稅務(wù)會(huì)計(jì)日常操作流程

稅務(wù)會(huì)計(jì)日常操作流程一. 增值稅(1)認(rèn)證增值稅專(zhuān)用發(fā)票.收到責(zé)任會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)來(lái)的已入賬的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)或運(yùn)輸發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)進(jìn)行審核，是否符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)。.對(duì)審核無(wú)誤的專(zhuān)用發(fā)票或運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，專(zhuān)用發(fā)票在月末最后一天前可在企業(yè)能過(guò)互聯(lián)網(wǎng)自行認(rèn)證，到月末如有未及時(shí)認(rèn)證的專(zhuān)用發(fā)票可到主管稅務(wù)機(jī)進(jìn)行認(rèn)證; 運(yùn)輸發(fā)票必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳進(jìn)行認(rèn)證處理;海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)先錄入電子申報(bào)系統(tǒng)上傳網(wǎng)上辦稅大廳進(jìn)行比對(duì)。.月末對(duì)已全部認(rèn)證相符的專(zhuān)用發(fā)票與認(rèn)證結(jié)果進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后到稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)上辦稅大廳打印認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)。打印海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)稽核結(jié)果通知書(shū)。注意事項(xiàng)：增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書(shū)，未在規(guī)定期限(180天)內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。認(rèn)證發(fā)票的目的：認(rèn)證相符的專(zhuān)用發(fā)票才可以做為抵扣企業(yè)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額或者退稅的依據(jù)，即對(duì)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行控制。(2)抄稅目的：檢查企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的完整情況，對(duì)企業(yè)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)行控制。每月報(bào)稅前必須對(duì)本企業(yè)已開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票拿到稅局進(jìn)行抄稅，以核實(shí)企業(yè)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額情況。抄稅所需資料：.IC 卡.月末時(shí)從金穗卡里打印出的本月開(kāi)具增值稅發(fā)票清單，包括專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票。.如果申報(bào)月份開(kāi)具過(guò)銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票，在抄稅時(shí)還要提供稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單”及“紅字發(fā)票”進(jìn)行檢查。(3)調(diào)整項(xiàng)目(免抵退稅)報(bào)關(guān)員提交進(jìn)出口報(bào)關(guān)單，將報(bào)關(guān)單錄入免抵退稅申報(bào)系統(tǒng).計(jì)算出口項(xiàng)下的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額.計(jì)算直接出口應(yīng)繳稅額(4)報(bào)稅：.將專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果與海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)稽核結(jié)果、銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票抄稅結(jié)果錄入增值稅電子申報(bào)系統(tǒng)。.錄入進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額與出口應(yīng)繳稅額。.錄入會(huì)計(jì)報(bào)表.生成電子申報(bào)盤(pán).根據(jù)申報(bào)系的報(bào)表清單，打印納稅申報(bào)表及紙質(zhì)資料加蓋企業(yè)公章，企業(yè)法人代表印章。.攜上述資料到國(guó)稅辦稅大廳進(jìn)得申報(bào)注意事項(xiàng)：.每月在報(bào)稅期(一般為月初15 日前，遇國(guó)家法定節(jié)假日稅局另行通知)對(duì)所需申報(bào)的稅種進(jìn)行申報(bào)。.扣繳稅款的銀行帳號(hào)必須有足夠的余額以備扣繳。(5)賬務(wù)處理：申報(bào)完成后，取得銀行扣款通知水單進(jìn)得記賬借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-已交稅金貸：銀行存款(6) 申報(bào)重點(diǎn)稅源國(guó)家或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)為了控制稅源，把納稅大戶企業(yè)或規(guī)模較大的企業(yè)認(rèn)定為重點(diǎn)稅源企業(yè)，以此來(lái)實(shí)行稅款和稅源的及時(shí)監(jiān)控。每月在稅務(wù)申報(bào)期內(nèi)，不只要及時(shí)申報(bào)稅款，更要對(duì)企業(yè)的申報(bào)稅源和稅款進(jìn)行分析和申報(bào)，以完成本月最基本的整個(gè)報(bào)稅工作。申報(bào)重點(diǎn)稅源所需資料：.企業(yè)信息表.企業(yè)稅務(wù)表.企業(yè)工業(yè)產(chǎn)品表.企業(yè)財(cái)務(wù)表(季度申報(bào)).企業(yè)重點(diǎn)稅源分析報(bào)告以上報(bào)表填寫(xiě)完成后生成電子版的重點(diǎn)稅源申報(bào)盤(pán)發(fā)送到稅源一科。(6)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票企業(yè)日常發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)需要到國(guó)稅局辦稅大廳相關(guān)窗口辦理，具體所需資料如下：.企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿.IC 卡.未驗(yàn)舊的增值稅及普通發(fā)票清單.作廢發(fā)票.出口發(fā)票存銀聯(lián).填寫(xiě)企業(yè)發(fā)票驗(yàn)舊信息表并加蓋企業(yè)公章。注意事項(xiàng)： .企業(yè)的新辦稅人員第一次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，需提供企業(yè)的允許該人員領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的證明書(shū)、企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件一張和該新辦稅人員身份證復(fù)印件一張，以做為企業(yè)更換人員在稅務(wù)機(jī)關(guān)的備案。.要妥善保管發(fā)票并且依法使用。(7)申請(qǐng)開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票通知單由于企業(yè)日常工作中難免發(fā)生退貨、專(zhuān)用發(fā)票無(wú)法認(rèn)證等情況需開(kāi)具銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票，申請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具紅字專(zhuān)用發(fā)票通知單的業(yè)務(wù)也在所難免。開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票通知單所需提供資料如下：.開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單(加蓋企業(yè)財(cái)務(wù)專(zhuān)用蓋，一式兩份).企業(yè)開(kāi)具紅字發(fā)票的書(shū)面申請(qǐng)(加蓋企業(yè)公章，一份).需開(kāi)具銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)的原發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件(加蓋企業(yè)公章、與原件核對(duì)無(wú)誤印章一份).開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票通知單(一式兩份).購(gòu)貨方企業(yè)出具的退票證明(加蓋購(gòu)貨方企業(yè)公章，一份)稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核后蓋章即可。注意事項(xiàng)：由于紅字專(zhuān)用發(fā)票可做為直接沖減企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)稅額的憑據(jù)，所以紅字專(zhuān)用發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)控制的非常嚴(yán)格，因此在哪些情況下可以開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，企業(yè)稅務(wù)人員必須準(zhǔn)確熟練掌握。二. 企業(yè)所得稅公司從2009年始評(píng)為高新科技企業(yè),稅率從22%降為15%,有效期三年具體操作流程：(1) 第季度末總賬會(huì)計(jì)根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)的盈利情況計(jì)提企業(yè)所得稅。(2) 季末在互聯(lián)網(wǎng)上的辦稅大廳進(jìn)行申報(bào)，進(jìn)行預(yù)繳(3) 取得銀行扣款水單，作如下憑證：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅貸：銀行存款三. 代扣代繳個(gè)人所得稅每月申報(bào)繳納(1) 人事部門(mén)提供工資發(fā)放資料(用友系統(tǒng)引出的數(shù)據(jù))(2) 將數(shù)據(jù)錄入個(gè)人所得稅申報(bào)系統(tǒng)。(3) 整理后生成申報(bào)盤(pán)(4) 登錄廣東省地稅網(wǎng)，在線上傳申報(bào)盤(pán)。(5) 信息反饋申報(bào)成功(6) 在線扣款(7) 帳務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款四. 堤圍費(fèi)每月申報(bào)繳納(1)堤圍防護(hù)費(fèi)的計(jì)算公式=按繳費(fèi)人申報(bào)流轉(zhuǎn)稅時(shí)的銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額適用征收率 (稅率7/1000)(2)登錄廣東省地稅網(wǎng)，在線申報(bào)。(3)我公司上限為15000元人民幣，申報(bào)時(shí)調(diào)整扣減額。(4)扣款后的帳務(wù)處理：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加堤圍費(fèi)貸：銀行存款五. 房產(chǎn)稅及土地使用稅每半年申報(bào)繳納一次(1)房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值(1-扣除比例)年稅率1.2%珠海企業(yè)扣除比例為30%(2)房產(chǎn)稅從租計(jì)征的計(jì)算應(yīng)納稅額=租金收入12%(3)土地使用稅稅額計(jì)算 :應(yīng)納土地使用稅額=應(yīng)稅土地的實(shí)際占用面積適用單位稅額我司屬三級(jí)工業(yè)用地，單位稅額為2.5元/每平方米。(4)應(yīng)納稅額計(jì)算完成，填寫(xiě)申報(bào)表到地稅局辦稅大廳窗口辦理申報(bào)。(5)帳務(wù)處理：預(yù)提：借：管理費(fèi)用稅金房產(chǎn)稅借：管理費(fèi)用稅金土地使用稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)土地使用稅扣款：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)土地使用稅貸：銀行存款六. 印花稅年度申報(bào)繳納(1)應(yīng)納稅憑證購(gòu)銷(xiāo)、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù);.營(yíng)業(yè)賬簿;.權(quán)利、許可證照;.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。(2)根據(jù)應(yīng)憑證的金額乘以相應(yīng)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額(3)填寫(xiě)申報(bào)表到地稅局辦稅大廳窗口辦理申報(bào)。(4)帳務(wù)處理：預(yù)提：借：管理費(fèi)用稅金印花稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交印花稅扣款：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交印花稅貸：銀行存款七. 進(jìn)口付匯核銷(xiāo)(1) 銀行付匯后退回“對(duì)外付款/承兌通知書(shū)申報(bào)聯(lián)”簡(jiǎn)稱申報(bào)聯(lián)。(2) 報(bào)關(guān)員提交的“中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單付匯證明聯(lián)”，簡(jiǎn)稱付匯聯(lián)。(3) 申報(bào)聯(lián)與稱付匯聯(lián)核對(duì)相符。(4) 填制貿(mào)易進(jìn)口付匯到貨核銷(xiāo)表，加蓋公單。(5) 憑電子口岸IC卡進(jìn)入網(wǎng)上系統(tǒng)，在線交單。(6) 上述資料密封，送交國(guó)家外匯管理局珠海市中心分局服務(wù)大廳。經(jīng)辦人員退簽收退回受理回執(zhí)。(7) 5個(gè)工作日后，憑回執(zhí)取回核銷(xiāo)資料。(8) 歸檔保管。八. 出口收匯核銷(xiāo)(1) 憑電子口岸IC卡進(jìn)入網(wǎng)上系統(tǒng)，在線申請(qǐng)出口收匯核銷(xiāo)單(簡(jiǎn)稱核銷(xiāo)單)。(2) 憑身份證、電子口岸IC卡、填制正確的“出口收匯核銷(xiāo)單申領(lǐng)記錄卡”，到外匯管理局申領(lǐng)核銷(xiāo)單。(3) 領(lǐng)回核銷(xiāo)單，憑電子口岸IC卡進(jìn)入網(wǎng)上系統(tǒng)，在線辦理口岸備案。(4) 簽交給報(bào)關(guān)員。(5) 報(bào)關(guān)員報(bào)關(guān)出口后，提交核銷(xiāo)單附報(bào)關(guān)單。(6) 銷(xiāo)售會(huì)計(jì)提交已開(kāi)具的“廣東省出口商品統(tǒng)一發(fā)票第六聯(lián)：外匯管理局存查聯(lián)”。簡(jiǎn)稱發(fā)票。(7) 銀行收