項目三-資金管理崗PPT課件

財務(wù)會計 資金管理崗 財務(wù)會計 目錄 任務(wù)一崗位職責(zé)及工作內(nèi)容任務(wù)二各種借款的核算任務(wù)三交易性金融資產(chǎn)任務(wù)四持有至到期投資任務(wù)五所有者權(quán)益的核算 任務(wù)一崗位職責(zé)及工作內(nèi)容 資金籌集與管理 資金使用與管理 向銀行借款利用商業(yè)信用籌資融資租賃內(nèi)部集資 資金籌集與管理 抓好資金的結(jié)構(gòu)管理周密研究投資方向 提高投資效果 資金使用與管理 任務(wù)二各種借款的核算 短期借款 長期借款 短期借款 短期借款的賬戶設(shè)置 短期借款的賬務(wù)處理 短期借款 長期借款 長期借款的賬戶設(shè)置 長期借款的賬務(wù)處理 長期借款 短期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年及1年以下的各種借款 臨時借款生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款票據(jù)貼現(xiàn)借款結(jié)算借款 什么是短期借款 短期借款賬戶設(shè)置 為了總括地核算和監(jiān)督短期借款的取得和償還情況 應(yīng)設(shè)置 短期借款 賬戶 該賬戶應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細賬 并按借款種類及期限進行明細分類核算 關(guān)于記賬 短期借款賬務(wù)處理 短期借款賬務(wù)處理 1 取得短期借款的賬務(wù)處理 借 銀行存款貸 短期借款 短期借款賬務(wù)處理 2關(guān)于短期借款的利息 實際操作中 銀行一般于每季末收取短期借款利息 因此企業(yè)一般采用月末預(yù)提的方式核算短期借款利息 短期借款利息屬于籌資費用 應(yīng)記入 財務(wù)費用 月末計提利息 借 財務(wù)費用貸 應(yīng)付利息實際支付時 借 應(yīng)付利息 據(jù)已預(yù)提的利息 財務(wù)費用 據(jù)應(yīng)計利息 貸 銀行存款 應(yīng)付利息總額 短期借款賬務(wù)處理 3歸還短期借款的賬務(wù)處理 借 短期借款貸 銀行存款 例題 A公司于2013年1月1日向銀行借入一筆流動資金借款 共計100000元 年利息為6 期限6個月 根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議 該項借款的本金到期后一次歸還 利息分月預(yù)提 按季支付 請做相關(guān)賬務(wù)處理 Answer 1 1月1日借入短期借款時 借 銀行存款100000貸 短期借款100000 2 1月末 計提1月份應(yīng)計利息時 借 財務(wù)費用500貸 應(yīng)付利息500本月應(yīng)計提的利息金額 100000 6 12 500 元 2月末計提2月份利息費用的處理與1月份相同 3 3月末支付第一季度銀行借款利息時 借 財務(wù)費用500應(yīng)付利息1000貸 銀行存款1500第二季度的會計處理同上 4 6月30日償還銀行借款本金時 借 短期借款100000貸 銀行存款100000 長期借款 長期借款的賬戶設(shè)置 長期借款的賬務(wù)處理 長期借款 長期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以上 不含1年 的各種借款 抵押借款 信用借款 擔(dān)保借款基本建設(shè)借款 技術(shù)改造借款 生產(chǎn)經(jīng)營借款定期一次性償還 分期償還 什么是長期借款 長期借款賬戶設(shè)置 為了總括地核算和監(jiān)督長期借款的取得和償還情況 應(yīng)設(shè)置 長期借款 賬戶 該賬戶應(yīng)當按貸款單位和貸款種類 分別 本金 利息調(diào)整 應(yīng)計利息 等進行明細核算 關(guān)于記賬 長期借款賬務(wù)處理 長期借款賬務(wù)處理 1 取得長期借款的賬務(wù)處理 借 銀行存款貸 長期借款如存在差額 計入 長期借款 利息調(diào)整 賬戶 長期借款賬務(wù)處理 2關(guān)于長期借款的利息 屬于籌建期間的 計入管理費用 屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的 計入財務(wù)費用 用于購建固定資產(chǎn)的 在尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)前 利息應(yīng)資本化 計入在建工程成本 用于購建固定資產(chǎn)的達到預(yù)定可使用狀態(tài)后以及按規(guī)定不予資本化的利息支出 計入財務(wù)費用 長期借款按合同利率確定的應(yīng)付未付利息 計入 應(yīng)付利息 或 長期借款 應(yīng)計利息 科目 借 在建工程制造費用財務(wù)費用研發(fā)支出等貸 應(yīng)付利息 或長期借款 應(yīng)計利息 注 一次還本付息方式下 每月預(yù)提利息計入 長期借款 應(yīng)計利息 分期付息一次還本方式下 每月預(yù)提利息計入 應(yīng)付利息 分期付息 長期借款賬務(wù)處理 3歸還長期借款的賬務(wù)處理 借 長期借款 本金貸 銀行存款歸還利息 借 長期借款 應(yīng)計利息貸 銀行存款 興達公司于2008年11月30日從銀行借入資金4000000元 借款期限3年 年利率8 4 到期一次還本付息 不計復(fù)利 所借款項已存入銀行 興達公司用該借款于當日購買不需要安裝的設(shè)備一臺 價款3900000元 另支付雜費及保險等費用100000元 設(shè)備已于當日投入使用 興達公司于2008年12月31日計提長期借款利息 興達公司于2011年11月30日償還該筆款項本息 例題 Answer 1 取得借款時借 銀行存款4000000貸 長期借款 本金4000000 2 支付設(shè)備款和運雜費 保險費時借 固定資產(chǎn)4000000貸 銀行存款4000000 3 興達公司于2008年12月31日計提長期借款利息 借 財務(wù)費用28000貸 長期借款 應(yīng)計利息28000每個月的利息 4000000 8 4 12 280002009年1月至2010年12月每月末預(yù)提利息分錄同上 4 興達公司于2011年11月30日償還該筆款項本息借 財務(wù)費用28000長期借款 本金4000000長期借款 應(yīng)計利息980000貸 銀行存款5008000 2008年11月30日至2011年10月31日已經(jīng)計提的利息為35 28000 980000元 應(yīng)借記 長期借款 應(yīng)計利息 2011年11月應(yīng)計提的28000元為 財務(wù)費用 能力拓展訓(xùn)練 企業(yè)于2006年9月30日從銀行借入資金5000000元 借款期限為5年 年利率為10 所借款項已存入銀行 按年計息 到期一次還本付息 A企業(yè)將該借款用于建造房屋 借款當日 企業(yè)支付工程款3000000元 2007年1月1日 企業(yè)支付工程款2000000元 該廠房于2007年9月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài) 假定閑置的借款額未用于其他方面 且實際利率與合同利率相同 要求 根據(jù)資料進行長期借款取得 利息及歸還的賬務(wù)處理 Answer 1 取得借款時借 銀行存款5000000貸 長期借款 本金5000000 2 支付工程款時 借 在建工程3000000貸 銀行存款3000000 3 A企業(yè)于2006年12月31日計提長期借款利息 根據(jù)有關(guān)原始憑證 編制如下會計分錄 借 在建工程125000貸 長期借款 應(yīng)計利息125000 4 2007年12月31日計提利息時 借 在建工程375000財務(wù)費用125000貸 長期借款 應(yīng)計利息500000以后各年計提利息額 則全部計入 財務(wù)費用 賬戶 5 2011年9月30日 A企業(yè)償還該筆銀行借款本息 根據(jù)有關(guān)原始憑證 編制如下會計分錄 借 財務(wù)費用375000長期借款 本金5000000長期借款 應(yīng)計利息2125000貸 銀行存款7500000 財務(wù)會計 目錄 任務(wù)一崗位職責(zé)及工作內(nèi)容任務(wù)二各種借款的核算任務(wù)三交易性金融資產(chǎn)任務(wù)四持有至到期投資任務(wù)五所有者權(quán)益的核算 交易性金融資產(chǎn)VS持有至到期投資 任務(wù)三交易性金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)的賬戶設(shè)置 交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理 交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)以交易的目的 為了近期內(nèi)出售獲取差價而持有的金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)的計量 初始計量 后續(xù)計量 公允價值的確定 交易性金融資產(chǎn)相關(guān)賬戶的設(shè)置 交易性金融資產(chǎn)相關(guān)賬戶的設(shè)置 交易性金融資產(chǎn)相關(guān)賬戶的設(shè)置 交易性金融資產(chǎn)的取得 購買 借 交易性金融資產(chǎn) 成本 公允價值 投資收益 發(fā)生的交易費用 應(yīng)收利息 應(yīng)收股利 已到期或已宣告尚未支付 貸 銀行存款 實際支付的價款 收到購買價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利時 借 銀行存款貸 應(yīng)收股利 持有期間確認被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利息時 借 應(yīng)收利息 應(yīng)收股利貸 投資收益收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利時 借 銀行存款貸 應(yīng)收股利 交易性金融資產(chǎn)的期末 月末 季末或者年末 計量1 公允價值高于賬面余額時借 交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動貸 公允價值變動損益2 公允價值低于賬面余額時借 公允價值變動損益貸 交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動 交易性金融資產(chǎn)的處置 賣出 處置時 借 銀行存款 按實際收到的金額 貸 交易性金融資產(chǎn) 按賬面余額 差額借或貸記 投資收益 同時 原計入 公允價值變動損益 轉(zhuǎn)出借 公允價值變動損益or借 投資收益貸 投資收益貸 公允價值變動損益 2007年1月20日 甲公司委托某證券公司從上海證券交易所購入A上市公司股票100萬股 并將其劃分為交易性金融資產(chǎn) 該筆股票投資在購買日的公允價值為1000萬元 另支付相關(guān)交易費用金額3萬元 請作相應(yīng)的會計處理 例題1 Answer 1 2007年1月20日 購買A上市公司股票及支付相關(guān)交易費用時 借 交易性金融資產(chǎn) 成本10000000投資收益30000貸 其他貨幣資金 存出投資款1030000 2007年2月1日甲公司購入乙公司股票1萬股 每股買價6元 含0 1元現(xiàn)金股利 相關(guān)稅費3000元 并將其劃分為交易性金融資產(chǎn) 4月1日收到現(xiàn)金股利 6月30日每股公允價值5元 8月20日出售 收到80000元存入銀行 請作相應(yīng)的會計處理 例題2 Answer 1 2007年2月1日投入乙公司股票時 借 交易性金融資產(chǎn) 成本59000應(yīng)收股利1000投資收益3000貸 銀行存款63000 2 2007年4月1日收到購買價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利時 借 銀行存款1000貸 應(yīng)收股利1000 3 2007年6月30日公允價值發(fā)生變動時 借 公允價值變動損益9000貸 交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動9000 4 2007年8月20日出售股票時 借 銀行存款80000交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動9000貸 交易性金融資產(chǎn) 成本59000投資收益30000同時 借 投資收益9000貸 公允價值變動損益9000 2007年1月8日 甲公司購入丙公司發(fā)行的公司債券 該筆債券于2006年1月2日發(fā)行 面值為2500萬元 票面利率為4 債券利息按年支付 甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn) 支付價款為2650萬元 其中包含已宣告放的債券利息100萬元 另支付交易費用30萬元 2007年2月5日 甲公司收到該筆債券利息100萬元 2008年2月10日 甲公司收到債券利息100萬元 能力拓展訓(xùn)練 假定2007年6月30日 甲公司購買的該筆債券的市價為2580萬元 2007年12月31日 甲公司購買的該筆債券的市價為2560萬元 假定2008年1月15日 甲公司出售了所持有的丙公司債券 售價為2565萬元 甲公司應(yīng)作如下會計處理 Answer 1 2007年1月8日 購入丙公司的公司債券時 借 交易性金融資產(chǎn) 成本25500000應(yīng)收利息1000000投資收益300000貸 銀行存款26800000 2 2007年2月5日 收到購買價款中包含的已宣告發(fā)放的債券利息時 借 銀行存款1000000貸 應(yīng)收利息1000000 3 2007年12月31日 確認丙公司的公司債券利息收入時借 應(yīng)收利息1000000貸 投資收益1000000 4 2008年2月10日 收到持有丙公司的公司債券利息時 借 銀行存款1000000貸 應(yīng)收利息1000000 5 2007年6月30日 確認公允價值變動損益時 借 交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動300000貸 公允價值變動損益300000 6 2007年12月31日 確認公允價值變動損益時 借 公允價值變動損益200000貸 交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動200000 7 2008年1月15日 出售所持有的丙公司債券時 借 銀行存款25650000貸 交易性金融資產(chǎn) 成本25500000 公允價值變動100000投資收益50000同時 借 公允價值變動損益100000貸 投資收益100000 財務(wù)會計 目錄 任務(wù)一崗位職責(zé)及工作內(nèi)容任務(wù)二各種借款的核算任務(wù)三交易性金融資產(chǎn)任務(wù)四持有至到期投資任務(wù)五所有者權(quán)益的核算 任務(wù)四持有至到期投資 持有至到期投資 持有至到期投資的賬務(wù)設(shè)置 持有至到期投資的賬務(wù)處理 持有至到期投資是指到期日固定 回收金額固定或可確定 且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn) 本賬戶可按持有至到期投資的類別 分別 成本 利息調(diào)整 應(yīng)計利息 等進行明細核算 持有至到期投資的賬戶設(shè)置 持有至到期投資的取得 購買 按取得時的公允價值和相關(guān)稅費之和作為初始確認金額 借 持有至到期投資 成本 按賬面價值入賬 利息調(diào)整 差額 應(yīng)收利息 已宣告尚未支付 貸 銀行存款 實際支付額 持有期間被投資單位宣告發(fā)放利息時借 應(yīng)收利息 每年賬面收益 持有至到期投資 利息調(diào)整 差額 貸 投資收益 每年實際收益 借 銀行存款貸 應(yīng)收利息 每年賬面收益 持有至到期投資的處置 賣出 借 銀行存款貸 持有至到期投資 成本 一開始的賬面價值 2007年1月1日 阿甲公司支付價款1000元 含交易費用 從活躍市場上購入某公司5年期債券 面值1250元 票面利率4 72 按年支付利息 即每年59元 本金最后一次支付 不考慮所得稅 減值損失等因素 請計算實際利率后作相應(yīng)的賬務(wù)處理 Answer 59 1 r 59 1 r 59 1 r 59 1 r 59 1250 1 r 1000元 由此得出r 10 例題1 1 5 2 4 3 r 10 1K 41 50 45 54 60 1 2007年1月1日 購入債券時借 持有至到期投資 成本1250 利息調(diào)整 250貸 銀行存款1000 2 2007年12月31日 確認實際利息收入 收到票面利息時借 應(yīng)收利息59持有至到期投資 利息調(diào)整41貸 投資收益100借 銀行存款59貸 應(yīng)收利息59 3 2008年12月31日 確認實際利息收入 收到票面利息時借 應(yīng)收利息59持有至到期投資 利息調(diào)整45貸 投資收益104借 銀行存款59貸 應(yīng)收利息59 4 2009年12月31日 確認實際利息收入 收到票面利息時借 應(yīng)收利息59持有至到期投資 利息調(diào)整50貸 投資收益109借 銀行存款59貸 應(yīng)收利息59 5 2010年12月31日 確認實際利息收入 收到票面利息時借 應(yīng)收利息59持有至到期投資 利息調(diào)整54貸 投資收益113借 銀行存款59貸 應(yīng)收利息59 6 2011年12月31日 確認實際利息收入 收到票面利息和本金時借 應(yīng)收利息59持有至到期投資 利息調(diào)整60貸 投資收益119借 銀行存款59貸 應(yīng)收利息59借 銀行存款1250貸 持有至到期投資 成本1250 阿Y企業(yè)2007年1月3日購入B企業(yè)2007年1月1日發(fā)行的五年期債券 票面利率12 債券面值1000元 企業(yè)按1050元的價格購入80張 該債券每年付息一次 最后一年還本金并付最后一次利息 不考慮所得稅 減值損失等因素 假設(shè)Y企業(yè)按年計算利息 請作相應(yīng)的賬務(wù)處理 例題2 1 購入債券 借 持有至到期投資 成本80000 利息調(diào)整4000貸 銀行存款84000投資成本 80 1050 84000減 債券面值 80 1000 80000利息調(diào)整4000 2 年度終了計算利息并攤銷溢價 9600 1 r 1 9600 1 r 2 9600 1 r 3 9600 1 r 4 9600 80000 1 r 5 84000元 根據(jù)公式 計算出本例的實際利率r 10 66 2007年12月31日 借 應(yīng)收利息9600貸 投資收益8954持有至到期投資 利息調(diào)整646借 銀行存款9600貸 應(yīng)收利息9600 2008年12月31日 借 應(yīng)收利息9600貸 投資收益8886持有至到期投資 利息調(diào)整714借 銀行存款9600貸 應(yīng)收利息9600 2009年12月31日 借 應(yīng)收利息9600貸 投資收益8809持有至到期投資 利息調(diào)整791借 銀行存款9600貸 應(yīng)收利息9600 2010年12月31日 借 應(yīng)收利息9600貸 投資收益8725持有至到期投資 利息調(diào)整875借 銀行存款9600貸 應(yīng)收利息9600 2011年12月31日 借 應(yīng)收利息9600貸 投資收益8626持有至到期投資 利息調(diào)整974借 銀行存款9600貸 應(yīng)收利息9600借 銀行存款80000貸 持有至到期投資 成本80000 任務(wù)五所有者權(quán)益的核算 所有者權(quán)益又稱股東權(quán)益 是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益 可以是國家投資 外商投資 個人投資 指投入的實收資本本身引起的各種增值 指留在企業(yè)的凈利潤 實收資本的賬戶設(shè)置 實收資本 借 貸 投入資本的增加 投入資本的減少 企業(yè)的資本余額 以貨幣資金方式投入資本 以實物資產(chǎn)方式投入資本 以無形資產(chǎn)方式投入資本借 庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金固定資產(chǎn) 庫存商品 其他實物資產(chǎn)無形資產(chǎn)貸 實收資本 實收資本的賬務(wù)處理 投資 以貨幣資金方式投入資本 按實際收到的金額入賬 借 庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金貸 實收資本 以實物資產(chǎn)方式投入資本 按投資合同或協(xié)議約定價值確定固定資產(chǎn)價值 不公允的除外 按注冊資本中應(yīng)享有的份額確認實收資本 差額計入 資本公積 借 固定資產(chǎn)貸 實收資本 阿某企業(yè)收到國家投資5000000元 其他法人投資2000000元 已全部存入銀行 根據(jù)銀行的收款通知等憑證 請作相應(yīng)的賬務(wù)處理 Answer 借 銀行存款7000000貸 實收資本 國家投資5000000 法人投資2000000 例題 如屬原材料 庫存商品等實物資產(chǎn) 應(yīng)按投資雙方確認的價值和增值稅專用發(fā)票確認實物價值借 原材料 or庫存商品 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 進項稅額 貸 實收資本 按其在注冊資本中的份額 資本公積 差額 阿企業(yè)接受A公司投入的材料一批 合同約定的價值為80000元 應(yīng)交增值稅額為13600元 與注冊資本中所占份額相等 根據(jù)收到的增值稅專用發(fā)票等憑證 請作相應(yīng)的賬務(wù)處理 Answer 借 原材料80000應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 進項稅額 13600貸 實收資本 A公司93600 例題 以無形資產(chǎn)方式投入資本 應(yīng)按雙方確認的價值確認無形資產(chǎn)價值 按注冊資本中應(yīng)享有的份額確認實收資本 差額計入 資本公積 借 無形資產(chǎn)貸 實收資本 被投資企業(yè)吸收無形資產(chǎn)投資的總額不得超過注冊資本的20 如遇特殊情況需要超過20 時 必須報經(jīng)工商行政管理部門審查批準 但以無形資產(chǎn)投資的總額占注冊資本的比例最高不得超過注冊資本總額的30 實收資本的增加 接受投資者追加投資 資本公積轉(zhuǎn)增 盈余公積轉(zhuǎn)增 借 固定資產(chǎn) 或銀行存款等科目 資本公積盈余公積貸 實收資本 實收資本的賬務(wù)處理 增減變動 實收資本的減少 資本過剩 企業(yè)發(fā)生重大虧損而需要減少實收資本 借 實收資本貸 銀行存款 實收資本的賬務(wù)處理 增減變動 可以是國家投資 外商投資 個人投資 指投入的實收資本本身引起的各種增值 指留在企業(yè)的凈利潤 資本公積的賬戶設(shè)置 1 資本 股本 溢價 資本溢價是指投資者的實際出資額大于其在注冊資本中所占的份額的金額 新加入的投資者的出資額中 屬于按投資比例計算的其在注冊資本中所占的份額部分 計入 實收資本 賬戶 超過部分計入 資本公積 賬戶 除股份有限公司外的企業(yè) 在創(chuàng)辦初期 投資者投入的資本一般與注冊資本一致 不會出現(xiàn)資本溢價 即投資者投入的資本全部作為實收資本 小某企業(yè)原由甲 乙 丙三位股東各出資1000000元組建而成 注冊資本為3000000元 企業(yè)經(jīng)營兩年后 為擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模 準備吸收新的投資者 使注冊資本總額達到4000000元 丁投資者愿意出資1500000元而擁有該企業(yè)25 的股份 接銀行的通知 收到丁投資者的投資 請根據(jù)銀行通知及有關(guān)原始憑證編制相關(guān)會計分錄 丁投資者出資額中應(yīng)計入實收資本的金額 4000000 25 1000000 元 資本溢價 1500000 1000000 500000 元 借 銀行存款1500000貸 實收資本 丁1000000資本公積 資本溢價500000 2 其他資本公積 其他資本公積是指出資本溢價項目以外所形成的資本公積 其中主要是直接計入所有者權(quán)益的利得和損失 阿房房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自用的辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn) 轉(zhuǎn)換日該辦公樓公允價值10000萬元 該項辦公樓原值5000萬元 已提折舊200萬元 該項資產(chǎn)未曾提取減值準備 請編制該公司轉(zhuǎn)換時的會計處理 借 投資性房地產(chǎn) 成本10000W累計折舊200W貸 固定資產(chǎn)5000W資本公積 其他資本公積5200W 可以是國家投資 外商投資 個人投資 指投入的實收資本本身引起的各種增值 指留在企業(yè)的凈利潤 盈余公積 盈余公積是指企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的企業(yè)積累資金 是具有特定用途的一種內(nèi)部積累資金 公司制企業(yè)的盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積 法定盈余公積 10 法定盈余公積累計額已達到注冊資本的50 時可以不再提取 盈余公積的賬戶設(shè)置 盈余公積 借 貸 盈余公積的增加 盈余公積的減少 貸方余額 1 彌補虧損 企業(yè)發(fā)生的虧損一般有兩種彌補方法 一是用以后年度實現(xiàn)的利潤彌補 二是用盈余公積彌補 2 轉(zhuǎn)增資本 或股本 公司制企業(yè)經(jīng)股東大會決議 在辦理增資手續(xù)后 可用盈余公積轉(zhuǎn)增資本 或股本 但法定盈余公積在轉(zhuǎn)增資本 或股本 后 留存的盈余公積不得少于注冊資本的25 3 分配股利 經(jīng)股東大會決議 企業(yè)可按規(guī)定用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利 法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別在于其各自計提的依據(jù)不同 前者以國家的法律法規(guī)為依據(jù) 后者由企業(yè)的權(quán)力機構(gòu)自行決定 1 提取盈余公積 5000000 10 500000 借 利潤分配 提取法定盈余公積500000貸 盈余公積 法定盈余公積5000002 盈余公積補虧借 盈余公積600000貸 利潤分配 盈余公積補虧6000003 盈余公積轉(zhuǎn)增資本借 盈余公積400000貸 實收資本400000 利潤分配 未分配利潤是經(jīng)過彌補虧損 提取法定盈余公積 提取任意盈余公積和向投資者分配利潤等利潤分配之后剩余的利潤 它是企業(yè)留待以后年度進行分配的歷年結(jié)存的利潤 未分配利潤的賬戶設(shè)置 利潤分配 利潤分配的順序 1 提取法定盈余公積 2 提取任意盈余公積 3 向投資者分配利潤 東方公司年初未分配利潤為0 本年實現(xiàn)凈利潤2000000元 本年按照凈利潤的10 提取法定盈余公積200000元 假定不考慮其他因素 會計處理如下 1 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借 本年利潤2000000貸 利潤分配 未分配利潤2000000如企業(yè)當年發(fā)生虧損 則應(yīng)借 利潤分配 未分配利潤貸 本年利潤 2 提取法定盈余公積借 利潤分配 提取法定盈余公積200000貸 盈余公積200000同時借 利潤分配 未分配利潤200000貸 利潤分配 提取法定盈余公積200000 課本強化練習(xí)參考答案 資金管理崗 一 ACDBADDAAABB二 ACDABCABCDABCADABCDADABCBCBCDABD三 業(yè)務(wù)處理 1 某企業(yè)2009年1月1日向銀行借入300000元 期限9個月 年利率8 該借款到期后如數(shù)歸還 要求 進行借入 每月預(yù)提利息 每季度支付利息 償還本金的處理Answer 1 2009年1月1日借入時借 銀行存款300000貸 短期借款300000 2 2009年1月31日 預(yù)提當月利息 300000 8 12 2000借 財務(wù)費用2000貸 應(yīng)付利息2000 3 2月末預(yù)提利息2000元 會計分錄同 2 借 財務(wù)費用2000貸 應(yīng)付利息2000 4 3月末計算當月利息 支付第一季度利息借 財務(wù)費用2000應(yīng)付利息4000貸 銀行存款6000 5 4月 5月末預(yù)提利息分錄同 2 和 3 借 財務(wù)費用2000貸 應(yīng)付利息2000 6 6月末計算當月利息并支付第二季度利息借 財務(wù)費用2000應(yīng)付利息4000貸 銀行存款6000 7 7月 8月末預(yù)提利息分錄同 2 和 3 借 財務(wù)費用2000貸 應(yīng)付利息2000 8 9月末計算當月利息 支付第三季度利息借 財務(wù)費用2000應(yīng)付利息4000貸 銀行存款6000歸還本金時 借 短期借款300000貸 銀行存款300000 2 甲公司以交易為目的 于2008年4月10日從二級市場上以105000元的價格購入10000股某上市公司股票 其中5000元為已宣但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 另支付相關(guān)稅費2000元 甲公司擬在短期內(nèi)將這些股票出售 2008年4月20日 甲公司收到已宣告現(xiàn)金股利 2008年12月31日 該上市公司的股票市場價格為15元 股 2009年3月20日 該上市公司再次發(fā)放現(xiàn)金股利0 5元 股 甲公司于2009年4月20日以18元 股的價格將上述股票賣出 交易費用略 甲公司的資產(chǎn)負債表日為12月31日 要求 做出甲公司的相關(guān)賬務(wù)處理 1 2008年4月10日 購入時借 交易性金融資產(chǎn) 成本100000應(yīng)收股利5000投資收益2000貸 銀行存款107000 2 2008年4月20日 收到已宣告的現(xiàn)金股利借 銀行存款5000貸 應(yīng)收股利5000 3 2008年12月31日 公允價值為150000元借 交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動50000貸 公允價值變動損益50000 4 該上市公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時借 應(yīng)收股利5000貸 投資收益50002009年3月20日 收到現(xiàn)金股利時借 銀行存款5000貸 應(yīng)收股利5000 5 2009年4月20日 出售股票時借 銀行存款180000貸 交易性金融資產(chǎn) 成本100000 公允價值變動50000投資收益30000同時 借 公允價值變動損益50000貸 投資收益50000 3 2008年 某企業(yè)由A B C三個公司組建而成 總股本為300000元 A公司投入100000元貨幣資金 B公司投入60000元一生產(chǎn)線和40000元一棟廠房 C公司投入100000元一項專利技術(shù) 3年后 甲公司留存收益為420000元 經(jīng)股東大會決定 吸收東方公司加入 經(jīng)協(xié)商 東方公司出資100000元 占該公司20 的股份 要求 根據(jù)以上資料編制相關(guān)會計分錄 1 借 銀行存款100000固定資產(chǎn)100000無形資產(chǎn)100000貸 實收資本 A100000 B100000 C100000 2 借 銀行存款100000貸 實收資本 東方公司60000資本公積40000 4 A企業(yè)為建造一幢廠房 20