財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德第三章知識(shí)點(diǎn)

第一節(jié) 稅收概述一、 稅收的概念與分類(lèi)(一) 稅收概念與分類(lèi)1. 稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式2. 稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段3. 稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用4. 稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證（二）稅收的特證：強(qiáng)制性；無(wú)償性；固定性。（三）稅收的分類(lèi) 1.按照征稅對(duì)象分可分為流轉(zhuǎn)稅類(lèi)、所得稅類(lèi)、財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)、資源稅類(lèi)和行為稅類(lèi)。 （1）流轉(zhuǎn)稅類(lèi)：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅 （2）所得稅類(lèi)：個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅 （3）財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)：房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 （4）資源稅類(lèi)：資源稅 （5）行為稅類(lèi)：印花稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、契稅、耕地占用稅2.按征收管理的分工體系分類(lèi)分為工商稅類(lèi)和關(guān)稅類(lèi) （1）工商稅類(lèi)：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車(chē)輛購(gòu)置稅。（2）關(guān)稅類(lèi)：進(jìn)出口關(guān)稅、海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅和船舶稅。 3.按照稅收和征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類(lèi)，可分為中央稅、地方稅和中央地方稅（1）中央稅：關(guān)稅，海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅，消費(fèi)稅，鐵道部門(mén)、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅。（2）地方稅：營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、契稅、土地增值稅。（3）中央地方共享稅：增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、印花稅。4.按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同分類(lèi)：從價(jià)稅、從量稅、復(fù)合稅。二、稅法及構(gòu)成要素（一）稅收與稅法的關(guān)系（二）稅法的分類(lèi)1.按照稅法的功能作用不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。2.按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法和外國(guó)稅法。3.按照稅法法律級(jí)次劃分，可分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。（三）稅法的構(gòu)成要素：總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則。1.征稅人：代表國(guó)家行使稅收征管職權(quán)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他征收機(jī)關(guān)。2.納稅義務(wù)人：是稅收制度中區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志之一。3.征稅對(duì)象：是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志。4.稅目：規(guī)定了征收對(duì)象的具體范圍。制定方法有列舉法和概括法。5.稅率：是征收比例，是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。現(xiàn)行的稅率主要有比例稅率；定額稅率；累進(jìn)稅率。6.計(jì)稅依據(jù)：是計(jì)算應(yīng)納稅額和依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。7.納稅環(huán)節(jié)8.納稅期限：1天、3天、5天、10天、15天、1個(gè)月、1個(gè)季度。9.納稅地點(diǎn)10.減免稅11.法律責(zé)任第二節(jié) 主要稅種一、 增值稅增值稅當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 =當(dāng)期銷(xiāo)售額*適用稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額1. 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額*適用稅率2. 不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+稅率）3. 進(jìn)項(xiàng)稅額：免稅農(nóng)產(chǎn)品可扣除13%進(jìn)項(xiàng)稅額；運(yùn)費(fèi)可扣除7%（裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）4. 一般規(guī)模納稅人征收率17%，小規(guī)模納稅人3%。 二、消費(fèi)稅計(jì)稅方法：從量定額征收；從價(jià)定率征收；從價(jià)和從量復(fù)合征收。稅目：煙、酒與酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、焰火、成品油、汽車(chē)輪胎、小汽車(chē)、摩托車(chē)、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板（白酒的稅率為20%）。納稅期限：5天、3天、5天、10天、15天、1個(gè)月、1個(gè)季度。 三、營(yíng)業(yè)稅稅目、稅率：交通運(yùn)輸業(yè)3%建筑業(yè)3%金融保險(xiǎn)業(yè)5%郵電通信業(yè)3%文化體育業(yè)3%娛樂(lè)業(yè)5-20%服務(wù)業(yè)5%轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)5%銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)5%營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額*稅率納稅期限：1天、3天、5天、10天、15天、1個(gè)月、1個(gè)季度。四、企業(yè)所得稅稅率：稅率為25%，小型微利企業(yè)實(shí)行的企業(yè)所得稅稅率20%應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目：成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。不得扣除的項(xiàng)目：股息、紅利；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒(méi)收的財(cái)物的損失；超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)；贊助支出；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出、與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。虧損彌補(bǔ)可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。納稅期限：自公歷1月1日起至12月31日止。納稅申報(bào)：企業(yè)按月或季度預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并附送財(cái)務(wù)報(bào)告和其他有關(guān)資料。應(yīng)以人民幣計(jì)算，人民幣以外的貨幣計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算并繳納稅款。五、個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅稅率1. 工資5%-45%應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù) =（每月收入額-2000）*適用稅率-速算扣除數(shù)2.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù) =（全年收入總額-成本、費(fèi)用及損失）*適用稅率-速算扣除數(shù)3.對(duì)企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù) =（納稅年度收入總額-必要費(fèi)用）*適用稅率-速算扣除數(shù)4.勞務(wù)報(bào)酬所得20%每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率 =（每次收入額外800）*20%每次收入超過(guò)4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率 =每次收入額*（1-20%）*20%每次收入超過(guò)20000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù) =每次收入額*（1-20%）*適用稅率-速算扣除數(shù)5. 稿酬14% 每月收入不足4000元：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率*（1-30%） =（每次收入額-800）*20%*（1-30%）每月收入超過(guò)4000元： 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率*（1-30%） =每次收入額*（1-20%）*20%*（1-30%）6.利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得為20% 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率=每次收入額*20%（或5%）第三節(jié) 稅收征管一、 稅務(wù)登記內(nèi)容：住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)；登記注冊(cè)類(lèi)型；核算方式；行業(yè)、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式；注冊(cè)資金（資本）、投資總額、開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào)；經(jīng)營(yíng)期限、從業(yè)人數(shù)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)碼；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員；其他有關(guān)事項(xiàng)。特殊記憶法：1. 大多數(shù)為30天2. 遺失、銀行賬戶(hù)管理、一般注銷(xiāo)為15天（注銷(xiāo)后，30天內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。）3. （1）外出經(jīng)營(yíng)、臨時(shí)經(jīng)營(yíng)超過(guò)180天應(yīng)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。（2）每年驗(yàn)審一次，每三年換證一次（3）納稅人的停業(yè)期限不得超過(guò)一年（4）外管證的有效期限一般為30天，最長(zhǎng)不得超過(guò)180天。（5）外管證有效期滿(mǎn)后10日內(nèi)，持外管證回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理外管證繳銷(xiāo)手續(xù)（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人稅種登記表所填寫(xiě)的項(xiàng)目，自受理之日起3日內(nèi)進(jìn)行稅種登記。二、發(fā)票的開(kāi)具與管理1.發(fā)票是確定經(jīng)營(yíng)收支行為發(fā)生的法寶憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)。負(fù)責(zé)發(fā)票的印刷、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷(xiāo)的管理和監(jiān)督。2.發(fā)票具有：合法性、真實(shí)性、時(shí)效性、共享性、傳遞性。3.發(fā)票的種類(lèi)：（1）增值稅專(zhuān)用發(fā)票：（全國(guó)統(tǒng)一）增值稅專(zhuān)用發(fā)票隸屬于國(guó)家稅務(wù)局管理范圍，其式樣和印制及管理規(guī)定均由國(guó)家稅務(wù)總局制定。只限一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用。（按使用文字不同可分為中文版、中英文版、維漢文版、藏漢文版）（2）普通發(fā)票：（省級(jí)）主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用。新版發(fā)票有20位數(shù)字，其中發(fā)票代碼為12位，發(fā)票號(hào)碼為8位。（3）專(zhuān)業(yè)發(fā)票：（全國(guó)通用）從版面上可劃分為手寫(xiě)發(fā)票、電腦發(fā)票、定額發(fā)票。4.發(fā)票的印制：全國(guó)統(tǒng)一印制的有增值稅專(zhuān)用發(fā)票、發(fā)票防偽專(zhuān)用品、全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面的印刷。5以下行為不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票（1） 會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。（2） 有稅收征管法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。（3） 有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：A.虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；B.私自印制專(zhuān)用發(fā)票；C.向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買(mǎi)取專(zhuān)用發(fā)票；D.借用他人專(zhuān)用發(fā)票；E.未按增值稅專(zhuān)用發(fā)使用規(guī)定的第十一條開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票；F. 未按增值稅專(zhuān)用發(fā)使用規(guī)定保管專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備；G.未按增值稅專(zhuān)用發(fā)使用規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；H. 未按增值稅專(zhuān)用發(fā)使用規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。6.發(fā)票的開(kāi)具要求：（1）采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。（3）采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。（4）采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期當(dāng)天。（5）委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位供銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天。（6）銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。（7）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，及將貨物分配給股東，均為貨物移送的當(dāng)天。三、納稅申報(bào)的方式：直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)、簡(jiǎn)易申報(bào)和其他方式。四、稅款征收（一）原則：1. 稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的唯一行政主體2. 稅務(wù)機(jī)關(guān)只能依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開(kāi)征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款4. 稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款必須遵守法寶權(quán)限和法寶程序5. 稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須向納稅人開(kāi)具完稅憑證或開(kāi)付扣押、查封和收據(jù)或清單6. 稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳國(guó)庫(kù)7. 稅款優(yōu)先（二）征收方式：查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征、其他方式。五、稅務(wù)代理特點(diǎn)：中介性、法定性、自愿性、公正性。六、稅收檢查及法律責(zé)任違反稅收征收管理規(guī)定的具體法律責(zé)任如下：偷稅、逃稅、拖欠稅款的行為，可以處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；抗稅的行為，處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。錯(cuò)題：1. 增值稅專(zhuān)用發(fā)票的印刷權(quán)屬于國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)。2. 發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則規(guī)定，發(fā)票的真?zhèn)斡啥悇?wù)機(jī)關(guān)鑒定。3. 小規(guī)模納稅人：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額）在50萬(wàn)元以下（含本數(shù)，下同）的；其他的增值稅納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下的；年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。4. 增值稅的征收時(shí)間：納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或