財務核算制度.doc

.會計核算管理制度一、會計核算管理辦法會計核算管理辦法第1章 總則第1條 為適應公司的發(fā)展，充分體現會計信息的可檢驗性，完善我公司的財務管理工作，現根據企業(yè)會計準則及相關規(guī)章制度，特制定本辦法。第2條 本辦法適用于本公司財務部所有財會人員的會計核算工作。第2章 會計核算基礎規(guī)定第3條 會計年度采用歷年制，公歷每年1月1日起至12月31日為一個會計年度。第4條 會計科目的運用及賬戶設置按會計管理制度執(zhí)行，不得任意更改或自行設置。因業(yè)務需要新增科目時，需報財務總監(jiān)批準。第5條 記賬采取借貸記賬法，采用權責發(fā)生制，具體要求如下所述。1凡是收益已經實現，費用已經發(fā)生，不論款項是否收付，都應作為本期的收益或費用入賬。2凡是不屬于本期的收益或費用，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的收益或費用處理。3一個時期內的各項收入與其相關聯的成本、費用，必須在同一時期入賬。4凡是用于增加固定資產而發(fā)生的各項支出都應計入資本支出，不得計入費用作為收益支出。5凡是為了取得收益而發(fā)生的各項支出，都應作為收益支出，同時計入成本費用。第6條 記賬用的貨幣單位為本位幣，會計憑證、會計賬簿、會計報表均用法定文字書寫。第7條 會計憑證主要包括自制原始憑證和外來原始憑證兩種。1自制原始憑證指進貨驗收單、領料單、出庫單、旅差費報銷單、費用開支證明單、調撥單、收款收據、借條等。2外來原始憑證指我公司與其他單位或個人發(fā)生業(yè)務、勞務關系時，由對方開給本公司的憑證、發(fā)票、收據等。第8條 會計報表的編制應根據企業(yè)會計制度和董事會規(guī)定的會計報表格式和填報時間、份數來執(zhí)行。第3章 會計核算方法第9條 設置會計科目及賬戶。根據會計對象具體內容的不同特點和經濟管理的不同要求，選擇一定的標準進行分類，并按分類核算要求逐步開設相應的賬戶。第10條 復式記賬。復式記賬就是對每一項經濟業(yè)務，都以相等的金額同時在兩個或兩個以上的相關賬戶中進行記錄的方法。本公司統一使用借貸復式記賬法。第11條 填制和審核憑證。對于已經發(fā)生的經濟業(yè)務，都必須由經辦人或部門填制原始憑證，并簽名蓋章。所有原始憑證都要經過財務部和其他有關部門的審核，并根據審核后的原始憑證編制記賬憑證，作為登記賬簿的依據。第12條 設置與登記賬簿。財務人員應根據填制和審核無誤的記賬憑證，在賬簿上進行全面、連續(xù)、系統的記錄。第13條 成本費用經過統計計算后，要對應計入相應對象的全部費用，并進行歸集、計算，以確定各對象的總成本和單位成本。第14條 財產清查。通過實物盤點、往來款項的核對檢查財產和資金的實有數額。第15條 編制會計報表。根據賬簿記錄的數據資料，采用一定的表格形式，概括、綜合地反映各部門和公司一定時期內的經濟活動過程和結果。第4章 會計核算組織程序第16條 根據審核后的原始憑證填制“記賬憑證”。第17條 記賬錯誤的處理規(guī)定如下所述。1記賬前若發(fā)現記賬憑證有錯誤，應先更正或重制記賬憑證。記賬憑證或賬簿上的數字差錯，應在錯誤的全部數字正中劃紅線，表示注銷，并由經辦人員加蓋圖章后，將正確的數字寫在應記的欄或行內。2記賬后發(fā)現記賬憑證中會計科目、借貸方式或金額錯誤時，應先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記賬憑證，以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據。3報出的會計報表發(fā)生記賬差錯時的，如不需要變更原來報表，可以填制正確的“記賬憑證”，一并登記入賬；如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制“記賬憑證”，增加或沖減相差的金額。更正后，應在摘要中注明原“記賬憑證”的日期和號碼，以及更正的理由和依據。第5章 結賬、對賬第18條 結賬是結算各種賬簿記錄。結賬工作是在一定時期內所發(fā)生的經濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上進行的，具體內容如下所述。1在結賬時，首先應將本期內所發(fā)生的經濟業(yè)務記入有關賬簿。2本期內所有的轉賬業(yè)務，應編成記賬憑證記入有關賬簿，以調整賬簿記錄。3在全部業(yè)務登記入賬的基礎上，結算所有賬簿中的賬項。第23條 對賬是為了保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符，具體內容如下所述。1賬證核對，即將各種賬簿的記錄與會計憑證進行核對。賬證核對主要是在日常編制憑證和記賬過程中進行，月終如果發(fā)現賬證不符，就應回過頭來對賬簿記錄與會計憑證進行核對，以保證賬證相符。2賬賬核對，每月進行一次，主要包括以下三個方面的內容。（1）將總分類賬各賬戶期末余額與各明細分類賬的賬面余額進行核對。（2）將“現金（或銀行存款）二級賬”與出納的“現金（或銀行存款）日記賬”進行核對。（3）財務部門各種“財產物資明細分類賬”期末余額與財產物資管理部門和使用部門的保管賬相核對。3賬實核對，主要分兩類。（1）“現金日記賬”賬面余額與現金實際庫存數額相核對，“銀行存款日記賬”賬面余額與開戶銀行對賬單相核對，要求每月核對一次。（2）各種財產物資明細分類賬的賬面余額與財產物資實有數額相核對，各種往來賬款明細賬的賬面余額與有關債權債務單位的賬目相核對等，要求每季