2012年職稱考試《中級財管》重點導讀預算管理.doc

2012年職稱考試中級經濟法重點導讀：預算管理考試大綱：1.掌握預算的概念、作用、預算體系2.掌握預算編制的各種方法3.掌握各種業(yè)務預算和財務預算的編制 重點內容導讀第一節(jié) 預算概述一、預算的概念與作用（一）預算的概念與特征概念預算是企業(yè)在預測、決策的基礎上以數量和金額的形式反映的企業(yè)一定時期內經營、投資、財務等活動的具體計劃，是為實現(xiàn)企業(yè)目標而對各種資源的企業(yè)活動的詳細安排。特征1.預算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標保持一致；2.數量化和可執(zhí)行性是預算最主要的特征作用1.預算通過引導和控制經濟活動，使企業(yè)經營達到預期目標2.預算可以實現(xiàn)企業(yè)內部各個部門之間的協(xié)調3.預算可以作為各目標業(yè)績考核的標準 二、預算的分類與預算體系預算的分類分類標準分類有 關 內 容預算內容業(yè)務預算（經營預算）、專門決策預算、財務預算業(yè)務預算是指與日常經營活動直接相關的經營業(yè)務的各種預算，主要包括銷售預算、生產預算、材料采購預算、直接材料消耗預算、直接人工預算、制造費用預算、產品生產成本預算、經營費用和管理費用預算等。專門決策預算是指企業(yè)不經常發(fā)生的、一次性的重要決策預算。財務預算是指企業(yè)在計劃期內反映有關預計現(xiàn)金收支、財務狀況和經營成果的預算，是全面預算體系的最后環(huán)節(jié)，也稱為總預算指標覆蓋時間長短長期預算和短期預算預算期在一年以內（含一年）是短期預算，預算期在一年以上的為長期預算三、預算工作的組織預算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層。 第二節(jié) 預算的編制方法與程序一、預算編制方法（一）固定預算與彈性預算編制方法1.固定預算是根據預算內正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務量水平為基礎來編制的預算，一般適用于固定費用或數額比較穩(wěn)定的預算項目。其缺點為過于呆板、可比性差。2.彈性預算編制方法彈性預算是在按照成本（費用）習性分類的基礎上，根據量、本、利之間的依存關系，考慮到計劃期間業(yè)務量可能發(fā)生的變動，編制出一套適應多種業(yè)務量的費用預算，以便分別反映在各該業(yè)務量的情況下所應支出的費用水平。其所依據的業(yè)務量可能是產量、銷售量、直接人工工時、機器工時和材料消耗量等。其優(yōu)點是預算范圍寬、可比性強。費用預算總額Y與固定費用a和業(yè)務量x和單位變動費用b之間的關系為：Y=a+bx（二）增量預算與零基預算編制方法1.增量預算編制方法含義增量預算是指以基期成本費用水平為基礎，結合預算業(yè)務量水平及有關降低成本的措施，通過調整有關費用項目而編制預算的方法。特點以過去的費用發(fā)生水平為基礎，主張不需要在預算內容上作較大的調整假設（1）企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務活動是合理的，不需要進行調整；（2）企業(yè)現(xiàn)有各項業(yè)務的開支水平是合理的，在預算期予以保持；（3）以現(xiàn)有業(yè)務活動和各項活動的開支水平，確定預算期各項活動的預算數。缺陷可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制，形成不必要開支合理化，造成預算上的浪費2.零基預算編制方法 含義零基預算全稱為“以零為基礎編制計劃和預算的方法”，它是在編制費用預算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數額，而是一切以零為出發(fā)點，從實際需要逐項審議預算期內各項費用的內容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算的一種方法優(yōu)點1.不受現(xiàn)有費用項目的限制2.不受現(xiàn)行預算的束縛3.能夠調動各方面節(jié)約費用的積極性4.有利于促使各基層單位精打細算，合理使用資金（三）定期預算與滾動預算編制方法方法定義優(yōu)缺點 定期預算編制方法以不變的會計期間作為預算期的一種編制預算的方法。優(yōu)點：預算期間與會計期間相對應，便于將實際數與預算數對比，有利于對預算執(zhí)行情況進行分析和評價。缺點：缺乏長遠打算，導致一些短期行為。 滾動預算編制方法編制預算時，將預算期與會計期間脫離開，隨著預算的執(zhí)行不斷補充預算，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定長度的一種預算編制方法。優(yōu)點：有利于管理人員對預算資料作經常性的分析研究，并能根據當時預算的執(zhí)行情況加以調整。二、預算編制程序編制預算，一般應按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。其具體程序為：下達目標、編制上報、審查平衡、審議批準、下達執(zhí)行 第三節(jié) 預算編制一、企業(yè)年度預算目標與目標利潤預算（一）目標利潤預算方法方法公式量本利分析法目標利潤=預計產品產銷數量(單位產品售價一單位產品變動成本)一固定成本費用比例預算法銷售收入利潤率法目標利潤預計銷售收入測算的銷售利潤率成本利潤率法目標利潤預計營業(yè)成本費用核定的成本費用利潤率投資資本回報率法目標利潤預計投資資本平均總額核定的投資資本回報率利潤增長百分比法目標利潤上期利潤總額（1利潤增長百分比） 上加法企業(yè)留存收益盈余公積金未分配利潤凈利潤（本年新增留存收益）/（1股利分配比率）或：本年新增留存收益股利分配額目標利潤凈利潤/（1所得稅率）（二）企業(yè)年度預算目標各指標值的確定預期目標利潤預測可實現(xiàn)銷售(預期產品售價預期產品單位成本)期間費用按照這一思路，企業(yè)年度預算目標各指標值的確定可具體化為如下步驟：（1）根據銷售預測，在假定產品售價和成本費用不變的情況下，確定可實現(xiàn)利潤；（2）根據企業(yè)投資總資本和同行業(yè)平均投資資本回報率，確定期望目標利潤，并與可實現(xiàn)利潤比較，提出銷售增長率、價格增長率或成本降低率目標；（3）通過各分部及管理部門間的協(xié)調，最終落實實現(xiàn)目標利潤的其他各項指標目標值。二、主要預算的編制預算編制應以銷售預算為起點，根據各預算之間的勾稽關系，按順序從前往后逐步編制，直至編制出預計財務報表。種類含義及計算公式有關說明銷售預算銷售預算指在銷售預測的基礎上，根據企業(yè)年度目標利潤確定的預計銷售量、銷售單價和銷售收入等參數編制的，用于規(guī)劃預算期銷售活動的一種業(yè)務預算是預算編制的起點 生產預算生產預算是規(guī)劃預算期生產規(guī)模而編制的一種業(yè)務預算，它是在銷售預算的基礎上編制的，并可以作為編制材料采購預算和生產成本預算的依據。編制生產預算的主要依據是預算期各種產品的預計銷售量及存貨期初期末資料。預計生產量=預計銷售量預計期末結存量預計期初結存量唯一用實物量為計量單位的預算。編制要點是確定預算期的產品生產量和期末結存產品數量 材料采購預算材料采購預算是為了規(guī)劃預算期材料消耗情況及采購活動而編制的，用于反映預算期各種材料消耗量、采購量、材料消耗成本和材料采購成本等計劃信息的一種業(yè)務預算。某種材料耗用量=產品預計生產量單位產品定額耗用量某種材料采購量=某種材料耗用量該種材料期末結存量該種材料期初結存量編制要點是反映預算期材料消耗量、采購量和期末結存數量，并確定各預算期材料采購現(xiàn)金支出 直接人工預算直接人工預算是一種既反映預算期內人工工時消耗水平，又規(guī)劃人工成本開支的業(yè)務預算。某種產品直接人工總工時=單位產品定額工時該產品預計生產量某種產品直接人工總成本=單位工時工資率該種產品直接人工工時總數編制要點是確定直接人工總成本。工資一般都要使用現(xiàn)金支付 制造費用預算指反映生產成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接計入產品制造成本的間接制造費用的預算某項目變動制造費用分配率=該項目變動制造費用預算總額/業(yè)務量預算總數編制要點是確定各個變動和固定制造費用項目的預算金額，并確定預計制造費用的現(xiàn)金支出 單位生產成本預算單位生產成本預算是反映預算期內各種產品生產成本水平的一種業(yè)務預算單位產品預計生產成本=單位產品直接材料成本單位產品直接人工成本單位產品制造費用期末結存產品成本=期初結存產品成本本期產品生產成本-本期銷售產品成本編制要點是確定單位產品預計生產成本和期末結存產品預計成本銷售及管理費用預算銷售及管理費用預算是以價值形式反映整個預算期內為銷售產品和維持一般行政管理工作而發(fā)生的各項目費用支出計劃的費用預算。編制要點是確定各個變動及固定費用的預算數，并確定預計的現(xiàn)金支出 專門決策預算是指與項目投資決策相關的專門預算編制要點是準確反映項目資金投資支出與籌資計劃，同時也是編制現(xiàn)金預算和資產負債表預算的依據 現(xiàn)金預算是以業(yè)務預算和專門決策預算為依據編制的、專門反映預算期內現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足現(xiàn)金余額而進行投融資的預算。期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出=現(xiàn)金余缺現(xiàn)金余缺現(xiàn)金籌措（投放）=期末現(xiàn)金余額 預計利潤表 編制依據是各業(yè)務預算表、決策預算表和現(xiàn)金預算表預計資產負債表 其編制以計劃期開始日的資產負債表為基礎。是編制全部預算的終點 第四節(jié) 預算的執(zhí)行與考核一、預算的執(zhí)行二、預算的調整企業(yè)正式下達執(zhí)行的財務預算，一般不予調整。預算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預算的編制基礎不成立，或將導致預算執(zhí)行結果產生重大偏差的，可以調整預算。對于預算執(zhí)行單位提出的預算調整事項，企業(yè)進行決策時，應遵循：1.預算調整事項不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略2.預算調整方案應當在經濟上能夠實現(xiàn)最優(yōu)化3.預算調整重點應放在財務預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關鍵性差異方面。三、預算的分析與考核根據不同的情況分別采用比率分析、比較分析、因素分