【doc】-《華立地產(chǎn)開發(fā)集團財會管理制度規(guī)定》(118頁)-財務制度表格

華立地產(chǎn)開發(fā)集團財會管理制度規(guī)定1、固定資產(chǎn)管理制度2、統(tǒng)計管理制度3、會計電算化內(nèi)部管理制度4、會計核算化制度5、內(nèi)部審計條例6、財務管理制度7、資金管理辦法華立地產(chǎn)集團有限公司固定資產(chǎn)管理制度第一章總則第一條目的固定資產(chǎn)是公司的主要資產(chǎn)，是公司進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎，為使固定資產(chǎn)得到合理而有效的管理，特制定本規(guī)定。第二條主要內(nèi)容及適用范圍本制度對固定資產(chǎn)的增減變動和管理職能分工作了具體規(guī)定。本制度適用于地產(chǎn)集團,各下屬子企業(yè)根據(jù)本制度的規(guī)定參照執(zhí)行。第三條定義本制度所稱固定資產(chǎn)是指單位價值在2000元以上、使用期限超過一年的房屋建筑物、機器、機械、運輸工具及其他設備、器具、工具等。第四條職責1、總裁辦公室固定資產(chǎn)歸口管理部門，負責對地產(chǎn)集團固定資產(chǎn)實物進行統(tǒng)一管理，包括購置、入庫、編號、領用、調(diào)撥、建卡等工作；負責對各子公司固定資產(chǎn)管理進行指導監(jiān)督；2、使用部門負責固定資產(chǎn)的維護、保養(yǎng)。公用資產(chǎn)由總裁辦公室負責；子公司公用資產(chǎn)由子公司相關職能部門負責。3、資金財務部負責對固定資產(chǎn)管理工作進行監(jiān)督和控制，建立固定資產(chǎn)賬、組織財產(chǎn)清查等工作。第五條審批權限資本性支出應建立預算制度，預算實行審批（地產(chǎn)集團由集團公司董事會批準，子公司由地產(chǎn)集團批準），并嚴格按預算執(zhí)行。預算內(nèi)并且在授權限額內(nèi)的資本性支出，地產(chǎn)集團總裁（常務副總裁，下同）負責制，下屬子公司總經(jīng)理負責制。預算外和超授權限額的資本性支出，地產(chǎn)集團由董事長審批，下屬子公司由地產(chǎn)集團分管副總裁、總裁審批。購置資產(chǎn)授權限額地產(chǎn)集團總裁授權限額單位價值或累計價值30萬元，下屬子公司總經(jīng)理授權限額單位價值或累計價值5萬元。資產(chǎn)處置授權限額地產(chǎn)集團總裁授權限額單位價值或累計價值10萬元以內(nèi)，下屬子公司總經(jīng)理授權限額單位價值或累計價值單位價值或累計價值2萬元以內(nèi)。第二章固定資產(chǎn)取得第六條取得購置取得，購置固定資產(chǎn)由請購部門填寫申請報告經(jīng)部門負責人同意后，報送總裁辦公室審核，總裁辦公室部門查核無法調(diào)配時，再按權責規(guī)定呈公司領導審批，經(jīng)公司領導批準后，轉(zhuǎn)交稽查部門進行價格審核，審核完畢后總裁辦公室實施采購。如遇急需用，購置單位不超過5000元固定資產(chǎn)，可先向公司領導口頭請示，獲準后可先購置，但必須在一周內(nèi)補辦好書面申請報批手續(xù)。其他取得，包括自建、投資、租賃、抵債、非貨幣性交易、受贈，根據(jù)協(xié)議辦理相關手續(xù)。第七條驗收入庫請購固定資產(chǎn)送達后，采購人員須核實主機、輔機、隨機附件、工具、備件、技術文件（包括出廠合格證、裝箱單、使用說明書、保修書等）等，核實無誤后，由使用部門人員填寫“固定資產(chǎn)驗收單”（詳見附件一），該單一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)送財務作為報銷入賬憑據(jù)，另一聯(lián)送總裁辦公室備查，作為建立個人資產(chǎn)卡依據(jù)。如果資產(chǎn)需要安裝、調(diào)試，應對資產(chǎn)運行情況進行確認，并將驗收單及相關資料（特別是保修卡等資料）送總裁辦公室辦理入庫手續(xù)。第八條付款方式原則上購置固定資產(chǎn)票到付款，如需預付貨款不得超過請購資產(chǎn)（如價格審計的以審計確認價格為準）額70，經(jīng)辦人員應負責催討發(fā)票及時入賬。第九條入賬固定資產(chǎn)按歷史成本入賬。資產(chǎn)入賬時必須附固定資產(chǎn)申請報告批復（需要價格審核的，采購價格不得超過審核價格，超審核價格采購，必須辦理相關說明手續(xù)或由價格審核部門負責人進行補充確認）及“固定資產(chǎn)驗收單”。否則不予入賬。對于受贈資產(chǎn)，如原價無法查得或根本無原價，由總裁辦公室會同資金財務部予以估價確認入賬。固定資產(chǎn)折舊采用直線法，固定資產(chǎn)折舊年限（詳見附表二）根據(jù)公司統(tǒng)一規(guī)定確認。房地產(chǎn)以外的其他行業(yè)，可以根據(jù)財政部下發(fā)的行業(yè)財務制度之規(guī)定的折舊年限（按上限計提）進行處理。計提折舊的范圍生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)；未使用和經(jīng)公司批準后的不需用固定資產(chǎn)，已提足折舊的固定資產(chǎn)，以及土地不計提折舊。新增固定資產(chǎn)的折舊當月不提，次月起按規(guī)定計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，其折舊當月照提，次月起不再計提。第三章固定資產(chǎn)日常管理第十條領用、保管固定資產(chǎn)由總裁辦公室統(tǒng)一管理，實行一物一賬（財務賬）三卡（使用人、財務、總裁辦公室）制管理，保證賬、物、卡相符。請購固定資產(chǎn)經(jīng)使用部門驗收合格后，總裁辦公室應在驗收單上確認，并將保修卡等重要資料留存，以備售后服務使用。同時，總裁辦公室在收到填寫完備的“固定資產(chǎn)驗收單”后，根據(jù)該單建立個人資產(chǎn)卡，并按資產(chǎn)編號規(guī)則對新增資產(chǎn)進行編號，制成樣簽進行粘貼，進行固定資產(chǎn)日常管理。第十一條養(yǎng)護使用部門負責所在部門固定資產(chǎn)的日常維護與管理，確保各項資產(chǎn)完好無損正常使用。固定資產(chǎn)發(fā)生損毀時，因正常使用造成修理發(fā)生的維修費用由使用部門提出申請，總裁辦公室核查并簽署意見后經(jīng)資金財務部核準，分管副總裁批準后核實報銷，人為造成的維修費用一律不得報銷。屬于固定資產(chǎn)大修計劃范圍內(nèi)資產(chǎn)，由有關部門按規(guī)定編制大修計劃報公司審批后執(zhí)行，其費用支出應按批準的額度進行控制。第十二條移交公司員工離職或調(diào)離本崗位，應將其使用財產(chǎn)進行移交，由總裁辦公室進行辦理，如有缺少應予以賠償。第十三條保險為避免發(fā)生災害時遭受重大損失，得按財產(chǎn)性質(zhì)及財務能力向保險機構投保。但保險限額須經(jīng)公司總裁批準。第四章固定資產(chǎn)處置第十四條閑置資產(chǎn)的封存和啟用閑置資產(chǎn)是指過去已安裝驗收，目前暫不需要的資產(chǎn)。閑置三個月以上的資產(chǎn)，由使用部門原地封存；閑置六個月以上的資產(chǎn)已確定不需用，由使用部門填寫“資產(chǎn)封存/啟封審批單”（見附表三），總裁辦公室審核，主管領導審批同意后，由總裁辦公室負責實施封存，由總裁辦公室對資產(chǎn)進行管理，以便在公司內(nèi)統(tǒng)一調(diào)撥和安排。該單一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)送財務調(diào)整賬務處理，另一聯(lián)送總裁辦公室備查，作為個人資產(chǎn)卡銷賬依據(jù)。封存的資產(chǎn)（包括所有附屬設備、附件及專用工具）應切斷電源，擦拭干凈，并掛封存標志。未經(jīng)批準，任何人不得隨意拆卸零部件，保持資產(chǎn)完好，可以正常使用?？偛棉k公室每半年應將不需用或無利用價值的閑置固定資產(chǎn)予以整理，擬定處理意見后呈報總裁。同意出售的，按固定資產(chǎn)出售相關規(guī)定進行辦理；不同意出售的資產(chǎn)進行封存。設備啟封使用由使用部門提出，總裁辦公室審核，主管領導審批同意后，由總裁辦公室負責實施。由總裁辦公室填寫“資產(chǎn)封存/啟封審批單”，一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)送財務調(diào)整賬務處理，另一聯(lián)送總裁辦公室備查，作為建立個人資產(chǎn)卡依據(jù)。第十五條資產(chǎn)調(diào)撥處理資產(chǎn)調(diào)撥是公司各部門間資產(chǎn)的調(diào)入與調(diào)出，應由調(diào)出部門填寫“資產(chǎn)調(diào)撥移交單”（附件四）經(jīng)總裁辦公室簽章確認后，送調(diào)入部門簽認?！百Y產(chǎn)調(diào)撥移交單”一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)送財務作為進行調(diào)整賬務處理，另一聯(lián)送總裁辦公室備查，作為建立個人資產(chǎn)卡依據(jù)。資產(chǎn)調(diào)撥原則上由調(diào)入方負責，調(diào)出方配合實施，總裁辦公室做好實物臺帳變更紀錄，并報通知財務部門進行相關的紀錄處理。第十六條資產(chǎn)出租出借固定資產(chǎn)未經(jīng)呈批核準，不得將資產(chǎn)出租出借，財產(chǎn)出租出借應辦理相關契約。第十七條出售、報廢資產(chǎn)處理固定資產(chǎn)損耗無法修理，或修理不合經(jīng)濟原則，以及廢棄不用的固定資產(chǎn)，由使用部門提出申請，經(jīng)技術部門鑒定，總裁辦公室確認后填寫“固定資產(chǎn)報廢單”（見附表五），報分管副總裁、總裁審批，同意后總裁辦公室負責實施。已批準的報廢資產(chǎn)，可作價轉(zhuǎn)讓，處理價格須報稽查部同意后方可處理。因處理報廢資產(chǎn)所獲得的金額交資金財務部入帳。第十八條清查公司資產(chǎn)盤點采取半年抽查、年度全面清查制度，以確保做到賬、卡、物相符?？偛棉k公室應會同資金財務部門在半年度時，根據(jù)財務固定資產(chǎn)賬和總裁辦公室實物臺賬進行抽查，每一類別至少抽點十項，盤點后應填寫“盤存單”注明盈虧原因，總裁辦公室對盤盈或盤虧應專案敘明原因呈核外，并根據(jù)處理結(jié)果進行后續(xù)處理。每年年終決算前對固定資產(chǎn)全面盤點清查一次，具體內(nèi)容參照財產(chǎn)清查制度。第五章附件第十九條附件附件一固定資產(chǎn)驗收單附件二固定資產(chǎn)折舊年限表附件三資產(chǎn)封存/啟封審批單附件四資產(chǎn)調(diào)撥移交單附件五固定資產(chǎn)報廢單附加說明本制度由華立地產(chǎn)集團有限公司提出本制度由資金財務部起草并負責解釋本制度發(fā)布之日起原相關制度聲明作廢附件一華立地產(chǎn)集團有限公司固定資產(chǎn)驗收單主設備設備名稱設備類別型號規(guī)格出廠編號出廠日期購買日期記錄人設備來源單位名稱單位地址電話備注制造商供貨商費用名稱金額（元）技術資料張/份說明出廠原值裝箱單運雜費出廠合格證管理費保修單據(jù)說明書合計其它資料附屬（硬件）設備名稱型號規(guī)格數(shù)量名稱型號規(guī)格數(shù)量采購部門/人員使用部門總裁辦公室簽章日期簽章日期簽章日期說明此表用于資產(chǎn)到場時，由采購人員和接收人員共同填寫，并總裁辦公室備案。附件二華立地產(chǎn)集團有限公司固定資產(chǎn)分類折舊年限表編碼一級二級三級四級類別折舊年限1生產(chǎn)用固定資產(chǎn)101房屋及建筑物10101房屋3010102建筑物1510103傳導設施15102施工機械10201起重機1010202挖掘機械1010203土方鏟運機械1010204鑿巖機械10103運輸設備10301汽車及拖掛610302小型車輛6104生產(chǎn)設備10401木工加工機械810402金屬切割機床1010403鍛壓設備10105試驗設備及儀器10501材料試驗設備710502測定儀器510503計量儀器7106其他固定資產(chǎn)10601行政管理用車610602辦公用具101060201其中電子計算機41060202電視機51060203復印機51060204文字處理機510603度量及消防用具1010604印刷機械102非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)201房屋30202文體宣教用具10203炊事用具8204醫(yī)療器械8205其他720501其中電冰箱520502冷凍機5附件三華立地產(chǎn)集團有限公司資產(chǎn)閑置/啟用審批單資產(chǎn)編號名稱型號閑置/啟用閑置日期啟用日期預計啟用時間封存（閑置）地點閑置/啟用理由申請人簽章日期設備技術狀態(tài)技術狀態(tài)鑒定負責人簽章日期財務部總裁辦公室主管領導簽章日期簽章日期簽章日期說明此表由使用部門、資產(chǎn)管理部門共同填寫。附件四華立地產(chǎn)集團有限公司資產(chǎn)調(diào)撥移交單資產(chǎn)編號名稱型號數(shù)量購入年月原值凈值備注調(diào)出部門意見簽章日期調(diào)入部門意見簽章日期總裁辦公室意見簽章日期說明此表用于資產(chǎn)在公司部門間調(diào)劑。由調(diào)入、調(diào)出部門和總裁辦公室共同填寫。附件五華立地產(chǎn)集團有限公司資產(chǎn)報廢申請單資產(chǎn)編號名稱型號數(shù)量購入年月原值凈值估計回收值備注相關部報廢原因技術鑒定結(jié)果鑒定負責人簽章日期使用部門總裁辦公室主管領導門意見簽章日期簽章日期簽章日期公司領導意見說明此表用于資產(chǎn)報廢申請和審批，由申請部門填寫。華立地產(chǎn)集團有限公司統(tǒng)計管理制度第一章總則第一條為進一步規(guī)范集團統(tǒng)計管理工作，科學有效地組織實施集團統(tǒng)計工作，保障統(tǒng)計資料的及時性和準確性，根據(jù)中華人民共和國統(tǒng)計法、中華人民共和國統(tǒng)計法實施細則、浙江省統(tǒng)計工作監(jiān)督管理條例、華立集團統(tǒng)計管理制度及其他相關法律法規(guī)，并結(jié)合華立地產(chǎn)集團統(tǒng)計工作實際情況，特制定本管理辦法。第二條華立地產(chǎn)集團下屬各子公司適用本管理辦法。第三條根據(jù)集團領導要求和統(tǒng)計工作需要，依照本統(tǒng)計管理制度對各下屬子公司進行統(tǒng)計管理與監(jiān)督，各下屬子公司必須依照本地產(chǎn)集團管理制度，開展本公司統(tǒng)計工作，及時完成地產(chǎn)集團下達的統(tǒng)計任務，同時配合華立集團統(tǒng)計組的統(tǒng)計工作。第二章統(tǒng)計監(jiān)督與統(tǒng)計管理第四條地產(chǎn)集團統(tǒng)計負責人根據(jù)華立集團統(tǒng)計組要求，規(guī)劃、部署、組織、管理、監(jiān)督本地產(chǎn)集團統(tǒng)計工作。第五條各下屬子公司統(tǒng)計工作應當接受地產(chǎn)集團及華立集團統(tǒng)計組的統(tǒng)計業(yè)務指導、統(tǒng)計檢查及統(tǒng)計監(jiān)督。第六條地產(chǎn)集團建立集中統(tǒng)一的統(tǒng)計管理體系，實行“分級收集、逐級匯總、歸口管理、統(tǒng)一上報”的統(tǒng)計管理原則。第三章統(tǒng)計人員和統(tǒng)計機構第七條各下屬子公司應根據(jù)實際情況及工作需要設置專職或兼職其他崗位的統(tǒng)計人員，但兼職統(tǒng)計人員花在統(tǒng)計工作上的時間應不得少于日常工作時間的百分之六十。第八條為提高統(tǒng)計人員業(yè)務素質(zhì)，地產(chǎn)集團統(tǒng)計人員及各下屬子公司統(tǒng)計人員應及時更新統(tǒng)計知識，定期或不定期參加各級統(tǒng)計部門組織的業(yè)務培訓。第九條為保證統(tǒng)計工作的正常進行，各下屬子公司領導應充分重視統(tǒng)計工作，落實統(tǒng)計工作責任，保證統(tǒng)計人員的穩(wěn)定性；統(tǒng)計人員調(diào)崗或離崗前要先征求意見，取得地產(chǎn)集團統(tǒng)計負責人同意后方可調(diào)離。第四章地產(chǎn)集團公司統(tǒng)計工作職責第十條地產(chǎn)集團統(tǒng)計人員負責實施統(tǒng)計管理、統(tǒng)計監(jiān)督工作，同時處理各種具體統(tǒng)計事務，發(fā)揮統(tǒng)計在企業(yè)中的信息、咨詢、決策、監(jiān)督作用（1）每年負責傳達華立集團統(tǒng)計組半年度、年度統(tǒng)計工作會議精神，落實地產(chǎn)集團半年報、年報的編制工作，規(guī)范地產(chǎn)集團統(tǒng)計工作，加強地產(chǎn)集團內(nèi)部統(tǒng)計網(wǎng)絡建設，完善地產(chǎn)集團及各下屬子公司統(tǒng)計人員隊伍；（2）組織各下屬子公司統(tǒng)計登記證年檢、變更、補辦等工作，組織各下屬子公司統(tǒng)計人員統(tǒng)計證申領、統(tǒng)計證年檢、統(tǒng)計繼續(xù)教育及統(tǒng)計業(yè)務培訓工作；（3）熟悉統(tǒng)計法律法規(guī)知識并及時更新、規(guī)范、完善地產(chǎn)集團統(tǒng)計管理制度與統(tǒng)計報表的規(guī)范制度；（4）根據(jù)社會發(fā)展和企業(yè)需要制定相應的統(tǒng)計報表，完善統(tǒng)計指標，規(guī)范統(tǒng)計指標口徑，統(tǒng)一地產(chǎn)集團內(nèi)部統(tǒng)計報表格式；（5）加強與華立集團統(tǒng)計組、相關政府部門及行業(yè)統(tǒng)計主管部門的聯(lián)系與溝通，做好與統(tǒng)計有關的企業(yè)榮譽及項目申報工作；（6）負責收集、匯總、整理地產(chǎn)集團各下屬子公司各類統(tǒng)計報表數(shù)據(jù)，編制地產(chǎn)集團各類統(tǒng)計報表，經(jīng)由領導簽字后，及時、準確上報，同時提交月度統(tǒng)計分析報告；（7）完成各級政府、統(tǒng)計機構、行業(yè)部門及集團統(tǒng)計組下發(fā)的各類臨時性統(tǒng)計報表和調(diào)查問卷；（8）根據(jù)企業(yè)經(jīng)營需要，不定期組織內(nèi)部專項統(tǒng)計調(diào)查，提供地產(chǎn)集團統(tǒng)計工作所需的統(tǒng)計資料；（9）及時登記統(tǒng)計臺帳，準確、完整地記錄企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)。第十一條各下屬子公司統(tǒng)計人員應做好如下統(tǒng)計工作（1）報送地產(chǎn)集團統(tǒng)計報表必須按照地立集團下發(fā)的統(tǒng)一格式填報；（2）準確、及時、完整地報送統(tǒng)計局或行業(yè)部門及華立集團統(tǒng)計組和地產(chǎn)集團下發(fā)的各類固定、臨時統(tǒng)計報表，且上報統(tǒng)計局、行業(yè)部門及華立集團統(tǒng)計組和地產(chǎn)集團的統(tǒng)計報表，必須經(jīng)公司負責人和統(tǒng)計負責人審核和加蓋公章后方可上報；（3）根據(jù)本公司經(jīng)營情況，出具月度經(jīng)營統(tǒng)計分析報告，上交地產(chǎn)集團匯總后統(tǒng)一提交給華立集團統(tǒng)計組，如實反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況；（4）如實填寫、及時反饋地產(chǎn)集團統(tǒng)計人員或華立集團統(tǒng)計組制定的各種調(diào)查報表與調(diào)查問卷；（5）及時設置原始統(tǒng)計記錄、登記統(tǒng)計臺帳等統(tǒng)計資料。第五章統(tǒng)計資料管理第十二條地產(chǎn)集團應建立健全統(tǒng)計資料審核、交接和統(tǒng)計檔案管理制度，統(tǒng)計資料由地產(chǎn)集團統(tǒng)計人員或指定專人負責管理。統(tǒng)計人員對公司統(tǒng)計資料負有保密義務，其他單位或部門要求查詢或提供統(tǒng)計資料時，必須經(jīng)由公司領導或部門領導簽字，方可提供。第十三條各下屬子公司做好統(tǒng)計資料保密工作，統(tǒng)計資料由統(tǒng)計人員或指定其他專人負責管理。第十四條統(tǒng)計人員調(diào)崗或離崗時必須做好統(tǒng)計資料交接工作，填寫統(tǒng)計資料交接清單并由統(tǒng)計負責人簽字后將統(tǒng)計資料完整的交于下一任統(tǒng)計資料管理員，以便確保統(tǒng)計資料的安全性、完整性、延續(xù)性。第六章統(tǒng)計責任第十五條地產(chǎn)集團及下屬子公司負責人、統(tǒng)計負責人和其他有關人員要執(zhí)行本制度，以指導、支持、配合統(tǒng)計人員做好以上統(tǒng)計工作。第十六條建議各下屬子公司領導準許統(tǒng)計人員參加一般性的生產(chǎn)經(jīng)營會議，以了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營信息，更好的開展統(tǒng)計工作。第十七條各下屬子公司統(tǒng)計人員對地產(chǎn)集團要如實報送統(tǒng)計資料，確保統(tǒng)計數(shù)據(jù)質(zhì)量，并對所報送的統(tǒng)計資料的真實性負責，任何統(tǒng)計數(shù)據(jù)都必須有計算依據(jù)，憑證齊全，要有原始記錄統(tǒng)計臺帳，同一指標的統(tǒng)計數(shù)據(jù)要保持一致性，不得虛報、瞞報、漏報、遲報、偽造、篡改和拒報，若發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)計算或者來源有錯誤，應及時核實訂正，并與相關部門聯(lián)系予以調(diào)整，加以說明。第十八條各下屬子公司負責人、統(tǒng)計負責人對統(tǒng)計人員依照國家統(tǒng)計法和華立集團統(tǒng)計制度及地產(chǎn)集團統(tǒng)計制度提供的統(tǒng)計資料，不得強令或者授意統(tǒng)計人員篡改或者編造虛假數(shù)據(jù)。第十九條統(tǒng)計機構各統(tǒng)計人員實行工作責任制，依照國家統(tǒng)計法、華立集團統(tǒng)計管理制度和地產(chǎn)集團統(tǒng)計制度的規(guī)定，如實提供統(tǒng)計資料，準確、及時完成統(tǒng)計工作任務，保守企業(yè)秘密。第二十條地產(chǎn)集團統(tǒng)計機構、統(tǒng)計人員依照地產(chǎn)集團統(tǒng)計制度規(guī)定獨立行使統(tǒng)計調(diào)查、統(tǒng)計報告、統(tǒng)計監(jiān)督的職權不受侵犯，各下屬子公司負責人、統(tǒng)計負責人、統(tǒng)計人員及其他有關部門有義務配合。第二十一條地產(chǎn)集團統(tǒng)計人員負責對各下屬子公司統(tǒng)計人員進行管理與監(jiān)督，并對各下屬子公司的優(yōu)秀統(tǒng)計人員以及對經(jīng)常遲報、漏報、錯報、數(shù)據(jù)不完整、拒報的統(tǒng)計人員予以通報，并將通報人員名單報地產(chǎn)集團領導和所在公司領導及華立集團統(tǒng)計組。第二十二條本制度由地產(chǎn)集團統(tǒng)計部門負責解釋。第二十三條本制度自2003年12月1日開始實施。華立地產(chǎn)集團2003年12月17日華立地產(chǎn)集團有限公司會計電算化內(nèi)部管理制度1、目的保證會計電算化系統(tǒng)、規(guī)范、高效、安全的運行；2、適用范圍本制度適用于華立地產(chǎn)集團有限公司及下屬子企業(yè)的會計電算化的運行與管理；3、相關文件華立地產(chǎn)集團有限公司會計制度會計電算化工作規(guī)范4、會計電算化系統(tǒng)的運行管理由于實行會計電算化后，會計工作的工具、會計信息的表現(xiàn)形式、會計檔案的存放介質(zhì)、會計工作的程序等都將發(fā)生了變化。為適應新的管理需要，根據(jù)財政部會計電算化工作規(guī)范中“開展會計電算化的單位應根據(jù)工作需要，建立健全包括會計電算化崗位責任制、會計電算化操作管理制度、計算機硬軟件和數(shù)據(jù)管理制度、電算化會計檔案管理制度的會計電算化內(nèi)部管理制度”的要求，特制定本管理制度。41會計電算化崗位責任制為明確分工各司其職，切實做到事事有人管，人人有專責，辦事有要求，工作有檢查，根據(jù)電算化的特點劃分如下崗位1電算主管。根據(jù)企業(yè)所采用會計電算化軟件的特點，結(jié)合企業(yè)會計核算要求，建立符合會計制度要求和滿足企業(yè)需求的電算化核算體系。同時，組織、協(xié)調(diào)系統(tǒng)日常操作及對操作人員的管理；（2）電算維護。協(xié)助電算主管進行系統(tǒng)管理和日常硬、軟件運行維護，監(jiān)督、檢查日常操作及時排除操作故障做好相關記錄，完成數(shù)據(jù)備份工作。一般不參與實際會計數(shù)據(jù)操作；（3）核算崗位。嚴格遵守操作規(guī)程，負責記帳憑證和原始憑證等會計數(shù)據(jù)的輸入，校核數(shù)據(jù)的正確性；輸出記帳憑證、會計帳簿、報表；（4）審核記帳。負責對軟件操作員輸入、輸出的會計數(shù)據(jù)進行審核、記結(jié)帳、確認，以保證會計數(shù)據(jù)的合法性、正確性和完整性；（5）財務管理。負責對計算機內(nèi)的會計數(shù)據(jù)進行應用和分析；（6）檔案管理。負責存儲會計信息的磁性介質(zhì),輸出的帳表、憑證和各種會計檔案資料的登記保管、安全保密工作。42會計電算化操作管理制度會計電算化后，會計核算脫離手工方式，通過操作計算機實現(xiàn)，不正確的操作可能會造成系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)的破壞或丟失，影響系統(tǒng)的正常運行。因此，制定會計電算化操作管理制度顯得尤為重要。421操作人員的操作內(nèi)容和權限各操作人員的操作內(nèi)容和權限，由帳套主管根據(jù)崗位性質(zhì)授予。操作人員在各自授權范圍內(nèi)進行操作，未經(jīng)許可或授權不得使用他人名義登錄進行操作。如果由于違規(guī)操作導致系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)丟失，或造成無法挽回的損失，電算主管按系統(tǒng)內(nèi)設置的上機操作記錄，追究當事人責任。422預防已輸入計算機的原始憑證和記帳憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機內(nèi)帳簿的措施（1）軟件操作人員根據(jù)原始憑證的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容，直接編制記帳憑證輸入機內(nèi)，然后交審核記帳人員復核。（2）審核記帳人員根據(jù)計算機內(nèi)的記帳憑證連號逐張復核，發(fā)現(xiàn)差錯及時標錯交操作人員修改。423會計軟件操作安全管理措施（1）所有操作人員需取得電算化上崗證或通過相關的培訓，經(jīng)電算主管認可后，方可上機操作。（2）操作人員因故離開，必須執(zhí)行相應的功能退出會計軟件，以保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)的安全。（3）各操作人員的密碼應注意安全保密，不得隨意泄密，由于保密不嚴操作權限被冒用，將承擔由此引起的一切后果。如有特殊情況，可以授權操作?？诹钜ㄆ诟鼡Q，在正常情況下每月更新或重新確認一次，進入新的會計年度或更換系統(tǒng)管理員時，全部操作口令必須更換一次。424上機操作記錄制度上機操作必須進行記錄，以便進行追溯的原因分析。記錄主要內(nèi)容包括操作人員上機操作時間、操作內(nèi)容、運行情況等記錄。操作記錄應保留一年，刪除前要進行備份，視為會計檔案保管，以供備查。43硬、軟件管理和數(shù)據(jù)管理制度為了保證會計電算化工作的正常進行，加強會計電算化專用軟件和硬件的維護管理，特制定如下管理措施。431保證機房設備安全和計算機正常運行的措施（1）配備專職或兼職人員負責計算機管理工作。（2）服務器專用機房必須配置空調(diào)、UPS不間斷電源等專用設備，機房內(nèi)應保持適當?shù)臏囟群蜐穸?；機房內(nèi)不準吸煙、存放無關物品；杜絕一切火源，并配置滅火設備。實施核算的計算機也應配備相應的UPS。（3）各客戶端的計算機應保持清潔，嚴格按信息所制定的計算機及網(wǎng)絡管理制度進行管理。（4）為保證正常運行服務器應配備雙機備份，單機版應采用硬盤或光盤備份；（5）會計電算化軟、硬設備專門用于帳務、報表處理和財務事務處理，任何人不得用于游戲，不得對外服務，未經(jīng)許可其他部門不得任意使用或占用，如違反規(guī)定，導致系統(tǒng)被破壞及數(shù)據(jù)失密、丟失將追究相關人員的責任。（6）為保護計算機不受病毒侵蝕，確保系統(tǒng)安全，系統(tǒng)實行全封閉運行，外來軟盤未經(jīng)殺毒不得進入專用計算機。同時，計算機應安裝防病毒軟件，定期進行殺毒操作。（7）操作人員離開前，應退出會計核算軟件系統(tǒng)。下班時必須關閉自己使用的電腦設備，關閉總電源，確保機房安全后才能離開。432計算機硬、軟件維護的管理措施計算機硬、軟件維護由電算維護員（或由指定專人，下同）負責，負責對系統(tǒng)硬件設備、軟件運行的日常檢查和維護，以保證系統(tǒng)的正常運行。1、硬件維護A、一般情況下，每周周末全面檢查一次作好檢查記錄。B、在系統(tǒng)運行過程中，出現(xiàn)硬件故障，及時進行排除，并作好檢查維修記錄。C、設備更新、擴充、修復必須征得電算主管同意，并由電算維護人員實施安裝和調(diào)試。2、軟件維護A、正確性維護糾正軟件投入使用的過程中暴露出來的問題。B、完善性維護使用過程中發(fā)現(xiàn)功能不全或運行效率不高時，在原有基礎上進行優(yōu)化處理。C、適應性維護在應用環(huán)境發(fā)生變化時，如組織機構調(diào)整，產(chǎn)品結(jié)構變化，新產(chǎn)品開發(fā)，人員變更等情況下，及時地作必要的系統(tǒng)適應性修正。維護操作必須由電算維護人員負責。同時，重大的維護工作應進行相應的記錄。（計算機硬、軟件維護記錄表格詳見附表1）433會計數(shù)據(jù)管理數(shù)據(jù)管理是系統(tǒng)數(shù)據(jù)的匯集、審核、備份、存檔、安全保管和保密工作。主要內(nèi)容分以下幾部分1、數(shù)據(jù)輸入（1）輸入計算機之前的各類原始單據(jù)均由各專職會計負責匯集，并按有關規(guī)定及時編制記帳憑證。記帳憑證應保證經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的摘要規(guī)范化，措辭要確切，科目代碼和其他代碼（客戶代碼、項目代碼、部門代碼、職工代碼等）的相應完整性及準確性，自檢后交數(shù)據(jù)審核員審核。（2）記帳憑證的審核嚴格按照會計法進行，對不真實、不合法的原始單據(jù)、憑證進行標錯，記載不確切、不完整的原始單據(jù)、憑證應予退還，并要求填制人員進行更正和補充。（3）記帳審核人員負責對記帳憑證及原始單據(jù)等輸入數(shù)據(jù)的嚴格審核，簽字（蓋章），以保證輸入數(shù)據(jù)的正確性和合法性。2、數(shù)據(jù)輸出（1）數(shù)據(jù)輸出包括各類帳表，有日記帳、明細帳、總分帳、會計報表和各種記帳憑證等，輸出的資料應由記帳者和審核者簽名后方為有效。（2）由記帳審核人員定期打印各類帳表，檔案保管員做好存檔保管工作。3、數(shù)據(jù)備份（1）數(shù)據(jù)輸入員在每日輸入完畢后，應及時做好工作備份，每日一次、二份備份輪流進行，以防意外發(fā)生。（2）每年操作結(jié)束，做全年日記帳、明細帳、總分類帳、各類報表和財務資料的全面雙備份，由資財部和檔案室各存一份。（3）年備份操作由帳套主管或指定人員進行，備份完畢交檔案保管員保管。4、數(shù)據(jù)存檔（1）數(shù)據(jù)存檔是指對存放各類帳表數(shù)據(jù)及相關信息的磁性介質(zhì)進行的雙備份。（2）系統(tǒng)數(shù)據(jù)、檔案數(shù)據(jù)的查詢使用，必須按規(guī)定辦理手續(xù)。（3）任何人如有偽造，非法涂改變更，故意毀壞數(shù)據(jù)文件、帳冊、軟盤等的行為，將受到行政處分，情節(jié)嚴重者，將追究其法律責任。（4）系統(tǒng)的運行日志及維修、維護記錄應保留一年，以供備查，刪除前必須進行備份。434會計軟件安全的管理措施1、會計核算軟件的維護是指在保證原設計功能的正常實現(xiàn)的前提下所進行的程序修改，會計軟件參數(shù)調(diào)整和會計數(shù)據(jù)的修改和恢復工作。系統(tǒng)運行的商品化軟件，程序修改、會計軟件參數(shù)調(diào)整工作，經(jīng)申請批準后由軟件開發(fā)公司實施，數(shù)據(jù)的修正和恢復工作由電算主管負責實施，其他人員一律不得進行維護操作。2、一般情況下不允許實施數(shù)據(jù)恢復操作，只有當硬盤數(shù)據(jù)已破壞并無法修正或更換硬件設備時，才能由電算主管實施數(shù)據(jù)恢復操作。同時，任何人不得通過維護操作對機內(nèi)數(shù)據(jù)作無痕跡修改。3、未經(jīng)電算主管同意不得實施數(shù)據(jù)維護，不得隨意打開數(shù)據(jù)庫進行操作，實施數(shù)據(jù)維護時，不允許修改數(shù)據(jù)庫結(jié)構，其他人員一律不得實施數(shù)據(jù)庫操作,更不允許隨意增刪和修改數(shù)據(jù)、源程序和庫文件結(jié)構。44會計檔案管理制度電算化會計信息系統(tǒng)的檔案主要是指，打印輸出的各種帳薄、報表、憑證、書面檔案，存貯會計數(shù)據(jù)和程序的軟盤及其他存貯介質(zhì)，系統(tǒng)開發(fā)運行中編制的各種文檔以及其他資料。441會計憑證、會計帳薄和報表的保管制度。1、會計憑證、會計帳薄、會計報表、會計文件和其它會計資料，以書面形式進行保管。2、會計檔案暫由公司財務部保存一年。期滿后，于次年6月底前，由財務部門編制移交清冊一式三份交檔案部門保管。清點無誤后，在移交清冊上簽字蓋章，財務部門保存一份，另二份由檔案室保存。3、檔案部門對接收的會計檔案，原則上應保護原卷冊的封裝，如需拆卷重新整理的，應征得財務部門同意后共同拆卷整理。4、檔案部門接收會計檔案后，要按年保管期限名稱（憑證帳薄、報表）進行排列，由左到右，由上到下存放在檔案柜保管，并在檔案柜的標簽上注明所存檔案的目錄的起止卷號。5、各種會計檔案根據(jù)其特點和保存價值，分永久保存和定期保存兩類。保管期限的劃分，按財政、國家檔案局的規(guī)定辦理。6、對會計檔案的作用，應結(jié)合實際建立查閱制度設置借閱登記薄。本公司有關人員查閱會計檔案，原則上由財務負責人或檔案部門負責批準，外單位查閱須憑介紹信，經(jīng)公司經(jīng)理或財務負責人批準，檔案原件不出借，如有特殊情況需要，應經(jīng)上級總部門批準，但不得拆散原卷。7、會計檔案保管期滿后，由檔案部門會同財務部門共同鑒定，經(jīng)審查后編制會計檔案銷毀清冊和目錄，經(jīng)公司經(jīng)理審查后，報上級主管部門和財務稅局（會管科）批準后方可銷毀。442存有會計信息的磁性介質(zhì)的保管制度1、會計信息的磁性介質(zhì)是指存儲會計數(shù)據(jù)的硬、軟盤和光盤。由帳套主管（或指定專人，下同）執(zhí)行會計信息磁性介質(zhì)的歸檔管理職能。備份磁性介質(zhì)應貼上保護標簽再外加封套后加蓋印章或封條，作為正式檔案，保管在有保護封套的包裝盒里，存放在安全、清潔、防潮、防磁的檔案柜內(nèi)。雙備份方式下的二套磁性介質(zhì)應分開不同的地方進行存放。備份磁性介質(zhì)應每隔二年轉(zhuǎn)貯一次，由檔案保管員、核對正確無誤的數(shù)據(jù)方可作存檔數(shù)據(jù)，以保證數(shù)據(jù)的安全。備份磁性介質(zhì)的會計檔案需永久保存，不得清除，待上級有規(guī)定后再按規(guī)定進行處理。2、未經(jīng)許可，不得直接對備份磁性介質(zhì)上的會計數(shù)據(jù)進行的任何操作。如果對備份會計數(shù)據(jù)進行加工，必須使用備份的副本。443會計電算化開發(fā)等全套文檔資料的保管1、會計電算化的初始化工作資料的保管，應視同會計檔案進行保管。2、替代手工記帳的會計科目代碼及其編制說明，包括會計科目代碼的設計原則。應視同會計檔案進行保管。3、系統(tǒng)軟件，系統(tǒng)開發(fā)的文檔資料，視同會計檔案進行保管，未經(jīng)電算主管許可，其他人員不得擅自復制、修改和出借。444調(diào)閱會計檔案根據(jù)“會計人員工作規(guī)則”規(guī)定“本單位人員調(diào)閱會計檔案要經(jīng)會計主管人員同意，外單位人員調(diào)閱會計檔案，要有正式介紹信，經(jīng)會計主管人員或公司經(jīng)理批準，批準后要詳細登記調(diào)閱檔案名稱、調(diào)閱日期、調(diào)閱人員的姓名和工作單位、調(diào)節(jié)調(diào)閱理由、歸還日期等，會計檔案存儲在硬盤同樣按照這條規(guī)定執(zhí)行，并登記查詢記錄薄。硬盤和正式備份磁性介質(zhì)不得外借，如有特殊需要，須報單位領導同意，只外借副本，并應記錄下調(diào)用人員的姓名、調(diào)用內(nèi)容、歸還日期等記錄。附加說明本管理制度由華立地產(chǎn)集團有限公司資金財務部起草并負責解釋本管理制度起草日期二00三年七月十五日本管理制度實施日期二00三年八月一日附財務系統(tǒng)硬、軟件維護登記表維護日期維護人維護內(nèi)容維護結(jié)果批準人華立地產(chǎn)集團有限公司會計核算制度試行本第一章總則（一）為規(guī)范集團各公司的會計核算，根據(jù)財政部發(fā)布的企業(yè)會計制度及其他法規(guī)，結(jié)合公司實際情況，特制定本制度。本制度適用于華立地產(chǎn)集團有限公司及下屬企業(yè)。（二）本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的核算內(nèi)容、原則及要求，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。各公司不得隨意更改，打亂重編。某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。各公司應按本制度之規(guī)定，設置和使用會計科目?？梢愿鶕?jù)實際情況，在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財務會計報告的前提下，自行增設、減少或合并某些會計科目。明細科目的設置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，企業(yè)可以根據(jù)需要自行確定。對于會計科目名稱，企業(yè)可以根據(jù)本企業(yè)的具體情況，在不違背會計科目使用原則的基礎上，確定適合于本企業(yè)的會計科目名稱。企業(yè)在填制會計憑證、登記賬簿時，應當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應當只填科目編號，不填科目名稱。三企業(yè)應按照本制度有關財務會計報告編制原則和方法的要求，對外提供真實、完整的財務會計報告。月度報表應于月度終了后5天內(nèi)報出年度會計報表應于季度終了后8天內(nèi)報出合并報表順延5天特殊情況另行通知。企業(yè)對外報送的報表應加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明企業(yè)名稱、報表所屬年度、季度、月份、報送日期并由企業(yè)負責人、財務主管和制表人員簽名或蓋章。企業(yè)對外投資占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權的，應當編制合并會計報表。（四）尚未實現(xiàn)會計電算化的公司，可以按原核算體系進行核算。實施財務電算化的公司，按照常會用計科目表的要求設置會計核算體系。常用會計科目表順序號編號科目名稱數(shù)量金額核算項目功能模塊順序號編號科目名稱數(shù)量金額核算項目功能模塊一、資產(chǎn)類502153應付福利費11001現(xiàn)金現(xiàn)金管理522171應交稅金21002銀行存款現(xiàn)金管理532176其他應交款31009其他貨幣資金542181其他應付款客戶41101短期投資552191預提費用51111應收票據(jù)582301長期借款61131應收賬款客戶602321長期應付款71133其他應收款客戶三、所有者權益類81141壞賬準備633101實收資本或股本91151預付賬款客戶653111資本公積101201物資采購物料663121盈余公積111211原材料物料673131本年利潤121231低值易耗品683141利潤分配141243庫存商品物料四、成本類151301待攤費用694101生產(chǎn)成本161401長期股權投資704105制造費用171402長期債權投資五、損益類181501固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)725101主營業(yè)務收入物料191502累計折舊固定資產(chǎn)735102其他業(yè)務收入物料211603在建工程745201投資收益221701固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)765301營業(yè)外收入231801無形資產(chǎn)775401主營業(yè)務成本物料241901長期待攤費用785402主營業(yè)務稅金及附加251911待處理財產(chǎn)損溢795405其他業(yè)務支出物料二、負債類805501營業(yè)費用部門管理會計442101短期借款815502管理費用部門管理會計452111應付票據(jù)825503財務費用462121應付賬款客戶835601營業(yè)外支出472131預收賬款客戶845701所得稅492151應付工資855801以前年度損益調(diào)整說明1、科目表中除標明功能模塊外，其余科目在總賬模塊實現(xiàn)。2、上述科目核算要求只是一般性要求，各公司可以根據(jù)實際情況進行調(diào)整。三、會計科目使用說明（一）資產(chǎn)類科目1001現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，或單獨設置“備用金”等科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目企業(yè)支出，借記有關科目，貸記本科目。三、企業(yè)設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。發(fā)生現(xiàn)金短缺、溢余，應通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進行核算，待查明原因以后，根據(jù)發(fā)生原因及處理意見進行相關賬務處理。1002銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機構的存款，也在本科目核算。企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關科目；提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關科目，貸記本科目。三、企業(yè)按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，企業(yè)賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。1009其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。二、根據(jù)企業(yè)支付資金的上述用途，依據(jù)銀行結(jié)算單據(jù)，借記本科目，貸記“銀行存款”實際業(yè)務發(fā)生時，根據(jù)相關的發(fā)票賬單及業(yè)務性質(zhì)，借記相關科目，貸記本科目。三、本科目應設置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位等設置明細賬。有信用卡業(yè)務的企業(yè)應當在“信用卡”明細科目中按開出信用卡的銀行和信用卡種類設置明細賬。對于其他貨幣資金的企業(yè)應加強管理，及時辦理結(jié)算，逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應按規(guī)定及時轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)應嚴格按照本制度規(guī)定核算其他貨幣資金的各項收支業(yè)務。1101短期投資一、本科目核算企業(yè)購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年含1年的投資。包括各種股票、債券、基金等。企業(yè)購入不能隨時變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的投資，在“長期股權投資”、“長期債權投資”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)的短期投資應在取得時，按照取得時的投資成本入賬。投資成本是指企業(yè)取得各種股票、債券、基金時實際支付的價款，或者放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值等。企業(yè)購入的各種股票、債券、基金等，實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算，不構成投資成本。短期投資持有期間所收到的股利、利息等收益，不確認投資收益，作為沖減投資成本處理。短期投資處置，短期投資處置價款，減去短期投資的賬面價值以及未收到的已計入應收項目的股利、利息等后的余額，作為投資收益或損失，計入當期損益。三、本科目按投資種類設置明細賬，進行明細核算。1131應收賬款一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。不單獨設置“預收賬款”科目的企業(yè)，預收的賬款也在本科目核算。二、企業(yè)發(fā)生應收賬款時，按應收金額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應交稅金應交增值稅銷項稅額”科目；收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。企業(yè)銷售過程中發(fā)生的代購貨單位墊付的款項，也通過本科目進行核算。企業(yè)發(fā)生債務重組事項，按財政部債務重組會計準則要求進行處理。三、年度終了，對應收賬款進行全面檢查，預計其可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準備。對于不能收回的應收賬款應當查明原因，追究責任。對確實無法收回的，經(jīng)總裁班子子公司經(jīng)董事會批準，作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。經(jīng)批準作為壞賬的應收賬款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目應按不同的購貨單位或接受勞務的單位設置明細賬，進行明細核算。實現(xiàn)電算化企業(yè)，為加強應收賬款的管理，在按購貨單位或勞務單位設置明細賬的基礎上，設置業(yè)務員核算，以利于明確責任。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預收的賬款。1133其他應收款一、本科目核算企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項。二、發(fā)生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。企業(yè)其他應收款與其他單位的資產(chǎn)交換，或者以其他資產(chǎn)換入其他單位的其他應收款等，按債務重組會計準則處理。三、年度終了，對其他應收款進行檢查，預計其可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準備。企業(yè)對于不能收回的其他應收款應當查明原因，追究責任。對確實無法收回的，經(jīng)總裁班子子公司經(jīng)董事會批準，作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。經(jīng)批準作為壞賬的其他應收款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬，進行明細核算。實現(xiàn)電算化企業(yè)，為加強應收賬款的管理，在按購貨單位或勞務單位設置明細賬的基礎上，設置經(jīng)辦人員核算，以便督促經(jīng)辦人員催討發(fā)票，及時入賬。1141壞賬準備一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準備。二、每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應收款項，應當計提壞賬準備。企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。三、壞賬準備按余額百分比計提，計提比例為5（是否按不同賬齡分別計提）。計提范圍應收賬款和其他應收款。壞賬提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，報地產(chǎn)集團批準后方可執(zhí)行，并在會計報表附注中予以說明。企業(yè)持有的未到期應收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時，應將其賬面余額轉(zhuǎn)入應收賬款，并計提相應的壞賬準備。企業(yè)的預付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應將原計入預付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應收款，并計提相應的壞賬準備。計提壞賬準備計算如下當期應提取的壞賬準備當期按應收款項計算應提壞賬準備金額本科目的貸方余額當期按應收款項計算應提壞賬準備金額大于本科目的貸方余額，應按其差額提取壞賬準備，借記“管理費用計提的壞賬準備”科目，貸記本科目；如果當期按應收款項計算應提壞賬準備金額小于本科目的貸方余額，應按其差額沖減已計提的壞賬準備，借記本科目，貸記“管理費用計提的壞賬準備”科目。四、企業(yè)對于不能收回的應收款項應當查明原因，追究責任。對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應收款項，如債務單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足等，經(jīng)總裁班子、子公司經(jīng)董事會批準，作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備，借記本科目，貸記“應收賬款”、“其他應收款”等科目。已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記“應收賬款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”、“其他應收款”等科目。六、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的壞賬準備。1151預付賬款一、本科目核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。二、貨而預付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物資驗收合格后，根據(jù)發(fā)票賬單列明金額，借記“物資采購”或“原材料”。等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金應交增值稅進項稅額”科目，按應付金額，貸記本科目。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。預付款項情況不多的企業(yè)，也可以將預付的款項直接記入“應付賬款”科目的借方，不設置本科目。三、本科目應按采購供應單位設置明細賬。1201物資采購一、本科目核算企業(yè)購入材料在入庫驗收前的采購成本。委托外單位加工材料的加工成本，在“委托加工物資”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)購入物資的采購成本由下列各項組成一買價；二運雜費包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等，不包括按規(guī)定根據(jù)運輸費的一定比例計算的可抵扣的增值稅額；三運輸途中的合理損耗；四入庫前的挑選整理費用包括挑選整理中發(fā)生的工、費支出和必要的損耗，并減去回收的下腳廢料價值；五購入物資負擔的稅金如關稅等和其他費用。以上第一項應當直接計入各種物資的采購成本，第二、三、四、五項，凡能分清的，可以直接計入各種物資的采購成本；不能分清的，應按物資的重量或買價等比例，分攤計入各種物資的采購成本。三、本科目的使用方法如下一根據(jù)發(fā)票賬單支付物資價款和運雜費時，按應計入物資采購成本的金額，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金應交增值稅進項稅額”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”等科目；二物資已經(jīng)收到，但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會計分錄；四、月度終了，企業(yè)應將倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證，按照材料科目并分別下列不同情況進行匯總1、對于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證，應按實際成本，借記“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等科目，貸記本科目；采用計劃成本核算，差額轉(zhuǎn)“材料成本差異”。2、對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應當分別材料科目，抄列清單，并暫估入賬，借記“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等科目，貸記“應付賬款暫估應付賬款”科目，下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖回，以便下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，按正常程序，借記本科目和“應交稅金應交增值稅進項稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應付票據(jù)”等科目。3、對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，應按實際成本，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金應交增值稅進項稅額”科目，按應付金額，貸記“應付賬款”科目；按計劃成本，借記“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等科目，貸記本科目，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。五、本科目按物資品種設置明細賬，進行明細核算。六、本科目的期末余額為已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但物資尚未到達或尚未驗收入庫的在途物資。1211原材料一、本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品外購件、修理用備件備品備件、包裝材料、燃料等的計劃成本或?qū)嶋H成本。企業(yè)購入的低值易耗品以及庫存、出租、出借的包裝物，分別在“低值易耗品”、“包裝物”科目中核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。企業(yè)對外進行來料加工裝配業(yè)務而收到的原材料、零件等，應單獨設置“受托加工來料”備查科目和有關的材料明細賬，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。二、原材料的主要賬務處理如下材料入庫核算，（1）外購材料驗收入庫，借記本科目，貸記“物資采購”企業(yè)接受投資、捐贈、非貨幣性交易等方式入庫材料，借記本科目“應交稅金應交增值稅（進項稅額）”，貸記相關科目。（2）自制材料驗收驗收入庫，借本科目，貸“生產(chǎn)成本”科目。（3）委托加材料驗收入庫，按實際成本借本科目，借記稅金科目，貸記“委托加工材料”“應付賬款”等科目。材料發(fā)出核算，（1）生產(chǎn)