精選注冊稅務師考試之《財務與會計》真題及答案密題

精選注冊稅務師考試之財務與會計真題及答案 密題 僅供參考 一、單項選擇題 (每題 ) 1、王某 2012 年初需出國工作三年，擬在銀行存入一筆錢請朋友分次取出正好付清三年房屋的物業(yè)費，每年 6 月末和 12 月末各支付 3000 元，若存款年利率為 6%，那么 2011 年末王某應在銀行存入 ( )元。 (6= 3=0 0 答案： C 2、某公司一新投資項目的經營期 望收益率為 12%，其標準差為 0%，則該項目的風險報酬率為 ( )。 答案： C 3、某公司 2011 年年初存貨為 68 萬元，年末有關財務數(shù)據(jù)為：流動負債 50萬元，流動比率為 動比率為 年銷售成本為 640 萬元。假設該公司 2011 年年末流動資產中除速動資產外僅有存貨一項，則該公司 2011 年度存貨周轉次數(shù)為 ( )次。 答案： C 4、下列不屬于稀釋性潛在普通股的是 ( )。 增加的股份 答案： A 5、某公司只生產一種產品， 2011 年度銷售量為 2000 件，單位售價為 180 元，固定成本總額為 56000 元，公司當年實現(xiàn)凈利潤 45000 元，適用企業(yè)所得稅稅率為 25%該公司產品的單位邊際貢獻為 ( )元。 答案： D 6、下列預算中，不屬于生產預算范圍的是 ( )。 答案： C 7、與普通股 籌資方式相比，優(yōu)先股籌資方式的優(yōu)點是 ( )。 答案： C 8、某公司當前普通股股價為 16元 /股，每股籌資費用率為 3%，其上年度支付的每股股利為 2 元、預計股利每年增長 5%，今年的股利將于近期支付，則該公司保留盈余的資金成本是 ( )。 答案： B 9、某公司當前總資本為 32600萬元，其中債務資本 20000萬元 (年利率 6%)、普通股 5000 萬股 (每股面值 1 元 ，當前市價 6 元 )、資本公積 2000萬元，留存收益 5600 萬元。公司準備擴大經營規(guī)模，需追加資金 6000 萬元，現(xiàn)有兩個籌資方案可供選擇：甲方案為發(fā)行 1000 萬股普通股、每股發(fā)行價 5 元，同時向銀行借款1000 萬元、年利率 8%;乙方案為按面值發(fā)行 5200 萬元的公司債券、票面利率 10%00 萬元、年利率 8%。假設不考慮股票與債券的發(fā)行費用，公司適用企業(yè)所得稅稅率 25%，則上述兩方案每股收益無差別點息稅前利潤為 ()萬元 . 案： B 10、既可以維 持股價穩(wěn)定、又有利于優(yōu)化資金結構的股利分配政策是 ( )。 答案： D 11、負債按現(xiàn)在償付該項債務所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，其采用的會計計量屬性是 ( )。 答案： A 12、下列會計事項中，不應在“其他應收款”科目核算的是 ( )。 答案 ： B 13、某企業(yè) 2011年 12月 31日銀行存款日記賬余額為 10萬元，經查無記賬差錯，但發(fā)現(xiàn)： (1)企業(yè)期末計提了 12 月 1 日至 31日的定期存款利息 2 萬元 ;(2)銀行支付了水電費 5 萬元，但企業(yè)尚未入賬 ;(3)企業(yè)己轉賬支付購買辦公用品款 1 萬元，但銀行尚未入賬。則該企業(yè) 12月 31日可動用的銀行存款實有數(shù)額為 ( )萬元。 案： B 14、甲公司 4月 29日以 117000元 (含稅 )出售一批產品給乙公司，并收到乙公司交來的出票日為 5 月 1 日、面值為 117000 元、期限為 3 個月的商業(yè)承兌 無息票據(jù)。甲公司于 6 月 1 日持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為 12%。如果本項貼現(xiàn)業(yè)務不滿足金融資產終止確認條件，則甲公司收到銀行貼現(xiàn)款時應貸記 ( )元。 14660 17000 14660 17000 答案： D 15、某公司按應收款項余額的 5%計提壞賬準備。 2010 年 12 月31日應收款項余額為 240萬元。 2011 年發(fā)生壞賬損失 30萬元，收回已核銷的應收款項 10萬元， 2011 年 12月 31日應收款項余額為 220 萬元。則該公司 2011 年末應計提的壞賬準備金額為( )萬元。 A. 29 B. 9 案： C 16、下列關于金融資產的說法中，錯誤的是 ( )。 指定必須可以完全消除由于該金融資產的計量基礎不同所導致的相關利得或損失在確認或計量方面不一致的情況 允價值不能可靠計量的權益工具投資，不得指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金 融資產 答案： C 17、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量。 2011年 11 月 18 日，公司與華山公司簽訂銷售合同，約定于 2012 年2月 1日向華山公司銷售某類機器 1000臺，每臺售價 不含增值稅 )。 2011 年 12 月 31 日，公司庫存該類機器 1300 臺，每臺成本 元。 2011 年資產負債表日該機器的市場銷售價格為每臺 元 (不含增值稅 )，預計銷售稅費為每臺 元。則 2011年 12月 31日甲公司該批機器在資產負債表“存貨”中應列示的金額為 ()萬元。 案： B 18、甲公司系增值稅一般納稅人，購入原材料 750公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價款 4500萬元、增值稅稅額 765 萬元 ;發(fā)生運輸費用 9 萬元 (運費的 7%可作為增值稅進項稅額抵扣 )、包裝費 3 萬元、途中保險費用 材料運達后，驗收入庫數(shù)量為 748公斤，差額部分為運輸途中發(fā)生的合理損耗。則該批原材料入賬價值為 ( )萬元。 5 0 答案： C 19、下列有關原材料核算的說法中，錯誤的是 ( )。 采用計劃成本法進行日常核算，則原材料科目借方余額反映企業(yè)庫存材料的計劃成本 托加工物資”科目核算 原材料計劃成本所包括的內容應與其實際成本相一致，并應當盡可能地接近實際 可以由材料倉庫的管理人員登記 答案： B 20、某公司月初結存乙材料的計劃成本為 250萬元，材料成本差異為超支 45萬元 ;當月入庫乙材料的計劃成本為 550萬元，當月材料成本差異為節(jié)約 85 萬元 ;當月生產 車間領用乙材料的計劃成本為 600 萬元，則當月生產車間領用乙材料的實際成本為( )萬元。 答案： B 21、某公司對低值易耗品采用“五五攤銷法”核算。 2011 年 10月公司管理部門領用一批低值易耗品，實際成本為 16000元 ;2011 年 11 月底，該批低值易耗品全部報廢，收回殘料 1000元。報廢時，該公司應作的正確會計分錄為 ( )。 理費用 8000 周轉材料 攤銷 8000 貸：周轉材料 在用 16000 理費用 8000 貸 ：周轉材料 攤銷 8000 理費用 7000 周轉材料 攤銷 8000 原材料 1000 貸：周轉材料 在用 16000 造費用 8000 貸：周轉材料 攤銷 8000 答案： C 22、某公司采用實際成本法對存貨進行核算， 2011 年年末盤點存貨時發(fā)現(xiàn)某項原材料盤虧，盤虧原材料賬面成本為 100萬元，其已抵扣的增值稅進項稅額為 17萬元，已計提 20萬元存貨跌價準備。根據(jù)盤點結果，該公司應作的正確會計分錄是 ( )。 處理財產損溢 待處理流動資產損溢 1000000 貸：原材料 1000000 處理財產損溢 待處理流動資產損溢 1170000 貸：原材料 1000000 應交稅費 應交增值稅 (進項稅額轉出 ) 170000 待處理財產損溢 待處理流動資產損溢 970000 存貨跌價準備 200000 貸：原材料 1000000 應交稅費 應交增值稅 (進項稅額轉出 ) 170000 處理財產損溢 待處理流動資產損溢 936000 存貨跌價準備 200000 貸：原材料 1000000 應交稅費 應交增值稅 (進項 稅額轉出 ) 136000 答案： C 23、對在建工程業(yè)務核算時，下列各項不通過“在建工程一待攤支出”科目核算的是 ( )。 答案： D 24、某公司于 2008 年 12月購入一臺設備，成本為 50000 元，預計使用年限為 5 年，預計凈殘值為 2000 元。該公司采用雙倍余額遞減法計提折舊，則在 2011 年 12 月 31 日，該設備累計計提的折舊額為 ( )元。 案： C 25、甲公司于 2008 年 1 月 2 日購入一項專利權，成本為 90000元。該專利權的剩余有效期為 15 年，但根據(jù)對產品市場技術發(fā)展的分析，該專利權的使用壽命為 10年。 2011 年 12月 31日，由于政府新法規(guī)的出臺使得使用該技術生產的產品無法再銷售，并且該專利權無其他任何用途。則 2011 年因該專利權的攤銷和報廢對公司利潤總額的影響為 ( )元。 案： C 26、某公司在 2009 年 6 月 1 日購買 一臺設備，成本為 10000 元，預計使用年限為 10 年，預計凈殘值為 500 元，采用年限平均法計提折舊。 2011 年 12 月 31 日，減值測試表明其可收回金額為3000 元。則該公司應在 2011年資產負債表日確認的資產減值損失為 ( )元。 案： B 27、甲公司于 2009年 7 月 1 日以每股 25元的價格購入華山公司發(fā)行的股票 100 萬股，并劃分為可供出售金融資產 12月 31 日，該股票的市場價格為每股 。 2010 年 12 月 31日，該股票的市場價格為每股 公司預計該股票價格的下跌是暫時的。 2011 年 12 月 31 日，該股票的市場價格為每股元，甲公司仍然預計該股票價格的下跌是暫時的，則 2011 年12月 31日，甲公司應作的會計處理為借記 ( )。 A.“資產減值損失”賬戶 250萬元 B.“公允價值變動損益”賬戶 125萬元 C.“資本公積一其他資本公積”賬戶 250萬元 D.“資本公積一其他資本公積”賬戶 125萬元 答案： D 28、甲公司為增值稅一般納稅人，采用實際成本法核算原材料=2011年 12月委托黃河公司 (一般納稅人 )加工應稅消費品一批，收回后直接對外 銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為 100000 元，支付的加工費為 35000 元 (不含增值稅 )，黃河公司代收代繳的消費稅為 15000 元，該批應稅消費品已經加工完成并驗收入庫。假定甲、乙公司均適用增值稅稅率 17%、消費稅稅率 10%，則甲公司將委托加工消費品收回時，其入賬成本為 ( )元。 案： B 29、按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，一般工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列稅費應通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的是 ( )。 答案： D 30、 2011 年 12 月 1 日，某公司在全國銀行間債券市場發(fā)行了50000 萬元人民幣短期融資券，期限為 1 年，票面利率為 每張面值為 100元，到期一次還本付息，發(fā)生交易費用 35萬元。若該公司將該短期融資券指定為交易性金融負債，則支付的交易費用應借記“ ( )”賬戶。 本金 ) 答案： B 31、某公司于 2010年 7 月 1 日從銀行取得專門借款 5000 萬元用于新建一座廠房，年利率為 5%款期限 2 年。2010 年 10 月 1 日正式開始建設廠房，預計工期 15 個月，采用出包方式建設。該公司于開始建設日、 2010 年 12月 31日和 2011年 5 月 1 日分別向承包方付款 1200 萬元、 1000 萬元和 1500 萬元。由于可預見的冰凍氣候，工程在 2011 年 1 月 12 日到 3 月12 日期間暫停。 2011 年 12 月 31 日工程達到預定可使用狀態(tài)，并向承包方支付了剩余工程款 800萬元，該公司從取得專門借款開始，將閑置的借款資金投資于月收益率為 固定收益?zhèn)Ｈ舨豢紤]其他因素，該公司在 2011 年應予資本化的上述專門借款費用為 ( )萬元。 0 0 答案： B 32、某公司 2011年實現(xiàn)銷售收入 5000萬元。公司產品質量保證合同條款規(guī)定，在產品售出后一年內公司負責免費保修。根據(jù)以往的產品維修經驗，小質量問題導致的修理費用預計為銷售收入的大質量問題導致的維修費用預計為銷售收入的 2%。 2011 年度出售的產品中估計 80%不會出現(xiàn)質量問題， 15%將發(fā)生小質量問題， 5%將發(fā)生大質量問題。則該公司在 2011 年度因上述產品質量保證應確認的預計負債為 ( )萬元。 答案： C 33、甲公司 2006 年初的所有者權益總額為 1250 萬元， 2006 年虧損 70萬元， 2007 年虧損 30萬元， 2008 年到 2010 年的稅前利潤每年均為 0， 2011 年公司實現(xiàn)稅前利潤 300萬元。公司章程規(guī)定，法定盈余公積和任意盈余公積的提取比例均為 10%。公司董事會提出 2011年度分配利潤 70萬元，但尚未提交股東大會審議。假設公司 20062011 年不存在納稅調整和其他導致所有者權益變動的事項，適用企業(yè)所得稅稅率為 25%。則甲公司 2011 年末所有者權益總額為 ( )萬元。 案： D 34、黃山公司 2010 年 5 月 5 日購入乙公司普通股股票一批，成本為 2300萬元，將其劃分為可供出售金融資產。 2010 年末黃山公司持有的乙公司股票的公允價值為 2900萬元 ;2011年末 600 萬元。黃山公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素， 2011 年黃山公司應確認的遞延所得稅負債為 ( )萬元。 案： A 35、 2011 年 12月 31日，甲公司對外出租的一棟辦公樓 (作為投資性房地產核算 )的賬面原值為 7000萬元，巳提折舊為 200萬元，未計提減值準備，且計稅基礎與賬面價值相同。 2012 年 1 月 1日，甲公司將該辦公樓由成本模式計量改為公允價值模式計量，當日公允價值為 8800 萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為 25%。對此項變更，甲公司應調整留存收益的金額為 ( )萬元。 案： C 36、甲公司在 2011 年 1 月 1 日將某項管理用固定資產的折舊方法從年限平均法改為年數(shù)總和法，預計使用年限從 20 年改為 10年。在未進行變更前，該固定資產每年計提折舊 230 萬元 (與稅法規(guī)定相同 );變更后， 2011 年該固定資產計提折舊 350 萬元。假設甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為 25%，變更日該固定資產的賬面價值與計稅基礎相同，則甲公司下列會計處理中錯誤的是 ()。 因變更增加的固定資產折舊 120萬元應計入當年損益 因該項變更應確認遞延所得稅資產 30萬元 答案： B 37、下列關于會計調整的說法中，錯誤的是 ( )。 化 忽或曲解事實以及舞弊產生的影響 報告年度的財務報告所反映的財務狀況、經營成果都將產生重大影響 答案： B 38、某公司 2011 年末有關科目余額如下：“發(fā)出商品”科目余額為 250萬元，“生產成本”科目余額為 335萬元，“原材料”科目余額為 300 萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為 25萬元，“存貨跌價準備”科目余額為 100萬元，“委托代銷商品”科目余額為 1200萬元，“受托代銷商品”科目 余額為 600萬元，“受托代銷商品款”科目余額為 600萬元，“工程施工”科目余額為 400 萬元，“工程結算”科目余額為 300 萬元。則該公司2011 年 12 月 31 日資產負債表中“存貨”項目的金額為 ( )萬元。 案： B 39、某公司 2011 年營業(yè)收入為 30000 萬元，營業(yè)成本為 20000萬元，營業(yè)稅金及附加為 300 萬元，銷售費用為 1000 萬元，管理費用為 1500萬元，財務費用為 350 萬元，資產減值損失為 100萬元，公允價值變動收益為 100萬元，投資收益為 250萬元，營業(yè)外收入為 250萬元，營業(yè)外支出為 25萬元。則該公司 2011年的營業(yè)利潤為 ( )萬元。 案： C 40、下列關于現(xiàn)金流量表編制方法的說法中，錯誤的是 ( )。 定現(xiàn)金等價物的范圍，一經確定不得隨意變更，如改變劃分標準，應視為會計政策的變更 節(jié)與經營活動 有關的項目的增減變動，然后計箅出經營活動產生的現(xiàn)金流量 答案： D 二、多項選擇題 (每題 ) 41、下列各項屬于企業(yè)效績評價操作細則 (修訂 )規(guī)定的基本指標的有 ( )。 答案： 2、下列關于杜邦分析體系各項指標的表述中，正確的有 ( )。 所有者利潤最大化的基本保證 銷售凈利率 X 資產周轉率，提高銷售凈利率是提高企業(yè)盈利能力的關鍵所在 轉率體現(xiàn)了企業(yè)經營期間全部資產從投入到產出的流轉速度，往往企業(yè)銷售能力越強，資產周轉效率越髙 資產負債率同方向變化 本水平、資產運營、資本結構等構成一個相互依存的系統(tǒng) 答案： 3、如果企業(yè)欲降低某種產品的盈虧臨界點銷售量，在其他條件不變的情況下，可以采取的措施有 ( )。 答案： 4、在編制 現(xiàn)金預算時，計算某一期間的現(xiàn)金余缺金額時應該考慮的直接因素有 ( )。 答案： 5、下列有關短期借款的信用條件和利率中，會使短期借款名義利率低于實際利率的有 ( )。 答案： 6、下列項目中，影響上市公司報告年度基本每股收益的有( )。 答案： 7、下列關于應收款項減值測試和確定的表述中，正確的有( )。 資產負債表日應單獨進行減值測試 當采用組合方式進行減值測試，分析判斷是否發(fā)生減值 需再分析判斷是否發(fā)生減值 將其賬面價值減記至預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值 未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的，可以采用現(xiàn)時折現(xiàn)率計算 答案： 8、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項產生的匯兌差額應計入當期損益的有 ( )。 答案： 9、下列各項中，企業(yè)應作為存貨核算的有 ( )。 答案： 0、下列各項存貨中，其可變現(xiàn)凈值為零的有 ( )。 且已無使用價值和轉讓價值的存貨 答案： 1、下列各項稅費中，應計入委托加工物資成本的有 ( )。 答案： 2、下列有關固定資產初始計量的表述中，正確的有 ( )。 需考慮棄置費用 質上具有融資性質的，其成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定 該按照各項固定資產的賬面價值比例對總成本進行分配，確認各項固定資產成本 答案： 3、下列各項中，能表明固定資產可能發(fā)生了減值的有 ( )。 ，其跌幅明顯高于因時間推移或者正常使用而預計的下跌 術或者法律等環(huán)境以及資產所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產生不利影響 而影響企業(yè)計算資產預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產可收回金額大幅度降低 止使用或計劃提前處置 答案： 4、下列關于固定資產后續(xù)支出的表述中，正確的有 ( )。 件的更新改造支出應當在發(fā)生時計入當期管理費用、銷售費用或制造費用 售費用或制造費用 作為當期費用處理，不得采用預提或待攤方式處理 當終止確認被替換部分的賬面價值 為長期待攤費用核算 答案： 5、下列關于固定資產折舊的表述中，正確的有 ( )。 資產應當計提折舊 合固定資產確認條件的應在剩余租賃期間內計提折舊 答案： 6、下列關于內部開發(fā)無形資產所發(fā)生支出的會計處理中，正確的有 ( )。 將發(fā)生的全部研發(fā)支出費用化 資本化的條件是能夠單獨核算 定條件時，允許確認為無形資產 因缺乏資金支持無法繼續(xù)，將其已經資本化的金額全部轉入營業(yè)外支出 答案： 7、下列關于資產公允價值發(fā)生變動時的賬務處理中，正確的有( )。 應確認公允價值變動金額 將原計入資本公積的公允價值變動轉出，計入投資收益 允價值模式計量的投資性房地產在資產負債表日公允價值的變動應計入資本公積 答案： 8、下列各項會計處理中，正確的有 ( )。 地占用稅不通過“應交稅費 科目核算 取得符合規(guī)定的普通發(fā)票上注明的價款和規(guī)定的扣除率計算進項稅額予以抵扣 所含稅額，借記“應交稅費一應交消費稅”，貸記“銀行存款”等科目 規(guī)定應交的營業(yè)稅，記入“營業(yè)外收入一出售無形資產收益”科目或“營業(yè)外支出 一出售無形資產損失” 代扣代繳的資源 稅，借記“材料采購”，貸記“應交稅費一應交資源稅”科目 答案： 9、下列關于負債的表述中，正確的有 ( )。 關交易費用直接計入當期損益 于回購價格與原銷售價格之間的差額，應在回購期間按期轉銷、確認利息費用，借記“其他應付款”科目，貸記“財務費用”科目 他應付款”科目核算 應將針對該項交易性金融負債己經確認的公允價值變動損益轉入投資收益 應付賬款是尚未結清的債務，而應付票據(jù)則是一種期票，是延期付款的證明 答案： 0、下列關于企業(yè)以現(xiàn)金結算的股份支付形成的負債的會計處理中，正確的有 ( )。 按當日該負債的公允價值重新計量 行權部分負債的公允價值轉入所有者權益 ，負債的公允價值變動計入所有者權益 答案： 1、甲公司因無法償還泰山公司 4000 萬元貨款，于 2011 年 8 月1 日與泰山公司簽定債務重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定甲公司增發(fā) 1700萬股普通股 (每股面值 1 元 )抵償上述債務，股票發(fā)行價為 2800萬元。泰山公司已對該應收賬款計提了 360萬元壞賬準備，取得的股權作為可供出售金融資產核算。甲公司在 2011年 11月 1 日已經辦理完股票增發(fā)等相關的手續(xù)。不考慮其他因素，針對上述業(yè)務下列表述中正確的有 ( )。 011 年 8 月 1 日 股本 溢價的金額為 1100萬元 700萬元 200萬元 200萬元 答案： 2、下列關于可轉換公司債券 (不考慮發(fā)行費用 )的會計處理中，正確的有 ( )。 實際收到的款項記入“應付債券”科目 實際收到金額與該項可轉換公司債券包含的負債成分的公允價值差額記入“資本公積一其他資本公積”科目 債券攤余成本和市場實際利率確認利息費用 債券面值和票面 利率計算的應付利息記入“應付利息”科目 應付債券的賬面價值與可轉換的股票面值的差額記入“資本公積一股本溢價”科目 答案： 3、下列會計事項中，可能引起資本公積金額變動的有 ( )。 答案： 4、下列關于收入確認的表述中，正確的有 ( )。 品所有權憑證轉移并且實物交付后，商品所有 權上的風險和報酬并未隨之轉移 不包含因索賠和獎勵等形成的收入 業(yè)應當在資產負債表日按照提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前會計期間累計巳確認提供勞務收入后的金額，確認當期提供勞務收入的金額 資產負債表日根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入 租入均應在實際收到或有租金時確認為租賃收入 答案： 5、若某公司未來期間有足夠的應納 稅所得額抵扣可抵扣暫時性差異，則下列交易或事項中，會引起“遞延所得稅資產”科目余額增加的有 ( )。 法允許在以后 5 年內彌補 答案： 6、下列會計事項中，可能會影響企業(yè)期初留存收益的有 ( )。 0萬元 當年度折舊計提額比上年度增加 150萬元 00 萬元在上年度將費用化部 分計入當期損益，本年度將其中符合資本化條件的部分確認為無形資產 0萬元的固定資產 答案： 7、甲公司 2011 年度財務拫告批準報出日為 2012年 4月 15日。公司發(fā)生的下列事項中，不屬于資產負債表日后調整事項的有( )。 1 月 5日因發(fā)生火災，毀損上年購入的一批原材料 2 月 1日，法院判決甲公司的訴訟案件敗訴 (為終審判決 )，需賠付 200 萬元，甲公司在上年末已就該訴訟確認預計負債 50萬元 012年 2月 5日提出了 2011年每 10股分配 2 月 9 日公司向銀行借入年利率 7%的 10000 萬元長期借款 3 月 5 日因產品質量問題退回一批 2011 年 12 月銷售的商品 答案： 8、對關聯(lián)方關系及其交易，公司必須在財務報表附注中披露的信息有 ( )。 款和條件 答案： 9、下列交易或事項會引起籌資活 動現(xiàn)金流量發(fā)生變化的有( )。 答案： 0、下列各項中，無論是否重要，都必須在財務報表附注中披露的有 ( )。 容和原因 答案： 、計算題 (每題 ) (一 ) 甲公司生產某種產品，該產品單位售價 160元，單位成本 120元，2011 年度銷售 360 萬件。 2012 年為擴大銷售量、縮短平均收款期，甲公司擬實行“ 5/10、 2/30、 n/50新的信用政策 ;采用該政策后，經測算：產品銷售額將增加 15%0%的客戶會在10 天內付款、占銷售額 30%的客戶會在 30 天內付款、占銷售額的客戶會在 50天內付款、剩余部分的平均收款期為 80天，逾期應收賬款的收回需支出的收賬費用及壞賬損失占逾期賬款金額的 10%。甲公司 2011 年度采用“ n/30”的信用政策，其平均收款期為 50天， 40%的銷售額在信用期內未付款，逾期應收賬款的壞賬損失占逾期賬款金額的 收賬費用占逾期賬款金額的3%。假設有價證券報酬率為 8%，一年按 360 天計算，其他條件不變。根據(jù)上述資料，回答以下各題： 71、在新的信用政策下，甲公司應收賬款平均收款期為 ( )天。 案： D 72、在新的信用政策下，甲公司應收賬款機會成本為 ( )萬元。 0 0 答案： C 73、在新的信用政策下，甲公司現(xiàn)金折扣成本為 ()萬元 。 0 4 答案： D 74、不考慮其他因素，甲公司實行新的信用政策能增加利潤總額為 ( )萬元。 4 0 答案： B (二 ) 甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司于 2009 年 9 月 30 日向乙公司銷售一批產品，應收乙公司的貨款為 2340 萬元 (含增值稅 )。乙公司同日開出一張期限為 6 個月，票面年利率為 8%的商業(yè)承兌匯票。在票據(jù)到期日，乙公 司沒有按期兌付，甲公司按該應收票據(jù)賬面價值轉入應收賬款，并不再計提利息。 2010 年末，甲公司對該項應收賬款計提壞賬準備 300 萬元。由于乙公司財務困難，經協(xié)商，甲公司于2011 年 1 月 1 日與乙公司簽訂以下債務重組協(xié)議： (1)乙公司用一批資產抵償甲公司部分債務，乙公司相關資產的賬面價值和公允價值如下： (2)甲公司減免上述資產抵償債務后剩余債務的 30% 年付清，并按年利率 3%收取利息 ;但若乙公司 2011年實現(xiàn)盈利，則 2012年按 5%收取利息，估計乙公司 2011年很可能實現(xiàn)盈利。 2011 年 1 月 2 日，甲公司與乙公司辦理股權劃轉和產權轉移手續(xù)，并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司取得乙公司商品后作為庫存商品核算，取得 X 公司股票后作為交易性金融資產核算，取得土地使用權后作為無形資產核算并按 50 年平均攤銷。 2011 年 7 月 1 日甲公司將該土地使用權轉為投資性房地產并采用公允價值模式進行后續(xù)計量，轉換日該土地使用權公允價值為 1000萬元。 假設除增值稅外，不考慮其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題： 75、甲公司債務重組后應收賬款的入賬價值是 ( )萬元。 0 2 答案： C 76、在債務重組日，該項債務重組業(yè)務對甲公司當年利潤總額的影響金額是 ( )萬元。 2 0 答案： C 77、在債務重組日，該項債務重組業(yè)務對乙公司當年利潤總額的影響金額是 ( )萬元。 0 8 答案： C 78、 2011 年 7 月 1 日甲公司將該土地使用權轉為投資性房地產時，應計入資本公積的金額是 ( )萬元。 0 0 答案： D 四、綜合分析題 (每題 ) (一 ) 甲、乙兩公司屬同一集團，甲公司為上市公司， 2010發(fā)生的與投資相關的交易或事項如下： (1)2010 年 7 月 1日，甲公司向 X 公司的控股股東 Y 公司以每股15元的發(fā)行價格定向增發(fā)本公司普通股股票 500萬股 (每股面值1 元 )，取得 X 公司 25%的股權。增發(fā)完成后，甲公司對 X 公司具有重大影響。 (2)2010 年 7 月 1 日， X 公司的可辨認凈資產公允價值為 32000萬元 (賬面價值為 31400 萬元 )，除下列資產外，其他可辨認資產、負債的公允價值 與其賬面價值相同。 (3)2010 年 8 月 3 日， X 公司將成本為 300 萬元的一批庫存商品P 以 400 萬元的價格出售給甲公司 ;甲公司將取得的庫存商品 2010年 12月 31日，甲公司對外出售 60%。 (4)截止 2010 年 12 月 31日， X 公司已對外出售在 7 月 1 日持有的庫存商 品 S 的 80%。 (5)2010 年 7 12 月， X 公司實現(xiàn)凈利潤 500 萬元 ;按凈利潤的10%提取盈余公積。 (6)2011 年 4 月 5 日， X 公司宣告分配現(xiàn)金股利 200 萬元，股票股利 500萬股 (每股面值 1 元 )，并于 4 月 10日除權除息。 (7)2011 年 6 月， X 公司以 300 萬元購入某公司股票作為可供出售金融資產核算 ;2011 年 12 月 31 日，該股票的公允價值為 400萬元。 (8)2011 年度， ;實現(xiàn)凈利潤 1800萬元，按凈利潤的 10%提取盈余公積。 (9)2011 年度，甲公司全部對 外出售其上年結存的庫存商品 P。 (10)2012 年 1 月 1 日，甲公司以公允價值為 10000 萬元的投資性房地產 (一直以公允價值模式計量，其中：成本 8000 萬元、公允價值變動 2000萬元 )為對價，取得 X 公司 30%的股 權，并對 X 公司構成實際控制。 (11)2012 年 5 月 1 日，甲公司將持有 X 公司 55%股權轉讓給乙公司，乙公司向甲公司支付銀行存款 19000 萬元，并支付相關費用 200萬元。根據(jù)上述資料，不考慮所得稅和其他因素，回答下列問題： 79、 2010 年 7 月 1 日，甲公司取得對 X 公司長期股權投資時，下列會計處理正確的是 ( )。 期股權投資 成本” 7500 萬元 00萬元 00 萬元 00 萬元 答案： B 80、 2010 年末，甲公司確認對 X 公司的長期股權投資收益時，需對 X 公司實現(xiàn)的凈利潤進行調整，調整的事項有 ( )。 月 1日持有的無形資產的攤銷部分 月 1日持有的庫存商品 S 對外出售的部分 答案： 1、 2010 年 12 月 31 日，甲公司對 X 公司長期股權投資的賬面價 值為 ( )萬元。 案： B 82、 2011 年 4 月， X 公司實施分配現(xiàn)金股利和股票股利時，甲公司持存的 X 公司長期股權投資的賬面價值 ( )。 0萬元 75 萬元 5萬元 答案： B 83、 2011 年 12 月 31 日，甲公司因對 X 公司的長期股權投資，應作的正確會計分錄為 ( ) 期股權投資 損益調整 3700000 貸：投資收益 3700000 期股權投資 損益調整 4300000 貸：投資收益 4300000 期股權投資 損益調整 3950000 貸：投資收益 3700000 資本公積 其他資本公積 250000 期股權投資一其他權益變動 250000 貸：資本公積 其他資本公積 250000 答案： 4、 2012 年 5 月 1日，乙公司取得 X 公司 55%股權時，下列表述正確的有 ( )。 公司 55%股權時，其長期股權投資的初始投資成本為 X 公司凈資產賬面價值的 55% 00萬元應計入管理費用 答案： 二