財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)(企業(yè)高層版)

,董事會(huì)財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)與研討會(huì),目錄,財(cái)務(wù)的重要性,財(cái)務(wù)職能及一般程序,財(cái)務(wù)報(bào)表概述及其關(guān)系,稅務(wù)知識(shí)及相關(guān)政策法規(guī),一、財(cái)務(wù)的重要性,返回,為什么要了解財(cái)務(wù)知識(shí)？,一、企業(yè)的需要,1、企業(yè)的運(yùn)作：財(cái)務(wù)是整個(gè)企業(yè)的血液，是企業(yè)活動(dòng)的能量。2、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)：一個(gè)企業(yè)會(huì)賺錢不夠，還要會(huì)“用錢”。3、企業(yè)的內(nèi)部：財(cái)務(wù)是企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作的紐帶，影響著企業(yè)各部門之間的發(fā)展。4、財(cái)務(wù)管理：財(cái)務(wù)管理滲透和貫穿于企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，處于企業(yè)管理的核心地位。,二、個(gè)人需要1、作為領(lǐng)導(dǎo)的必備知識(shí)（如財(cái)務(wù)的審批、財(cái)務(wù)資料的查閱）。2、能更好的制定公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。3、能更好地理解和分析客戶需求，與客戶對(duì)話。4、日常費(fèi)用報(bào)銷、收付款、個(gè)人理財(cái)。,為什么要了解財(cái)務(wù)知識(shí)？,財(cái)務(wù)管理的定義、特點(diǎn)和意義,1、財(cái)務(wù)管理的定義是：財(cái)務(wù)管理是是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。2、財(cái)務(wù)的特點(diǎn)：1.降成本提利潤(rùn)的工作2.反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況3.與企業(yè)各方面具有廣泛聯(lián)系3、財(cái)務(wù)用管理的意義：財(cái)務(wù)管理不是簡(jiǎn)單地強(qiáng)調(diào)降低成本、費(fèi)用和支出，不是帳面利潤(rùn)的最大化，而是讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值的最大化的管理,二、財(cái)務(wù)職能及一般程序,返回,真實(shí)的財(cái)務(wù)職能,財(cái)務(wù)決策,財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制,財(cái)務(wù)工作職能,財(cái)務(wù)預(yù)測(cè),財(cái)務(wù)核算與分析,財(cái)務(wù)計(jì)劃,核算職能和監(jiān)督職能是財(cái)務(wù)的兩大基本職能，核算職能是前提，監(jiān)督職能是保障.,事前,事中,事后,制定財(cái)務(wù)計(jì)劃對(duì)企業(yè)的重要性,1.確定計(jì)劃并編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表為企業(yè)未來擬定計(jì)劃，提高企業(yè)發(fā)展可行性。2.確認(rèn)支持長(zhǎng)期計(jì)劃需要的資金。3.預(yù)測(cè)未來長(zhǎng)期可使用的資金。4.在企業(yè)內(nèi)部建立并保持一個(gè)控制資金運(yùn)用系統(tǒng)，保證計(jì)劃的適當(dāng)展開。,企業(yè)策略方針,編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表,預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表,評(píng)價(jià)、調(diào)整預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表,滿意完成,財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)銷售預(yù)測(cè)外部資金需要量的預(yù)測(cè)等,編制財(cái)務(wù)計(jì)劃的一般程序,未通過,財(cái)務(wù)計(jì)劃對(duì)企業(yè)的作用,1.財(cái)務(wù)計(jì)劃可使企業(yè)目標(biāo)具體化。財(cái)務(wù)計(jì)劃的好壞直接影響著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)控制和利潤(rùn)的達(dá)成率。2.財(cái)務(wù)計(jì)劃可作為企業(yè)控制的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。3.財(cái)務(wù)計(jì)劃是考核各部門工作業(yè)績(jī)的依據(jù)。財(cái)務(wù)計(jì)劃約束和控制企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)，還可是作為評(píng)判企業(yè)各部門工作業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。,銷售部門,行政部門,業(yè)務(wù)部門,其他部門,各部門預(yù)算,財(cái)務(wù)部預(yù)測(cè)，審核,總經(jīng)理,董事會(huì),各部門按目標(biāo)實(shí)行,未通過,未通過,通過,通過,未通過,財(cái)務(wù)預(yù)算流程圖,財(cái)務(wù)預(yù)算表樣表,財(cái)務(wù)部門的角色定位,財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型,戰(zhàn)略規(guī)劃的主要參與者風(fēng)險(xiǎn)的控制者財(cái)務(wù)資源的規(guī)劃和分配者,公司和業(yè)務(wù)決策制定的參與者內(nèi)部專業(yè)財(cái)務(wù)顧問業(yè)績(jī)成本分析者,低成本、高效率的財(cái)務(wù)信息處理者及時(shí)、高質(zhì)量的內(nèi)外部財(cái)務(wù)信息提供者,公司價(jià)值創(chuàng)造者,決策和業(yè)務(wù)發(fā)展伙伴,高效信息提供者,三、財(cái)務(wù)報(bào)表概述及其關(guān)系,返回,三表關(guān)系,16,資產(chǎn)負(fù)債表,利潤(rùn)表,現(xiàn)金流量表,利潤(rùn)表經(jīng)過數(shù)據(jù)處理得出的“應(yīng)付利潤(rùn)”進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債,凈利潤(rùn)經(jīng)過現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關(guān)調(diào)整，得出經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量,現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的變化情況,17,報(bào)表講解（組成）,財(cái)務(wù)報(bào)表,資產(chǎn)負(fù)債表,損益表,現(xiàn)金流量表,資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益,財(cái)務(wù)狀況,經(jīng)營(yíng)成果,現(xiàn)金流量,收入成本費(fèi)用利潤(rùn),現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出,18,報(bào)表基礎(chǔ),數(shù)據(jù)來源,記賬依據(jù),核算資料和證據(jù),報(bào)表出具,報(bào)表的數(shù)據(jù)來源,會(huì)計(jì)報(bào)表,各級(jí)明細(xì)帳簿,匯總帳簿,記帳憑證,原始憑證,資產(chǎn)負(fù)債表（結(jié)構(gòu)）,流動(dòng)資產(chǎn),其他資產(chǎn),流動(dòng)負(fù)債,長(zhǎng)期負(fù)債,所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）,資產(chǎn),債權(quán)人,股東,資金的占用,資金的來源,資產(chǎn),固定資產(chǎn),長(zhǎng)期投資,=,負(fù)債+所有者權(quán)益,19,20,資產(chǎn)負(fù)債表（樣表）,資產(chǎn)按流動(dòng)性高低排列；,在這一時(shí)刻，我有多少現(xiàn)金，至少還能換取多少現(xiàn)金,還是這一時(shí)刻，股東投入了多少錢，累計(jì)盈虧是多少（所有者權(quán)益）,同樣的時(shí)刻，我欠了多少錢（負(fù)債）,利潤(rùn)表（概述）,兩個(gè)基本概念,利潤(rùn)表又稱損益表，是用來解釋企業(yè)的利潤(rùn)是如何產(chǎn)生的;,利潤(rùn)表記載企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)收入、成本費(fèi)用和非經(jīng)營(yíng)性的損益，從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的賺不賺錢,損益表遵循的會(huì)計(jì)等式：,21,利潤(rùn)=收入成本費(fèi)用,反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的收入總額,反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn),利潤(rùn)總額由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)算得,企業(yè)繳納所得稅后的利潤(rùn),在這一段時(shí)間，我經(jīng)營(yíng)的生意應(yīng)當(dāng)賺多少錢。,現(xiàn)金流量表（概述）,三個(gè)基本概念,反映在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性；,企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過程中；,現(xiàn)金流量表遵循的會(huì)計(jì)等式：,現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出,以收付實(shí)現(xiàn)制作為記錄原則。,23,現(xiàn)金流量表（表樣）,24,在這一段時(shí)間，我經(jīng)營(yíng)當(dāng)中結(jié)余了多少現(xiàn)金，投資花費(fèi)了多少現(xiàn)金，從股東和債權(quán)人那里要來了多少現(xiàn)金。,現(xiàn)金流量表（剖析）,25,現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈額,現(xiàn)金流量表（剖析）,26,凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量的關(guān)系,凈利潤(rùn)是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)原則計(jì)算的企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果；,經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量是采用收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算的企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果；,凈利潤(rùn)只是潛在的現(xiàn)金，而經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金凈流入或者凈流出。,例一：公司注冊(cè)時(shí)存入銀行投資款50萬元,資產(chǎn)負(fù)債表2000年6月30日,編制單位：XX公司,會(huì)保01表單位：元,流動(dòng)資產(chǎn)：,流動(dòng)負(fù)債：,長(zhǎng)期投資：,固定資產(chǎn)：,無形及其他資產(chǎn)：,資產(chǎn)總計(jì),長(zhǎng)期負(fù)債：,所有者權(quán)益：,負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì),負(fù)債合計(jì),所有者權(quán)益合計(jì),現(xiàn)金銀行存款,500000,500000,500000,500000,500000,流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì),實(shí)收資本,500000,例二：用轉(zhuǎn)帳支票付銷售員工資8萬元,資產(chǎn)負(fù)債表2000年6月30日,編制單位：XX公司,會(huì)保01表單位：元,流動(dòng)資產(chǎn)：,流動(dòng)負(fù)債：,長(zhǎng)期投資：,固定資產(chǎn)：,無形及其他資產(chǎn)：,資產(chǎn)總計(jì),長(zhǎng)期負(fù)債：,所有者權(quán)益：,負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì),負(fù)債合計(jì),所有者權(quán)益合計(jì),420000,現(xiàn)金銀行存款,420000,420000,500000,流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì),實(shí)收資本,420000,420000,未分配利潤(rùn),-80000,50減8萬元,四、稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn),返回,本講主要涉及的稅種,物業(yè)公司涉及到的稅種：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、教育稅附加、企業(yè)所得稅房地產(chǎn)公司涉及到的稅種:(1)前期準(zhǔn)備階段：耕地占用稅、契稅（2）開發(fā)階段：營(yíng)業(yè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅（3）銷售階段：營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城建稅、物業(yè)公司：營(yíng)業(yè)稅、印花稅、增值稅、城建稅、教育稅附加、企業(yè)所得稅、,個(gè)人：個(gè)人所得稅、車船稅、等,（一）、增值稅,返回,增值稅的定義和納稅人,1、定義：簡(jiǎn)單的說，增值稅是以商品或勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅實(shí)行價(jià)外稅，有增值才征稅沒增值不征稅。舉例：買入價(jià)10元的衣服，經(jīng)過加工后15元賣出去，這5元就是增值額。就要交稅,2、納稅人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。,（二）、營(yíng)業(yè)稅,返回,營(yíng)業(yè)稅是是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。（通俗的說所開公司是以服務(wù)為主的產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)額要納稅）所謂應(yīng)稅勞務(wù)是指：建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)。,營(yíng)業(yè)稅-什么情況下應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅?,納稅人:在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,定義:,營(yíng)業(yè)稅的稅目和稅率,4、營(yíng)業(yè)稅的稅目和稅率表,營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算公式,例：某酒店4月份的客房的營(yíng)業(yè)收入為500萬元，餐飲收入為300萬元，KTV包房營(yíng)業(yè)收入為800萬，則該酒店4月份的應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅共160萬元：,營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額營(yíng)業(yè)額稅率,（三）、消費(fèi)稅,返回,第一節(jié)消費(fèi)稅概述,概念：是對(duì)我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人,就其銷售額或銷售數(shù)量,在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。通俗的說：國(guó)家對(duì)消費(fèi)品或消費(fèi)行為征收的一種稅。,（四）、個(gè)人所得稅,工資薪金所得,返回,個(gè)人所得稅征收范圍,2、征收范圍工資薪金所得個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅其他所得。,1、定義：個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)所得征收的一種所得稅。就是你的收入里面國(guó)家要分的百分之幾的錢,年所得12萬以上個(gè)稅申報(bào),年所得12萬元以上的包括：,認(rèn)識(shí)個(gè)人所得稅自行申報(bào),年終辦理納稅申報(bào)是否會(huì)多繳稅？由于我國(guó)目前實(shí)行的是分項(xiàng)稅制下的綜合申報(bào)辦法，只要個(gè)人平常取得收入時(shí)已經(jīng)足額扣繳或繳納了稅款，其年終再辦理納稅申報(bào)時(shí)，只需要按照規(guī)定報(bào)送等，就不需要再多繳納稅款。,個(gè)人所得稅稅率表,4、稅率表工資、薪金所得適用,例題,全年一次性獎(jiǎng)金例：某納稅人2006年1月取得屬于全年一次性獎(jiǎng)金36000元，當(dāng)月工資、薪金3500元，應(yīng)如何計(jì)算個(gè)人所得稅。一、求全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法答案：3600012=3000（元）3000元適用的工資、薪金所得稅率為15%，速算扣除數(shù)為125元。3600015%-125=5275（元）,二、求當(dāng)月工資、薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅、當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅答案：當(dāng)月工資、薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3500-1600）10%-25=165（元）求當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅=5275+165=5440（元）,（五）、企業(yè)所得稅,返回,46,企業(yè)所得稅,企業(yè)所得稅的定義,1、企業(yè)所得稅：按字面意思，就是企業(yè)賺到的錢，要繳納25%的“所得”稅，看所得二字，意思就是你得到的利潤(rùn)，通俗點(diǎn)就是你公司賺了錢政府得分25%2、免征與減征優(yōu)惠：企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆收入所屬納稅年度起，1-3年免征，4-6年減半征收企業(yè)所得稅。,47,企業(yè)所得稅,企業(yè)所得稅的計(jì)算,一般企業(yè)所得稅稅率為25%，小型微利企業(yè)稅率為20%。,甲公司2013年6月上旬接受某企業(yè)捐贈(zèng)商品一批，取得捐贈(zèng)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明商品價(jià)款20萬元、增值稅稅額3.4萬元。當(dāng)月下旬公司將該批商品銷售，向購(gòu)買方開具了增值稅稅專用發(fā)票，注明商品價(jià)款25萬元、增值稅稅額4.25萬元。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，甲公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅多少萬元。,企業(yè)所得稅例題,答案應(yīng)納企業(yè)所得稅（203.4）25%（2520）25%7.1（萬元）解析（203.4）25%上的就是受贈(zèng)所得稅，說明受贈(zèng)商品是有價(jià)值的，也就是有成本的；2、更重要的是：捐贈(zèng)企業(yè)為甲公司開具了捐贈(zèng)商品的增值稅專用發(fā)票，可以用來抵扣，因此增值所得就是25-20=5，而不是25。,（六）、土地增值稅,返回,政策情況-計(jì)稅依據(jù),定義：土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額計(jì)算征收。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額，為增值額。,增值額=收入扣除項(xiàng)目金額,通俗解析：專門針對(duì)土地買賣征收的一種稅，你100萬買入一塊地，建造了房子，后以300萬賣出，其中的增值額就要繳稅,土地增值稅扣除項(xiàng)目,（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本（3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（5）財(cái)政部確定的其他扣除項(xiàng)目（6）舊房及建筑物的扣除金額,政策情況-稅率,增值率=增值額扣除項(xiàng)目金額應(yīng)納稅額=增值額*稅率-扣除項(xiàng)目金額*扣除率,（1）開發(fā)商品房對(duì)外銷售，售房合同上注明售房總額4000萬元（2）支付取得土地使用權(quán)金額800萬元（3）開發(fā)成本1500萬元（4）向銀行借款2000萬元，一年期，利率4%，向非銀行金融機(jī)構(gòu)借款800萬元，支付利息60萬元，均能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偫?。?dāng)?shù)厥≌?guī)定允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算比例為5%計(jì)算該企業(yè)應(yīng)交納的土地增值稅,某市房地產(chǎn)開發(fā)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：,答案：（1）計(jì)算扣除項(xiàng)目金額應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=40005%=200萬元應(yīng)納城建稅=2007%=14萬元應(yīng)納教育費(fèi)附加=2003%=6萬元扣除項(xiàng)目合計(jì)=800+1500+(2000+800)4%+(800+1500)5%+(200+14+6)+(800+1500)20%=3207萬元（2）增值稅=4000-3207=793萬元（3）增值率=7933207=25%50%（4）應(yīng)納土地增值稅=79330%=237.9萬元,（七）、其他稅項(xiàng),返回,（1）土地使用稅的概念,概念：是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的一種稅賦。,（2）車船稅,概念：車船稅是以車船為征稅對(duì)象，向擁有車船的單位和人征收的一種稅。,印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中，書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為征稅對(duì)象的一種行為稅。印花稅法明確規(guī)定了13種應(yīng)納稅項(xiàng)目：1.簽訂以下十類合同:購(gòu)銷合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、技術(shù)合同、借款合同、建筑安裝工程承包合同、等十余種2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：?jiǎn)挝换騻€(gè)人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈(zèng)與、交換、分割等所立的書據(jù)。3.權(quán)利許可證照：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、專利證、商標(biāo)注冊(cè)證等4.營(yíng)業(yè)賬簿,（3）印花稅,舉例：你要銷售一批商品，擬定的銷售合同，該合同要繳納印花