銷售給顧客，甲公司按售價(jià)的6%,向乙公司支付手續(xù)費(fèi)，編制甲公司委托代銷的會(huì)計(jì)分錄。參考答案：（1）2006年6月6日甲公司將商品交給乙公司：借：發(fā)出商品 8 000 000 貸：庫存商品 8 000 0002006年6月30日，甲公司收到代銷清單：借：應(yīng)收賬款乙公司 2 340 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 340 000借：主營業(yè)務(wù)成本 1 600 000 貸：發(fā)出商品 1600 000 2006年7 月10日甲公司收到貨款：借：銀行存款 2 340 000 貸：應(yīng)收賬款乙公司 2 340 000 2006年7月31日甲公司收到代銷清單：借：銀行存款 7 020 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 6 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 020 000借：主營業(yè)務(wù)成本 4 800 000 貸：發(fā)出商品 4 800 000（2）2006年6月6日甲公司將商品交給乙公司：借：發(fā)出商品 8 000 000 貸：庫存商品 8 000 000 2006年6月30日，甲公司收到代銷清單：借：應(yīng)收賬款乙公司 2 340 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 340 000借：主營業(yè)務(wù)成本 1 600 000 貸：發(fā)出商品 1 600 000借：銷售費(fèi)用 120 000 貸：應(yīng)收賬款乙公司 120 000 2006年7 月10日甲公司收到貨款：借：銀行存款 2 220 000（2 340 000-120 000） 貸：應(yīng)收賬款乙公司 2 220 000 2006年7月31日甲公司收到代銷清單：借：銀行存款 6 660 000 銷售費(fèi)用 360 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 6 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 020 000借：主營業(yè)務(wù)成本 4 800 000 貸：發(fā)出商品 4 800 0002、遠(yuǎn)大上市公司（以下簡(jiǎn)稱遠(yuǎn)大公司）為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，從203年開始所得稅稅率一直為33。遠(yuǎn)大公司主要生產(chǎn)經(jīng)營A商品和B商品，每件A商品的成本價(jià)為1100元，每件B商品的成本價(jià)為600元。207年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（下列貨款均為不含增值稅的貨款）：(1)將其生產(chǎn)的A商品200件銷售給乙企業(yè)，每件售價(jià)2000元，款未收到。(2)將其生產(chǎn)的A商品800件，銷售給丙企業(yè)，售價(jià)每件2200元；將生產(chǎn)的B產(chǎn)品銷售給丙企業(yè)100件，每件售價(jià)1000元。款項(xiàng)已收妥。(3)向N企業(yè)銷售A商品100件，每件售價(jià)2300元；銷售B商品900件，每件售價(jià)1000元，貨款未收。(4)遠(yuǎn)大公司207年1月1日與C公司簽訂了一項(xiàng)建造合同，合同總收入500萬元，合同總成本400萬元，207年1月1日開工，209年3月完工。207年當(dāng)年有關(guān)資料如下：207年實(shí)際發(fā)生成本100萬元；完成合同尚需發(fā)生成本300萬元；當(dāng)年已結(jié)算工程價(jià)款125萬元；當(dāng)年實(shí)際收到價(jià)款100萬元。(5)5月份，遠(yuǎn)大公司以銀行存款償還已逾期的長期借款50萬元，利息為15萬元。 (6)6月份，遠(yuǎn)大公司將其原值為50萬元，已提折舊為40萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為5萬元的固定資產(chǎn)對(duì)外出售，取得價(jià)款30萬元并存入銀行。 (7)10月1日，遠(yuǎn)大公司因融資需要，將其生產(chǎn)的商品銷售給丁公司，銷售價(jià)格250萬元，商品銷售成本210萬元，雙方協(xié)議約定，遠(yuǎn)大公司1年后以275萬元的價(jià)格購回。遠(yuǎn)大公司在銷售的當(dāng)天收到款項(xiàng)。 (8)10月1日，遠(yuǎn)大公司與乙公司簽訂購銷合同，遠(yuǎn)大公司向乙公司銷售新產(chǎn)品，價(jià)款80萬元，成本40萬元。合同約定試用期6個(gè)月，若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可以退貨，已開出增值稅專用發(fā)票，目前無法估計(jì)退貨的可能性，價(jià)款尚未收到。(9)11月1日，遠(yuǎn)大公司將一筆應(yīng)收賬款出售給銀行，應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值40萬元，出售給銀行價(jià)格為30萬元，協(xié)議規(guī)定，將來如付款方無款支付，銀行也不對(duì)遠(yuǎn)大公司進(jìn)行追償該已出售的應(yīng)收賬款；同時(shí)規(guī)定，該出售價(jià)格已包括了估計(jì)發(fā)生銷售折扣款4萬元，如將來不發(fā)生銷售折扣，所得款項(xiàng)應(yīng)歸還遠(yuǎn)大公司。要求：編制上述業(yè)務(wù)(1)至(11)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（以萬元為單位）參考答案：(1)借：應(yīng)收賬款 468 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入-A 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68000借：主營業(yè)務(wù)成本 220 000貸：庫存商品 220 000(2)借：銀行存款 2 176 200 貸：主營業(yè)務(wù)收入A 1 760 000 B 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 316 200借：主營業(yè)務(wù)成本 940 000貸：庫存商品A 880 000 B 60 000(3)A商品 借：應(yīng)收賬款 269 100貸：主營業(yè)務(wù)收入 230 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 39 100借：主營業(yè)務(wù)成本 110 000 貸：庫存商品A商品 110 000B商品借：應(yīng)收賬款 1 053 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 900 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 153 000借：主營業(yè)務(wù)成本 540 000 貸：庫存商品B商品 540 000(4)確定207年完工程度=100(100+300)=25 確定207年合同收入=50025=125(萬元) 207年合同毛利：(500-400)25=25(萬元)207年合同費(fèi)用=125-25=100(萬元)207年會(huì)計(jì)分錄A借：工程施工合同成本 1000 000 貸：銀行存款、原材料等 1000 000B借：應(yīng)收賬款 1 250 000 貸：工程結(jié)算 1 250 000 C借：銀行存款 1 000 000 貸：應(yīng)收賬款 1 000 000 D借：工程施工合同毛利 250 000 主營業(yè)務(wù)成本 1 000 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 250 000 (5)借：長期借款 500 000 應(yīng)付利息 150 000 貸：銀行存款 650 000 （6）借：固定資產(chǎn)清理 50 000 累計(jì)折舊 400 000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50 000 貸：固定資產(chǎn) 500 000借：銀行存款 300 000 貸：固定資產(chǎn)清理 300 000 借：固定資產(chǎn)清理 250 000 貸：營業(yè)外收入 250 000(7)借：銀行存款 2 925 000 貸：庫存商品 2 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 425 000 其他應(yīng)付款 400 000 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 (253/12萬元) 62 500貸：其他應(yīng)付款 62 500 (8)借：發(fā)出商品 400 000 貸：庫存商品 400 000 借：應(yīng)收賬款 136 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 136 000(9) 借：銀行存款 300 000 其他應(yīng)收款 40 000 營業(yè)外支出 60 000貸：應(yīng)收賬款 400 000第十四章 財(cái)務(wù)報(bào)告二、習(xí)題（一）計(jì)算題12008年1月1日，甲公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn),租賃期為3年，于每年年末支付租金1 000萬元，租賃期滿購買固定資產(chǎn)的價(jià)款為50萬元。假定2008年1月1日租賃資產(chǎn)最低租賃付款額的現(xiàn)值為2 500萬元，公允價(jià)值為2 530萬元；2008年攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用250萬元。要求：計(jì)算甲公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中因該項(xiàng)租賃而列示的長期應(yīng)付款項(xiàng)目的金額。 參考答案：資產(chǎn)負(fù)債表中的長期應(yīng)付款是“長期應(yīng)付款”科目減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目的余額。（1）借：固定資產(chǎn) 2500未確認(rèn)融資費(fèi)用 550貸：長期應(yīng)付款 3050（2）借：長期應(yīng)付款 1000貸：銀行存款 1000（3）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 250貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 2502008年12月31日“長期應(yīng)付款”科目余額305010002050（萬元）；“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目余額30502500250300（萬元）；長期應(yīng)付款項(xiàng)目金額20503001750（萬元）2某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為200萬元，“發(fā)出商品”科目的余額為80萬元，“原材料”科目的余額為60萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為8萬元。“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的余額為20萬元，假定不考慮其他因素。要求：計(jì)算該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額。參考答案：該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額“發(fā)出商品”科目余額80“原材料”科目余額60“材料成本差異”科目貸方余額8“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”余額20 112（萬元）。3甲公司2008年度有關(guān)資料如下：（1）應(yīng)收賬款項(xiàng)目年初數(shù)150萬元，年末數(shù)180萬元；（2）應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目年初數(shù)50萬元，年末數(shù)10萬元；（3）預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目年初數(shù)80萬元，年末數(shù)90萬元；（4）主營業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目本年數(shù)5000萬元；（5）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）867萬元；（6）其他相關(guān)資料：本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元，工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)生增值稅銷項(xiàng)稅額17萬元，收到客戶用11.7萬元商品（其中貨款10萬元，增值稅1.7萬元）抵償前欠賬款12萬元。要求：計(jì)算甲公司2008年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額。參考答案：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（500086717）（150180）（5010）（9080）5125853（萬元）4甲公司2008年度有關(guān)資料如下：（1）應(yīng)付賬款項(xiàng)目年初數(shù)150萬元，年末數(shù)180萬元；（2）應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目年初數(shù)50萬元，年末數(shù)10萬元；（3）預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目年初數(shù)80萬元，年末數(shù)90萬元；（4）存貨項(xiàng)目年初數(shù)100萬元，年末數(shù)80萬元；（5）主營業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目本年數(shù)4000萬元；（6）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600萬元；（7）其他相關(guān)資料：用固定資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款10萬元；生產(chǎn)成本中直接工資項(xiàng)目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費(fèi)用100萬元；本期制造費(fèi)用發(fā)生額60萬元（其中消耗性的物料為5萬元）；工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品10萬元。要求：計(jì)算甲公司2008年度現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額。參考答案：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（4000600）（150180）（5010）（9080）（80100）（1010055）104445（萬元）5某企業(yè)當(dāng)期凈利潤為750萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為65萬元，經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目增加75萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目減少25萬元，固定資產(chǎn)折舊為40萬元，無形資產(chǎn)攤銷為10萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。參考答案：企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額7501006575254010665（萬元）。6甲企業(yè)2008年5月10日購買A股票作為交易性金融資產(chǎn)，支付的全部價(jià)款為60萬元，其中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利1萬元。5月20日收到現(xiàn)金股利，6月2日將A股票售出，出售價(jià)款62萬元。如果該企業(yè)當(dāng)年沒有其他有關(guān)投資的業(yè)務(wù)。要求：計(jì)算應(yīng)計(jì)入現(xiàn)金流量表中“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額。參考答案：收回投資收到的現(xiàn)金出售交易性金融資產(chǎn)收到的價(jià)62萬元。7甲公司 2007年度發(fā)生的管理費(fèi)用為 2 100萬元，其中: 以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金 350 萬元和管理人員工資 950 萬元，存貨盤虧損失28萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊570萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素。要求：計(jì)算甲公司 2007年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額。參考答案：支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金管理費(fèi)用 2 100管理人員工資 950存貨盤虧損失28計(jì)提固定資產(chǎn)折舊570無形資產(chǎn)攤銷200352（萬元）。（二）綜合題1.長江公司為工業(yè)企業(yè)，均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，其有關(guān)資料如下：（1）長江公司銷售的產(chǎn)品、材料均為應(yīng)納增值稅貨物，增值稅稅率17%，產(chǎn)品、材料銷售價(jià)格中均不含增值稅。（2）長江公司材料和產(chǎn)品均按實(shí)際成本核算，其銷售成本隨著銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。（3）長江公司2008年12月1日有關(guān)科目余額如下： 單位：元科目名稱借方余額科目名稱貸方余額庫存現(xiàn)金600短期借款360 000銀行存款580 000應(yīng)付票據(jù)30 000應(yīng)收票據(jù)40 000應(yīng)付賬款160 000應(yīng)收賬款300 000應(yīng)付職工薪酬3 000壞賬準(zhǔn)備6 000應(yīng)交稅費(fèi)12 500其他應(yīng)收款9 000長期借款1 000 000原材料40 000實(shí)收資本2 000 000周轉(zhuǎn)材料50 000盈余公積100 000庫存商品60 000利潤分配（未分配利潤）1 214 100長期股權(quán)投資700 000固定資產(chǎn)3 860 000累計(jì)折舊760 000無形資產(chǎn)6 000合計(jì)4 879 600合計(jì)4 879 600（5）長江公司2008年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：12月1日，銷售給甲公司一批產(chǎn)品，銷售價(jià)格56 000元，產(chǎn)品成本40 000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到（除增值稅以外，不考慮其他稅費(fèi)）。為了及早收回貨款，雙方約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。12月16日長江公司收到甲公司的貨款。12月5日，長江公司購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為400 000元，增值稅稅率為17%。材料已經(jīng)到達(dá)，并驗(yàn)收入庫。企業(yè)開出不帶息商業(yè)承兌匯票。12月15日對(duì)外銷售一批原材料，銷售價(jià)格100 000元，材料實(shí)際成本80 000元。銷售材料已經(jīng)發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票?？铐?xiàng)已經(jīng)收到，并存入銀行（除增值稅以外，不考慮其他稅費(fèi)）。12月20日，長江公司采用以舊換新的方式銷售給乙公司一批商品，售價(jià)為200 000元，成本為150 000元，同時(shí)收回舊產(chǎn)品作為原材料核算，舊產(chǎn)品的回收價(jià)為30 000元（不考慮增值稅），實(shí)際收到現(xiàn)金204 000元。12月25日出售一臺(tái)不需用設(shè)備，設(shè)備賬面原價(jià)210 000元，已提折舊34 000元，已提減值準(zhǔn)備為30 000元，出售價(jià)格200 000元。出售設(shè)備價(jià)款已經(jīng)收到，并存入銀行。12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為3 000元，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300元。攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值1 000元；計(jì)提管理用固定資產(chǎn)折舊15 000元。本年度所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅為28 550元；實(shí)現(xiàn)凈利潤91 590元；計(jì)提盈余公積9159元。要求：（1）編制長江公司的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄（各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤以及與利潤分配有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄除外。除“應(yīng)交稅費(fèi)”科目外，其余科目可不寫明細(xì)科目）。（2）填列長江企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年末數(shù)（填入下表）。資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：長江公司2008年12月31日單位：元資 產(chǎn)期末余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款其他應(yīng)收款應(yīng)付職工薪酬存貨應(yīng)交稅費(fèi)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：長期股權(quán)投資長期借款固定資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)無形資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益：實(shí)收資本盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)2.華遠(yuǎn)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱華遠(yuǎn)公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，不考慮增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額，商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)，資產(chǎn)銷售（出售）均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價(jià)格結(jié)算，除特別說明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。華遠(yuǎn)公司2008年6月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：（1）6月1日，向甲公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為200萬元。增值稅額為34萬元，產(chǎn)品成本為150萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交甲公司，款項(xiàng)尚未收取。（2）6月5日，收到乙公司來函，要求對(duì)當(dāng)年4月5日所購商品在銷售價(jià)格上給予10%的折讓（華遠(yuǎn)公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入500萬元，但款項(xiàng)尚未收取，該批產(chǎn)品的成本為400萬元 ）經(jīng)查核，該批商品存在外觀質(zhì)量問題，華遠(yuǎn)公司同意了乙公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到乙公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。（3）6月10日，收到丙公司退回的商品一批，該批商品系當(dāng)年2月10日售出，銷售價(jià)格為200萬元，實(shí)際成本為150萬元，售出時(shí)開具了增值稅專用發(fā)票并交付丙公司，但未確認(rèn)該批商品的銷售收入，貨款也尚未收取。經(jīng)檢驗(yàn)，該批商品的性能不穩(wěn)定，華遠(yuǎn)公司同意了丙公司的退貨要求，當(dāng)日，華遠(yuǎn)公司辦妥了退貨手續(xù)，并將開具的紅字增值稅專用發(fā)票交給了丙公司。（4）6月15日華遠(yuǎn)公司將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)出售，出售價(jià)款為300萬元，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬戶余額為250萬元（成本為250萬元，沒有發(fā)生公允價(jià)變動(dòng)。）（5）6月20日，與丁公司簽訂一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定:丁公司有償使用華遠(yuǎn)公司的該項(xiàng)專利技術(shù)，使用期為5年，一次性支付使用費(fèi)150萬元，華遠(yuǎn)公司在合同簽訂日提供該專利技術(shù)資料，不提供后續(xù)服務(wù)，與該項(xiàng)交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從丁公司收取的使用費(fèi)已存入銀行。（6）6月25日，收到國家撥入的專門用于技術(shù)研究的款項(xiàng)50萬元，并存入銀行（7）6月30日，收到先征后返的增值稅60萬元，并存入銀行。（8）6月30日，計(jì)提借款利息為20萬元，其中包括資本化的利息5萬元（是為在建工程發(fā)生的）。（9）6月30日，檢查資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的一項(xiàng)固定資產(chǎn)發(fā)生減值，減值金額為10萬元。（10）6月30日，財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)一批原材料盤虧和一臺(tái)固定資產(chǎn)盤虧，盤虧的原材料實(shí)際成本為30萬元，盤虧的固定資產(chǎn)原價(jià)為200萬元，累計(jì)折舊為150萬元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為20萬元，原材料盤虧系計(jì)量不準(zhǔn)所致，固定資產(chǎn)盤虧系自然災(zāi)害所致，盤虧損失經(jīng)批準(zhǔn)予以處理。（11）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：賬戶名稱借方發(fā)生額（萬元）貸方發(fā)生額（萬元）其他業(yè)務(wù)成本0銷售費(fèi)用20管理費(fèi)用10營業(yè)稅金及附加13公允價(jià)值變動(dòng)損益50投資收益10營業(yè)外收入5營業(yè)外支出6（12）6月30日，計(jì)算交納本月應(yīng)交所得稅（假定本月無納稅調(diào)整事項(xiàng)）。要求：（1）編制華遠(yuǎn)公司上述（1）至（10）和（12）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（應(yīng)交稅費(fèi)科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）。（2）編制華遠(yuǎn)公司2008年6月份的利潤表。（答案中的金額單位用萬元表示）。利潤表編制單位：華遠(yuǎn)公司2008年度6月單位：萬元項(xiàng) 目本期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“”號(hào)填列）投資收益（損失以“”號(hào)填列）其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“”號(hào)填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（凈虧損以“”號(hào)填列）3. 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2008年有關(guān)資料如下：（1）資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目年初、期末余額和相關(guān)賬戶的發(fā)生額如下（ 單位：萬元）：項(xiàng)目名稱年初余額本年增加本年減少期末余額應(yīng)收賬款1 1703 620應(yīng)收票據(jù)630400交易性金融資產(chǎn)500600（本年購入）300（出售）800應(yīng)收股利80600存貨2 6002 000長期股權(quán)投資800200（以固定資產(chǎn)投資）500（出售）500應(yīng)付賬款2 3401 755應(yīng)交稅費(fèi)：應(yīng)交增值稅3001 020（銷項(xiàng)稅額）300（已交）340（進(jìn)項(xiàng)稅額）680應(yīng)交所得稅506030長期借款800200500（歸還長期借款）500短期借款600400700（2）利潤表有關(guān)賬戶本年發(fā)生額如下：（單位：萬元）：賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入6 000主營業(yè)務(wù)成本2 000投資收益：現(xiàn)金股利60出售長期股權(quán)投資30出售交易性金融資產(chǎn)50（3）其他有關(guān)資料如下：出售的交易性金融資產(chǎn)均為非現(xiàn)金等價(jià)物；出售交易性金融資產(chǎn)已收到現(xiàn)金；應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)均以現(xiàn)金結(jié)算；本年發(fā)生了壞賬100萬元。不考慮該企業(yè)本年度發(fā)生的其他交易和事項(xiàng)。要求：計(jì)算以下項(xiàng)目現(xiàn)金流入和流出（要求列出計(jì)算過程）：（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（含收到的增值稅銷項(xiàng)稅額）；（2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（含支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）；（3）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；（4）投資支付的現(xiàn)金；（5）收回投資收到的現(xiàn)金；（6）取得投資收益收到的現(xiàn)金；（7）取得借款收到的現(xiàn)金；（8）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金。參考答案：（二）綜合題1.（1）編制黃河公司會(huì)計(jì)分錄12月1日銷售貨物時(shí)：借：應(yīng)收賬款 65 520貸：主營業(yè)務(wù)收入 56 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 9 520借：主營業(yè)務(wù)成本 40 000貸：庫存商品 40 00012月16日收到貨款時(shí)：借：銀行存款 64 960財(cái)務(wù)費(fèi)用 560貸：應(yīng)收賬款 65 52012月5日購入原材料時(shí)：借：原材料 400 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 68 000貸：應(yīng)付票據(jù) 468 000借：銀行存款 117 000貸：其他業(yè)務(wù)收入 100 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 000借：其他業(yè)務(wù)成本 80 000貸：原材料 80 000借：銀行存款 204 000原材料 30 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34 000借：主營業(yè)務(wù)成本 150 000貸：庫存商品 150 000借：固定資產(chǎn)清理 146 000累計(jì)折舊 34 000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 30 000貸：固定資產(chǎn) 210 000借：銀行存款 200 000貸：固定資產(chǎn)清理 200 000借：固定資產(chǎn)清理 54 000貸：營業(yè)外收入 54 000借：資產(chǎn)減值損失 3 000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3 000借：資產(chǎn)減值損失 300貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 300借：管理費(fèi)用 1 000貸：累計(jì)攤銷 1 000借：管理費(fèi)用 15 000貸：累計(jì)折舊 15 000借：所得稅費(fèi)用 28 550貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 28 550借：利潤分配提取盈余公積 8 565貸：盈余公積 8 565（2）編制資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：黃河公司 2008年12月31日單位：元資 產(chǎn)期末余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金1 166 560短期借款360 000應(yīng)收票據(jù)40 000應(yīng)付票據(jù)498 000應(yīng)收賬款294 000應(yīng)付賬款160 000其他應(yīng)收款9 000應(yīng)付職工薪酬3 000存貨307 000應(yīng)交稅費(fèi)33 570流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1 816 560流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1 054 570非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：長期股權(quán)投資700 000長期借款1 000 000固定資產(chǎn)2 939 000非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1 000 000無形資產(chǎn)4 700負(fù)債合計(jì)2 054 570非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益：實(shí)收資本2 000 000盈余公積109 159未分配利潤1 296 531所有者權(quán)益合計(jì)3 405 690資產(chǎn)總計(jì)5 460 260負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)5 460 2602.答案：1）編制華遠(yuǎn)公司上述（1）到（10）和（12）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：（1）借：應(yīng)收賬款 234貸：主營業(yè)務(wù)收入 200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34借：主營業(yè)務(wù)成本 150貸：庫存商品 150（2）借：主營業(yè)務(wù)收入 50應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8.5貸：應(yīng)收賬款 58.5（3）借：庫存商品 150貸：發(fā)出商品 150借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34貸：應(yīng)收賬款 34（4）借：銀行存款 300貸：其他業(yè)務(wù)收入 300借：其他業(yè)務(wù)成本 250貸：投資性房地產(chǎn)成本 250（5）借：銀行存款 150貸：其他業(yè)務(wù)收入 150（6）借：銀行存款 50貸：遞延收益 50（7）借：銀行存款 60貸：營業(yè)外收入 60（8）借：在建工程 5財(cái)務(wù)費(fèi)用 15貸：應(yīng)付利息 20（9）借：資產(chǎn)減值損失 10貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10（10）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 30貸：原材料 30借：管理費(fèi)用 30貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 30借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 30累計(jì)折舊 150固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20貸：固定資產(chǎn) 200借：營業(yè)外支出 30貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 30（12）借：所得稅費(fèi)用 47.75貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 47.752）編制利潤表利潤表編制單位：華遠(yuǎn)公司2008年度6月單