c2c電子商務(wù)征稅研究

1/5C2C電子商務(wù)征稅研究C2C電子商務(wù)征稅研究稅收征管法出臺，其第十九條、第三十三條和第七十八條分別對電子商務(wù)稅務(wù)登記、信息公開、稅額確認和稅收稽查等問題進行了規(guī)定。此意見稿一出，對電子商務(wù)征稅問題的討論再次成為輿論焦點。國家對C2C征稅問題一直采取回避的態(tài)度，也沒有相關(guān)的法律規(guī)定。2016年，我國電商零售額達萬億。若以此為基數(shù)，我國每年的稅收流失額達百億。1因為稅收流失嚴重，稅務(wù)機關(guān)一直在研究相關(guān)策略，呼吁將個人網(wǎng)店納入到征稅范圍。學(xué)界對C2C征稅的討論和研究總體上仍處于理論論證和初步實踐階段，研究重點集中在制度和完善相關(guān)立法方面。2一、C2C模式可稅性分析法理基礎(chǔ)對C2C商家進行征稅是稅收公平原則的要求。稅收公平原則是法律的公平價值在稅法中的體現(xiàn)，即具有相同能力的納稅主體應(yīng)承擔(dān)相同的稅賦。從公平角度出發(fā)，線上商家和線下實體商店只是在銷售途徑上有差別，在本質(zhì)上都是商品交易行為，對電子商務(wù)征稅公平的。同時，對于電子商務(wù)不同模式的稅收也應(yīng)如此。B2B、B2C已經(jīng)開始2/5征稅，C2C也應(yīng)當征稅。他們之間的差別只是企業(yè)和個人之間的差別。經(jīng)濟基礎(chǔ)電子商務(wù)的迅速發(fā)展為電商征稅奠定了經(jīng)濟基礎(chǔ)。2016年，我國電商零售市場交易額達萬億。因此，可以預(yù)見對C2C征稅能為國家?guī)砭薮蟮亩愂帐杖?。C2C征稅也是體現(xiàn)和維護市場公平秩序的要求。我國從改革開放逐步建立的市場經(jīng)濟體制要求公平的市場競爭秩序。然而，對個人實體店征稅，而對個人網(wǎng)店不征稅，無疑是對實體零售市場的巨大沖擊，對零售市場的公平競爭產(chǎn)生不利影響。制度保障對電子商務(wù)征稅的制度保障日益完善。即將實行的納稅識別號制度對個人網(wǎng)店的稅務(wù)登記、稅收征收、防止偷、漏稅將產(chǎn)生重要作用。納稅識別號作為公民的第二張“身份證”，其終身不變的特性，將在企業(yè)、個人簽訂合同、協(xié)議，繳納社會保險費、不動產(chǎn)登記，以及辦理其他重要事項時都將使用。作為自然人對待的個人網(wǎng)店將受制于這個制度。3技術(shù)支撐隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，應(yīng)用到電商稅務(wù)征收的技術(shù)也在不斷得到改進和完善。這些技術(shù)的應(yīng)用將為電商征稅提供強大的技術(shù)支撐。大數(shù)據(jù)技術(shù)、電子營業(yè)許可證、3/5電子稅務(wù)登記、電子發(fā)票、網(wǎng)絡(luò)交易服務(wù)等技術(shù)本文由論文聯(lián)盟HTTP/收集整理已經(jīng)在一些地區(qū)進行了試點并積累了相當?shù)慕?jīng)驗。這些技術(shù)將使電子商務(wù)征稅的各個環(huán)節(jié)保持通暢。二、C2C稅收立法建議C2C稅收應(yīng)當堅持稅收中性的原則我國的電子商務(wù)市場潛力巨大，但就目前的發(fā)展情況來看，與發(fā)達國家相比仍有較大差距，我國處于消費國的地位決定了征稅是必然趨勢。在制定相關(guān)法律或完善稅收法規(guī)的相關(guān)解釋時，必須在堅持法定、公平、效率、中性原則下建立適合我國國情的電子商務(wù)稅收模式。4稅收征收模式個人網(wǎng)店由于沒有工商注冊，無實體店經(jīng)營，經(jīng)營數(shù)據(jù)、收支電子化，分布區(qū)域廣，從而造成了稅務(wù)部門稅收監(jiān)管和征收的困難。因此，采用網(wǎng)絡(luò)平臺代收代繳是比較合適的。通過第三方平臺直接與工商部門進行數(shù)據(jù)對接，將網(wǎng)店置于工商管理部門的管理下，大大提升了工商部門的行政效率，降低執(zhí)法成本。部分行業(yè)需設(shè)立網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營主體準入和網(wǎng)絡(luò)運營商認證制度，從而保護消費者的合法權(quán)益，使電子商務(wù)朝著安全有序合理的方向發(fā)展。C2C稅收優(yōu)惠雖然我國電子商務(wù)經(jīng)過近二十年的快速發(fā)展，實現(xiàn)4/5了較大的成長。但是，不可否認的是大部分網(wǎng)店的營收和利潤空間還是很小的。他們之所發(fā)展較快，主要還是得益于國家的稅收優(yōu)惠政策及實體成本的節(jié)約。一旦國家采取大幅度的征稅政策，個人網(wǎng)店“倒閉潮”也是可以預(yù)見的。所以有必要采取一定的稅收優(yōu)惠措施來保護這種新業(yè)態(tài)的健康發(fā)展。首先，制定起征點?；谖覈鴤€人網(wǎng)店的規(guī)模和營收現(xiàn)狀，起征點不宜制定的過高。其次，對于老年人、嬰幼兒等特殊人群使用的藥物、奶粉等特殊商品要制定特殊優(yōu)惠。5制定優(yōu)惠稅收政策的目的在于鼓勵個人網(wǎng)店的健康發(fā)展，優(yōu)化網(wǎng)店的經(jīng)營環(huán)境和結(jié)構(gòu)，制止不良競爭。三、C2C稅收對電子商務(wù)和經(jīng)濟的影響電子商務(wù)作為新生事物，各方對其寄予厚望，甚至于認為是希望和未來所在。因此，我國稅收管理部門對電子商務(wù)領(lǐng)域稅收政策的運用也非常慎重。電商征稅對經(jīng)濟的影響，尚無實證研究，從國外的研究來看，稅收對電子商務(wù)的影響，隨著電子商務(wù)的發(fā)展，在不同階段影響逐漸減少。6這些研究結(jié)論對我國的電子商務(wù)稅收政策的制定可能會有一些啟示。從理論上來看，對電子商務(wù)加強稅收管理，電子商務(wù)的經(jīng)營者可