2012秋中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)形考作業(yè)五_0007滿分答案.doc

2012秋中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)形考作業(yè)五_0007試卷總分：100 測試時(shí)間：-一、單項(xiàng)選擇題（共 10 道試題，共 20 分。）1. 下列事項(xiàng)中，不屬于重組事項(xiàng)的是（B ）。 A. 出售或終止企業(yè)的部分經(jīng)營業(yè)務(wù)B. 對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大的調(diào)整C. 因經(jīng)營困難，與債權(quán)方進(jìn)行債務(wù)重組D. 關(guān)閉企業(yè)的部分經(jīng)營場所，或?qū)I業(yè)活動(dòng)由一個(gè)國家或地區(qū)遷移到其他國家或地區(qū)滿分：2 分2. 恒通公司和遠(yuǎn)華公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17，2009年6月1日，恒通公司委托遠(yuǎn)華公司銷售300件商品，協(xié)議價(jià)為每件80元，該商品的成本為50元。代銷協(xié)議約定，遠(yuǎn)華公司企業(yè)在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與恒通公司無關(guān)，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款已經(jīng)收到，則恒通公司在2009年6月1日應(yīng)確認(rèn)的收入為（B）元。 A. 0B. 24000C. 15000D. 28080滿分：2 分3. 2009年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格200000元，增值稅稅額為34000元，該批商品的成本為180000元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2010年5月1日將所售商品購回，回購價(jià)為220000元（不含增值稅稅額）假定不考慮其他因素。則在2009年12月1日時(shí)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)付款金額為（C ）元。 A. 20000B. 180000C. 200000D. 34000滿分：2 分4. 長城公司擁有黃河公司70%有表決權(quán)股份，能夠控制黃河公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。209年9月長城公司以9 500萬元將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給黃河公司。該批產(chǎn)品在長城公司的生產(chǎn)成本為8500萬。至209年12月31日，黃河公司對外銷售了該批商品的50%.假定涉及商品未發(fā)生減值。兩公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。為此在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)（A ）。 A. 遞延所得稅資產(chǎn)125萬元B. 遞延所得稅負(fù)債125萬元C. 遞延所得稅資產(chǎn)250萬元D. 遞延所得稅負(fù)債250萬元滿分：2 分5. 甲公司2010年3月發(fā)現(xiàn)2009年7月一項(xiàng)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用固定資產(chǎn)未結(jié)轉(zhuǎn)，同時(shí)漏提折舊，該公司2009年財(cái)務(wù)報(bào)告尚未批準(zhǔn)報(bào)出，該調(diào)整事項(xiàng)正確的處理方法是（C ）。 A. 作為2010年3月當(dāng)期正常業(yè)務(wù)處理B. 登記2010年3月的固定資產(chǎn)及折舊費(fèi)用等相關(guān)科目，調(diào)整2009年度報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初余額和上年金額C. 登記“固定資產(chǎn)”及“以前年度損益調(diào)整”等相關(guān)科目，調(diào)整2009年度報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目年末余額、本期金額，調(diào)整2010年3月報(bào)表期初余額和上年金額D. 登記“固定資產(chǎn)”及“以前年度損益調(diào)整”等相關(guān)項(xiàng)目，調(diào)整2010年報(bào)表年初余額和上年金額滿分：2 分6. 企業(yè)由于或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需的支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償或其他方補(bǔ)償，對于這些補(bǔ)償金額，只有在（ A）時(shí)才可能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，確認(rèn)的補(bǔ)償金額不能超過所確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額。 A. 發(fā)生的概率大于95%但小于100%B. 發(fā)生的概率大于5%但小于或等于50%C. 發(fā)生的概率大于50%但小于或等于95%D. 發(fā)生的概率大于0%但小于或等于50%滿分：2 分7. 企業(yè)將融資租入固定資產(chǎn)按自有固定資產(chǎn)的折舊方法計(jì)提折舊，遵循的是（B ）要求。 A. 謹(jǐn)慎性 B. 實(shí)質(zhì)重于形式C. 可比性D. 重要性滿分：2 分8. 持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息時(shí)，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記的會(huì)計(jì)科目是（D）。 A. 交易性金融資產(chǎn)B. 資本公積C. 公允價(jià)值變動(dòng)損益D. 投資收益滿分：2 分9. 關(guān)于涉及職工的權(quán)益結(jié)算的股份支付的計(jì)量，下列說法中錯(cuò)誤的是（B ）。 A. 應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)B. 對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量C. 對于授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量D. 對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積中的其他資本公積。滿分：2 分10. 某一般納稅人企業(yè)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付購買價(jià)款300萬元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)10萬元，裝卸費(fèi)10萬元，途中發(fā)生10的合理損耗，按照稅法規(guī)定，購入的該批農(nóng)產(chǎn)品按照買價(jià)的13計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值為（A）萬元。 A. 281B. 290C. 261D. 210滿分：2 分二、多項(xiàng)選擇題（共 10 道試題，共 30 分。）1. 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號-長期股權(quán)投資的規(guī)定，長期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，下列各項(xiàng)會(huì)引起長期股權(quán)投資賬面價(jià)值變動(dòng)的有（AB ）。 A. 追加投資B. 減少投資C. 被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤D. 被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利滿分：3 分2. 甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（BC ）。 A. 以公允價(jià)值為400萬元的交易性金融資產(chǎn)換入甲公司賬面價(jià)值為500萬元的無形資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價(jià)60萬元B. 以賬面價(jià)值為200萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司公允價(jià)值為100萬元的一項(xiàng)專利權(quán)，并支付補(bǔ)價(jià)25萬元C. 以公允價(jià)值為500萬元的長期股權(quán)投資換入丙公司賬面價(jià)值為460萬元的持有至到期投資，并支付補(bǔ)價(jià)140萬元D. 以賬面價(jià)值為500萬元固定資產(chǎn)換入丁公司公允價(jià)值為400萬元可供出售金融資產(chǎn)，并收到補(bǔ)價(jià)30萬元滿分：3 分3. 下列有關(guān)商譽(yù)減值的說法中，正確的有（ABC ）。 A. 商譽(yù)不能單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量B. 商譽(yù)不能獨(dú)立存在，商譽(yù)應(yīng)分?jǐn)偟较嚓P(guān)資產(chǎn)組后進(jìn)行減值測試C. 測試商譽(yù)減值的資產(chǎn)組的賬面價(jià)值應(yīng)包括分?jǐn)偟纳套u(yù)的價(jià)值D. 商譽(yù)應(yīng)與資產(chǎn)組內(nèi)的其他資產(chǎn)一樣，按比例分?jǐn)倻p值損失滿分：3 分4. 下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（AD ）。 A. 日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)B. 外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)C. 在日后期間滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品D. 證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)發(fā)生了減損滿分：3 分5. 下列項(xiàng)目中，可作為持有至到期債券投資的有（ABD ）。 A. 企業(yè)從二級市場上購入的固定利率國債B. 企業(yè)從二級市場上購入的浮動(dòng)利率公司債券C. 購入的股權(quán)投資D. 期限較短（1年以內(nèi)）的債券投資滿分：3 分6. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的有(BD)A. 固定資產(chǎn)進(jìn)行日常修理發(fā)生的人工費(fèi)用B. 固定資產(chǎn)安裝過程中領(lǐng)用原材料所負(fù)擔(dān)的增值稅C. 固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息D. 固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧凈損失滿分：3 分7. 關(guān)于無形資產(chǎn)殘值的確定，下列說法正確的有（ABCD ）。 A. 無形資產(chǎn)的殘值一般為零 B. 估計(jì)無形資產(chǎn)的殘值應(yīng)以資產(chǎn)處置時(shí)的可收回金額為基礎(chǔ)確定 C. 殘值確定以后，在持有無形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核 D. 無形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后高于其賬面價(jià)值的，無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷 滿分：3 分8. 在發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（ACD ）。 A. 企業(yè)購入固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊B. 企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，購入當(dāng)期期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額C. 企業(yè)購入無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，期末沒有計(jì)提減值準(zhǔn)備D. 企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)，購入當(dāng)期期末公允價(jià)值大于初始確認(rèn)金額滿分：3 分9. 關(guān)于提供勞務(wù)收入的確認(rèn)和計(jì)量，下列說法中錯(cuò)誤的有（CD ）。 A. 藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入B. 申請入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，應(yīng)在款項(xiàng)收回不存在重大不確定性時(shí)確認(rèn)收入C. 屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入D. 長期為客戶提供重復(fù)勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入滿分：3 分10. 企業(yè)出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，對其累計(jì)的公允價(jià)值變動(dòng)，可能進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理有（BD ）。 A. 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益B. 借：投資收益貸：資本公積其他資本公積C. 借：投資收益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益D. 借：資本公積其他資本公積貸：投資收益滿分：3 分三、判斷題（共 10 道試題，共 20 分。）1. 導(dǎo)致存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的，如果不是因?yàn)橐郧皽p記存貨價(jià)值的影響因素的消失，而是其他影響因素造成的，也可以將該存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。（） A. 錯(cuò)誤滿分：2 分2. 取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的初始入賬成本。（） A. 錯(cuò)誤滿分：2 分3. 企業(yè)在判斷或有事項(xiàng)的存在及有關(guān)金額時(shí)，依據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則進(jìn)行處理，當(dāng)原或有事項(xiàng)財(cái)務(wù)影響在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間最終確定時(shí)，依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則做出相應(yīng)處理。（ ） B. 正確滿分：2 分4. 企業(yè)對于本期發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)，只需調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，無需在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。（ ） A. 錯(cuò)誤滿分：2 分5. 貸款和應(yīng)收款項(xiàng)與持有至到期投資回收金額都是固定或可確定的。（） B. 正確滿分：2 分6. 企業(yè)取得的正在研發(fā)過程中應(yīng)予資本化的項(xiàng)目，在取得后發(fā)生的支出，如果符合資本化條件，可以資本化，否則應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化。（） B. 正確滿分：2 分7. 在非貨幣性資產(chǎn)交換中，企業(yè)可以自行確定是采用換出資產(chǎn)的公允價(jià)值，還是換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值對換入資產(chǎn)的成本進(jìn)行計(jì)量。（）A. 錯(cuò)誤滿分：2 分8. 企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)報(bào)廢清理費(fèi)用，可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（ ） A. 錯(cuò)誤滿分：2 分9. 企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對無形資產(chǎn)的殘值進(jìn)行復(fù)核，如果殘值重新估計(jì)后高于其賬面價(jià)值的，則該無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷。（） B. 正確滿分：2 分10. 企業(yè)外購房屋建筑物所支付的價(jià)款中包括土地使用權(quán)以及建筑物的價(jià)值的，對于確實(shí)無法在土地使用權(quán)和地上建筑物之間進(jìn)行合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為無形資產(chǎn)，按照無形資產(chǎn)的有關(guān)處理原則核算。（） A. 錯(cuò)誤滿分：2 分四、計(jì)算題（共 1 道試題，共 30 分。）1. 甲公司對存貨按照單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，209年年末關(guān)于計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的資料如下：（1）庫存商品甲，賬面余額為300萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。按照一般市場價(jià)格預(yù)計(jì)售價(jià)為400萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為10萬元。（2）庫存商品乙，賬面余額為500萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。庫存商品乙中，有40已簽訂銷售合同，合同價(jià)款為230萬元；另60未簽訂合同，按照一般市場價(jià)格預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為290萬元。庫存商品乙的預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和稅金共25萬元。（3）庫存材料丙因改變生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致無法使用，準(zhǔn)備對外銷售。丙材料的賬面余額為120萬元，預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為110萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為5萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（4）庫存材料丁20噸，每噸實(shí)際成本1 600元。20噸丁材料全部用于生產(chǎn)A產(chǎn)品10件，A產(chǎn)品每件加工成本為2 000元，每件一般售價(jià)為5 000元，現(xiàn)有8件已簽訂銷售合同，合同規(guī)定每件為4 500元，假定銷售稅費(fèi)均為銷售價(jià)格的10。丁材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。要求：計(jì)算上述存貨的期末可變現(xiàn)凈值和應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。解：（1）庫存商品甲可變現(xiàn)凈值40010390（萬元），庫存商品甲的成本為300萬元，庫存商品甲的成本小于可變現(xiàn)凈值，所以應(yīng)將已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元轉(zhuǎn)回。借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備甲商品30貸：資產(chǎn)減值損失30（2）庫存商品乙有合同部分的可變現(xiàn)凈值2302540220（萬元）有合同部分的成本50040200（萬元）因?yàn)榭勺儸F(xiàn)凈值高于成本，不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。無合同部分的可變現(xiàn)凈值2902560275（萬元）無合同部分的成本50060300（萬元）因可變現(xiàn)凈值低于成本，需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25萬元（300275）。借：資產(chǎn)減值損失25貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備乙商品25（3）庫存材料丙可變現(xiàn)凈值1105105（萬元）材料成本為120萬元，需計(jì)提15萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失15貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備丙材料15（4）庫存材料丁，因?yàn)槭菫樯a(chǎn)產(chǎn)品而持有的，所以應(yīng)先計(jì)算所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否減值有合同的A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值4 500（110）832 400（元）有合同的A產(chǎn)品成本201 6008/102 000841 600（元）無合同的A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值5 000（110）29 000（元）無合同的A產(chǎn)品成本201 6002/102 000210 400（元）由于有合同和無合同的A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值都低于成本，說明有合同和無合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料期末均應(yīng)考慮計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，且應(yīng)區(qū)分有合同部分和無合同部分計(jì)提。有合同的A產(chǎn)品耗用的丁