大北農(nóng)財務(wù)管理問題探究4.doc

吉 林 農(nóng) 業(yè) 大 學(xué)學(xué) 士 學(xué) 位 論 文題目名稱： 大北農(nóng)公司財務(wù)管理問題探究 學(xué)生姓名： 楊永吉 院 系：經(jīng)濟管理學(xué)院 專業(yè)班級：財務(wù)管理三班指導(dǎo)教師： 劉曉利 職 稱： 教授 2014年 5 月 24 日目 錄題目.I摘要及關(guān)鍵詞.I一 公司基本情況介紹.1二 大北農(nóng)公司財務(wù)管理現(xiàn)狀1（一） 財務(wù)管理現(xiàn)狀1（二） 加強企業(yè)財務(wù)管理的具體做法2三 大北農(nóng)科技集團股份有限公司財務(wù)管理存在的問題5（一）成本控制不利導(dǎo)致盈利能力下降5（二）應(yīng)收賬款管理不到位6（三）償債能力分析6四 就財務(wù)管理問題提出的建議7（一） 成本費用控制7（二） 加強應(yīng)收賬款的管理7（三） 推動聯(lián)合發(fā)展8（四） 主要風(fēng)險因素及對策91 飼料原料供應(yīng)及價格風(fēng)險92 重大疫情、行情及自然災(zāi)害傳導(dǎo)給公司的經(jīng)營風(fēng)險93 業(yè)務(wù)規(guī)模迅速擴張的風(fēng)險9參考文獻.10致謝.11大北農(nóng)公司財務(wù)管理問題探究姓 名：楊永吉 專 業(yè)：財務(wù)管理指導(dǎo)教師：劉曉利摘要：財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心。它是通過價值的形態(tài)對企業(yè)資金運動的一項綜合性的管理，貫穿于企業(yè)一切經(jīng)濟的活動之中。所以研究財務(wù)管理問題是必須且有意義的，本文在對大北農(nóng)公司財務(wù)管理現(xiàn)狀進行闡述的基礎(chǔ)上，介紹了該公司在加強財務(wù)管理方面的經(jīng)驗性做法，同時分析了其財務(wù)管理中存在的問題，進而提出了相應(yīng)的解決對策。關(guān)鍵詞：財務(wù)管理; 成本控制;大北農(nóng)公司 Investigation on Financial Management Problem of Great Northern Agricultural Company Name: Yang YongjiMajor: Financial ManagementTutor: Liu XiaoliAbstract: financial management is the core of enterprise management. It is through value forms a comprehensive management of enterprise capital movement, throughout enterprises of all economic activity. Study on financial management issues is both necessary and meaningful, this article in great northern elaborated on the basis of the financial management of the company, introduced the companys experience in strengthening financial management practices, analysing problems in its financial management, and puts forward corresponding countermeasures.Key words: financial management; Cost control; great northern Corporation財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心。它是通過價值的形態(tài)對企業(yè)資金運動的一項綜合性的管理，貫穿于企業(yè)一切經(jīng)濟的活動之中。企業(yè)資金的籌集使用和分配都與財務(wù)管理息息相關(guān)。企業(yè)的進、銷、調(diào)、存中的每個環(huán)節(jié)都離不開財務(wù)的反映和調(diào)控。企業(yè)的經(jīng)濟核算、財務(wù)監(jiān)督更是企業(yè)內(nèi)部管理的中樞，它在企業(yè)管理中的核心地位是一種客觀要求。財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，滲透到企業(yè)的各領(lǐng)域、各環(huán)節(jié)之中。所以研究財務(wù)管理問題是必須且有意義的一 公司基本情況介紹大北農(nóng)集團是以邵根伙博士為代表的青年學(xué)農(nóng)知識分子于1994年創(chuàng)辦的農(nóng)業(yè)高科技企業(yè)。大北農(nóng)已發(fā)展成為以飼料、動保、種業(yè)、植保為主體的科技產(chǎn)業(yè)，以中國農(nóng)民大學(xué)、農(nóng)博網(wǎng)為兩翼的農(nóng)業(yè)知識產(chǎn)業(yè)，擁有30名博士、70名碩士、5名享受國家級政府津貼的高級專家組成的研發(fā)隊伍，5000多名員工、40多家生產(chǎn)企業(yè)、分公司和500多家專營店、1000多個縣級知識服務(wù)站的農(nóng)業(yè)知識企業(yè)集團。大北農(nóng)已是國家級高新技術(shù)企業(yè)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)、國家認證企業(yè)技術(shù)中心、中國飼料工業(yè)協(xié)會副會長單位、中國畜牧業(yè)協(xié)會副會長單位、中國動物保健品協(xié)會副會長單位、中國種業(yè)協(xié)會副會長單位、中國農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣協(xié)會副會長單位、中關(guān)村經(jīng)濟20強企業(yè)等。集團總裁邵根伙博士于2003年當選中關(guān)村十大優(yōu)秀企業(yè)家。北京大北農(nóng)科技集團股份有限公司人民幣普通股股票于2010年4月9日在深圳證券交易所上市。證券簡稱為“大北農(nóng)”,證券代碼為“002385”。公司人民幣普通股股份總數(shù)為400,800,000股，其中首次上網(wǎng)定價公開發(fā)行的48,640,000股股票自上市之日起開始上市交易。2013年度，公司銷售規(guī)模與上年相比有較大幅度的增長，共實現(xiàn)營業(yè)總收入1,666,112.40萬元，同比增長56.60%，營業(yè)成本1,320,630.94萬元，同比增長58.01%，三項費用總額249,945.81萬元，同比增長70.64%，經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量52,201.00萬元，同比下降24.88%，實現(xiàn)歸屬于上市公司股東的凈利潤為76,913.24萬元，同比增長13.93%。 公司主營業(yè)務(wù)收入主要來源于飼料業(yè)務(wù)。2013年度，受市場上種子供求失衡，套牌種子沖擊等因素的影響，本年度公司種子業(yè)務(wù)銷售下降較多。2013年度，公司種子業(yè)務(wù)收入占主營業(yè)務(wù)收入的比重為2.63%，種子銷售數(shù)量為1,656.41萬公斤，銷售額為43,674.36萬元，比上年下降25.47%，其中水稻種子銷售收入29,115.58萬元，比上年下降15.21%，玉米種子銷售收入13,814.88萬元，比上年下降40.43%。二 大北農(nóng)公司財務(wù)管理現(xiàn)狀（一）財務(wù)管理現(xiàn)狀公司設(shè)立獨立的財務(wù)部門，配備了專職財務(wù)人員，建立了獨立的財務(wù)核算體系和規(guī)范、獨立并符合上市公司要求的財務(wù)會計制度和財務(wù)管理制度。公司開設(shè)獨立的銀行賬號，依法獨立進行納稅申報和履行納稅義務(wù)。公司根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合行業(yè)發(fā)展和市場需求變化的趨勢，自主決定投資計劃和資金安排，不存在公司股東干預(yù)公司財務(wù)決策、資金使用的情況。為了加強公司的財務(wù)會計工作，維護股東和債權(quán)人的合法權(quán)益，根據(jù)會計法、企業(yè)會計準則和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范及國家其他有關(guān)法律和法規(guī)，結(jié)合公司實際情況，公司制定了財務(wù)工作手冊并嚴格執(zhí)行。手冊主要包括財務(wù)文化、財務(wù)組織和團隊建設(shè)、日常財務(wù)管理、市場財務(wù)管理、工廠財務(wù)管理、研發(fā)財務(wù)管理、賬務(wù)體系和會計核算等內(nèi)容，明確了財務(wù)管理的組織架構(gòu)、財務(wù)管理的制度要求、會計核算的標準以及財務(wù)結(jié)賬的程序等，該制度是公司各項財務(wù)活動的基本行為準則，從根本上規(guī)范公司會計核算和財務(wù)管理活動，確保了財務(wù)會計核算和財務(wù)管理的合法、合規(guī)，充分發(fā)揮了會計的監(jiān)督職能，保證了財務(wù)信息的真實和準確以及財務(wù)報告相關(guān)內(nèi)控的有效執(zhí)行。大北農(nóng)科技集團股份有限公司的財務(wù)管理工作比較規(guī)范，財務(wù)管理業(yè)務(wù)都有一定的程序和手續(xù)，一些重要業(yè)務(wù)一般都有明確的流程，這些程序和手續(xù)保證了財務(wù)管理工作的有序進行。在大北農(nóng)集團，每個事業(yè)部的財務(wù)體系都直屬于北京總部，每個財務(wù)人員的工資、獎金等都由北京總部統(tǒng)一發(fā)放；而其他部門工資、績效則由各個事業(yè)部基地發(fā)放。這在體制上保證了大北農(nóng)財務(wù)人員的獨立性。而每個事業(yè)部的財務(wù)體系統(tǒng)一分為內(nèi)部會計和市場會計。其中，內(nèi)部會計包括管理會計和工廠會計；市場會計分為四部分：客戶財務(wù)、豬場財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)、資金財務(wù)。管理會計：負責(zé)每個生產(chǎn)基地的稅務(wù)業(yè)務(wù)和出納業(yè)務(wù)，而出納由兩位財務(wù)人員負責(zé)，分別負責(zé)日常資金的“出”和“納”，值得一提的是，現(xiàn)在大北農(nóng)集團已經(jīng)實現(xiàn)了無現(xiàn)金經(jīng)營狀況。工廠會計：負責(zé)每個生產(chǎn)基地的成本核算和采購核算?？蛻糌攧?wù)：主要推廣進銷財系統(tǒng)（進銷財系統(tǒng)是大北農(nóng)集團為經(jīng)銷商量身打造的一款簡單易懂的記賬系統(tǒng)），定期維護客戶，幫助經(jīng)銷商做大做強。豬場財務(wù)：主要推廣豬管網(wǎng)（豬管網(wǎng)是在進銷財系統(tǒng)基礎(chǔ)上，針對大型養(yǎng)豬戶開發(fā)的一款核算成本的一款系統(tǒng)），幫助養(yǎng)殖戶降低生產(chǎn)成本，提高管理質(zhì)量。業(yè)務(wù)財務(wù)：維護大北農(nóng)客服網(wǎng)，對于新產(chǎn)品要及時做出更新并公布在客服網(wǎng)，調(diào)整價格方案，統(tǒng)計各個市場的銷售業(yè)績及績效。資金財務(wù)：大北農(nóng)為解決經(jīng)銷商資金困難問題，針對信譽較好、銷量較好的客戶提供貸款。資金財務(wù)只要負責(zé)追款可計息業(yè)務(wù)，以及核對客戶信息真實的工作。（二）公司加強企業(yè)財務(wù)管理的具體做法1 招募財務(wù)新軍 商場就是戰(zhàn)場，打造財務(wù)新軍，正是向財務(wù)人員傳導(dǎo)一種新的財務(wù)理念，強調(diào)一種“緊迫意識”，即企業(yè)所面對的市場形勢瞬息萬變。以前，大家感覺財務(wù)團隊的工作主要在辦公室，是企業(yè)的后勤輔助部門，而新軍則有別于這些想法。事實上，財務(wù)團隊與業(yè)務(wù)團隊一樣，也能打仗。因為在企業(yè)中，財務(wù)團隊的目標是企業(yè)價值最大化，而實現(xiàn)企業(yè)價值的最直接方法就是和業(yè)務(wù)人員一起走到市場當中，為客戶提供有價值的產(chǎn)品和服務(wù)。財務(wù)部門不再是企業(yè)的成本中心或利潤中心，而是企業(yè)的價值中心。處在價值中心的財務(wù)人員應(yīng)該具備強烈的商業(yè)意識，從后臺走向前端，全面融入業(yè)務(wù)領(lǐng)域與管理活動中，從保守的防御戰(zhàn)轉(zhuǎn)變?yōu)閺妱诺墓魬?zhàn)，運用各種財務(wù)甚至非財務(wù)的手段，千方百計地提高公司的價值。為了支撐這個管理理念，公司應(yīng)該實施“千人財務(wù)計劃”的新戰(zhàn)略，即在全國范圍內(nèi)大量招募愿意到市場一線工作的新財務(wù)員工。與傳統(tǒng)財務(wù)部門的分工不同，大北農(nóng)將財務(wù)人員分成管理財務(wù)部、工廠財務(wù)部、市場財務(wù)部，3個部門各司其職。其中，管理財務(wù)部以企業(yè)的效率為核心，主要負責(zé)企業(yè)預(yù)算、核算、資金、稅務(wù)等方面的財務(wù)管理工作；工廠財務(wù)部以產(chǎn)品為核心，負責(zé)各單位與采購、生產(chǎn)相關(guān)的財務(wù)管理工作，目標是在不改變產(chǎn)品質(zhì)量的前提下提高生產(chǎn)效率，盡可能地降低產(chǎn)品成本；市場財務(wù)部以客戶為核心，負責(zé)各區(qū)域市場的財務(wù)分析、策劃和管理，包括對主要客戶提供專業(yè)化的財務(wù)服務(wù)，意在提高客戶滿意度，協(xié)助業(yè)務(wù)部門增加區(qū)域市場占有率。 2 構(gòu)建財務(wù)文化 領(lǐng)導(dǎo)幾個人或幾十個的財務(wù)團隊，也許靠財務(wù)總監(jiān)自身的專業(yè)能力就可以解決問題，但要帶領(lǐng)一支上千人的財務(wù)隊伍，單靠專業(yè)和制度是遠遠不夠的。這時候，可能更需要一套為大多數(shù)財務(wù)人員所認同的財務(wù)管理文化。財務(wù)文化是企業(yè)文化的亞文化，是財務(wù)管理的靈魂，也是所有財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)組織、財務(wù)制度、會計處理的基本理論來源。大北農(nóng)的企業(yè)文化是解決做農(nóng)業(yè)的價值觀和方法論的問題，而大北農(nóng)財務(wù)文化應(yīng)該是解決如何做好農(nóng)業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的問題。做農(nóng)業(yè)不容易，一是人才不夠，二是人員素質(zhì)參差不齊，財務(wù)人員思想普遍狹隘，缺乏戰(zhàn)略思維，這就需要從文化理念上入手解決。作業(yè)農(nóng)業(yè)企業(yè)的大北農(nóng)的財務(wù)文化首先解決的是財務(wù)人員對農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民的認識問題，培養(yǎng)財務(wù)人員的“三農(nóng)”情節(jié)，要讓他們認為從事農(nóng)業(yè)工作是最有前途、最有價值的事情；其次是要讓他們樹立對財務(wù)工作的敬畏感和職業(yè)感，要將從事財務(wù)工作、成為優(yōu)秀財務(wù)總監(jiān)作為一生的事業(yè)；第三是建立財務(wù)人員的“大財務(wù)”思維，即超越傳統(tǒng)的賬冊思維，建立企業(yè)的“戰(zhàn)略財務(wù)”思想。 財務(wù)思維，就是以競爭為法則，以戰(zhàn)略為指導(dǎo)，以業(yè)績?yōu)槟繕耍岢珜I(yè)、務(wù)實、精準的工作作風(fēng)，提高大北農(nóng)的大隊伍、大財務(wù)意識，思維半徑從賬本擴大到員工、客戶、供應(yīng)商、對手與行業(yè)，實質(zhì)重于形式，從數(shù)字式財務(wù)過渡到情景式財務(wù)，把戰(zhàn)場設(shè)在車間、市場和任何有可能發(fā)生業(yè)務(wù)的地方，通過對財務(wù)工作空間和場所的前移帶動財務(wù)戰(zhàn)略價值前移，以最直接的手段實現(xiàn)大北農(nóng)的戰(zhàn)略目標。3 利用信息化平臺，優(yōu)化內(nèi)務(wù)結(jié)構(gòu) 產(chǎn)品同質(zhì)化、服務(wù)單一、企業(yè)靠打價格戰(zhàn)生存，一直是困擾農(nóng)牧企業(yè)發(fā)展的主要瓶頸。但事實上，在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟、3G網(wǎng)絡(luò)在農(nóng)村普及的大背景之下，如今大數(shù)據(jù)時代的到來，似乎能夠為其拓寬戰(zhàn)略空間帶來一線生機。以養(yǎng)豬企業(yè)為例，大數(shù)據(jù)的概念給養(yǎng)豬企業(yè)提供了幾個可把握的切入點：一是可以將全國分散的豬只育種信息、存欄信息、生存狀況、疫病情況、價格走勢、盈利情況匯總起來，通過商業(yè)智能工具分析計算，形成信息庫反饋給養(yǎng)豬企業(yè)，指導(dǎo)他們科學(xué)養(yǎng)豬；二是構(gòu)建智能養(yǎng)豬綜合平臺，利用互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、云計算等先進技術(shù)，建立養(yǎng)豬育種管理系統(tǒng)，推廣電子商務(wù)，搭建基于互聯(lián)網(wǎng)的養(yǎng)豬綜合服務(wù)及買豬、賣豬平臺，讓養(yǎng)豬人輕松養(yǎng)豬；三是目前銀行與農(nóng)村存在信息不對稱的問題，銀行不愿多提供貸款，然而，農(nóng)村市場依舊很大，如果企業(yè)利用大數(shù)據(jù)將新型的農(nóng)村金融體系建立起來，前景將不可限量。大北農(nóng)對此進行布局，并提出 “智慧大北農(nóng)”戰(zhàn)略，其中包括智慧管理、智慧農(nóng)業(yè)、智慧金融3個計劃，并在此基礎(chǔ)上，搭建3個網(wǎng)絡(luò)平臺。 第一個網(wǎng)絡(luò)平臺是供大北農(nóng)員工使用的OA系統(tǒng)，包括公司的信息發(fā)布系統(tǒng)、知識中心、ERP系統(tǒng)、戰(zhàn)報中心、遠程管理系統(tǒng)等，它將大北農(nóng)的每一名員工、每一項業(yè)務(wù)、每一個單元第一時間連接起來，打破時空限制，成為大北農(nóng)日常管理的“神經(jīng)中樞”。通過OA網(wǎng)，大北農(nóng)顛覆性地改變原來賴以存在的業(yè)務(wù)流程、工作程序、信息傳導(dǎo)方式，直接改變與客戶的關(guān)系，在傳統(tǒng)的農(nóng)牧企業(yè)中獲得非傳統(tǒng)競爭力。 第二個網(wǎng)絡(luò)平臺是提供給大北農(nóng)客戶使用的“客戶服務(wù)網(wǎng)”，即圍繞大北農(nóng)客戶建立的集產(chǎn)品、服務(wù)、資訊、管理、財務(wù)、推廣為一體的360度客戶綜合服務(wù)平臺，目的是使大北農(nóng)客戶獲取大北農(nóng)最直接的服務(wù)，比如，通過這一平臺下的“豬管網(wǎng)”系統(tǒng)，養(yǎng)豬戶可以實時掌握豬的存欄情況、成長狀況、喂養(yǎng)情況、疾病情況等等。簡單、高效、快捷、自動化、智能化、卡通化，像玩游戲一樣輕松玩豬，是大北農(nóng)豬管網(wǎng)的最后一道目標。第三個網(wǎng)絡(luò)平臺就是農(nóng)村信用網(wǎng)（以下簡稱“農(nóng)信網(wǎng)”），用以解決農(nóng)民的信用信息不對稱問題，這是制約農(nóng)村金融體系進一步發(fā)展的本質(zhì)問題。農(nóng)信網(wǎng)包括小額貸款、擔(dān)保貸款、創(chuàng)業(yè)扶持金、財務(wù)協(xié)管、三農(nóng)結(jié)算、現(xiàn)金管理等模塊，將形成一個既不同于商業(yè)銀行也不同于傳統(tǒng)資本市場的第三種金融運營模式，建立行業(yè)內(nèi)第一個可持續(xù)性的普惠制農(nóng)村商務(wù)金融服務(wù)新體系，這也是大北農(nóng)智慧金融計劃的核心。 由于銀行等金融機構(gòu)對農(nóng)戶缺乏了解，他們通常不敢提供大量資金給農(nóng)戶，而大北農(nóng)基于互聯(lián)網(wǎng)，利用自己的千人財務(wù)團隊和上萬個業(yè)務(wù)人員與客戶的密切關(guān)系，依托先進的CRM系統(tǒng)，通過客服網(wǎng)收集整理經(jīng)銷商和農(nóng)戶的交易數(shù)據(jù)，形成對農(nóng)戶的評價報告，同時將信息提供給銀行、保險公司或其他愿意為農(nóng)戶提供支持的機構(gòu)，從而使社會資金向信譽良好的農(nóng)戶聚集，擴大他們的再生產(chǎn)能力。以養(yǎng)豬行業(yè)為例，目前的現(xiàn)狀是，不僅很多經(jīng)銷商缺錢，養(yǎng)豬戶也缺錢，所以養(yǎng)豬戶需要合適的金融產(chǎn)品將其“撬動”起來。 4 培養(yǎng)職業(yè)素養(yǎng) 打造學(xué)習(xí)型財務(wù)團隊一名優(yōu)秀的財務(wù)人員，應(yīng)當具備三方面的素質(zhì)：一是要具備良好的文化素養(yǎng)，即有著良好的職業(yè)品格，具備獨立思維，善帶團隊，時刻保持對財務(wù)這一職業(yè)的熱愛和敬畏，把成為優(yōu)秀財務(wù)人員作為自己職業(yè)發(fā)展的終極目標；二是要具備業(yè)務(wù)素養(yǎng)，即財務(wù)人員要以行業(yè)視角考慮問題，要有基于行業(yè)的戰(zhàn)略觀，具備適合行業(yè)的大財務(wù)思維，引領(lǐng)公司戰(zhàn)略發(fā)展；三是要具備專業(yè)素養(yǎng)，即要精通最基本的財務(wù)管理知識和專業(yè)技能，形成專業(yè)思維。三大北農(nóng)科技集團股份有限公司財務(wù)管理存在的問題（一） 成本控制不利 導(dǎo)致盈利能力下降表3-1 大北農(nóng)公司近幾年財務(wù)盈利指標的情況Table 1 financial profitability index in recent years about great northern agricultural company2010201120122013主營業(yè)務(wù)利潤率(%)22.867421.470421.41720.7159成本費用利潤率(%)7.71868.64478.56476.1828主營業(yè)務(wù)成本率(%)77.09478.497878.554579.2642三項費用比重15.98113.460513.766715.0017每股收益_調(diào)整后(元)0.821.260.840.48通過上表我們可以看出：公司的主營業(yè)務(wù)利潤率不斷下降， 主營業(yè)務(wù)利潤率=（主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加）/主營業(yè)務(wù)收入*100%，主營業(yè)務(wù)利潤率反映了企業(yè)在該主營業(yè)務(wù)領(lǐng)域的獲利能力.它體現(xiàn)企業(yè)主營業(yè)務(wù)及企業(yè)的智力、技術(shù)、產(chǎn)品、管理、文化的綜合實力,包括企業(yè)有優(yōu)秀的領(lǐng)導(dǎo)層,提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù),生產(chǎn)好的產(chǎn)品,優(yōu)異的營銷渠道,技術(shù)創(chuàng)新,良好的財務(wù)管理等。主營業(yè)務(wù)利潤率的下降主要原因是主營業(yè)務(wù)成本的上升。主營業(yè)務(wù)成本是指公司生產(chǎn)和銷售與主營業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品或服務(wù)所必須投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工資）和固定資產(chǎn)折舊等?！爸鳡I業(yè)務(wù)成本” 用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本。原材料、人工成本（工資）上升導(dǎo)致了主營業(yè)務(wù)成本的上升，成本費用不加以控制，就會降低企業(yè)的經(jīng)濟效益，企業(yè)是以盈利為目的的經(jīng)濟組織，成本費用是抵減利潤的主要因素。降低成本費用，可以增加利潤，進而可以提高企業(yè)整體的經(jīng)濟效益。每股收益，成本費用利潤率的下降，三項費用率的上升。都顯示了公司成本控制不佳，成本控制是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。成本低了，可減價擴銷，經(jīng)營基礎(chǔ)鞏固了，才有力量去提高產(chǎn)品質(zhì)量，創(chuàng)新產(chǎn)品設(shè)計，尋求新的發(fā)展。許多企業(yè)陷入困境的重要原因之一，是在成本失控的情況下盲目發(fā)展，一味在促銷和開發(fā)新品上冒險，一旦市場萎縮或決策失誤，企業(yè)沒有抵抗能力，很快就跨下去了。（二）應(yīng)收賬款管理不到位 表3-2 大北農(nóng)公司近幾年應(yīng)收賬款的情況Table 2 great northern farmers in recent years, accounts receivable of the company2010201120122013應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次)104.2957111.04392.605467.0674應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)(天)3.45173.2423.88755.3677應(yīng)收賬款增長率（%）34.666350.003837323258.3375主營業(yè)務(wù)收入增長率(%)32.022349.303135.778156.5958通過上表我們可以看出： 公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率不斷下降，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是反映公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的比率。它說明一定期間內(nèi)公司應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)。用時間表示的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，它表示公司從獲得應(yīng)收賬款的權(quán)利到收回款項、變成現(xiàn)金所需要的時間。大北農(nóng)公司雖然近幾年營業(yè)收入在不斷增長，但是應(yīng)收賬款增長率大于營業(yè)收入增長率，所以導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降，公司的應(yīng)收賬款在流動資產(chǎn)中具有舉足輕重的地位。公司的應(yīng)收賬款如不能及時收回，公司的資金使用效率便大幅下降。（二） 償債能力分析 表3-3 大北農(nóng)公司近幾年償債能力的情況Table 3 great northern farmers in recent years, the solvency of the company2010201120122013流動比率3.84763.19222.56281.5456速動比率2.83012.2781.65690.8489現(xiàn)金比率(%)260.4218204.4021135.031555.9687資產(chǎn)負債率(%)21.333924.20624.96935.5142通過上表我們可以看出： 該公司流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率不斷下降，資產(chǎn)負債率卻不斷上升。顯示公司短期償債能力在持續(xù)下降，資產(chǎn)負債率雖然也在持續(xù)上升，但是總體負債水平不高，長期償債能力良好。流動比率和速動比率是用來衡量企業(yè)短期償債能力的，一般說來，比率越高，說明企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力越強，短期償債能力亦越強；反之則弱。現(xiàn)金比率=(貨幣資金+交易性金融資產(chǎn))流動負債，現(xiàn)金比率通過計算公司現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價資產(chǎn)總量與當前流動負債的比率，來衡量公司資產(chǎn)的流動性。資產(chǎn)負債率是負債總額除以資產(chǎn)總額的百分比，也就是負債總額與資產(chǎn)總額的比例關(guān)系。資產(chǎn)負債率反映在總資產(chǎn)中有多大比例是通過借債來籌資的，也可以衡量企業(yè)在清算時保護債權(quán)人利益的程度。四 加強公司財務(wù)管理的對策（一）嚴格控制成本費用企業(yè)的成本費用水平對產(chǎn)品的價格影響重大。若企業(yè)的成本費用水平較低，產(chǎn)品價格就可以定得較低；若成本費用水平較高，低價格就會使企業(yè)處于不利的境地。加強成本費用控制，可以提高企業(yè)的競爭力。首先，要改變傳統(tǒng)生產(chǎn)模式，解決因庫存積壓而導(dǎo)致的成本過大及不能準確核算問題。許多飼料加工企業(yè)的資金鏈緊張都是因為庫存積壓過多造成的。大量的原材 料、在產(chǎn)品、半成品及產(chǎn)成品庫存的積壓，占用了大量的流動資金，在增加資 金或準確計量產(chǎn)成品的成本。針對這種情況，就要打破傳統(tǒng)的生產(chǎn)模式，采取 適時生產(chǎn)系統(tǒng)，打破以往“供一產(chǎn)一銷”的經(jīng)營模式而采取“銷一產(chǎn)一供”的 經(jīng)營模式。即企業(yè)以滿足顧客需求為起點，由后向前逐步推移安排生產(chǎn)任 務(wù)，以后面的生產(chǎn)程序為主導(dǎo)。適時生產(chǎn)系統(tǒng)要求企業(yè)在供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售的 各個環(huán)節(jié)緊密相扣。這樣可以在很大程度上削減存貨帶來的資金成本和儲存成 本，還可以避免因產(chǎn)品生產(chǎn)完工狀態(tài)分布過多而導(dǎo)致成本計量不準確，而且企 業(yè)生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)也能更加協(xié)調(diào)地進行運轉(zhuǎn)，以實現(xiàn)更高的效率和效益。其次，要加強全員成本控制，協(xié)調(diào)部門之間的合作。誠然，反映出成本高低、分析出形成原因的部門是財務(wù)部門，但這并不簡簡單單地意味著控制成本只是會計人員的工作；反之，提高全員的成本意識并將管理思想吸納到成本控制當中來是成本管理中的重要問題。財務(wù)人員的計算結(jié)果要與管理工作有一個很好的結(jié)合，這樣企業(yè)才能更好地找到開源節(jié)流的根本點。財務(wù)的成本分析報告是企業(yè)管理工作的基礎(chǔ)；同時由于從采購，生產(chǎn)，保管到銷售涉及職能部門的很多工作環(huán)節(jié)，必須要滲透全員成本管理的意識并且要深化到各個部門當中去，因為每個部門的工作質(zhì)量都會關(guān)乎成本控制的各個環(huán)節(jié)。更進一步地講，成本控制可以說是資本管理的基礎(chǔ)，加強成本控制是提高企業(yè)管理的有效技術(shù)保證。成本控制的最終目的是獲取競爭中的優(yōu)勢，提高企業(yè)的核心競爭力。（二） 加強應(yīng)收賬款的管理由于各種原因，企業(yè)應(yīng)收賬款中可能有一部分不能收回，形成呆賬、壞賬，直接影響了企業(yè)經(jīng)濟效益。對應(yīng)收賬款管理，其根本任務(wù)就在于制定企業(yè)自身適度的信用政策，努力降低成本，力爭獲取最大效益，從而保證應(yīng)收賬款的安全性，最大限度地降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險。為加強應(yīng)收賬款管理，有效防范風(fēng)險，應(yīng)當采取下列措施：首先，提高認識，堅定控制不良應(yīng)收賬款的決心。良性的資產(chǎn)循環(huán)是一個企業(yè)生存與發(fā)展的基本條件，因資產(chǎn)變現(xiàn)困難形成大量不能按期償還的應(yīng)收賬款，已逐漸成為企業(yè)破產(chǎn)最常見的原因，隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，特別是銀行商業(yè)化運作的逐步到位，這種趨勢必將進一步發(fā)展。不良應(yīng)收賬款不僅能導(dǎo)致財務(wù)狀況的惡化，而且會危及企業(yè)的生產(chǎn)與發(fā)展。鑒于這種情況，企業(yè)要提高對應(yīng)收賬款管理的科學(xué)認識，把不良應(yīng)收賬款控制到最低水平。其次，完善管理制度，建立控制不良應(yīng)收賬款的制度保證體系。一是要建立信用評價制度，即具備什么樣條件的單位才能達到可以墊資的信用標準和條件。二是要建立完善的合同管理制度，對于單位付款方式、歸還辦法、歸還期限、違約責(zé)任等做出明確的規(guī)定，增強法律意識。三是要建立應(yīng)收賬款的責(zé)任制度，明確規(guī)定責(zé)任單位和責(zé)任人。四是要建立合理的獎罰制度，并作為經(jīng)濟責(zé)任制的主要指標和業(yè)績及離任審計的考核指標。五是要建立應(yīng)收賬款分析制度，分析應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢及制度的執(zhí)行情況，及時采取措施，進行控制。再次，要組織專門力量，對已形成的應(yīng)收賬款進行清理。對已發(fā)生的正常應(yīng)收賬款，應(yīng)根據(jù)不同情況，在單位負責(zé)人的分配協(xié)調(diào)下，有區(qū)別、有重點地開展清欠工作，加強對賬，力爭盡快回收資金；對不能正常收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)加大清欠力度，采取以物抵債、讓利清收等措施強行收回；對已生成多年的壞賬，經(jīng)多次清欠無結(jié)果的，可采取與經(jīng)濟效益掛鉤，清賬提成的辦法；對那些有一定償還能力，對歸還欠款不重視、不積極，并以種種借口推托不還的債務(wù)單位，應(yīng)適當采取訴訟方式，以法律手段強制收回。（三）積極采取措施，防范經(jīng)營風(fēng)險 1 注意防范飼料原料供應(yīng)及價格風(fēng)險 公司飼料產(chǎn)品的主要原料為添加劑原料（如維生素、氨基酸、銅、鐵等微量元素、藥物添加劑等）、蛋白原料（如魚粉、肉骨粉、豆粕、棉粕等）、能量原料（如玉米、稻谷、麩皮等）。受各種原因影響，如果上述原料存在供應(yīng)不足情況，將影響公司飼料業(yè)務(wù)的正常運營。為防范此項風(fēng)險，公司應(yīng)實施國際化采購戰(zhàn)略 加強總部采購中心的建設(shè)，重視采購領(lǐng)軍人物和采購專才的培養(yǎng)，設(shè)立采購信息中心，提供適時精準的信息服務(wù)，建立采購與材料檢測評估的制度流程，完善預(yù)混料原材料的統(tǒng)一采購政策，建立透明化的采購績效PK及監(jiān)督機制。要在全球范圍內(nèi)尋求核心原材料資源，在集團層面建立玉米采購中心，與重要原材料商開展戰(zhàn)略合作，開展進出口貿(mào)易，爭取玉米進口配額等。建設(shè)采購大數(shù)據(jù)建設(shè)，建立最優(yōu)采購模型，按品種建立采購供應(yīng)大數(shù)據(jù)庫，對重點原材料供應(yīng)商和原料行情適時跟蹤分析。 探索采購金融化，在產(chǎn)業(yè)采購中心層面建立期貨部，開展重要原材料的期貨套期保值工作，負責(zé)集團原材料實物交割和套期保值，通過信用證結(jié)算、銀行承兌、進出口貿(mào)易融資實現(xiàn)采購資金金融化。2 采取措施防范重大疫情、行情及自然災(zāi)害傳導(dǎo)給公司的經(jīng)營風(fēng)險 養(yǎng)殖業(yè)中出現(xiàn)的禽流感、藍耳病等禽畜疫情，以及低迷的豬價行情，對飼料行業(yè)的生產(chǎn)銷售影響較大。若公司生產(chǎn)基地區(qū)域發(fā)生嚴重的疫情，將會對公司的飼料產(chǎn)量及生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生影響。若全國持續(xù)出現(xiàn)低迷的豬價行情，將可能降低養(yǎng)殖的積極性，減少生豬的存欄規(guī)模，影響飼料產(chǎn)品的銷量。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)受旱、澇、冰雹、霜凍、沙塵、氣候突變等自然災(zāi)害及病蟲害的影響較大，上述災(zāi)害通常具有季節(jié)性的特點。在種子作物的生長期間，若公司生產(chǎn)基地區(qū)域發(fā)生嚴重自然災(zāi)害或病蟲害，將對公司的種子生產(chǎn)和銷售產(chǎn)生影響。針對上述風(fēng)險，公司通過加強核心原材料技術(shù)研究、利用資金優(yōu)勢，通過集中采購等措施提高對原材料的控制能力，加強產(chǎn)品的技術(shù)投入，提高產(chǎn)品品質(zhì)，健全服務(wù)能力，提高定價能力，加強產(chǎn)品的價格傳導(dǎo)能力，以穩(wěn)定公司的經(jīng)營績效，化解經(jīng)營風(fēng)險。 3 完善法人治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范內(nèi)部決策制度，防范公司業(yè)務(wù)規(guī)模迅速擴張的風(fēng)險 公司目前擴張迅速，報告期內(nèi)大量新設(shè)子公司，大量新招人員，在建項目投入較多。目前，公司所處行業(yè)競爭較為激烈，市場集中度不高，公司產(chǎn)品研發(fā)及市場開拓能力是否能夠全面消化公司擴張的產(chǎn)能，仍存在一定的風(fēng)險。未來如果行業(yè)發(fā)展達不到預(yù)期，有可能影響部分新設(shè)子公司實現(xiàn)預(yù)期盈利，如果其產(chǎn)能利用率徘徊在較低水平，則可能存在持續(xù)虧損風(fēng)險。針對這些風(fēng)險，公司采取完善法人治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范內(nèi)部決策制度，建立項目立項和盡職調(diào)查流程，嚴格按照公司章程規(guī)定審議投資事項，同時注重提高員工特別是干部隊伍的綜合素質(zhì)，按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求建立了科學(xué)完善的組織結(jié)構(gòu)和制度流程體系，完善職業(yè)化、專業(yè)化、信息化的高效率運營體系，以進一步規(guī)避經(jīng)營過程中產(chǎn)生的風(fēng)險。 參考文獻1 張月玲,王靜. 我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策探討