基本建設(shè)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算課件VIP

基本建設(shè)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算,1,PPT學(xué)習(xí)交流,第101號(hào)建筑安裝工程投資,一、本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的，構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本。不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值及按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。一般可以理解為土建工程和為安裝設(shè)備而發(fā)生的工程支出。,2,PPT學(xué)習(xí)交流,第101號(hào)建筑安裝工程投資,例如：植保項(xiàng)目建檢測(cè)檢驗(yàn)綜合樓：借記：建筑安裝工程投資-檢測(cè)檢驗(yàn)綜合樓貸記：銀行存款自行施工的小型工程，發(fā)生的各級(jí)支出可以直接借記本科目，貸記“庫(kù)存材料”、“銀行存款”?！艾F(xiàn)金”等科目。,3,PPT學(xué)習(xí)交流,第102號(hào)設(shè)備投資,一、本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的，構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的各種設(shè)備的實(shí)際成本。包括：需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具。二、常用的明細(xì)科目有：1、在安裝設(shè)備2、不需要安裝設(shè)備3、工具及器具,4,PPT學(xué)習(xí)交流,第103號(hào)待攤投資,一、本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的，構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出。二、常用的明細(xì)科目有：1、建設(shè)單位管理費(fèi)用（實(shí)行總額控制、據(jù)實(shí)列支的辦法）2、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)3、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)4、研究試驗(yàn)費(fèi)5、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)6、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)7、借款利息（取得的存款利息收入則貸記本科目）8、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)測(cè)費(fèi)9、土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)10、器材處理虧損11、其他待攤投資,5,PPT學(xué)習(xí)交流,第103號(hào)待攤投資,三、說(shuō)明事項(xiàng)1、“建設(shè)單位管理費(fèi)”實(shí)行總額控制，1000萬(wàn)元以下項(xiàng)目1.5%。一般包括：不在原單位發(fā)工資的工作人員工資、工資附加費(fèi)勞保支出辦公費(fèi)差旅費(fèi)、交通費(fèi)施工現(xiàn)場(chǎng)津貼業(yè)務(wù)招待費(fèi)（不超過(guò)可以開支的建設(shè)單位管理費(fèi)的10%）竣工驗(yàn)收費(fèi)其他,6,PPT學(xué)習(xí)交流,第103號(hào)待攤投資,2、開工建設(shè)前繳納的各種規(guī)費(fèi)列入“待攤投資”科目核算。3、需要分?jǐn)偂按龜偼顿Y”的對(duì)象具體包括：房屋、建筑物等固定資產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備和動(dòng)力設(shè)備固定資產(chǎn)農(nóng)村建設(shè)單位的畜禽、林木等財(cái)產(chǎn),7,PPT學(xué)習(xí)交流,第104號(hào)其他投資,一、本科目核算除建安工程投資和設(shè)備投資以外，構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的其他各種投資，并能單獨(dú)形成交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各種其他投資支出。一般包括以下內(nèi)容：1、房屋購(gòu)置。即為購(gòu)置在建設(shè)期間辦公用房屋和為生產(chǎn)使用部門購(gòu)置的各種現(xiàn)成房屋；2、基本畜禽支出。即外購(gòu)大牲畜（如種畜）、禽類（雞鴨鵝）的購(gòu)置支出，以及移交前的飼養(yǎng)支出；3、林木支出。即各種經(jīng)濟(jì)林木的造林費(fèi)用（含整地、種植和幼林撫育等）；4、辦公生活用具、器具購(gòu)置。即新建單位的購(gòu)置支出；5、可行性研究的固定資產(chǎn)購(gòu)置。即購(gòu)置的固定資產(chǎn),8,PPT學(xué)習(xí)交流,第104號(hào)其他投資,6、無(wú)形資產(chǎn)。即今后要通過(guò)折舊形式收回其價(jià)值；一般有：a.非行政事業(yè)單位通過(guò)出讓方式購(gòu)置的土地使用權(quán)b.購(gòu)置專利權(quán)、專用技術(shù)c.產(chǎn)權(quán)不歸本單位，但有使用權(quán)的統(tǒng)建住房7、遞延資產(chǎn)（不計(jì)入固定資產(chǎn)，流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)遞延費(fèi)用）：a.職工培訓(xùn)費(fèi)；b.樣品、樣機(jī)購(gòu)置（項(xiàng)目交工驗(yàn)收前）；c.農(nóng)業(yè)開荒費(fèi)；d.非常損失（自然災(zāi)害等意外事故以及預(yù)防、善后支出）。,9,PPT學(xué)習(xí)交流,第111號(hào)交付使用資產(chǎn),一、交付使用資產(chǎn)是指建設(shè)單位已經(jīng)完成購(gòu)置、建造過(guò)程，并已交付或結(jié)轉(zhuǎn)給生產(chǎn)、使用單位的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括：固定資產(chǎn)；為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、家俱等流動(dòng)資產(chǎn)；無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的實(shí)際成本（不分?jǐn)偞龜偼顿Y）。二、核算程序：編制竣工決策辦妥竣工驗(yàn)收和資產(chǎn)交接手續(xù)計(jì)算已竣工工程各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本（費(fèi)用支出歸集）。,10,PPT學(xué)習(xí)交流,第111號(hào)交付使用資產(chǎn),三、具體方法：1、計(jì)算待攤投資的分?jǐn)偮剩ㄓ械膯雾?xiàng)工程無(wú)須分?jǐn)倓t不計(jì)算）；2、計(jì)算應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y（分別計(jì)入各單項(xiàng)工程內(nèi)）；3、計(jì)算各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本。注意：無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實(shí)際成本，按取得或發(fā)生時(shí)的實(shí)際成本計(jì)算，不分?jǐn)偞龜偼顿Y。4、按單項(xiàng)工程和資產(chǎn)類別編制“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，表中數(shù)字從帳上取得（這將作為竣工決算的附件和辦理資產(chǎn)驗(yàn)收交接手續(xù)的依據(jù)）。,11,PPT學(xué)習(xí)交流,第111號(hào)交付使用資產(chǎn),5、作會(huì)計(jì)分錄、記帳：借：交付使用資產(chǎn)貸：建安工程投資設(shè)備投資待攤投資其他投資注意：使用投資借款建設(shè)的項(xiàng)目，還應(yīng)同時(shí)作分錄：借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款貸：待沖基建支出,12,PPT學(xué)習(xí)交流,交付使用資產(chǎn)的成本核算,一、房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本包括：1、建筑工程成本2、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y二、動(dòng)力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的成本，包括：1、需要安裝設(shè)備的采購(gòu)成本（購(gòu)入價(jià)）；2、安裝工程成本3、設(shè)備基礎(chǔ)、支柱等建筑工程成本；4、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。三、運(yùn)輸設(shè)備及其他不需要安裝設(shè)備、工具、家俱等固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的成本，一般僅計(jì)算采購(gòu)成本，不分?jǐn)偞龜偼顿Y。四、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的成本。一般按取得或發(fā)生時(shí)的實(shí)際成本計(jì)算，不分?jǐn)偞龜偼顿Y。,13,PPT學(xué)習(xí)交流,交付使用資產(chǎn)的成本核算,五、牲畜、基本畜禽、林木等固定資產(chǎn)的成本。包括：1、畜禽、林木等的購(gòu)置成本；2、交付使用前發(fā)生的飼養(yǎng)、培育費(fèi)用；3、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。注意：“交付使用資產(chǎn)”科目應(yīng)按交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的類別和名稱進(jìn)行明細(xì)核算。不能籠統(tǒng)地放在一塊，因?yàn)榭⒐そ桓冻鋈ズ?，生產(chǎn)單位要分別登記固定資產(chǎn)、存貨等會(huì)計(jì)帳簿，即要交代清楚項(xiàng)目建設(shè)究竟形成了什么樣的資產(chǎn)。,14,PPT學(xué)習(xí)交流,第242號(hào)預(yù)付工程款,本科目是應(yīng)收類科目，按承包工程的施工企業(yè)分別設(shè)置明細(xì)帳核算。甲供材料價(jià)款以及預(yù)付的工程進(jìn)度款，也可以統(tǒng)一設(shè)置“預(yù)付工程款”科目進(jìn)行明細(xì)核算。,15,PPT學(xué)習(xí)交流,第301號(hào)基建撥款,一、本科目核算建設(shè)單位各項(xiàng)基本建設(shè)撥款。包括：1、中央和地方財(cái)政的預(yù)算撥款；2、地方主管部門和企業(yè)自籌資金撥款等；3、其他單位、團(tuán)體或個(gè)人無(wú)償捐贈(zèng)，用以基本建設(shè)的資金和物資，也在本科目核算。,16,PPT學(xué)習(xí)交流,第301號(hào)基建撥款,二、常用的明細(xì)科目有：1、以前年度撥款：核算以前年度撥入而尚未沖轉(zhuǎn)的各項(xiàng)基本建設(shè)撥款；2、本年預(yù)算撥款：核算本年內(nèi)由地方預(yù)算撥入的基本建設(shè)撥款；3、本年自籌資金撥款；核算本年內(nèi)自籌的基建資金撥款；4、本年其他撥款：核算本年內(nèi)除以上各項(xiàng)撥款外的其他各種基建撥款，如：其他單位、團(tuán)體或個(gè)人無(wú)償捐贈(zèng)用以基本建設(shè)的資金或物資等。,17,PPT學(xué)習(xí)交流,第302號(hào)項(xiàng)目資本,一、本科目核算經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目收到投資者投入的項(xiàng)目資本二、常用的明細(xì)科目有：國(guó)家資本、法人資本、個(gè)人資本,18,PPT學(xué)習(xí)交流,項(xiàng)目資本公積,一、本科目為1998年財(cái)政部增設(shè)的科目。核算經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目取得的項(xiàng)目資本公積。核算投資經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目取得的項(xiàng)目資本公積。包括：投資者實(shí)際繳付的出資額超過(guò)其注冊(cè)資本的差額，以及接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)等。如果是幾家單位共同投資建設(shè)，其注冊(cè)資本內(nèi)的投入：貸：項(xiàng)目資本如有超出部分則貸：項(xiàng)目資本公積。二、本科目應(yīng)按形成類別設(shè)置明細(xì)帳。,19,PPT學(xué)習(xí)交流,第304號(hào)基建投資借款,一、本科目核算建設(shè)單位為完成基建計(jì)劃，按規(guī)定借入的各種基建投資借款，包括：1、國(guó)家預(yù)算安排的投資借款2、向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的投資借款3、其他投資借款二、常用的明細(xì)科目有：1、撥改貸投資借款2、國(guó)家開發(fā)銀行投資借款3、國(guó)家專業(yè)投資公司委托借款4、部門統(tǒng)借基建基金借款5、部門基建基金借款6、建設(shè)銀行投資借款7、其他投資借款,20,PPT學(xué)習(xí)交流,基本建設(shè)投資借款的核算,基本建設(shè)投資借款是建設(shè)單位的有償性的基本建設(shè)投資。建設(shè)單位應(yīng)按有關(guān)規(guī)定和程序取得各項(xiàng)投資借款，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)借款利息，按照借款合同規(guī)定按期還本和付息。有的是由建設(shè)單位償還，有的是由以后的生產(chǎn)單位償還，一般有：1、建設(shè)銀行投資借款；2、其他投資借款，即從工商行、農(nóng)行、中行或其他金融機(jī)構(gòu)借入。會(huì)計(jì)核算分錄：例：借款100萬(wàn)元借：銀行存款100萬(wàn)元貸：基建投資借款建設(shè)銀行投資借款40萬(wàn)元其他投資借款60萬(wàn)元如此筆借款將由生產(chǎn)單位償還，則：借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款貸：待沖基建支出,21,PPT學(xué)習(xí)交流,基本建設(shè)投資借款的核算,注意：使用基建投資借款完成的項(xiàng)目投資，應(yīng)該設(shè)置“待沖基建支出”這一個(gè)備抵科目，例如：項(xiàng)目建設(shè)竣工后，其中有用借款完成的100萬(wàn)元投資，則：借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款100萬(wàn)元貸：待沖基建支出100萬(wàn)元交付使用資產(chǎn)轉(zhuǎn)移交付時(shí)：借：待沖基建支出100萬(wàn)元貸：交付使用資產(chǎn)100萬(wàn)元,22,PPT學(xué)習(xí)交流,基本建設(shè)投資借款的核算,這時(shí)，帳面留下了貸方余額：基建投資借款建行40萬(wàn)元其他投資借款60萬(wàn)元（即債權(quán)債務(wù)都要有反映）借方余額：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款100萬(wàn)元，等到生產(chǎn)單位匯入100萬(wàn)元還貸款時(shí)，借：銀行存款100萬(wàn)元貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位借款100萬(wàn)元再還銀行時(shí)：借：基建投資借款建行40萬(wàn)元其他投資借款60萬(wàn)元貸：銀行存款100萬(wàn)元,23,PPT學(xué)習(xí)交流,第306號(hào)其他借款,一、本科目核算建設(shè)單位按規(guī)定向銀行借入的，除基建投資借款以外的其他各種借款二、常用的明細(xì)科目有：周轉(zhuǎn)借款。即核算建設(shè)單位按規(guī)定向銀行借入的臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款。,24,PPT學(xué)習(xí)交流,第331號(hào)應(yīng)付器材款,一、本科目核算建設(shè)單位1、因購(gòu)入器材所發(fā)生的應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng)；2、因接受勞務(wù)供應(yīng)所發(fā)生的應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng)；3、按照規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的大型設(shè)備款。二、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位戶名、合同號(hào)和經(jīng)辦的采購(gòu)人員設(shè)置明細(xì)帳。,25,PPT學(xué)習(xí)交流,第332號(hào)應(yīng)付工程款,一、本科目核算建設(shè)單位按照基本建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算辦法和工程合同的有關(guān)規(guī)定，與工程承包單位辦理工程價(jià)款結(jié)算，應(yīng)付給承包單位的工程款。二、本科目按承包單位戶名進(jìn)行明細(xì)核算。,26,PPT學(xué)習(xí)交流,第352號(hào)其他應(yīng)付款,一、本科目核算建設(shè)單位應(yīng)付、暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)。包括：1、應(yīng)付的各種賠款、罰款；2、應(yīng)付、暫收其他單位的款項(xiàng)等。二、本科目應(yīng)按單位和個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。,27,PPT學(xué)習(xí)交流,基本建設(shè)資金的沖轉(zhuǎn),一、基建撥款沖轉(zhuǎn)的核算國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定：當(dāng)年完成的交付使用資產(chǎn)不在當(dāng)年沖轉(zhuǎn)，應(yīng)在下年初建立新帳時(shí)直接與基建撥款對(duì)沖。原因是：某一年度開始建設(shè)的基建項(xiàng)目，須在當(dāng)年的會(huì)計(jì)報(bào)表中如實(shí)反映其完成的進(jìn)度和各科目的支出財(cái)務(wù)數(shù)。如果當(dāng)年就沖轉(zhuǎn)，則不能反映出收（撥款、自籌資金等）、支、余的真實(shí)面貌。所以，制度規(guī)定應(yīng)在下年初建立新帳時(shí)再?zèng)_轉(zhuǎn)。,28,PPT學(xué)習(xí)交流,基本建設(shè)資金的沖轉(zhuǎn),方法：在下一年度初，建立新帳時(shí)1、將“基建撥款”各明細(xì)科目的貸方余額：借：基建撥款本年預(yù)算撥款本年自籌資金撥款本年其他撥款貸：基建撥款以前年度撥款2、結(jié)轉(zhuǎn)交付使用資產(chǎn)：即將上年“交付使用資產(chǎn)”科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入，沖轉(zhuǎn)其資金來(lái)源：借：基建撥款以前年度撥款貸：交付使用資產(chǎn)這里的“交付使用資產(chǎn)”余額就已經(jīng)是經(jīng)過(guò)成本核算歸集后的建設(shè)工程項(xiàng)目的資產(chǎn)價(jià)值了。,29,PPT學(xué)習(xí)交流,基本建設(shè)資金的沖轉(zhuǎn),二、各種資金來(lái)源建設(shè)項(xiàng)目資金的沖轉(zhuǎn)：某一項(xiàng)目，如果資金來(lái)源有基建撥款，自籌資金撥款，基建借款等。沖