會(huì)計(jì)分錄題總結(jié).doc

會(huì)計(jì)分錄題總結(jié)首先要注意增值稅納稅人的種類(lèi)，一般都是一般納稅人，那么增值稅稅率為17%。一、 投入資本類(lèi)如果收到投資是投資款，借“銀行存款”；如果收到的是專(zhuān)利技術(shù)等，借“無(wú)形資產(chǎn)”；如果收到的是固定資產(chǎn)，借“固定資產(chǎn)”。貸方都是“實(shí)收資本”。例：11月10日，收到宏光公司投資款 1 000 000元，以存入銀行。(1分) 借：銀行存款1 000 000 貸：實(shí)收資本宏光公司 1 000 000 練習(xí)：10月2日，企業(yè)收到龍騰公司投資2000000元,其中1600000元用銀行存款支付，另投入一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，協(xié)議作價(jià)400000元。(2分)二、 購(gòu)入材料類(lèi)企業(yè)購(gòu)入原材料的成本由買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)、購(gòu)入原材料負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)和其他費(fèi)用組成。運(yùn)雜費(fèi)：包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等。稅費(fèi)：1.價(jià)內(nèi)稅：消費(fèi)稅、資源稅、城建稅； 2關(guān)稅 3.如果是小規(guī)模納稅人，增值稅也要加入成本，但一般都是一般納稅人，所以增值稅是價(jià)外稅，不考慮。如果付錢(qián)，貸：銀行存款 ；如果沒(méi)有付錢(qián)，貸：應(yīng)付賬款；如果以匯票支付，貸：應(yīng)付票據(jù)。例：11月3日，從新世紀(jì)公司購(gòu)入甲材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明：數(shù)量20 000千克，單價(jià)10元，不含稅價(jià)款200 000元，增值稅為34 000元，另外對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)2 000元。甲材料當(dāng)日已經(jīng)檢收入庫(kù)。南光公司尚未支付上述款項(xiàng)。（1.5分） 借：原材料甲材料 202 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000 貸：應(yīng)付賬款 236 000 練習(xí)：10月3日，從世貿(mào)公司購(gòu)入甲材料20000千克，單價(jià)10元，計(jì)200000元，增值稅34000元，已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，另外對(duì)方代墊運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)2000元。企業(yè)開(kāi)出一張金額為236000元、期限為2個(gè)月的商業(yè)匯票，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。(2分)三、 銷(xiāo)售商品、材料類(lèi)要看清銷(xiāo)售的產(chǎn)品還是材料，如果銷(xiāo)售的是商品，那么要確認(rèn)為“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，結(jié)轉(zhuǎn)成本是“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”；如果銷(xiāo)售的是材料（積壓或者多余），那么確認(rèn)為“其他業(yè)務(wù)收入”，結(jié)轉(zhuǎn)成本是“其他業(yè)務(wù)成本”。倆者都要計(jì)算增值稅。收到錢(qián)，借“銀行存款”；如果是款項(xiàng)未收到，借“應(yīng)收賬款”；如果是收到商業(yè)匯票等，借“應(yīng)收票據(jù)”。例、11月6日，銷(xiāo)售給大華公司A產(chǎn)品1 000件，單價(jià)500元，不含稅價(jià)款為 500 000元，增值稅為85 000元。收到大華公司當(dāng)日簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值585 000元，期限3個(gè)月（1.5分） 借：應(yīng)收票據(jù)大華公司 585 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 85 000練習(xí)1：10月10日，銷(xiāo)售給大華公司A產(chǎn)品1000件，單價(jià)500元，計(jì)500000元，增值稅85000元，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到。(2分) 練習(xí)2. 10月21日，銷(xiāo)售多余乙材料一批，價(jià)格2000元，增值稅340元，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，款項(xiàng)已收，并存入銀行。(2分)四、捐贈(zèng)或者罰款類(lèi)捐贈(zèng)支出和罰沒(méi)支出都屬于“營(yíng)業(yè)外支出”。例：4 月 2 日，以銀行存款 100000 元向某希望小學(xué)捐贈(zèng)。（2分） 借：營(yíng)業(yè)外支出 100000貸：銀行存款 100000練習(xí)：10月17日，以銀行存款3000元向某希望小學(xué)捐款。(2分)五、 從銀行支取現(xiàn)金和發(fā)放工資從銀行支取現(xiàn)金 借: 庫(kù)存現(xiàn)金 貸： 銀行存款 編制銀行付款憑證以現(xiàn)金發(fā)放職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫(kù)存現(xiàn)金以銀行存款發(fā)放職工薪酬 （只有這一筆會(huì)計(jì)分錄，不需要從銀行支取現(xiàn)金了 ） 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款例：11月23日，從銀行提取現(xiàn)金37 000元備發(fā)工資。（1.5分） 借：庫(kù)存現(xiàn)金37 000 貸:銀行存款37 00011月24日，以現(xiàn)金37 000元發(fā)放工資。（1.5分） 借：應(yīng)付職工薪酬 37 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 37 000練習(xí)：10月5日，向銀行提取現(xiàn)金60000，備發(fā)工資。(2分)10月6日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放上月工資。(2分)六、 從銀行借款，要看借的幾年，1年及一年以?xún)?nèi)的是短期借款，1年以上的是長(zhǎng)期借款。借：銀行存款 貸: 短期借款/長(zhǎng)期借款例：11月3日，從銀行借入期限為6個(gè)月的借款 2 000 000元，款項(xiàng)已存入本公司開(kāi)戶行。（1分） 借：銀行存款 2 000 000 貸：短期借款 2 000 000練習(xí): 4 月 27 日，向銀行借入期限為 6 個(gè)月的借款 500000 元用于日常經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)，已存入銀行。七、 報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)當(dāng)預(yù)借差旅費(fèi)時(shí)，借：其他應(yīng)收款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 報(bào)銷(xiāo)時(shí)，要看是誰(shuí)預(yù)借的 銷(xiāo)售部門(mén)的計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”，車(chē)間領(lǐng)導(dǎo)的計(jì)入“制造費(fèi)用”，行政領(lǐng)導(dǎo)的計(jì)入“管理費(fèi)用”，以“管理費(fèi)用”居多。 并將“庫(kù)存現(xiàn)金”多退少補(bǔ)。近三年的都是省去了第一筆分錄，直接是第二筆沖銷(xiāo)。例：11月4日，辦公室主任王世坤出差歸來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi) 8 000元，交回多余現(xiàn)金 2 000（原預(yù)借差旅費(fèi) 10 000元），現(xiàn)金已收訖。（1.5分） 借：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000 管理費(fèi)用 8 000 貸：其他應(yīng)收款王世坤 10 000練習(xí)：10月25日，經(jīng)理出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1500元，交回多余現(xiàn)金500元，現(xiàn)金收訖。八、 計(jì)提利息費(fèi)用計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息例：11月30日，計(jì)提本月短期借款利息費(fèi)用5 000元。（1.5分） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5 000 貸：應(yīng)付利息5 000練習(xí)：10月31日，計(jì)提本月短期借款利息2000元。(2分)。九、以銀行存款支付廣告費(fèi)、 資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)等。 關(guān)鍵是要知道三大費(fèi)用的內(nèi)容。練習(xí)：10月13日，以銀行存款支付廣告費(fèi)2000元。十、 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備這里要注意壞賬準(zhǔn)備的期初貸方余額，如果為0按照計(jì)算的計(jì)提，如果貸方有余額，要用計(jì)算的結(jié)果減去余額計(jì)提。4月 30 日，企業(yè)對(duì)應(yīng)收凱元公司的賬款進(jìn)行減值測(cè)試。該項(xiàng)應(yīng)收賬款余額合計(jì)為 200000元，按 10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。假定“壞賬準(zhǔn)備”賬戶期初余額為 0。（2分） 借：資產(chǎn)減值損失 20000 貸：壞賬準(zhǔn)備 20000十一、收到前欠貨款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款11月22日，收到光華公司前欠貨款200 000元，存入銀行。（1.5分） 借：銀行存款 200 000 貸：應(yīng)收賬款光華公司 200 000十二、應(yīng)付票據(jù)到期借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款11月20日，因購(gòu)買(mǎi)材料于2011年6月20日開(kāi)出商業(yè)匯票到期，南光公司通知其開(kāi)戶銀行以銀行存款120 000元支付。（1.5分） 借：應(yīng)付票據(jù) 120 000 貸：銀行存款 120 000十三、計(jì)提累計(jì)折舊 車(chē)間計(jì)提累計(jì)折舊計(jì)入 “制造費(fèi)用” 管理部門(mén)計(jì)提折舊計(jì)入 “管理費(fèi)用”銷(xiāo)售部門(mén)計(jì)提折舊計(jì)入 “銷(xiāo)售費(fèi)用”例：4 月 30 日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊共 50000 元，其中：車(chē)間固定資產(chǎn)計(jì)提 30000 元，行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)計(jì)提 15000 元，銷(xiāo)售部門(mén)固定資產(chǎn)計(jì)提 5000 元。（2分） 借：制造費(fèi)用 30000 管理費(fèi)用 15000 銷(xiāo)售費(fèi)用 5000 貸：累計(jì)折舊 50000練習(xí)：10月31日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊40000元，其中，車(chē)間耗用30000元，管理部門(mén)耗用4000元，銷(xiāo)售部門(mén)耗用6000元。(2分)十四、分配工資費(fèi)用 車(chē)間基本工人的工資計(jì)入 “生產(chǎn)成本” 車(chē)間管理人員的工資計(jì)入 “制造費(fèi)用” 行政管理人員的工資計(jì)入 “管理費(fèi)用” 銷(xiāo)售人員的工資計(jì)入 “銷(xiāo)售費(fèi)用”貸方都是 “ 應(yīng)付職工薪酬”例：11月30日，分配本月工資費(fèi)用37 000元，其中，基本生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資15000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資5 000元，基本生產(chǎn)車(chē)間管理人員工資8 000元，行政管理部門(mén)人員工資6 000元，銷(xiāo)售部門(mén)人員工資3 000元。（1.5分） 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 15 000 B產(chǎn)品 5 000 制造費(fèi)用 8 000 管理費(fèi)用 6 000 銷(xiāo)售費(fèi)用 3 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 37 000 練習(xí)：10月31日，根據(jù)“工資發(fā)放明細(xì)表”，分配本月職工工資共100000元，其中，A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資50000元，B產(chǎn)品工人工資10000元，車(chē)間主任工資10000元，管理人員工資20000元，銷(xiāo)售人員工資10000元。(2分)十五、材料匯總表 車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料計(jì)入 “生產(chǎn)成本” 車(chē)間一般消耗的材料和車(chē)間管理部門(mén)的消耗計(jì)入“制造費(fèi)用” 行政管理人員領(lǐng)用的材料計(jì)入 “管理費(fèi)用” 銷(xiāo)售部門(mén)消耗的材料計(jì)入 “銷(xiāo)售費(fèi)用”貸方都是 “原材料”例：11月30日，根據(jù)“材料發(fā)出匯總表”，本月發(fā)出甲材料100 000元，其中基本生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用80 000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用20 000元；發(fā)出乙材料80 000元，其中生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用75 000元，基本生產(chǎn)車(chē)間管理部門(mén)耗用3 000元，行政管理部門(mén)耗用2 000元。（1.5分） 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 80 000 B產(chǎn)品 95 000 制造費(fèi)用 3 000 管理費(fèi)用 2 000 貸：原材料甲材料 100 000 乙材料 80 000練習(xí)：10月31日，根據(jù)“材料發(fā)出匯總表”，本月發(fā)出甲材料110000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用60000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用50000元;發(fā)出乙材料26000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用20000元，基本生產(chǎn)車(chē)間一般耗用3000元，銷(xiāo)售部門(mén)耗用2000元，管理部門(mén)耗用1000元。(2分)十六、分配制造費(fèi)用 要把之前制造費(fèi)用的借方金額進(jìn)行加總，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，最近都是按照生產(chǎn)工時(shí)分配。分配率=制造費(fèi)用/各產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)之和各產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用=各產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)*分配率借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用練習(xí)：10月31日，根據(jù)本月“制造費(fèi)用”賬戶發(fā)生額，計(jì)算分配A、B產(chǎn)品成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(假設(shè)企業(yè)發(fā)生的制造費(fèi)用按照產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)比例分配，本月A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)分別為300工時(shí)、200工時(shí)。)(2分)十七、結(jié)轉(zhuǎn)成本共有三種 1、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 2、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售材料的成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料3、結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品的成本 借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本練習(xí)：10月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本。其中：A產(chǎn)品成本200000元，B產(chǎn)品成本100000元。(2分).10月31日，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期已售A產(chǎn)品成本200000元。(2分)10月31日，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期已售乙材料成本1000元。(2分)十八、計(jì)提應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加倆者的計(jì)稅基礎(chǔ)都是三大流轉(zhuǎn)稅城建稅=（增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅）*7%教育費(fèi)附加=（增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅）*3%分錄：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加例：4 月 30 日，假設(shè)本月應(yīng)交增值稅 20000 元，應(yīng)交消費(fèi)稅 10000 元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 10000元，按 7%和 3%分別計(jì)提應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（1分） 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加4000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2800 應(yīng)交教育費(fèi)附加1200練習(xí)：10月31日，計(jì)提本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅7000元和教育費(fèi)附加3000元。(2分)十九、結(jié)轉(zhuǎn)收入、利得類(lèi) 要知道是將這些賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”的貸方 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 投資收益（+） 公允價(jià)值變動(dòng)損益（+） 貸：本年利潤(rùn)二十、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用、損失類(lèi)要知道是將這些賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”的借方 借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)稅金及附加 資產(chǎn)減值損失 銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 投資收益（-） 公允