小額貸款公司會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理PPT課件

1,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算一、安徽省小額貸款公司財(cái)務(wù)管理暫行辦法二、小額貸款公司會(huì)計(jì)科目設(shè)置及運(yùn)用三、小額貸款公司會(huì)計(jì)報(bào)表及勾稽關(guān)系,2,第一部分小額貸款公司財(cái)務(wù)管理,一、安徽省小額貸款公司財(cái)務(wù)管理暫行辦法見附件（1）,3,第一部分小額貸款公司財(cái)務(wù)管理,一、總則為加強(qiáng)小額貸款公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)范小額貸款公司財(cái)務(wù)行為，保護(hù)小額貸款公司及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益，根據(jù)金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則（財(cái)政部令第42號(hào)）、財(cái)政部關(guān)于小額貸款公司執(zhí)行金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則的通知（財(cái)金2008185號(hào)）、財(cái)政部關(guān)于印發(fā)地方金融企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理辦法的通知（財(cái)金201056號(hào)）等財(cái)政財(cái)務(wù)管理規(guī)定，制定本辦法。小額貸款公司不吸收或變相吸收公眾存款，以服務(wù)“三農(nóng)”和小企業(yè)為宗旨，重點(diǎn)面向農(nóng)村中小企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作組織、個(gè)體工商戶和個(gè)人創(chuàng)業(yè)者提供小額放貸業(yè)務(wù)。其資金運(yùn)用必須符合以下規(guī)定：1.按照安徽省小額貸款公司財(cái)務(wù)管理暫行辦法的有關(guān)規(guī)定，堅(jiān)持“小額、分散”的原則發(fā)放貸款。對(duì)同一借款人的貸款余額不得超過(guò)小額貸款公司資本凈額的5%。貸款發(fā)放和回收應(yīng)通過(guò)轉(zhuǎn)賬結(jié)算。除特殊情況外，不得進(jìn)行現(xiàn)金結(jié)算。2.在符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的前提下，貸款利率由借貸雙方自主約定。,4,第一部分小額貸款公司財(cái)務(wù)管理,3、小額貸款公司應(yīng)建立健全貸款管理制度和風(fēng)險(xiǎn)控制制度，明確貸前調(diào)查、貸時(shí)審查和貸后檢查的業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范，建立審慎、規(guī)范的資產(chǎn)分類和撥備制度，準(zhǔn)確進(jìn)行資產(chǎn)分類，充分計(jì)提減值準(zhǔn)備金。小額貸款公司核銷呆賬要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)于符合呆賬認(rèn)定條件的債權(quán)，經(jīng)股東會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)后予以核銷。4、小額貸款公司應(yīng)當(dāng)定期或至少于每年年終對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并逐步實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)，按照規(guī)定進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的部分，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。小額貸款公司對(duì)關(guān)注類貸款、次級(jí)類貸款、可疑類貸款、損失類貸款，應(yīng)當(dāng)分別按照2%、25%、50%和100%的比例計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。其中，次級(jí)和可疑貸款的損失準(zhǔn)備計(jì)提比例可以上下浮動(dòng)20%。小額貸款公司對(duì)計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)落實(shí)監(jiān)管責(zé)任。對(duì)能夠收回或者繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)收回或者使用；對(duì)已經(jīng)損失的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序核銷；對(duì)已經(jīng)核銷的，應(yīng)當(dāng)對(duì)外保密，實(shí)行賬銷案存管理。,5,第一部分小額貸款公司財(cái)務(wù)管理,二、資金籌集（一）公司籌集資金，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)資本金管理的規(guī)定，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)規(guī)劃擬定籌資方案，履行規(guī)定的程序。（二）公司籌集的資本金，在持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，投資者除依法進(jìn)行轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。投資者繳付的出資額超出法定資本金的差額，計(jì)入資本公積；經(jīng)投資者決議后，資本公積可以用于轉(zhuǎn)增資本金。（三）小額貸款公司以借款等方式籌集資金，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家及我省有關(guān)規(guī)定，明確籌資目的，考慮資金需求和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，簽訂書面合同。小額貸款公司籌集資金，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定核算和使用，并誠(chéng)信履行合同，依法接受監(jiān)督。,6,第一部分小額貸款公司財(cái)務(wù)管理,三、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)（一）公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一管理資金賬戶，明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序。調(diào)度資金應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，依據(jù)有效合同和合法憑證辦理手續(xù)，不得私存私放資金。（二）公司管理庫(kù)存現(xiàn)金及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)滿足流動(dòng)性要求，并控制現(xiàn)金資產(chǎn)總量。（三）公司應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度對(duì)合同進(jìn)行財(cái)務(wù)審核，跟蹤履約情況，明確債權(quán)，及時(shí)清收應(yīng)收款項(xiàng)。（四）公司應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，定期清查核實(shí)各類固定資產(chǎn)，落實(shí)使用和管理責(zé)任。,7,第一部分小額貸款公司財(cái)務(wù)管理,（五）小額貸款公司發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)及時(shí)核實(shí)，查清責(zé)任，追償損失，并按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（六）小額貸款公司以出售、出租、抵押、置換、報(bào)廢等方式處置資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，履行相應(yīng)程序。（七）小額貸款公司對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，明確捐贈(zèng)的范圍和條件，落實(shí)執(zhí)行責(zé)任，嚴(yán)格辦理捐贈(zèng)資產(chǎn)的交接手續(xù)。,8,第一部分小額貸款公司財(cái)務(wù)管理,四、成本、費(fèi)用（一）公司應(yīng)強(qiáng)化成本費(fèi)用預(yù)算約束，實(shí)行成本費(fèi)用全員管理和全過(guò)程控制。成本費(fèi)用支出應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定納入賬內(nèi)核算，不得違反規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。（二）公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出，包括各項(xiàng)利息支出（含貼息）扣除允許資本化的部分、手續(xù)費(fèi)支出、傭金支出、應(yīng)計(jì)入損益的各種準(zhǔn)備金和其他有關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。（三）公司成本核算，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營(yíng)業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。成本核算，應(yīng)當(dāng)以季（月）、年為計(jì)算期。同一計(jì)算期內(nèi)，核算成本和營(yíng)業(yè)收入的起止日期、計(jì)算范圍和口徑應(yīng)當(dāng)一致。（四）公司應(yīng)當(dāng)注重費(fèi)用支出與經(jīng)濟(jì)效益的配比，實(shí)行費(fèi)用預(yù)算控制，確定必要的費(fèi)用支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷審批程序。應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化費(fèi)用支出約束，對(duì)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、通訊費(fèi)、維修費(fèi)、董事會(huì)經(jīng)費(fèi)等實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控。小額貸款公司的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律按規(guī)定據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。,9,第一部分小額貸款公司財(cái)務(wù)管理,（五）公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，以及與職工簽訂的勞動(dòng)合同，核定和計(jì)發(fā)職工薪酬，并按規(guī)定列支。（六）公司根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和政策的規(guī)定，為職工繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)列入成本（費(fèi)用）。（七）公司為職工繳納住房公積金的處理，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照職工工資總額的2%計(jì)提；職工教育經(jīng)費(fèi)按照不超過(guò)職工工資總額的2.5%的比例提取，用于職工教育和職業(yè)培訓(xùn)。（八）公司依法繳納的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及使用或者占用國(guó)有資源等費(fèi)用應(yīng)據(jù)實(shí)列入成本。（九）公司根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況支付必要的傭金、手續(xù)費(fèi)等支出，應(yīng)當(dāng)簽訂合同，明確支出標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)行責(zé)任。除對(duì)個(gè)人代理人外，不得以現(xiàn)金支付。,10,第一部分小額貸款公司財(cái)務(wù)管理,五、收益及其分配（一）公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各項(xiàng)收入和其他營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入，應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一登記、核算，不得存放其他單位，或者以任何理由坐支。（二）發(fā)生年度虧損的，可以用下一年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)；下一年度的稅前利潤(rùn)不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)；延續(xù)彌補(bǔ)期超過(guò)法定稅前彌補(bǔ)期限的，可以用繳納所得稅后的利潤(rùn)彌補(bǔ)。（三）公司本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（減彌補(bǔ)虧損），應(yīng)當(dāng)按照提取法定盈余公積金、提取一般（風(fēng)險(xiǎn)）準(zhǔn)備金、提取任意盈余公積金、向投資者分配利潤(rùn)的順序進(jìn)行分配。以前年度未分配利潤(rùn)，并入本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)向投資者分配。,11,第一部分小額貸款公司財(cái)務(wù)管理,法定盈余公積金按照本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取，法定盈余公積金累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)，可不再提取。一般（風(fēng)險(xiǎn)）準(zhǔn)備金應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定，于每年年終根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)余額的一定比例（一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金年末余額不低于年末貸款余額1%）提取，用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的潛在損失。任意盈余公積金按照公司章程或者股東會(huì)決議提取和使用。（四）小額貸款公司經(jīng)股東會(huì)決議，盈余公積（包括法定盈余公積金和任意盈余公積金）可以用于彌補(bǔ)虧損或者轉(zhuǎn)增資本。法定盈余公積金轉(zhuǎn)為資本后留存的部分，不得少于轉(zhuǎn)增前小額貸款公司注冊(cè)資本的25%。（五）小額貸款公司彌補(bǔ)以前年度虧損和提取盈余公積后，當(dāng)年沒(méi)有可供分配的利潤(rùn)時(shí)，不得向投資者分配利潤(rùn)。法律、法規(guī)另有規(guī)定的除外。，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前小額貸款公司注冊(cè)資本的25%。,12,第一部分小額貸款公司財(cái)務(wù)管理,六、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（一）公司應(yīng)按照公司法要求建立健全法人治理結(jié)構(gòu)，明確股東、董事、監(jiān)事和經(jīng)理之間的權(quán)責(zé)關(guān)系，制定穩(wěn)健有效的議事規(guī)則、決策程序和內(nèi)審制度，提高公司治理的有效性。（二）公司應(yīng)建立健全貸款管理制度和風(fēng)險(xiǎn)控制制度，明確貸前調(diào)查、貸時(shí)審查和貸后檢查的業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范，建立審慎規(guī)范的資產(chǎn)分類和拔備制度，準(zhǔn)確進(jìn)行資產(chǎn)分類，充分計(jì)提減值準(zhǔn)備金，確保資產(chǎn)損失準(zhǔn)備充足率保持在100%以上。小額貸款公司呆賬核銷工作應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)于符合呆賬認(rèn)定條件的債權(quán)，經(jīng)股東會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)后予以核銷。（三）公司應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，并定期聘請(qǐng)具有相應(yīng)業(yè)務(wù)資格的中介機(jī)構(gòu)開展外部審計(jì)。（四）公司應(yīng)建立信息披露制度，按期向有關(guān)部門提交財(cái)務(wù)報(bào)表和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況報(bào)告等，并定期向公司股東、為其提供融資的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)和有關(guān)捐贈(zèng)機(jī)構(gòu)披露上述信息，必要時(shí)應(yīng)向社會(huì)披露。,13,第一部分小額貸款公司財(cái)務(wù)管理,（五）小額貸款公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)制度的規(guī)定及內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的要求，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)限、程序、應(yīng)急方案和具體措施以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成當(dāng)事人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（六）公司應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范有效的資本補(bǔ)充機(jī)制，保持業(yè)務(wù)規(guī)模與資本規(guī)模相適應(yīng)，在資本充足率、償付能力等方面滿足有關(guān)法律法規(guī)的要求。,14,第一部分小額貸款公司財(cái)務(wù)管理,（七）小額貸款公司應(yīng)當(dāng)按照保障相關(guān)各方利益、保證支付能力、實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的原則，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，控制資產(chǎn)負(fù)債比例，足額提留用于清償債務(wù)的資金。（八）公司應(yīng)當(dāng)定期或至少于每年年終對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，按照規(guī)定進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的部分，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。小額貸款公司應(yīng)按五級(jí)分類原則，并按以下比例按季計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備：對(duì)于關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為2%；對(duì)于次級(jí)類貸款，計(jì)提比例為25%；對(duì)于可疑類貸款，計(jì)提比例為50%；對(duì)于損失類貸款，計(jì)提比例為100%。其中：次級(jí)和可疑貸款的損失準(zhǔn)備，計(jì)提比例可以上下浮動(dòng)20%。,15,第一部分小額貸款公司財(cái)務(wù)管理,（九）公司對(duì)計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)落實(shí)監(jiān)管責(zé)任。對(duì)能夠收回或者繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)收回或者使用；對(duì)已經(jīng)損失的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序核銷；對(duì)已經(jīng)核銷的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行賬銷案存管理。（十）經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)可從事?lián)I(yè)務(wù)的小額貸款公司，對(duì)外提供擔(dān)保應(yīng)當(dāng)符合法律法規(guī)的規(guī)定，根據(jù)被擔(dān)保對(duì)象的資信及償債能力，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，并設(shè)立備查賬簿登記，及時(shí)跟蹤監(jiān)督。上述小額貸款公司提供除主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍以外的擔(dān)保，應(yīng)當(dāng)由股東會(huì)或董事會(huì)決定；為小額貸款公司投資者或者實(shí)際控制人提供擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)由股東會(huì)決議。小額貸款公司對(duì)外提供擔(dān)保，應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，分別按照年末擔(dān)保費(fèi)收入50%的比例計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備和按當(dāng)年年末擔(dān)保余額1%的比例計(jì)提擔(dān)保賠償準(zhǔn)備。,16,二、小額貸款公司會(huì)計(jì)科目設(shè)置及運(yùn)用三、小額貸款公司會(huì)計(jì)報(bào)表及勾稽關(guān)系,見附件（2）,17,小額貸款的概念和小額貸款公司的定義,（一）小額貸款的概念小額貸款是以中小企業(yè)和個(gè)人經(jīng)營(yíng)為對(duì)象的經(jīng)營(yíng)類貸款，其主要的服務(wù)對(duì)象為中小企業(yè)、個(gè)體工商戶、三農(nóng)、小作坊、小業(yè)主。貸款的金額原則上在50萬(wàn)元以下。小額信貸的貸款期限一般在一年之內(nèi)，最長(zhǎng)不超過(guò)三年，通常采用整貸零還的方式，即客戶每隔固定的時(shí)間如一個(gè)月就要分期還貸。當(dāng)然也可以采取整貸整還，按以付息的方式。,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,18,（二）小額貸款公司的定義概念：小額貸款公司是由自然人、企業(yè)法人與其他社會(huì)組織投資設(shè)立，不吸收公眾存款，以經(jīng)營(yíng)小額貸款業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司或股份有限公司。小額貸款公司不是金融機(jī)構(gòu)，但經(jīng)營(yíng)的是金融業(yè)務(wù)，可以說(shuō)是“準(zhǔn)金融機(jī)構(gòu)”。,與銀行的區(qū)別：首先，小額貸款公司不能吸收公眾存款，而銀行的一項(xiàng)很重要的業(yè)務(wù)就是吸納公眾存款；其次，服務(wù)對(duì)象有所不同。銀行更青睞大中型客戶，而小額貸款公司的對(duì)象是急于用錢或達(dá)不到銀行貸款門檻的企業(yè)，同時(shí)，小額貸款公司的管理辦法中明確規(guī)定，小額貸款要堅(jiān)持服務(wù)“三農(nóng)”；在服務(wù)企業(yè)方面，銀行的放貸門檻較高，審批流程較為復(fù)雜，且必須要滿足有房產(chǎn)、商鋪等作為抵押物這一剛性條件。與之相比，小額貸款公司的門檻要相對(duì)低一些，審批速度快，尤其是擔(dān)保形式靈活多樣，為那些急需資金周轉(zhuǎn)的中小企業(yè)、個(gè)體工商戶提供了一種新的融資渠道。然而，小額貸款公司的利率要比銀行利率高，貸款利息的下限是基準(zhǔn)利率的0.9倍，上限不超過(guò)基準(zhǔn)利率的4倍，期限一般在1年以內(nèi)。所以較適合于短期的資金周轉(zhuǎn)。,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,19,小額貸款公司形成與發(fā)展的原因錢荒與錢的體外循環(huán)小額信貸突然繁榮,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,20,小額貸款公司的發(fā)展現(xiàn)狀1、數(shù)量迅速增多2、規(guī)模逐步增大3、地域遍布全國(guó)4、資金供不應(yīng)求5、營(yíng)利能力尚可,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,21,小額貸款公司發(fā)展面臨的主要問(wèn)題1.做金融之事，不享金融之權(quán)利身份定位尷尬；2.“小貸”高息；3.“大額”放貸；4.資金饑渴，變相“攬儲(chǔ)”；5.村鎮(zhèn)銀行？“變身”還需觀望；6.監(jiān)管問(wèn)題；7.高稅收成本。8.無(wú)權(quán)威法律依據(jù)9.非法從事金融業(yè)務(wù)10.從銀行套取資金,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,22,四、小額貸款公司的會(huì)計(jì)核算,23,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,目前小額貸款公司應(yīng)選擇執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度（一）、目前我國(guó)會(huì)計(jì)制度體系會(huì)計(jì)制度的更替，形成準(zhǔn)則與制度并存的格局1993年7月1日起我國(guó)實(shí)行13種分行業(yè)會(huì)計(jì)制度，分行業(yè)會(huì)計(jì)制度是為了貫徹執(zhí)行原企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（財(cái)政部令1992年第5號(hào)）而制定的，在當(dāng)時(shí)，原企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是執(zhí)行綱領(lǐng)性原則的依據(jù)，而行業(yè)會(huì)計(jì)制度是具體操作實(shí)施的規(guī)范。現(xiàn)在原企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則于2008年1月15日被關(guān)于廢止部分行政法規(guī)的決定（國(guó)務(wù)院令第516號(hào)）決定宣布失效，這些行業(yè)會(huì)計(jì)制度自然就失去存在法律依據(jù)。,24,2000年12月19日，財(cái)政部針對(duì)一般企業(yè)正式發(fā)布企業(yè)會(huì)計(jì)制度（財(cái)會(huì)200025號(hào)），根據(jù)財(cái)政部（財(cái)會(huì)200111號(hào)）關(guān)于印發(fā)實(shí)施范圍有關(guān)問(wèn)題規(guī)定的通知：企業(yè)會(huì)計(jì)制度2001年1月1日起暫在股份有限公司范圍內(nèi)執(zhí)行，鼓勵(lì)其他企業(yè)先行實(shí)施。目前，未執(zhí)行最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的除金融企業(yè)以外的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行這一企業(yè)會(huì)計(jì)制度。根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度的通知（財(cái)會(huì)200149號(hào)）:金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度自2002年1月1日起暫在上市的金融企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施。同時(shí)，也鼓勵(lì)其他股份制金融企業(yè)實(shí)施金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度。目前，非上市股份制金融企業(yè)可以執(zhí)行金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度。,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,25,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,為了規(guī)范小企業(yè)會(huì)計(jì)行為，財(cái)政部于2005年出臺(tái)實(shí)施小企業(yè)會(huì)計(jì)制度（財(cái)會(huì)20042號(hào)）。2011年10月18日由中華人民共和國(guó)財(cái)政部以財(cái)會(huì)201117號(hào)印發(fā)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，自2013年1月1日起施行，同時(shí)，2005年實(shí)施的小企業(yè)會(huì)計(jì)制度（財(cái)會(huì)20042號(hào)）予以廢止。2007年1月1日起開始施行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體準(zhǔn)則以及應(yīng)用指南（以下簡(jiǎn)稱“最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”），根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)存貨等38項(xiàng)具體準(zhǔn)則的通知（財(cái)會(huì)20063號(hào)）：新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則自2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)其他企業(yè)執(zhí)行。也就是說(shuō)上市公司必須執(zhí)行最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，其他企業(yè)也可以選擇執(zhí)行。,26,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,綜上所述，在目前：1、上市公司應(yīng)當(dāng)執(zhí)行最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2、除金融企業(yè)以外的非上市股份有限公司及其他企業(yè)可以執(zhí)行最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，也可以執(zhí)行2001年1月1日開始施行的企業(yè)會(huì)計(jì)制度。3、小企業(yè)可以執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，也可以執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度。4、非上市股份制金融企業(yè)可以執(zhí)行最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，也可以執(zhí)行2002年1月1日開始施行的金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度。5、非股份制金融企業(yè)可以執(zhí)行最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，也可以執(zhí)行2002年1月1日開始實(shí)施的金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度。,27,最后，需要說(shuō)明的是自2007年1月1日起開始施行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則適用于我國(guó)的所有企業(yè)。因?yàn)槠髽I(yè)全面實(shí)施新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系仍無(wú)確定的時(shí)間，因而，目前我國(guó)會(huì)計(jì)制度體系形成了準(zhǔn)則與制度并存的格局，即：新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度、金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度形成并存的格局。在這種格局下，按照國(guó)家規(guī)定的實(shí)施范圍，對(duì)于有些企業(yè)來(lái)講，其適用的會(huì)計(jì)制度是確定的，但對(duì)于有些企業(yè)來(lái)講其適用的會(huì)計(jì)制度具有可選擇性。,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,28,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,（二）目前小額貸款公司應(yīng)選擇執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度小額貸款公司是經(jīng)省政府金融辦批準(zhǔn)，在工商行政管理局依法注冊(cè)的有限責(zé)任公司或股份有限公司，不吸收存款，不對(duì)外投資。對(duì)小額貸款公司的身份，國(guó)家沒(méi)有明確界定為符合條件的金融企業(yè)，僅受政府金融辦或其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)小額貸款公司進(jìn)行監(jiān)管。但由于小額貸款公司和一般企業(yè)相比就經(jīng)營(yíng)的商品而言，有其特殊性，所以，小額貸款公司在財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算上，按照我國(guó)現(xiàn)階段準(zhǔn)則與制度并存的格局，結(jié)合自身的特點(diǎn)，根據(jù)監(jiān)管部門對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表及業(yè)務(wù)報(bào)表報(bào)送要求，在會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行上，應(yīng)選擇執(zhí)行金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則，但有條件的小額貸款公司，可先行執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，將不在執(zhí)行金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度。,29,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,30,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,一、總體核算要求（一）小額貸款公司應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的一般原則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。在不違背企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的前提下，可結(jié)合本單位的具體情況，制定適合本單位的具體核算辦法。（二）小額貸款公司應(yīng)按規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。明細(xì)科目的設(shè)置，在不違反國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度要求的前提下，可以根據(jù)需要自行確定。（三）小額貸款公司在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)當(dāng)只填科目編號(hào)，不填列科目名稱。,31,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,（四）公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本（五）小額貸款公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，編制和對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（七）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注組成。會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表；相關(guān)附表包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、小額貸款余額變動(dòng)表等。,32,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,（七）小額貸款公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面應(yīng)注明：小額貸款公司名稱、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）簽名并蓋章。,二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置,33,34,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,35,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,36,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,37,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,38,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,主要業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算發(fā)放及收回貸款是小額貸款公司的主要業(yè)務(wù)，小額貸款公司只有通過(guò)發(fā)放貸款、收回貸款本金和利息，才能不斷實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，實(shí)現(xiàn)做大做強(qiáng)的目標(biāo)。發(fā)放及收回貸款的會(huì)計(jì)核算，是根據(jù)借款合同上所規(guī)定的期限、利率以及支付和收取款項(xiàng)憑證為依據(jù)進(jìn)行的。支付、計(jì)提和攤銷費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算。主要包括正常性費(fèi)用支出、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、攤銷租賃費(fèi)和裝修費(fèi)等。計(jì)提及交納稅金。小額貸款公司在每月月末，要根據(jù)收入額和適用稅率計(jì)提應(yīng)交稅金，在次月初交納稅金。計(jì)提應(yīng)納稅額的依據(jù)和稅率為：營(yíng)業(yè)稅按收入額5%,城市維護(hù)建設(shè)稅按應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅額5%,教育費(fèi)附加按應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅額3%,地方教育費(fèi)附加按應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅額2%等。,39,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,三、會(huì)計(jì)科目的使用1.應(yīng)收賬款本科目核算小額貸款公司應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)和傭金，并按照債務(wù)人及業(yè)務(wù)種類進(jìn)行明細(xì)核算。小額貸款公司發(fā)生應(yīng)收手續(xù)費(fèi)和傭金，按應(yīng)收金額，借記本科目，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”等科目。收回應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。,40,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,2、買入返售金融資產(chǎn)本科目核算公司按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價(jià)格返售的債券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。買入返售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（1）公司根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，按照計(jì)算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目。（3）返售日，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目、“應(yīng)收利息”科目，按其差額，貸記“利息收入”科目。（4）本科目期末借方余額，反映公司買入的尚未到期返售金融資產(chǎn)攤余成本。,41,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,42,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,3.應(yīng)收利息本科目核算發(fā)放貸款等應(yīng)收取的利息。應(yīng)按借款人進(jìn)行明細(xì)核算,43,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,4.壞賬準(zhǔn)備本科目核算小額貸款公司應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。可按應(yīng)收款項(xiàng)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對(duì)于沒(méi)有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法有應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法、賬齡分析法和個(gè)別認(rèn)定法等，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定。壞賬準(zhǔn)備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。,44,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,企業(yè)在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計(jì)。除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回或收回的可能性不大外（如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)等，以及逾期3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)），下列各種情況一般不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：（1）當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；（2）計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組；（3）與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；（4）其他已逾期，但無(wú)確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。,45,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,企業(yè)對(duì)于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)的、因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)3年仍然無(wú)法收回的可能性，以及其他足以證明應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生損失的證據(jù)等，根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。,46,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,（一）補(bǔ)提計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備（二）沖銷多提壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失（三）發(fā)生壞賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款（四）沖銷的應(yīng)收賬款又收回時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款,47,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,具體來(lái)說(shuō)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法有四種：即“余額百分比法”、“賬齡分析法”、“銷貨百分比法”和“個(gè)別認(rèn)定法”采用余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式如下：1.首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式：當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=期末應(yīng)收賬款余額壞賬準(zhǔn)備計(jì)提百分比2.以后計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式：當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收賬款計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額+（或-）計(jì)提之前壞賬準(zhǔn)備賬戶借方余額（或貸方余額）結(jié)果等于正數(shù)即為補(bǔ)提，等于負(fù)數(shù)即為沖銷,48,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,例：泰山企業(yè)2006年末應(yīng)收賬款余額為800000元，企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)特征估計(jì)壞賬準(zhǔn)備的提取比例為應(yīng)收賬款余額的0.4%。2007年發(fā)生壞賬4000元，該年末應(yīng)收賬款余額為980000元。2008年發(fā)生壞賬損失3000元，上年沖銷的賬款中有2000元本年度又收回。該年度末應(yīng)收賬款余額為600000元。假設(shè)壞賬準(zhǔn)備科目在2006年初余額為0。要求：計(jì)算各年提取的壞賬準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。解（1）2006年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=8000000.4%=3200（元）根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失3200貸：壞賬準(zhǔn)備32002007年發(fā)生壞賬損失時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：壞賬準(zhǔn)備4000貸：應(yīng)收賬款4000,49,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,（2）2007年年末計(jì)提壞賬前壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額為：3200-4000=-800（借方）當(dāng)年應(yīng)計(jì)提9800000.4%+800=4720元根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失4720貸：壞賬準(zhǔn)備4720（3）2008年發(fā)生壞賬損失時(shí)，應(yīng)編制如下的會(huì)計(jì)分錄：借：壞賬準(zhǔn)備3000貸：應(yīng)收賬款3000,50,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,2008年收回已沖銷的應(yīng)收賬款時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款2000貸：壞賬準(zhǔn)備2000借：銀行存款2000貸：應(yīng)收賬款20002008年末計(jì)提壞賬前壞賬準(zhǔn)備的金額為-800+4720-3000+2000=2920元（貸方）。2008年應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備6000000.4%-2920=-520（元）（根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：壞賬準(zhǔn)備520貸：資產(chǎn)減值損失520,51,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,某小額貸款公司從2007年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,壞賬準(zhǔn)備的提取比例為5%.該年末應(yīng)收賬款借方余額為200000元；2008年度確認(rèn)壞賬4800元,年末應(yīng)收賬款借方余額為300000元；2009年，收回已確認(rèn)的壞賬4350元,年末,應(yīng)收帳款的借方余額為120000元。假定該公司沒(méi)有其他有關(guān)壞賬的業(yè)務(wù)，要求采用應(yīng)收帳款余額百分比法計(jì)算2009年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。,52,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,5、貼現(xiàn)資產(chǎn)本科目核算公司辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金。按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請(qǐng)人進(jìn)行明細(xì)核算。貼現(xiàn)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（1）公司辦理貼現(xiàn)時(shí)，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目（面值），按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記本科目（利息調(diào)整）。（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，按計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息收入，借記本科目（利息調(diào)整），貸記“利息收入”科目。（3）貼現(xiàn)票據(jù)到期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)的票面金額，貸記本科目（面值），按其差額，貸記“利息收入”科目。存在利息調(diào)整金額的，也應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。本科目期末借方余額，反映公司辦理的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)融出的資金。,53,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,54,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,6、貸款本科目核算公司按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。按貸款客戶、類別、期限分別“本金”、“利息調(diào)整”、“已減值”等進(jìn)行明細(xì)核算。貸款的主要賬務(wù)處理。（1）公司發(fā)放的貸款，應(yīng)按貸款的合同本金，借記本科目（本金），按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，有差額的，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。合同利率和實(shí)際利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入。收回貸款時(shí)，應(yīng)按客戶歸還的金額，借記“銀行存款”等科目，按收回的應(yīng)收利息金額，貸記“應(yīng)收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目（本金），按其差額，貸記“利息收入”科目。存在利息調(diào)整余額的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。,55,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，確定貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。同時(shí)，應(yīng)將本科目（本金、利息調(diào)整）余額轉(zhuǎn)入本科目（已減值），借記本科目（已減值），貸記本科目（本金、利息調(diào)整）。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記“利息收入”。同時(shí)，將按合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。收回減值貸款時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，按相關(guān)貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的貸款，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記本科目（已減值）。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收未收利息，減少表外“應(yīng)收未收利息”科目金額。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，按原轉(zhuǎn)銷的貸款余額，借記本科目（已減值），貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按原轉(zhuǎn)銷的貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。（3）本科目期末借方余額，反映公司按規(guī)定發(fā)放尚未收回貸款的攤余成本。,56,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,57,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,舉例：2008年某小額貸款公司對(duì)外貸款8000萬(wàn)元，4年期，合同利率8%，實(shí)際支付7514萬(wàn)元，實(shí)際利率12%,2009年末由于貸款人出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)2010年12月底只可能收回利息300萬(wàn)元，2011年到期后只能收回本金5000萬(wàn)元請(qǐng)看下面的分錄1）2008年1月1日發(fā)放貸款：借：貸款本金8000貸：銀行存款等7514貸款利息調(diào)整486（2）2008年12月31日，計(jì)算利息：攤余成本=7514實(shí)際利息=7514*12%=901.68(萬(wàn)元)借：應(yīng)收利息800貸款利息調(diào)整101.68貸:利息收入901.68收到利息:借:銀行存款800貸:應(yīng)收利息800,58,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,(3)2009.12.31計(jì)算利息攤余成本=7514+101.68=7615.68萬(wàn)元實(shí)際利息=7615.68*12%=913.88借:應(yīng)收利息800（本金*合同利率）貸款-利息調(diào)整113.88（倒擠）貸:利息收入913.88（攤余成本*實(shí)際利息）(4)發(fā)生減值:可收回資金現(xiàn)值=300/(1+12%)+5000/(1+12%)2=4253.83萬(wàn)元1/(1+12%)2復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)-（P/F12%2）減值損失=攤余成本+應(yīng)收未收利息-可收回現(xiàn)值=7729.56+800-4253.83=4275.73借:資產(chǎn)減值損失4275.73貸:貸款損失準(zhǔn)備4275.73借:貸款-已減值8529.56（倒擠）-利息調(diào)整270.44=（486-101.68-113.88）貸:貸款-本金8000應(yīng)收利息800,59,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,(5)2010.12.31,計(jì)算利息,沖減壞賬:攤余成本=4253.83（可收回現(xiàn)值）實(shí)際利息=4253.83*12%=510.46借:貸款損失準(zhǔn)備510.46貸:利息收入510.46僅收到200萬(wàn)元(原預(yù)計(jì)收回300萬(wàn)元)借:銀行存款200貸:貸款-已減值200借:資產(chǎn)減值損失100貸:貸款損失準(zhǔn)備100,60,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,(6)2011.12.31,計(jì)算利息,沖減壞賬:攤余成本=4253.83+510.46-200=4564.29實(shí)際利息=4564.29*12%=535.71借:貸款損失準(zhǔn)備535.71貸:利息收入535.71實(shí)際收回6000萬(wàn)元,貸款終止.借:銀行存款6000貸款損失準(zhǔn)備3329.56貸:貸款-已減值8329.56資產(chǎn)減值損失1000（倒擠）,61,實(shí)務(wù)貸款賬務(wù)處理流程：,發(fā)放貸款,計(jì)息收息,確認(rèn)利息收入,收回本金,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,62,一、貸款發(fā)放的核算。借：貸款貸款戶貸：銀行存款（現(xiàn)金）如果貸款屬于抵押貸款，則要對(duì)抵押內(nèi)容在備查賬中予以登記。,63,二、貸款利息的核算。公司對(duì)企業(yè)、單位、個(gè)人發(fā)放的各種貸款，均應(yīng)按規(guī)定計(jì)收利息。貸款利息的計(jì)算，分為定期結(jié)息和利隨本清兩種。、定期結(jié)息。定期結(jié)息按季（月）計(jì)息，每季末月（月）20日為結(jié)息日，會(huì)計(jì)人員分戶按貸款金額及實(shí)際使用天數(shù)計(jì)算計(jì)息基數(shù)，即：分戶計(jì)息基數(shù)貸款金額實(shí)際使用天數(shù)。依照計(jì)息基數(shù)分戶計(jì)算利息。其計(jì)算公式為：應(yīng)收利息=計(jì)息基數(shù)（月利率30）借：應(yīng)收利息貸款戶貸：利息收入貸款利息收入借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：應(yīng)收利息貸款戶,64,、利隨本清。利隨本清，也稱逐筆結(jié)息方式。貸款到期，借款人還款時(shí)，應(yīng)計(jì)算自放款之日起至還款之日前一天止的貸款天數(shù)，然后利用下列公式計(jì)算利息。應(yīng)收利息=還款金額天數(shù)日利率（月利率30）借款人若在貸款到期前歸還本息的，其利率仍按原借款合同中規(guī)定的利率計(jì)算，但期限應(yīng)按實(shí)際借款期限計(jì)算。、逾期貸款利息的計(jì)算。對(duì)逾期貸款利息應(yīng)分段計(jì)算，即從貸款發(fā)放之日起至貸款到期日止為一段計(jì)息期，這段利息既算頭也算尾，按借款時(shí)所定利率計(jì)息；從貨款到期日的次日開始，到收回貨款日止，這段日期是算頭不算尾，但要按一定百分比加計(jì)罰息，加收的罰息也計(jì)入利息收入科目，但應(yīng)與正常利息分開；對(duì)已產(chǎn)生利息遲交的，按合同約定計(jì)收復(fù)息，會(huì)計(jì)處理等同于罰息。,65,三、到期收回貸款的核算。借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：貸款貸款戶如果收回的款項(xiàng)中含有以前預(yù)提的利息，應(yīng)同時(shí)給予沖銷；貸：應(yīng)收利息屬于本期的利息，計(jì)入本期的利息收入。,66,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,7、貸款損失準(zhǔn)備本科目核算公司貸款的減值準(zhǔn)備。貸款損失準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理。（1）資產(chǎn)負(fù)債表日，貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。（2）對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的各項(xiàng)貸款，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷各項(xiàng)貸款，借記本科目，貸記“貸款”等科目。（3）已計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的貸款價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。本科目期末貸方余額，反映公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準(zhǔn)備。,67,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,68,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,8.代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)本科目核算公司不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)，包括受托貸款等?？砂次袉挝?、貸款對(duì)象，分別“成本”、“已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益”等進(jìn)行明細(xì)核算。（1）公司收到委托人的資金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”科目。（2）發(fā)放受托的貸款，應(yīng)按實(shí)際發(fā)放的金額，借記本科目（本金），貸記“銀行存款”等科目。（3）收回受托貸款，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（本金），按其差額，貸記本科目（已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益）等。（4）定期或在合同到期與委托單位結(jié)算，按合同規(guī)定比例計(jì)算受托貸款收益，結(jié)算已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算的收益，借記本科目（已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益），貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”（委托客戶的收益）、“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”（本公司的收益）等科目。,69,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,9.抵債資產(chǎn)本科目核算公司依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的實(shí)物非實(shí)物抵債資產(chǎn)（不含股權(quán)投資）抵債資產(chǎn)的成本?？砂吹謧Y產(chǎn)類別及借款人進(jìn)行明細(xì)核算。（1）公司取得的抵債資產(chǎn)，按抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科目，按相關(guān)資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“貸款損失準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”等科目，按相關(guān)資產(chǎn)的賬面余額，貸記“貸款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。如為貸方差額，應(yīng)貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。,70,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,（2）抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。保管期間發(fā)生的直接費(fèi)用，借記“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。,71,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,（3）處置抵債資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目或借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。已計(jì)提抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。,庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款,抵債資產(chǎn),營(yíng)業(yè)外支出,應(yīng)交稅費(fèi),營(yíng)業(yè)外收入,72,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,（4）取得抵債資產(chǎn)后轉(zhuǎn)為自用的，應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時(shí)，按轉(zhuǎn)換日抵債資產(chǎn)的賬面余額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。已計(jì)提抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。,固定資產(chǎn),抵債資產(chǎn),73,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,10.抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備本科目核算公司抵債資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備?？砂吹謧Y產(chǎn)項(xiàng)目或類別進(jìn)行明細(xì)核算。（1）資產(chǎn)負(fù)債表日，抵債資產(chǎn)發(fā)生減值的，按抵債資產(chǎn)可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。（2）已計(jì)提減值準(zhǔn)備的抵債資產(chǎn)價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。（3）處置抵債資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按其賬面余額，貸記“抵債資產(chǎn)”，按已計(jì)提的抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備，借記本科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目或借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。,74,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,11.貼現(xiàn)負(fù)債本科目核算公司辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金?？砂促N現(xiàn)類別和貼現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)，分別“面值”、“利息調(diào)整”進(jìn)行明細(xì)核算。（1）公司持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，貸記本科目（面值），按其差額，借記本科目（利息調(diào)整）。（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，按計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“利息支出”科目，貸記本科目（利息調(diào)整）。（3）貼現(xiàn)票據(jù)到期，應(yīng)按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，借記本科目（面值），按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“利息支出”科目。存在利息調(diào)整的，也應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。,75,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,12、賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款本科目核算公司按照回購(gòu)協(xié)議先賣出再按固定價(jià)格買入的債券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金。按賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)的類別和融資方進(jìn)行明細(xì)核算。賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款的主要賬務(wù)處理。（1）公司根據(jù)回購(gòu)協(xié)議賣出債券、貸款等金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，按照計(jì)算確定的賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)的利息費(fèi)用，借記“利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。（3）回購(gòu)日，按其賬面余額，借記本科目、“應(yīng)付利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“利息支出”科目。本科目期末貸方余額，反映公司尚未到期的賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款。,76,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,13.代理業(yè)務(wù)負(fù)債核算小額貸款公司不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)收到的款項(xiàng)，包括受托投資資金、受托貸款資金等?？砂次袉挝?、資產(chǎn)管理類別（如定向、集合和專項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)）等進(jìn)行明細(xì)核算。（1）小額貸款公司收到的代理業(yè)務(wù)款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（2）定期或在合同到期與委托客戶進(jìn)行結(jié)算，按合同約定比例計(jì)算代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)收益，結(jié)轉(zhuǎn)已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益，借記“代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益”科目，按屬于委托客戶的收益，貸記本科目，按屬于小額貸款公司的收益，貸記“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”科目。（3）按規(guī)定劃轉(zhuǎn)、核銷或退還代理業(yè)務(wù)資金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。,77,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,14.一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備本科目核算公司按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。（1）公司提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，借記“利潤(rùn)分配提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。（2）用一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備彌補(bǔ)虧損，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備補(bǔ)虧”科目。本科目期末貸方余額，反映公司的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。,78,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,15.利息收入核算小額貸款公司確認(rèn)的利息收入，包括發(fā)放的各類貸款、與其他金融機(jī)構(gòu)之間發(fā)生資金往來(lái)業(yè)務(wù)等實(shí)現(xiàn)的利息收入等。資產(chǎn)負(fù)債表日，小額貸款公司應(yīng)按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”等科目，按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“貸款利息調(diào)整”等科目。實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入。,79,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,16.手續(xù)費(fèi)及傭金收入核算小額貸款公司確認(rèn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入，包括辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)、擔(dān)保業(yè)務(wù)、代保管等代理業(yè)務(wù)以及辦理受托貸款及代理業(yè)務(wù)以及其他相關(guān)服務(wù)實(shí)現(xiàn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入等?？砂词掷m(xù)費(fèi)及傭金收入類別進(jìn)行明細(xì)核算。（1）小額貸款公司確認(rèn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入，按應(yīng)收的金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。（2）實(shí)際收到手續(xù)費(fèi)及傭金，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。,80,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,17.利息支出本科目核算公司發(fā)生的利息支出，包括銀行借款、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融入資金等產(chǎn)生的利息支出?？砂蠢⒅С鲰?xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。資產(chǎn)負(fù)債表日，公司應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用金額，借記本科目，按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額借記或貸記“長(zhǎng)期借款利息調(diào)整”等科目。實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。,81,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,18.手續(xù)費(fèi)及傭金支出本科目核算公司發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、傭金等支出?？砂粗С鲱悇e進(jìn)行明細(xì)核算。公司發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”等科目。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。,82,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,19.業(yè)務(wù)及管理費(fèi)本科目核算小額貸款公司日常經(jīng)營(yíng)及管理所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括小額貸款公司在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在小額貸款公司的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由小額貸款公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、車船使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備、提取的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備、保險(xiǎn)費(fèi)、郵電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、外事費(fèi)、印刷費(fèi)、公雜費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)（不含融資租賃費(fèi)）、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、車輛使用費(fèi)、取暖費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、綠化費(fèi)、應(yīng)交稅金及附加、其他應(yīng)收款、預(yù)提費(fèi)用等。,83,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,（1）小額貸款公司在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等在實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記本科目（開辦費(fèi)），貸記“銀行存款”等科目。（2）人員的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目（3）計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目（4）發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（5）按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。,84,第二部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,小額貸款公司交稅根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于