第2章貨幣資金-銀行存款

1、第三節(jié)銀行存款,一、銀行存款的管理,銀行存款,，是指企業(yè)存放在銀行或其他金融,機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定在其所,在地銀行開設(shè)賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各,種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。,1,、銀行存款賬戶的種類,銀行存款賬戶的種類,制度：,2,、銀行存款的管理,1,、遵守國(guó)家規(guī)定開立各賬戶：,基本、一般、臨時(shí)和專用賬戶；,二、銀行結(jié)算方式,1,、支,票,2,、銀行本票,3,、銀行匯票,4,、商業(yè)匯票,5,、信,用,卡,6,、匯,兌,7,、托收承付,8,、委托收款,9,、信,用,證,1,、支票,?,支票的定義,支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票,時(shí)無條件支付確定金額給收款人或者持票

2、人的票據(jù)。,?,支票的適用范圍,用支票。,單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使,支票的種類,支票的有關(guān)規(guī)定,范圍：?jiǎn)挝换騻€(gè)人；同城；,有現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票和劃線支票；,提示付款期：,10,日；,可背書轉(zhuǎn)讓。,不得開空頭支票：,5%,但不低于,1000,元罰款，持,票人可要求,2%,賠償金,支票流轉(zhuǎn)程序圖,付,款,單,位,(,出票人,),出票,收,款,單,位,(,持票人,),送,存,支,票,收,妥,入,賬,付款單位開戶,行,(,付款人,),銀行間清算,收款單位開戶行,支票流轉(zhuǎn)程序圖,2,、銀行本票,范圍：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人；同城；,有不定額和定額兩種，定額本票面額有,1000,

3、元、,5000,元、,10000,元和,50000,元；票面劃去,轉(zhuǎn)賬字樣的為現(xiàn)金本票；,銀行簽發(fā)，保證兌付，信譽(yù)高，可背書轉(zhuǎn)讓,付款期限：最長(zhǎng),2,個(gè)月。,銀行本票流轉(zhuǎn)程序圖,付款單位,（申請(qǐng)人）,申,請(qǐng),簽,發(fā),本,票,持票結(jié)算,收款單位,（持票人、背書人）,送,存,本,票,通,知,收,賬,背書轉(zhuǎn)讓,被背書人,（持票人）,送,存,本,票,出,票,通,知,收,賬,付款單位開戶行,銀行間清算,收款單位開戶行,（出票銀行）,（持票開戶行）,3,、銀行匯票,范圍：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人；同城或異地；,靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)；,可轉(zhuǎn)賬，“現(xiàn)金”字樣的可提現(xiàn)；,付款期限：一個(gè)月；,可背書轉(zhuǎn)讓。,銀行匯票流轉(zhuǎn)程序

4、圖,交付銀行匯票辦理結(jié)算,付款單位,收款單位,辦,委,簽,退,理,托,發(fā),回,進(jìn),辦,銀,余,帳,理,行,款,手,匯,匯,續(xù),款,票,劃轉(zhuǎn)款項(xiàng),劃轉(zhuǎn)款項(xiàng),收款單位,簽發(fā)銀行,兌付銀行,開戶行,退回余款,4,、商業(yè)匯票,?,商業(yè)匯票，,是出票人簽發(fā)的，委托銀行在指定日期無條件支,付確定的金額給收款人或者票據(jù)持有人的票據(jù)。,商業(yè)匯票必須經(jīng)過承兌，即由承兌人在匯票上簽上“承兌”,字樣并蓋章，一經(jīng)承兌，承兌人即負(fù)有到期無條件付款的責(zé),任。,商業(yè)匯票的適用范圍：,適用于同城或異地在銀行開立賬戶的,法人之間以及其他組織之間具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù),關(guān)系的款項(xiàng)結(jié)算。,?,?,商業(yè)匯票的分類,商業(yè)匯票的有

5、關(guān)規(guī)定,范圍：?jiǎn)挝?；同城或異地?付款期限：最長(zhǎng),6,個(gè)月；,可背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)；,按承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行,承兌,匯票；按是否帶息，分為帶息匯票和不,帶息匯票,商業(yè)匯票的流轉(zhuǎn)程序圖,5,、信用卡,信用卡,是指商業(yè)銀行向單位和個(gè)人發(fā)行的，,憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn),金，且具有消費(fèi)信用的特制裁體卡片。,信用卡的分類,信用卡,按使用對(duì),象分,按信用等,級(jí),按是否向發(fā)卡銀行,交存?zhèn)溆媒鸱?單位卡,個(gè)人卡,金卡,普通卡,貸記卡,準(zhǔn)貸記卡,信用卡的主要規(guī)定,（,1,）凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單,位卡；凡具有完全民事行為能力的公民可申領(lǐng)個(gè)人卡；,（,2,）單

6、位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得,交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶；,（,3,）單位卡不得用于,10,萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的,結(jié)算，不得支取現(xiàn)金；,（,4,）持卡人不需繼續(xù)使用信用卡的，應(yīng)辦理銷戶手續(xù)，銷戶時(shí)，,單位卡賬戶的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入單位的基本存款賬戶，不得提取現(xiàn),金，個(gè)人卡賬戶可以轉(zhuǎn)賬結(jié)清，也可以提取現(xiàn)金。,信用卡的流轉(zhuǎn)程序圖,持卡人,持卡購(gòu)物、消費(fèi),特約單位,發(fā),給,信,用,卡,憑,簽,購(gòu),單,辦,理,進(jìn),銀行間清算資金,通,知,款,收,妥,發(fā)卡銀行,賬,收單銀行,6,、匯兌,匯兌,是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。,匯兌分為信匯、電匯兩

7、種，由匯款人根據(jù)需要選擇使用。,適用范圍,：適用于異地單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算。,匯兌的流轉(zhuǎn)程序圖,付,款,單,位,(,匯款人,),銀,行,受,理,退,回,款,回,付款單位開戶行,單,委,托,銀,行,匯,收款單,位,通,知,收,款,匯,出,款,項(xiàng),收,款,單,位,開,戶行,7,、托收承付,托收承付,是指收款單位根據(jù)購(gòu)銷合同發(fā)貨后委托銀,行向異地付款單位收取款項(xiàng)，由付款單位向銀行承,認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。,托收承付結(jié)算款項(xiàng)的劃回方法,，分郵寄和電報(bào)兩種，,由收款單位選擇使用。,托收承付的有關(guān)規(guī)定,范圍：,國(guó)有企業(yè)、供銷合作社及符合條件的城鄉(xiāng)集體,所有制工業(yè)企業(yè)；異地使用；,結(jié)算起點(diǎn)：,10 00

8、0,元，新華書店系統(tǒng)每筆起點(diǎn),1 000,元；,貨款承付期：,賠償金：,付款人無正當(dāng)理由、承付期滿又無,足額存款支付的，應(yīng)按日萬分之五支付收,款人賠償金。,托收承付的流轉(zhuǎn)程序圖,收,款,單,位,(,銷貨單位,),根據(jù)合同發(fā)出商品,付,款,單,位,(,購(gòu)貨單位,),委,托,銀,行,辦,理,收,款,銀,行,受,理,退,回,回,單,通,知,款,項(xiàng),已,收,妥,銀行傳遞憑證,通,知,付,款,承,付,貨,款,收款單位開戶行,匯轉(zhuǎn)款項(xiàng),付款單位開戶行,托收承付程序流轉(zhuǎn)圖,8,、委托收款,委托收款,是指收款單位委托銀行向付款單位收取款項(xiàng)的結(jié)算,方式。,委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式，分郵寄和電報(bào)兩種，由收款,單

9、位選用；,適用于同城、異地各種款項(xiàng)的結(jié)算，單位和個(gè)人憑已承兌商,業(yè)匯票、債券、存單等付款單位債務(wù)證明款項(xiàng)的結(jié)算，也,可以使用委托收款結(jié)算方式。,委托收款流轉(zhuǎn)程序圖,收款單位,委,托,銀,行,收,款,銀,行,受,理,退,回,回,單,通,知,款,項(xiàng),已,收,妥,銀行傳遞憑證,劃轉(zhuǎn)款項(xiàng),付款單位,通,知,付,款,承,付,貨,款,收款單位開戶行,付款單位開戶行,9,、信用證,信用證,是指開證行依照申請(qǐng)人的申請(qǐng)開出的，,憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。,信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。,信用證主要用于國(guó)際結(jié)算。,銀行結(jié)算方式的歸納,四票（支票、銀行匯票、銀行本票商業(yè)匯票）,一卡（信用卡）,

10、三方式（托收承付、委托收款和匯兌）,一證（信用證）,同城,支票、銀行本票,異地,匯兌、托收承付、銀行匯票、國(guó)際信用證,同城、異地均可,信用卡、委托收款、商業(yè)匯票,各種票據(jù)的有效期限，只要帶“票”字的均可背書轉(zhuǎn)讓。,三、銀行存款的核算,1,、賬簿設(shè)置及登記,企業(yè)必須設(shè)置“銀行存款總帳”對(duì)銀行存款進(jìn)行總分類核,算；同時(shí)，根據(jù)不同開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類、,幣種等設(shè)置“銀行存款日記賬”，進(jìn)行明細(xì)核算。,出納人員每日應(yīng)按銀行存款業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐,日逐筆登記日記賬，每日終了，應(yīng)結(jié)算出余額。月份終了，,結(jié)算出本月收入、支出的合計(jì)數(shù)和月末余額，“銀行存款,日記賬”的余額必須與“銀行存款總賬

11、”科目的余額核對(duì),相符。每月還要定期將“銀行存款日記賬”與銀行對(duì)賬單,進(jìn)行核對(duì)。,2,、銀行存款的收支核算,例,2-3 ABC,公司，,20,年,12,月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：,（,1,）銷售給本市某超市商品一批，價(jià)款,20 000,元，增值稅,3,400,元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，填寫進(jìn)賬單，送存銀行，根據(jù)進(jìn),賬單回單聯(lián)，作如下會(huì)計(jì)分錄：,借：銀行存款,23 400,貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,20 000,應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）,3 400,（,2,）將超過庫存限額的,2 000,元現(xiàn)金送存銀行。根據(jù)“,現(xiàn)金,交款單,”回單聯(lián)。作如下會(huì)計(jì)分錄：,借：銀行存款,2000,貸：庫存現(xiàn)金,2000,銀

12、行存款的收支核算（續(xù)）,（,3,）以銀行存款支付行政管理部門電話費(fèi),8 000,元，根據(jù)電信,局付費(fèi)單據(jù)。作如下會(huì)計(jì)分錄：,借：管理費(fèi)用,8 000,貸：銀行存款,8 000,（,4,）接銀行轉(zhuǎn)來信匯憑證收賬通知，外地某單位前欠貨款,4000,元，已收妥入賬。根據(jù)信匯憑證收賬通知，作如下會(huì)計(jì),分錄：,借：銀行存款,4 000,貸：應(yīng)收賬款,4 000,銀行存款的收支核算（續(xù)）,（,5,）以銀行存款購(gòu)買原材料一批，貨款,5000,元，增值稅,850,元，,開出轉(zhuǎn)賬支票。根據(jù)支票存根，作如下會(huì)計(jì)分錄：,借：材料采購(gòu),5 000,應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）,850,貸：銀行存款,5 850,（

13、,6,）開出匯兌憑證，匯出款項(xiàng),35 100,元支付前欠光明公司貨,款。根據(jù)信（電）匯憑證回單和有關(guān)單據(jù)，作如下會(huì)計(jì)分,錄：,借：應(yīng)付賬款,35 100,貸：銀行存款,35 100,3,、銀行存款的核對(duì),?,銀行存款的核對(duì),，是指企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn),行的核對(duì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期地與銀行進(jìn)行核對(duì)，一般,每月至少一次。,雙方余額不一致的原因：,?,記賬錯(cuò)誤,：進(jìn)行更正；,未達(dá)賬項(xiàng),：是指企業(yè)與銀行之間由于憑證的傳遞和雙方入,賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已經(jīng)登記入賬，而另一方尚未,入賬的款項(xiàng)。,銀行存款的核對(duì)例題,例,2-5,華盛有限責(zé)任公司，,20,年,12,月,31,日銀行存款日,

14、記賬的余額為,215 312,元，銀行轉(zhuǎn)來對(duì)賬單的余額為,281,262,元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：,企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票,23 400,元，并已登記銀行存款增加，但,銀行尚未記賬；,企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票,5 850,元，但持票單位尚未到銀行辦理,轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬；,企業(yè)委托銀行代收某公司購(gòu)貨款,89 500,元，銀行已收妥,并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬；,銀行從企業(yè)存款戶中扣取借款利息,6 000,元，銀行已登記,企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)尚未收到銀行付款通知，尚未記,賬。,銀行存款的核對(duì)例題,根據(jù)上述資料編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,表,2-2,銀行存款余額調(diào)節(jié)表,20,年,

15、12,月,31,日,項(xiàng),目,金,額,項(xiàng),目,金,額,281 262,企業(yè)銀行存款日記賬,銀行對(duì)賬單余額,215 312,加：企業(yè)已收、,余額,23 400,加：銀行已收、,銀行未收款,89 500,減：企業(yè)已付、,企業(yè)未收款,5 850,減：銀行已付、,銀行未付款,6 000,企業(yè)未付款,調(diào)節(jié)后的存款余額,298 812,調(diào)節(jié)后的存款余額,298 812,第四節(jié)其他貨幣資金,其他貨幣資金,是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣,其他貨幣資金的核算,?,為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的增減變動(dòng)情況，企,業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶進(jìn)行核算。,賬戶名稱,：其他貨幣資金,?,?,?,賬戶性質(zhì),：資產(chǎn)

16、類,賬戶的內(nèi)容,：用業(yè)反映和監(jiān)督其他貨幣資金的增減,變動(dòng)情況；,明細(xì)賬的設(shè)置,：按其他貨幣資金的種類開設(shè)。,?,其他貨幣資金的核算,其他貨幣資金業(yè)務(wù),1.,存入業(yè)務(wù),借：其他貨幣資金,xx,資金存款,貸：銀行存款,2.,使用業(yè)務(wù),借：費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn),貸：其他貨幣資金,xx,資金存款,其他貨幣資金的核算例題,例,2-6,華盛有限責(zé)任公司,20,年,12,月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：,（,1,）,12,月,3,日，公司填寫匯款委托書，委托銀行將款項(xiàng),20,000,元匯往采購(gòu)地開立專戶。根據(jù)匯出款項(xiàng)憑證，作如下會(huì),計(jì)分錄：,借：其他貨幣資金,外埠存款,20000,貸：銀行存款,20000,其他貨幣資金的核算例題（續(xù)）,（,2,）,12,月,3,日，收到采購(gòu)人員轉(zhuǎn)來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑,證時(shí)，注明采購(gòu)材料價(jià)款,16000,元，增值稅,2720,元。作如下,會(huì)計(jì)分錄：,借：材料采購(gòu),16000,應(yīng)交稅費(fèi)