審計案例分析83797.doc

審計案例分析一、世界上第一份審計報告【案例分析目的】通過閱讀和分析世界上第一份審計報告的產(chǎn)生、了解審計產(chǎn)生的背景及其影響因素，理解審計在社會經(jīng)濟中的作用以及審計師對公司財務(wù)報表舞弊的責(zé)任?！景咐Y料】見“第一份審計報告”部分?！締栴}】1、從英國南海公司的舞弊案中引出的第一份審計報告分析主要是哪些因素引起對審計的迫切需求。2、結(jié)合第一份審計報告的故事，理解審計在社會經(jīng)濟生活中的作用。3、結(jié)合第一份審計報告的故事，重新認識注冊會計師對提示被審計單位財務(wù)報表舞弊的責(zé)任。二、承接業(yè)務(wù)委托前的工作【案例分析目的】通過閱讀案例資料，了解承接業(yè)務(wù)前審計師應(yīng)當(dāng)如何初步了解和評價被審計單位，并掌握承接業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)考慮的因素，掌握如何進行前后任審計師溝通，以決定是否承接業(yè)務(wù)?！景咐Y料】ABC公司主營百貨文化用品、五金交電、油墨及印刷器材、家具、食品、針紡織品、日用雜品、煙酒等，自2004年上市以來，業(yè)務(wù)迅速擴張，股價也不斷攀升。2010-2011年各年的會計報表及其前任審計師的審計報告顯示，公司2010年和2011年分別實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入34.82億元和70.46億元，同比增長152.69%和102.35%。同時，總資產(chǎn)也分別增長了178.25%和60.43%。但利潤率從2010年開始明顯下降，由2012年的2%下降到2011年的0.69%，遠遠低于商貿(mào)類上市公司的平均水平3.77%。2011年公司利潤總額中40%為投資收益。這些投資收益系華興公司利用銀行承兌匯票（承兌期長達3-6個月）進行賬款結(jié)算，從回籠貸款到支付貸款之間3個月的時間差，把這筆巨額資金委托華南證券進行短期套利所得。自2004年以來，ABC已經(jīng)更換了兩次會計師事務(wù)所?！締栴}】1、在承接ABC公司業(yè)務(wù)委托前，如何進行初步了解和評估？2、在承接客戶委托時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些履約風(fēng)險？為什么？3、如果ABC公司委托你所在的會計師事務(wù)所承辦其2011年度的審計業(yè)務(wù)，在判斷是否承接業(yè)務(wù)時需要綜合考慮哪些因素？4、如果征得ABC公司的同意，審計師在與前任審計師聯(lián)系時，應(yīng)當(dāng)如何溝通？三、確定重要性水平及其應(yīng)用的案例【案例分析目的】通過閱讀和分析案例資料，掌握審計師應(yīng)當(dāng)如何確定重要性水平，以及如何運用重要性水平?！景咐Y料】華興公司的2011年度資產(chǎn)負債表和損益表（簡表）如下所示：華興公司資產(chǎn)負債表 2011年12月31日 單位：萬元現(xiàn)金8 000應(yīng)付賬款33 000應(yīng)收賬款21 000長期負債141 000存貨86 000實收資本82 000固定資產(chǎn)14 700留存收益6 000資產(chǎn)總額262 000權(quán)益總額262 000華興公司利潤表 2011年 單位：萬元銷售收入110 000銷貨成本80 000毛利30 000銷售管理費用31 000凈收益（損失）(1 000)審計師在審計中，部分發(fā)現(xiàn)及其處理有：1、沒有實質(zhì)經(jīng)濟內(nèi)容支持的華興公司與其出資者晉美公司之間的預(yù)付貨款10萬元，其他應(yīng)收款15萬元，審計師認為其均低于重要性水平，沒有繼續(xù)查證，也沒有適當(dāng)披露。2、審計師抽取樣本對存貨計價進行測試時，發(fā)現(xiàn)存貨A少計了200萬元，存貨B多計了150萬元，據(jù)此推斷存貨總體的錯報為500萬元，于是，審計師在底稿中建議華興公司對此進行調(diào)整。3、審計師發(fā)現(xiàn)華興公司2011年度有一筆資產(chǎn)價值恢復(fù)，沖回了原來計提的資產(chǎn)減值準備，追查發(fā)現(xiàn)企業(yè)在盈利年度多計提資產(chǎn)減值準備50萬元，以備出現(xiàn)虧損時恢復(fù)資產(chǎn)調(diào)整盈虧，審計師建議公司調(diào)整，公司拒絕調(diào)整，最后由于該筆金額不大（低于重要性水平），審計師發(fā)表了無保留意見的審計報告?！締栴}】1、如果判斷重要性水平的參考數(shù)值為凈利潤5%，資產(chǎn)總額0.5%，凈資產(chǎn)1%，營業(yè)收入0.5%，則應(yīng)該將華興公司2011年財務(wù)報表層次重要性水平設(shè)定為多少？請說明原因。2、如果華興公司處于一個高度管制的行業(yè)，例如銀行業(yè)或保險業(yè)中，你的答案將怎樣變化？3、如果審計人員執(zhí)行審計程序后，抽出樣本，測試資產(chǎn)出資誤差500萬元，但推斷總體誤碼差為1500萬元，則審計人員應(yīng)當(dāng)如何處理？4、對于會計報表各個科目，具有哪些屬性的科目應(yīng)當(dāng)嚴格制定重要性水平？具有哪些屬性的科目可以考慮把重要性水平確定得高一些？5、如果有人認為由于審計人員應(yīng)當(dāng)謹慎執(zhí)業(yè)，因此應(yīng)當(dāng)?shù)凸乐匾运蕉荒芨吖乐匾运?，你贊同嗎？為什么?、如果審計師把報表層次的重要性分配到各個會計科目，其中預(yù)付貨款20萬元，其他應(yīng)收賬款30萬元，存貨100萬元，請討論：（1）針對本案例，審計師對于華興公司與其出資者晉美公司之間的往來事項，是否能夠按照計劃確定重要性水平來判斷是否忽略不計？（2）討論審計師建議被審計單位調(diào)整時，是要求對查出的樣本