注稅考試您不得不了解的計(jì)算公式

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一增值稅1視同銷售行為組成計(jì)稅價(jià)格=成本*（1+成本利潤率）屬應(yīng)征消費(fèi)稅組成價(jià)格應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額組成計(jì)稅價(jià)格=成本*（1+成本利潤率）/（1消費(fèi)稅稅率）2納稅人兼營免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目因無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部的進(jìn)項(xiàng)稅額*（當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額，非應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額，營業(yè)額）委托加工應(yīng)納增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=加工費(fèi)*稅率3增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額4小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=銷售額*征收率（銷售額不含收取的增值稅）5進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*稅率組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)+關(guān)稅+消費(fèi)稅6出口不予退稅貨物應(yīng)納增值稅應(yīng)納稅額=出口貨物銷售收入*外匯人民幣牌價(jià)*規(guī)定稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額7外貿(mào)進(jìn)出口公司退稅應(yīng)退稅額=出口貨物購進(jìn)金額*退稅率=出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額出口貨物不予退稅稅額出口貨物不予退稅稅額=出口貨物購進(jìn)金額*（增值稅法定稅率-適用的退稅率）8有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期出口不予免征，抵扣和退稅的稅額）-上期未抵扣完稅額當(dāng)期出口不予免征，抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*（增值稅法定稅率出口退稅率）A本季出口銷售額同期全部銷售額50%且季末應(yīng)納稅額為負(fù)應(yīng)納稅額為負(fù)且絕對(duì)值本季度出口離岸價(jià)格*外匯人民幣牌價(jià)*退稅率時(shí)應(yīng)退稅額=本季度出口貨物離岸價(jià)格*外匯人民幣牌價(jià)*退稅率應(yīng)納稅額為負(fù)且絕對(duì)值本季度出口離岸價(jià)格*外匯人民幣牌價(jià)*退稅率時(shí)應(yīng)退稅額=應(yīng)納稅額絕對(duì)值結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=本期未抵扣完進(jìn)項(xiàng)稅額-應(yīng)退稅額9沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)企業(yè)委托外貿(mào)代理出口應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格*外匯人民幣牌價(jià)*退稅率10外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工方式出口貨物應(yīng)退稅額=出口貨物應(yīng)退稅額-（銷售進(jìn)口料件金額*稅率-海關(guān)已對(duì)進(jìn)口料件所征增值稅）11生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物當(dāng)期不予抵扣和退稅稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格*外匯人民幣牌價(jià)*（征稅稅率-退稅率）-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格*（征稅稅率-退稅率）其余計(jì)算步驟按免，抵，退二、企業(yè)所得稅1.適用稅率的基本規(guī)定 企業(yè)所得稅之所以采用比例稅率，總體稅負(fù)定為33，主要基于下列幾個(gè)方面的考慮： (1)與外資企業(yè)所得稅相銜接 我國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的稅率為30，另有3的地方所得稅，總體稅負(fù)為33。對(duì)內(nèi)資企業(yè)所得按照33的稅率征稅，使兩類企業(yè)所得稅稅率相一致，有利于公平稅負(fù)，促進(jìn)競爭。 (2)與國際上多數(shù)國家的稅率水平相近 從國際上稅制改革情況看，降低所得稅稅率已成為趨勢。世界上許多國家的企業(yè)(公司)所得稅稅率一般都在30一40之間。 (3)與原股份制試點(diǎn)企業(yè)的稅率相一致 在國營、集體、私營三個(gè)企業(yè)所得稅合并之前，股份制企業(yè)和大部分“稅利分流”試點(diǎn)企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)，已將所得稅稅率由55降至33，甚至更低。因此，將統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅稅率定為33，有利于股份制企業(yè)、“稅利分流”試點(diǎn)企業(yè)的稅負(fù)與國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)的稅負(fù)水平相銜接。 (4)與當(dāng)時(shí)大多數(shù)企業(yè)所得稅的實(shí)際負(fù)擔(dān)水平相吻合 考試大助你成功據(jù)調(diào)查測算，1992年全國各類經(jīng)濟(jì)形式的所得稅平均的實(shí)際負(fù)擔(dān)水平，國有盈利企業(yè)為2901，城鄉(xiāng)集體企業(yè)為2120，私營企業(yè)為2776。統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅稅率與當(dāng)時(shí)企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)比較接近。 2.優(yōu)惠稅率 1994年，33的比例稅率對(duì)我國大中型企業(yè)和效益好的企業(yè)是比較合適的，但對(duì)規(guī)模較小的企業(yè)來說，稅收負(fù)擔(dān)水平與原實(shí)際稅負(fù)相比則有所上升。為了照顧眾多小型企業(yè)的實(shí)際困難，也參照世界上一些國家對(duì)小企業(yè)采用較低稅率征稅的優(yōu)惠照顧辦法，稅法規(guī)定，對(duì)年應(yīng)稅所得額在3萬元以下(含3萬元)的企業(yè)，按18的稅率征收企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)稅所得額超過3萬元至10萬元(含10萬元)的企業(yè)，按27的稅率征稅。這樣，對(duì)小企業(yè)來說，根據(jù)其應(yīng)納稅所得額的數(shù)量不同，實(shí)際上適用三檔全額累進(jìn)稅率，即18、27和33。 如果企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ)。按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額來確定適用稅率。 3.針對(duì)西部地區(qū)的優(yōu)惠稅率 對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅4.計(jì)算公式匯總企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳：年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)，應(yīng)納企業(yè)所得稅計(jì)算公式為： 應(yīng)納企業(yè)所得稅稅款應(yīng)納稅所得額33 企業(yè)預(yù)繳所得稅時(shí)應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實(shí)際數(shù)預(yù)繳，按實(shí)際數(shù)預(yù)繳有困難的可以按上年度的應(yīng)納稅所得額的l2或l4或者按稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳所得稅。據(jù)此，預(yù)繳企業(yè)所得稅的計(jì)算公式為：月(季)預(yù)繳所得稅款月(季)應(yīng)納稅所得額33 或：月(季)預(yù)繳所得稅稅額上一年度應(yīng)納稅所得額112(或14)33企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅，都應(yīng)在月(季)預(yù)繳的基礎(chǔ)上，于年度終了后，在規(guī)定的期限內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。計(jì)算公式為：全年應(yīng)納所得稅稅額全年應(yīng)納稅所得額33匯算應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅稅額全年應(yīng)納所得稅稅額一各月(季)預(yù)繳所得稅稅額合計(jì)納稅人不能提供完整的、準(zhǔn)確的收入及成本、費(fèi)用憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額。在這種情況下，企業(yè)所得稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額33納稅調(diào)整后所得（收入成本）未還原境內(nèi)投資（調(diào)增調(diào)減），其中若有免稅國債利息要加上，營業(yè)外支出有捐贈(zèng)也要加上，作假設(shè)未捐贈(zèng)應(yīng)納稅所得額納稅調(diào)整后所得補(bǔ)虧免稅（國債）可扣除捐贈(zèng)加計(jì)扣除境內(nèi)投資已納稅境內(nèi)應(yīng)納應(yīng)納稅所得額稅率實(shí)際應(yīng)納（境內(nèi)應(yīng)納境內(nèi)投資已納）境外投資應(yīng)補(bǔ)稅減免稅（福利企業(yè)、國產(chǎn)設(shè)備）應(yīng)補(bǔ)實(shí)際應(yīng)納匯總預(yù)繳已納三、營業(yè)稅 1、納人供勞務(wù)轉(zhuǎn)無資售不動(dòng)價(jià)低無正由，按下法核營業(yè)額： （1）同類勞務(wù)銷同類不動(dòng)平均價(jià)； （2）最近同類勞務(wù)或銷同類不動(dòng)平均價(jià)定： 組稅格=營本或工程本*（1+成潤率）/（1-營率） 成潤率省自治區(qū)轄市府屬地稅定。 四、城市維護(hù)建設(shè)稅 1、城建納稅人的納額三稅“稅和”定。 納額=納人實(shí)繳增消營三稅和*適用稅率 *市區(qū)7%；縣城鎮(zhèn)5%；非：1%. 2、教育費(fèi)附加 （1）一般 附加=（增消營稅）征率 *率：3%. （2）卷煙和煙葉生產(chǎn)單位 附加=（增消稅）*征率*50% 五、關(guān)稅 1、予以補(bǔ)稅的減免稅貨物： 完稅價(jià)=海關(guān)審貨原進(jìn)口價(jià)*1-申補(bǔ)稅實(shí)用月/（監(jiān)年限*12） 2、從價(jià)稅納稅 關(guān)稅=進(jìn)（出）貨量*單位完價(jià)*率 3、從量稅納額 關(guān)稅=進(jìn)（出）口貨物數(shù)量*單位貨物稅 4、復(fù)合稅納稅 關(guān)稅=進(jìn)（出）貨量*單位貨稅+進(jìn)（出）貨量*單位完價(jià)*率 5、滑準(zhǔn)稅納稅 關(guān)稅=進(jìn)出貨量*單位完價(jià)*滑準(zhǔn)率 6、關(guān)稅滯納金=滯關(guān)稅*滯征率*滯天 六、資源稅 1、應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量*單位稅額 2、代扣代繳應(yīng)納稅額=收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量*適用的單位稅額 七、土地增值稅 1、理論式：稅額=（每級(jí)距的土增稅*適用稅率） 實(shí)際，按下法： （1）增額未超扣額50%，土增稅=增額*30% （2）增額超扣額50%，未超100%，土增稅=增額*40%-扣額*5% （3）增額超扣額100%，未超200%，土增稅=增額*50%-扣額*15% （4）增額超扣額的200%，土增稅=增額*60%-扣額*35% 八、城鎮(zhèn)土地使用稅 年納稅=占用面（平方）*稅額 九、房產(chǎn)稅 1、從價(jià)：納稅=房原*（1-扣例）*1.2% 2、從租：納稅=租收*12%. 十、車船使用稅 1、動(dòng)船貨車納稅=凈噸位數(shù)*單位稅額 2、非動(dòng)船納稅=載重噸位數(shù)*單位稅額 3、載貨車外動(dòng)和非動(dòng)車納稅=車輛數(shù)*單位稅額 4、動(dòng)掛車