經(jīng)濟金融財務(wù)貿(mào)易詞庫：制度基礎(chǔ)審計

1、經(jīng)濟金融財務(wù)貿(mào)易詞庫系列文庫制度基礎(chǔ)審計經(jīng)濟金融是人類活動重要組成，在社會生產(chǎn)中有重要地位。本文提供“制度基礎(chǔ)審計”的現(xiàn)代視點解讀，以供大家了解。制度基礎(chǔ)審計又稱“以制度為基礎(chǔ)的審計”。是以測試、評價被審計單位內(nèi)部控制制度的可靠程度為基礎(chǔ)，進而確定審計方案、選擇重點進行審查的一種審計方法。制度基礎(chǔ)審計是隨著經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的日趨復(fù)雜和審計科學的發(fā)展，在傳統(tǒng)審計的基礎(chǔ)上逐步形成的。這種方法建立在“健全的內(nèi)部控制制度會減少錯誤的可能性”這一審計假設(shè)之上。它的特點在于，改變了過去那種對全部會計資料及其所反映的經(jīng)濟活動進行詳細審查的做法，而首先從根本上了解制約經(jīng)濟活動、產(chǎn)生會計數(shù)據(jù)的制度本身是否健全、合理

2、，以及執(zhí)行是否嚴格，據(jù)以對會計數(shù)據(jù)的可信賴程度作出判斷，然后進一步確定審計重點和實施步驟。制度基礎(chǔ)審計的基本做法可分為以下幾個步驟：(1)了解和描述制度。通過調(diào)查了解被審計單位的機構(gòu)設(shè)置，職責分工、業(yè)務(wù)處理程序以及審閱規(guī)章制度等有關(guān)資料，將了解和掌握的內(nèi)部控制制度的詳細情況，以適當?shù)男问郊右悦枋觯鳛橹朴喓托薷膶徲嫻ぷ鞣桨傅膮⒖肌?2)評價制度。將被審計單位的內(nèi)部控制制度與“理想制度”進行比較，找出薄弱環(huán)節(jié)，評價其完善程度，初步形成改進的意見或建議。(3)測試制度執(zhí)行情況。對規(guī)定的制度進行符合性測試，看其是否在實際工作中被遵守執(zhí)行，詳細記錄和說明其遵守執(zhí)行情況。(4)制訂、實施審計方案。根據(jù)評價測試內(nèi)部控制制度的結(jié)果，確定審計的重點及審查的具體程序和方法，進行實質(zhì)性審查。(5)作出審計結(jié)論。在審計的結(jié)束階段，作為結(jié)論性意見，將被審計單位的內(nèi)部控制制度的完善程度、執(zhí)行情況以及審計人員提出的改進建議寫入審計報告。財務(wù)審計的方法從詳細審計，發(fā)展到抽樣審計，再發(fā)展到制度基礎(chǔ)審計，是由于社會經(jīng)濟的發(fā)展要求審計具有更高的效率、更準確的結(jié)果，并發(fā)揮更大的作用?，F(xiàn)代財務(wù)審計不再僅僅是評價會計業(yè)務(wù)處理的結(jié)果數(shù)據(jù)的真實性和正確性；同時還重視評價數(shù)據(jù)產(chǎn)生的過程會計業(yè)務(wù)處理程序的控制效果。從而促進了審計方法的科學化，