建筑業(yè)營(yíng)改增簡(jiǎn)介(注意修正)ppt課件

2020/5/22,建筑業(yè)營(yíng)改增簡(jiǎn)介,本學(xué)習(xí)資料所涉及的營(yíng)改增稅率調(diào)整限2016.5.12018.4.302018.5.1起按新規(guī)定執(zhí)行！,1,一、政策文件,1、中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）及其實(shí)施細(xì)則2、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號(hào)）3、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于做好建筑業(yè)營(yíng)改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知（建辦標(biāo)20164號(hào)）4、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部標(biāo)準(zhǔn)定額研究所關(guān)于印發(fā)研究落實(shí)“營(yíng)改增”具體措施研討會(huì)議紀(jì)要的通知（建標(biāo)造201649號(hào)）5、部課題建筑業(yè)營(yíng)改增對(duì)工程造價(jià)及計(jì)價(jià)體系的影響,2,1、中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）及其實(shí)施細(xì)則,（1）增值稅的定義，一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；計(jì)費(fèi)公式,增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。,3,一般計(jì)稅方法,應(yīng)納稅額,銷項(xiàng)稅額,進(jìn)項(xiàng)稅額,銷售額銷項(xiàng)稅率,進(jìn)項(xiàng)稅額納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。銷項(xiàng)稅額納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。建筑業(yè)銷項(xiàng)稅率為11%（2016-5-12018-4-30前）。銷售額中不包含進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅為價(jià)外稅。由于企業(yè)管理不同，進(jìn)項(xiàng)稅額不同，應(yīng)納稅額標(biāo)準(zhǔn)不明確。,4,人工費(fèi)（除稅）,材料費(fèi)（除稅）,施工機(jī)具費(fèi)（除稅）,管理費(fèi)（除稅）,規(guī)費(fèi)（除稅）,進(jìn)項(xiàng)稅額,進(jìn)項(xiàng)稅額,進(jìn)項(xiàng)稅額,進(jìn)項(xiàng)稅額,進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)納稅額,應(yīng)納稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額,調(diào)整原則：價(jià)稅分離,5,工程造價(jià)=人工費(fèi)+材料費(fèi)+施工機(jī)具使用費(fèi)+管理費(fèi)+規(guī)費(fèi)+利潤(rùn)+應(yīng)納稅額+附加稅費(fèi),工程造價(jià)=人工費(fèi)（除稅）+材料費(fèi)（除稅）+施工機(jī)具使用費(fèi)（除稅）+企業(yè)管理費(fèi)（除稅）+規(guī)費(fèi)（除稅）+利潤(rùn)+（進(jìn)項(xiàng)稅額+應(yīng)納稅額）+附加稅費(fèi),工程造價(jià)=人工費(fèi)（除稅）+材料費(fèi)（除稅）+施工機(jī)具使用費(fèi)（除稅）+企業(yè)管理費(fèi)（除稅）+規(guī)費(fèi)（除稅）+利潤(rùn)+銷項(xiàng)稅額+附加稅費(fèi),工程造價(jià)=除稅工程造價(jià)+銷項(xiàng)稅額=除稅工程造價(jià)11%（部辦公廳4號(hào)文）說(shuō)明：附加稅費(fèi)放入管理費(fèi)中。（標(biāo)準(zhǔn)定額研究所會(huì)議紀(jì)要49號(hào)文）,6,營(yíng)業(yè)稅下,增值稅下,7,應(yīng)納稅額,銷售額,征收率,包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅,簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,征收率為3%。應(yīng)納稅額明確。銷售額中包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，同原營(yíng)業(yè)稅下稅前工程造價(jià)口徑。,8,（2）費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn),9,10,11,發(fā)票實(shí)例,12,發(fā)票實(shí)例,13,一般計(jì)價(jià)方法調(diào)整總原則：將營(yíng)業(yè)稅下建筑安裝工程稅前造價(jià)各費(fèi)用項(xiàng)目以包括可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的“含稅金額”計(jì)算的計(jì)價(jià)辦法，調(diào)整為增值稅下以不包括可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的“除稅金額”計(jì)算。修正建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成明確：建筑安裝工程稅前造價(jià)各構(gòu)成費(fèi)用均以不含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的“除稅金額”計(jì)算。,含稅金額計(jì)費(fèi),除稅金額計(jì)費(fèi),14,15,材料價(jià)格調(diào)整（除稅原則）,16,17,機(jī)械臺(tái)班單價(jià)（除稅原則）,18,19,人工工日、材料、施工機(jī)具臺(tái)班消耗量不需要調(diào)整。定額基價(jià)中人工費(fèi)不需調(diào)整，材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)均應(yīng)扣減其進(jìn)項(xiàng)稅額。,定額基價(jià)調(diào)整（除稅原則）,20,建筑安裝工程費(fèi)費(fèi)用定額1、企業(yè)管理費(fèi)2、利潤(rùn)3、以費(fèi)