會計基礎(chǔ)總結(jié)

第一章1 會計是以貨幣為主要計量單位，運用一系列的專門方法，核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的管理工作2 會計的基本特征：（1）以貨幣為主要計量單位（2）擁有一系列專門方法3 會計核算方法（最基本的）會計監(jiān)督方法、會計分析方法4 復(fù)式記賬是會計核算的核心。填制和審核會計憑證、登記賬簿、編制會計報表是會計核算工作的三大環(huán)節(jié)5 會計的基本職能（1） 會計核算 是以貨幣為主要計量單位、通過確認、計量、記錄、報告的環(huán)節(jié)，對特定的經(jīng)濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各方面提供會計信息（全面、連續(xù)、系統(tǒng)的）（2） 會計監(jiān)督 在核算的同時對特定主體的經(jīng)濟活動的合法性、合理性、真實性進行審查7 以貨幣表現(xiàn)得經(jīng)濟活動（資金運動/價值運動）是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容也是會計的對象8 資金運動表現(xiàn)為資金投入、資金運用（循環(huán)、周轉(zhuǎn)）、資金退出9 計核算的具體內(nèi)容是發(fā)生的各種各樣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項包括七方面：（1） 款項（現(xiàn)金、銀行存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款等）和有價證券（股票、債券（國家證券、金融證券、企業(yè)證券）的收付 是流動性最強的（2） 財物的收發(fā)、增減、使用（3） 財物是有實物形態(tài)的經(jīng)濟資源（原材料、燃料、在產(chǎn)品的固定資產(chǎn)）（4） 債權(quán)、債務(wù)的收發(fā)和結(jié)算（5） 債權(quán)（各種應(yīng)收和預(yù)付款項）債務(wù)（以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的負債）（6） 資本的增加 資本包括實收資本和資本公積（7） 收入、支出、費用、成本的計算a) 支出是會計在正常生產(chǎn)活動以外的支出和損失（8） 財物成果的計算和處理 表現(xiàn)為利潤或虧損。包括利潤的計算、所得稅的計算和交納、利潤分配或虧損彌補等（9） 需辦理會計手續(xù)進行會計核算的其他項10會計的基本假設(shè)：a) 會計主體（會計核算和監(jiān)督的特定單位是會計確認、計量、報告的空間范圍。法人必是會計主體，會計主體不一定是法人 如：合伙經(jīng)營會計主體可是非法人）b) 持續(xù)經(jīng)營（時間上）c) 會計分期（劃分一個個連續(xù)，長短相同的期間，會計分期分：年度、半年度、季度、月度）d) 貨幣計量（業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為住的單位，可選其他貨幣作為記賬本位幣，編制財務(wù)會計報告必為人民幣無論是境內(nèi)還是境外）11會計基礎(chǔ)是指會計確認、計量、報告的基礎(chǔ)，即確認一定會計期間的收入、費用，從而確認損益的標準12會計基礎(chǔ)按收支期間還是按歸屬期間確認本期收入和費用，而產(chǎn)生兩種會計基礎(chǔ)：（1） 權(quán)責(zé)發(fā)生制（凡屬于本期的收入，不管款項是否收到都作為本期的收入）（2） 收付實現(xiàn)制（凡屬于本期收到收入和支出的費用，不管是否屬于本期都為本期的）第二章1 會計要素：會計報表的基本構(gòu)件：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤六大要素2 反映財務(wù)狀況（靜止狀態(tài)）資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益3 反映經(jīng)營成果（變動狀態(tài)）收入、費用、利潤4 資產(chǎn)：是企業(yè)過去的交易，由企業(yè)擁有或控制的會給企業(yè)帶來利益的（1） 流動資產(chǎn)（現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收和預(yù)付款項、存貨）（2） 非流動性（長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)）6負債：企業(yè)過去的交易預(yù)期導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出的現(xiàn)時義務(wù)7所有者權(quán)益：8收入：與所有者投入資本無關(guān)的9費用：10利潤：11會計計量屬性：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值12會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目是會計核算和提供會計信息的基礎(chǔ)12會計科目啊所歸屬的會計要素不同：（1） 資產(chǎn)類（流動的（庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)、原材料、庫存商品）非流動（固定資產(chǎn)、累計折舊、無形資產(chǎn)）（2） 負債類：（短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款）長期負債：（長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款）應(yīng)付利息）（3） 所有者權(quán)益類：實收資本、資本公積、留存收益、盈余公積、本年利潤、利潤分配（4） 成本類：生產(chǎn)成本、制造費用、勞務(wù)成本（5） 損益類：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營業(yè)外收入 主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅及附加、其他業(yè)務(wù)支出、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出、所得稅費用13總分類科目對明細類科目具有統(tǒng)馭的，明細類科目是對總的具體化14一級、二級三級科目是對明細類科目的進一步分級，介于總和明細間15會計科目設(shè)置的原則：合法性、相關(guān)性、實用性第三章1 會計等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益（資產(chǎn)=權(quán)益）復(fù)式記賬的理論依據(jù)收入費用=利潤（反映經(jīng)營成果等式/ 動態(tài)等式）2 復(fù)式記賬：以資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)在兩個兩個以上的會計科目中計錄）特點：全面的反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)，能進行試算平衡，便于查賬3 借貸記賬歷史上第一種復(fù)式記賬借：表示資產(chǎn)、成本、費用支出的增加；負債、所有者權(quán)益、收入成果的減少貸：表示資產(chǎn)、成本、費用支出的減少；負債、所有者權(quán)益、收入成果的增加4 資產(chǎn)、成本的“借”表示增，余額在借方。增加的一方負債、所有者權(quán)益的“貸”表示增，余額在貸方損益類的收入和費用期末無余額5 借貸記賬以“由借必有貸，借貸必相等”做起記賬的規(guī)則6 會計分錄;賬戶名稱、記賬方向、金額7 借貸記賬的試算平衡：（1） 發(fā)生額試算平衡根據(jù)借貸記賬法的規(guī)則確定全部科目本期借方發(fā)生額合計=全部科目本期貸方發(fā)生額合計（2）余額試算平衡根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”i. 全部科目借方期初余額合計=全部科目貸方期初余額合計ii. 全部科目借方期末余額合計=全部科目貸方期末余額合計 8總分類科目與明細科目的平行登記（3） 每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)要記入總分類科目和明細類科目（4） 同依據(jù)登記2.同時登記3.同方向登記4.同金額登記 第四章 會計憑證1 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。2 填制和審核會計憑證是會計工作的起點和關(guān)鍵3 會計憑證按填制程序和用途分：原始憑證，記賬憑證4 原始憑證用于記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任 5 記賬憑證：確定會計分錄，登帳的依據(jù)。是登記賬簿的直接依據(jù)6 原始憑證按（1） 來源分：自制原始憑證（本單位），外來原始憑證（其他單位）（2） 按填制的手續(xù)和內(nèi)容分：一次憑證（收料單、領(lǐng)料單、發(fā)貨票、增值稅專用發(fā)票） 累計憑證（限額領(lǐng)料單，費用登記表）匯總憑證（工資匯總表、發(fā)料憑證匯總表、差旅費報銷單）按格式分：通用（銀行，統(tǒng)一印的），專用憑證（本單位）7 原始憑證的內(nèi)容：名稱2.填制日期3.接受憑證的單位名稱3.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容5.填制單位簽章6.有關(guān)人員簽章7.憑證附件8 原始憑證的填制要求：（1）金額數(shù)字一律填到角分，無角分的寫“00“或”“，有角無分的分位寫”0“，不能寫”“大寫用正楷或行書寫，金額到元角為止的后面寫”正“”整“，有分的不能寫”正，整“（2）原始憑證有錯的，由出具單位重開或更正，更正要加章，原始憑證金額有錯的必須重開，不得更正（3）匯總憑證只能將相同業(yè)務(wù)匯總一起，不能將兩類及以上的匯總在一起9 原始憑證的審核：真實性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時性（1）對于真實、合法合理但內(nèi)容不完整的退回經(jīng)辦人，補充完整（2）對于不真實合法的，會計機構(gòu)人員可不接受，并向負責(zé)人報告（3） 記賬憑證按經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容分：收款憑證（記錄現(xiàn)金銀行存款收款的業(yè)務(wù)）、付款憑證（現(xiàn)金銀行存款付款業(yè)務(wù)）、轉(zhuǎn)賬憑證（不涉及現(xiàn)金銀行存款）（復(fù)式記賬憑證）10記賬憑證的內(nèi)容：（1） 名稱2.日期3.編號4.摘要記5.賬方向和會計科目6.金額7.記賬標記8.原始憑證的張數(shù)9.簽章11記賬憑證的編制要求：（1）根據(jù)一張或多張原始憑證填制，但不得將內(nèi)容不同的原始憑證匯總在一張記賬憑證上（2） 結(jié)賬和更正錯賬的記賬憑證可不附原始憑證，其他的不附加（3） 記賬憑證當年有錯的，用紅字填一張和原內(nèi)容相同的記賬憑證，注明“注銷某“用藍字填一張正確的，注明”訂正某“（4） 若科目沒錯，金額錯誤，（5） 以前年度有錯的，用藍字填一張更正的記賬憑證12收款憑證的填制日期是“編制本憑證的日期“借方科目現(xiàn)金、銀行存款13付款憑證：貸方科目填“現(xiàn)金，銀行存款“已收/付訖的付款憑證及原始憑證要蓋”收訖，付訖“的戳記14現(xiàn)金和銀行存款相互轉(zhuǎn)賬，只填銀行存款或現(xiàn)金付款憑證15會計憑證的傳遞時從會計憑證的取得或填制到歸檔保管的過程中，包括傳遞程序和時間16出納入不得管會計檔案第五章 會計賬簿1 會計賬簿：對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄進行分類、序時、全面、連續(xù)，把分撒在會計憑證中的大量核算資料加以集中，2 設(shè)置和登記賬簿是編制會計報表的基礎(chǔ)，是聯(lián)合會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)3 賬簿按用途分：(1)序時賬簿（日記賬）(2)分類賬簿（總分類賬（全面、總括地反映經(jīng)濟活動），明細分類賬）是編制會計報表的主要依據(jù)(3)備查賬簿（補充） 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)登記簿，受托加工材料登記簿等4 按帳頁格式分：(1)兩欄式（普通日記賬，轉(zhuǎn)賬日記賬）(2)三欄式（各種日記賬，總分類賬、資本、債權(quán)、債務(wù)明細賬）又分“設(shè)對方科目“和“不設(shè)對方科目“(3)多欄式（收入、成本、費用、利潤、利潤分配明細賬）(4)數(shù)量金額式（原材料、庫存商品）借方、貸方、余額三欄內(nèi)在設(shè)數(shù)量、單價、金額5 外形分：(1)訂本賬（總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）預(yù)留賬頁(2)活頁賬（明細分類賬）登記完后裝訂(3)卡片賬（固定資產(chǎn)）6 會計科目是賬戶的名稱，設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會計科目的具體運用7 會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)，僅說明經(jīng)濟內(nèi)容是什么；賬戶有結(jié)構(gòu)，說明經(jīng)濟內(nèi)容是什么，還記錄其增減變化8 賬簿由若干帳頁組成，而開設(shè)在帳頁上的賬戶只是整體中的部分，賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系9 賬簿的基本內(nèi)容：封面、扉頁、帳頁10 賬簿登記的規(guī)則：(1)文字數(shù)字的書寫在格距的1 /2(2)登記賬簿必須用藍黑墨水、碳素墨水、鋼筆，不得用圓珠筆、鉛筆(3)可用紅字記賬的情況：(3.1)紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄(3.2)不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少的數(shù)(3.3)在三欄式的未印明余額方向的，余額欄登記負數(shù)(3.4)國家規(guī)定可用紅字的11 明細賬登記的方法：根據(jù)原始憑證，匯總原始憑證，記賬憑證12 逐日逐筆登記：固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細賬13 逐筆或定期登記的：庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細賬、收入、費用明細賬14 對賬包括：賬證核對，賬賬核對，賬實核對（銀行存款日記賬的賬面余額與銀行對賬單，債權(quán)、債務(wù)明細賬賬面余額與對方單位賬面記錄）15 錯帳更正方：(1)劃線更正法：賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，記賬憑證沒錯采用劃線更正法方法：錯誤處劃紅線注銷，旁用藍字更正并蓋章，錯誤數(shù)字要全部劃掉且要清晰(2)補充登記：記賬憑證填寫的科目沒錯，所記金額應(yīng)記金額方法：多記的金額用紅字填一張與原記賬憑證一樣的，注明“沖銷*多記金額”（3.2）記賬憑證所記會計科目有錯的方法：紅字填制一張與原始憑證相同的記賬憑證，注明“沖銷?！痹儆盟{字填一張正確的，注明“更正?！?6 結(jié)賬包括：結(jié)清各種損益類賬戶，結(jié)清各資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益賬戶，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整有關(guān)賬項17 按月結(jié)的 通欄劃單紅線按年結(jié)的 通欄劃雙紅線18 總賬、日記賬和多數(shù)明細賬應(yīng)每年更換一次 有些財產(chǎn)物資明細賬、債權(quán)、債務(wù)明細賬不必每年更換19 新舊賬簿有關(guān)賬戶間的轉(zhuǎn)記金額無須編制記賬憑證20 新賬建立后舊賬送到總賬會計集中統(tǒng)一管理第六章 賬務(wù)處理程序1 賬務(wù)處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式，包括賬簿組織和記賬程序2 常用的記賬程序有：(1)記賬憑證賬務(wù)處理程序（最基本的）(2)匯總記賬憑證。(3)科目匯總表。（根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總分類賬）3 三者的不同之處在登記總賬的依據(jù)和方法不同根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，直接根據(jù)記賬憑證登記總分類賬4 三者的相同之處：(1)根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證(2)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制（收款、付款、轉(zhuǎn)賬）記賬憑證(3)根據(jù)收款、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬(4)根據(jù)原始、匯總原始、記賬憑證登記明細分類賬(5)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同總分類賬核對(6)根據(jù)總分類賬和明細分類賬編制會計報表5 不同之處：類型特點優(yōu)點缺點適用范圍記賬憑證直接根據(jù)記賬憑證登記簡單明了，易于理解，詳細的放映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生登記總分類賬的工作量大規(guī)模小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)少的單位匯總記賬憑證.根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬減輕登記總分類賬的工作量，了解賬戶間的關(guān)系不利于會計核算的日常分工，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量大規(guī)模大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)多的單位科目匯總表根據(jù)記賬憑證匯總表登記總賬簡化總分類賬的登記，做到試算平衡，簡明易懂，易學(xué)不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查賬經(jīng)濟業(yè)務(wù)多的單位第七章 財產(chǎn)清查1 按清查范圍分：(1)全面清查1.年終決算2.單位撤銷、合并、改變隸屬關(guān)系時3.清產(chǎn)核資時(2)局部清查 流動性大的存貨如原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、庫存商品?，F(xiàn)金由出納人每天清點，銀行存款/借款每月同銀行核對。債權(quán)債務(wù)一年至少一到二次2 按時間分：（1） 定期清查（2） 不定期清查（特殊情況進行的）如：更換財產(chǎn)保管人時，自然災(zāi)害等3 二、財產(chǎn)清查的一般程序：（1） 清查前準備工作（2） 賬款核對和實地盤點（3） 填制盤存單（4） 填制清查結(jié)果報告表4 現(xiàn)金的清查方法：實地盤點法 出納人必須在場5 銀行存款清查方法：賬目核對法（由于雙方收到的原始憑證和記賬時間不同步，出現(xiàn)未達賬項未達賬項 企業(yè)和銀行收付款項的記賬時間不同，一方已經(jīng)入賬，另一方未入賬的款項6 銀行存款余額調(diào)節(jié)表（1）針對企業(yè)：調(diào)節(jié)后的存款余額=企業(yè)銀行存款賬面余額+銀行已收、企業(yè)未收銀行已付、企業(yè)未付（2）針對銀行：調(diào)節(jié)后的存款余額=銀行對賬單余額+企業(yè)已收、銀行未收企業(yè)已付、銀行未付（3）銀行存款余額調(diào)節(jié)表 是一種對賬記錄，不能作為調(diào)整賬面記錄的依據(jù)，未達賬項在收到有關(guān)憑證后才能進行有關(guān)賬務(wù)處理（4）調(diào)節(jié)后的余額是企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)7實物清查：（1） 3.1實地盤點法（2） 3.2技術(shù)推算法用技術(shù)方法推算財產(chǎn)物資的實存數(shù)（難以請點的）8“盤存單“記錄盤點結(jié)果的書面證明，反映財產(chǎn)實存數(shù)的原始憑證“實存賬存對比表”調(diào)整賬簿記錄的原始憑證調(diào)整賬面金額的原始憑證有“現(xiàn)金盤點報告表”，“ 實存賬存對比表”9往來款項清查方法 賬目核對（發(fā)函詢證）10清查結(jié)果的處理：（1） 反映財產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損情況，設(shè)置“待處理財產(chǎn)損益”（2） 也可用“以前年度損益調(diào)整”經(jīng)批準盤盈借：待處理財產(chǎn)損益貸：營業(yè)外收入/管理費用等盤虧借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損益（3） 原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)、累計折舊、管理費用、其他應(yīng)收款、營業(yè)外支出、營業(yè)外收入、第八章 財務(wù)會計報告1 財務(wù)會計報告是指單位對外提供的反映單位某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件2 財務(wù)會計報告分：年度、（半年度、季度、月度）后三個稱中期財務(wù)會計報告3 財務(wù)會計報告包括：會計報表（資產(chǎn)負債表（靜態(tài)），利潤表、現(xiàn)金流量表（動態(tài)）等及其附注、其他在財務(wù)會計報告中應(yīng)披露的資料。4 會計報表附注包括：1.會計報表中各要素的補充說明2.無法在會計報表中詳細描述的其他財務(wù)信息的補充說明5 財務(wù)會計報告編制要求：（1） 真實可靠2.全面完整3.編報及時4.便于理解6 資產(chǎn)負債表：反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表，根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”，反映企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的全貌，是他人了解企業(yè)的資產(chǎn)狀況、盈利能力、償還債務(wù)的能力7 資產(chǎn)負債表的格式：賬戶式、報告式，我國用賬戶式左方為資產(chǎn)，右上方為負債，右下方為所有者權(quán)益7.1 資產(chǎn)按流動性排列：（1） 流動資產(chǎn)：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨等（2） 非流動性：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等7.2負債按流動性排列：（1） 流動性：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、其他應(yīng)付款等（2） 長期負債：長期借款7.3所有者權(quán)益排序為：實收資本、資本公積、盈余公積、為分配利潤等8資產(chǎn)負債表的編制方法：（1） “期末數(shù)”根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接填列或計算分析填列。分：（2） 直接根據(jù)總賬科目的余額太難，如：短期借款，實收資本、資本公積，應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付利息（負債和所有者權(quán)益類）（3） 總賬科目余額計算填：貨幣資金根據(jù)“庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金”，存貨（4） 有關(guān)明細科目的余額計算填：應(yīng)收賬款根據(jù)“應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款”所屬明細賬的借方余額之和填，應(yīng)付賬款根據(jù)“應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款”.貸方余額和填（5） 總賬科目和明細科目的余額分析填：“長期借款”根據(jù)長期借款總賬科目余額“長期借款”明細科目中將于一年內(nèi)到期的部分填（6） 根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵消后的凈額填：“固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)減值準備”，“無形資產(chǎn)累計攤銷無形資產(chǎn)