2013年中級會計實務模擬試卷四

1、窗體頂端2013年中級會計實務模擬試卷四 字體大?。捍?中 小 行間距：大 中 小 打印第一大題 ：單項選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點。多選、錯選、不選均不得分）1、A公司于2012年1月1日將一幢廠房對外出租并采用公允價值模式計量，租期為5年。每年年末收取租金100萬元，出租時，該幢廠房的賬面價值為2 400萬元，公允價值為2 200萬元。2012年12月31日，該幢廠房的公允價值為2 250萬元。A公司2012年因該投資性房地產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響為（）萬元。

2、A.50 B.150 C.200 D.200 2、已確認減值損失的金融資產(chǎn)價值恢復時，不得通過損益轉(zhuǎn)回的是( )。 A.可供出售債務工具的減值損失 B.持有至到期投資的減值損失 C.貸款及應收款項的減值損失 D.可供出售權(quán)益工具的減值損失 3、關(guān)于股份支付的會計處理，下列表述中不正確的是( )。 A.對以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應將相關(guān)負債的公允價值變動計入當期損益 B.對以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務的，應按所授予權(quán)益工具在授予日的公允價值計量 C.對以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應將相關(guān)的所有者權(quán)益按公允價值進行調(diào)整 D.股份支付的確認和計量，應以符合相關(guān)法規(guī)要求、完

3、整有效的股份支付協(xié)議為基礎(chǔ) 4、甲公司的外幣業(yè)務采用交易日的市場匯率折算。2012年6月15日甲公司將150萬美元出售給中國銀行，當日中國銀行美元買入價為1美元6.42元人民幣，賣出價為1美元6.46元人民幣，當日市場匯率為1美元6.44元人民幣。則甲公司售出該筆美元時應確認的匯兌損失為( )萬元人民幣。 A.0 B.3 C.6 D.-3 5、下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。 A.內(nèi)部產(chǎn)生的商譽應確認為無形資產(chǎn) B.計提的無形資產(chǎn)減值準備在該資產(chǎn)價值恢復時應予轉(zhuǎn)回 C.房地產(chǎn)公司為建造商品房購入的土地使用權(quán)應單獨確認為無形資產(chǎn) D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)不一定會每月進行攤銷 6

4、、甲公司于2013年3月末，以每股15元的價格購入某上市公司股票100萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股票另支付手續(xù)費20萬元。2013年6月22日，該上市公司股東大會宣告按每股1元發(fā)放現(xiàn)金股利。2013年12月31日，該股票的市價為每股18元。則2013年甲公司因該交易性金融資產(chǎn)計入當期損益項目的金額為( )萬元。 A.380 B.320 C.400 D.20 7、甲企業(yè)發(fā)出實際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后直接對外銷售，甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費4萬元和增值稅0.68萬元，另支付消費稅16萬元，假定不考

5、慮其他相關(guān)稅費，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價值為（）萬元。 A.144 B.144.68 C.160 D.160.68 8、A公司以原材料與B公司的設(shè)備進行交換，A公司換出原材料的成本為100萬元，未計提跌價準備，計稅價格和公允價值均為150萬元，A公司另向B公司支付銀行存款35.1萬元（其中支付補價30萬元，增值稅進項稅和銷項稅的差額5.1萬元），B公司換出設(shè)備系2012年9月購入，原價200萬元，已計提折舊50萬元，未計提減值準備，公允價值180萬元，假定該交易具有商業(yè)實質(zhì)，增值稅稅率為17。則A公司換入的固定資產(chǎn)的入賬成本為（）萬元。 A.185.1 B.205.5 C.180 D.21

6、0.6 9、2012年5月，A公司與B公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2013年3月以每件2.5萬元的價格向B公司銷售400件X產(chǎn)品；B公司應預付定金150萬元，若A公司違約，雙倍返還定金。2012年12月31日，A公司的庫存中沒有X產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料，并且因原材料價格大幅上漲，A公司預計每件X產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為3.3萬元。假定不考慮其他因素，則下列說法正確的是（）。 A.因上述合同不可撤銷，A公司在收到B公司定金時將其確認為收入 B.A公司對該事項應確認預計負債320萬元 C.A公司對該事項應確認預計負債150萬元 D.A公司對該事項應確認存貨跌價準備150萬元 10、2012年1月1

7、日，甲公司取得專門借款2 000萬元直接用于當日開工建造的廠房并于當日發(fā)生資產(chǎn)支出，2012年累計發(fā)生建造支出1 800萬元，2013年1月1日，該公司又取得一筆一般借款500萬元，年利率為6，當天發(fā)生建造支出300萬元，以借入款項支付（甲公司無其他一般借款）。不考慮其他因素，甲公司按季計算利息費用資本化金額。2013年第一季度該公司一般借款利息費用應予資本化的金額為（）萬元。 A.1.5 B.3 C.4.5 D.7.5 11、下列各項中，不能體現(xiàn)謹慎性要求的是( )。 A.企業(yè)期末對其持有的可供出售金融資產(chǎn)計提減值準備 B.為了減少技術(shù)更新帶來的無形損耗，企業(yè)對高新技術(shù)設(shè)備采取加速折舊法 C

8、.鑒于本期經(jīng)營虧損，將已達到預定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化 D.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價 12、下列關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費用的說法中，不正確的是（）。 A.使用安全生產(chǎn)費用于費用性支出的，直接沖減專項儲備 B.用安全生產(chǎn)費建造的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時，按形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊 C.用安全生產(chǎn)費建造的固定資產(chǎn)，在達到預定可使用狀態(tài)的下個月起按固定資產(chǎn)使用壽命計提折舊 D.高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費，應通過“專項儲備”科目核算 13、甲公司2010年初“預計負債”賬面余額為200萬元（預提的產(chǎn)品保修費用），“遞延

9、所得稅資產(chǎn)” 賬面余額為66萬元。2010年產(chǎn)品銷售收入為5 000萬元，按照銷售收入2的比例計提產(chǎn)品保修費用，假設(shè)產(chǎn)品保修費用在實際支付時可以在稅前抵扣。2010年未發(fā)生產(chǎn)品保修費用。2010年適用的所得稅稅率為33，預計2011年所得稅稅率為25。則2010年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為（）萬元。 A.66 B.33 C.99 D.9 14、2012年5月15日，甲股份有限公司因購買材料而欠乙公司購貨款及稅款合計為7 000萬元，由于甲公司無法償付應付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以普通股償還債務，普通股每股面值為1元，市場價格每股為4元，甲公司以1 600萬股抵償該項債務（不考慮相

10、關(guān)稅費）。乙公司對應收賬款提取壞賬準備300萬元。假定乙公司將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后，長期股權(quán)投資按照成本法核算。甲公司應確認的債務重組利得為（）元。 A.500 B.300 C.200 D.600 15、2012年某基金會共收到并確認捐贈收入400萬元，其中300萬元該基金會可以自由支配，剩余款項必須用于資助貧困地區(qū)的兒童教育，當年該基金會將60萬元轉(zhuǎn)贈給某貧困地區(qū)的希望小學，假設(shè)不考慮期初余額的影響，則2012年年末該基金會的限定性凈資產(chǎn)為（）萬元。 A.340 B.240 C.40 D.300 第二大題 ：多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合

11、題意的正確答案，請將選定的答案，按照答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題考中題號16至25信息點，多選、少選、錯選、不選均不得分）1、下列各項中，影響資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的有( )。 A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入 B.為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預計現(xiàn)金流出 C.為使資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出 D.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量 2、成本法下,下列事項中不會引起長期股權(quán)投資賬面價值變動的有（）。 A.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本 B.被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利 C.期末計提長期股權(quán)投資減值準備 D.被投資單位因可供出售金融資產(chǎn)公允價

12、值變動增加資本公積 3、關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會計處理，下列表述正確的有( )。 A.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日公允價值與原賬面價值之間只要有差額，就會影響當期損益 B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日公允價值與原賬面價值之間只要有差額，就會影響當期損益 C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不會影響當期損益 D.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應按該項存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目 4、對于資產(chǎn)負債表日后事項，下列說法正確的有（）。 A.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，應當如同

13、資產(chǎn)負債表所屬期間發(fā)生的事項一樣，做出相關(guān)賬務處理，并對資產(chǎn)負債表日已編制的會計報表作相應的調(diào)整 B.企業(yè)資產(chǎn)負債表日之前與債務人達成債務重組協(xié)議，資產(chǎn)負債表日后期間實施的債務重組屬于日后調(diào)整事項 C.資產(chǎn)負債表日后出現(xiàn)的情況引起固定資產(chǎn)或投資上的減值，屬于非調(diào)整事項 D.甲企業(yè)2011年度財務報告將于2012年3月1日批準報出，2012年1月20日，甲企業(yè)將其持有乙企業(yè)60的股權(quán)出售給丁企業(yè)，這一交易屬于調(diào)整事項 5、以下關(guān)于融資租賃業(yè)務正確的表述有（）。 A.在融資租入的需要安裝（安裝期超過一年）的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認融資費用，如符合資本化條件，則應計入在建工程 B.

14、在融資租入固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認融資費用應計入財務費用 C.融資租賃形成的長期應付款，應按扣除“未確認融資費用”余額后的金額列示于資產(chǎn)負債表 D.履約成本、或有租金不構(gòu)成“最低租賃付款額”的內(nèi)容 6、下列各事項中，計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有（）。 A.應付的購貨合同違約金 B.計提的國債利息 C.因產(chǎn)品質(zhì)量保證計提的預計負債 D.應付的稅收滯納金 7、下列有關(guān)政府補助的內(nèi)容，正確的表述方法有（）。 A.政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應所有權(quán)的，不屬于政府補助 B.政府直接減免的稅費，屬于政府補助 C.財政部門撥付給企業(yè)用于鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項，屬于

15、政府補助 D.政府無償劃撥給企業(yè)的非貨幣性資產(chǎn)屬于政府補助 8、有關(guān)股份支付的下列說法中，正確的有（）。 A.權(quán)益結(jié)算的股份支付，應按所授予權(quán)益工具在授予日的公允價值計量 B.除了立即可行權(quán)的股份支付外，企業(yè)在授予日均不做會計處理 C.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再確認成本費用，可行權(quán)日與結(jié)算日之間負債公允價值的變動計入資本公積 D.權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再調(diào)整已確認的成本費用和所有者權(quán)益總額 9、長期股權(quán)投資取得以后，如果企業(yè)擬長期持有該項投資，按照會計準則規(guī)定采用權(quán)益法核算，則下列表述中正確的有（ ）。 A.因初始投資成本的調(diào)整產(chǎn)生的暫時性差異預計未來期間不會轉(zhuǎn)回，對

16、未來期間沒有所得稅影響，不確認遞延所得稅 B.因確認投資損益產(chǎn)生的暫時性差異，如果在未來期間逐期分回的現(xiàn)金股利或利潤是免稅的，也不存在對未來期間的所得稅影響，不確認遞延所得稅 C.因確認應享有被投資單位其他權(quán)益變動而產(chǎn)生的暫時性差異，需要確認遞延所得稅 D.因確認應享有被投資單位其他權(quán)益變動而產(chǎn)生的暫時性差異，在長期持有的情況下預計未來期間也不會轉(zhuǎn)回，不確認遞延所得稅 10、下列有關(guān)外幣折算的會計處理方法正確的有（）。 A.外幣是指企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣 B.企業(yè)發(fā)生外幣交易時，應在初始確認時采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額 C.企業(yè)處置境外經(jīng)營時，

17、應當將資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務報表折算差額，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入其他資本公積 D.企業(yè)變更記賬本位幣時，應當采用變更當日的即期匯率將資產(chǎn)、負債項目折算為變更后的記賬本位幣，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算 第三大題 ：判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）1、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額應該計入資本公積。（ ） 2、資本化期間內(nèi)，外

18、幣專門借款本金和利息的匯兌差額應予以費用化。（） 3、企業(yè)清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償?shù)?，補償金額在基本確定收到時，沖減預計負債，以預計負債的賬面價值沖減至零為限。（） 4、屬于營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的小規(guī)模納稅人，應繳納的增值稅額等于提供勞務所獲得的全部價款和價外費用之和乘以相應的稅率。（ ） 5、企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品設(shè)計費用應全部計入存貨的成本。（） 6、債務重組中，債權(quán)人應將很可能發(fā)生的或有應收金額確認為應收債權(quán)。（） 7、企業(yè)可以選用人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣。（） 8、煤礦企業(yè)利用安全生產(chǎn)費購建的設(shè)備在完工后需要在未來期間按照預計使用壽命分期計提折舊。（） 9、當子

19、公司發(fā)生超額虧損，子公司少數(shù)股東分擔的當期虧損超過少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額時，對其差額應一律沖減母公司所有者權(quán)益。（ ） 10、如果某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應計入所有者權(quán)益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化應計入所得稅費用。（） 第四大題 ：計算題（本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）1、甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，2012年1月1日遞延所得稅資

20、產(chǎn)余額為396萬元；遞延所得稅負債余額為990萬元，適用的所得稅稅率為33%。根據(jù)2012年頒布的新稅法規(guī)定，自2013年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25%。該公司2012年利潤總額為6 000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：（1）2012年1月1日，以2 044.70萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為2 000萬元，票面年利率為5%，年實際利率為4%，到期日為2014年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。（2）2011年12月15日，甲公司購入一項管理用設(shè)備，支付購買價款、運輸費、安裝費

21、等共計2 400萬元。12月26日，該設(shè)備經(jīng)安裝達到預定可使用狀態(tài)。甲公司預計該設(shè)備使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為20年。假定甲公司該設(shè)備預計凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。（3）2012年6月20日，甲公司因廢水超標排放被環(huán)保部門處以300萬元罰款，罰款已用銀行存款支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。（4）2012年9月12日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價款500萬元（假定不考慮交易費用）。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價值為1 000萬元。假定稅法規(guī)定，交易性

22、金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。（5）2012年10月10日，甲公司由于為乙公司銀行借款提供擔保，乙公司未如期償還借款，而被銀行提起訴訟，要求其履行擔保責任。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預計履行該擔保責任很可能支出的金額為2 200萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務提供擔保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。（6）其他有關(guān)資料如下： 甲公司預計2012年1月1日存在的暫時性差異將在2013年1月1日以后轉(zhuǎn)回。 甲公司上述交易或事項均按照企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理。 甲公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。要求：（1）

23、根據(jù)上述交易或事項，填列“甲公司2012年12月31日暫時性差異計算表”。（2）計算甲公司2012年應納稅所得額和應交所得稅。（3）計算甲公司2012年應確認的遞延所得稅和所得稅費用。（4）編制甲公司2012年確認所得稅費用的相關(guān)會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示） 2、甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專用生產(chǎn)線籌集資金，有關(guān)資料如下：（1）2010年12月31日，委托證券公司以6 755萬元的價格發(fā)行3年期分期付息公司債券，該債券面值為7 000萬元，票面年利率為4.5，實際年利率為5.64，每年付息一次，到期后按面值償還本金。（2）生產(chǎn)線建造工程采用出包方式，于2011年1月1日開始動工，

24、發(fā)行債券所得款項當日全部支付給建造承包商，2012年12月31日，所建造生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)。（3）假定各年度利息的實際支付日期均為下年度的1月10日，2014年1月10日支付2013年度利息，一并償付本金。（4）所有款項均以銀行存款收付。要求：（1）計算甲公司該債券在各年年末的攤余成本、應付利息金額、當年應予資本化或費用化的利息金額、利息調(diào)整的本年攤銷額和年末余額，結(jié)果填入表格（不需列出計算過程）。（2）分別編制甲公司與債券發(fā)行、2011年12月31日和2013年12月31日確認債券利息、2014年1月10日支付利息和面值業(yè)務相關(guān)的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，“應付債券”科目

25、應列出明細科目） 第五大題 ：綜合題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）1、甲股份有限公司(簡稱”甲公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17，不屬于營業(yè)稅改征增值稅的試點范圍。甲公司2012年度發(fā)生的部分交易或事項及其會計處理如下： (1)6月1日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)計合同。合同約定：甲公司為乙公司設(shè)計A、B兩種型號的設(shè)備，合同總價款為3 000萬元；設(shè)計項目需于2013年4月1日前完成，完成后由乙公司進

26、行驗收；乙公司自合同簽訂之日起5日內(nèi)支付合同總價款的40，余款在該設(shè)計項目完成并經(jīng)乙公司驗收合格后的次日付清。 2012年6月1日，甲公司收到乙公司支付的合同價款的40。至2012年12月31日，該設(shè)計項目完工進度為70，實際發(fā)生設(shè)計費用1 200萬元，預計完成整個設(shè)計項目還需發(fā)生設(shè)計費用400萬元。甲公司就上述事項在2012年確認勞務收入3 000萬元并結(jié)轉(zhuǎn)勞務成本1 200萬元。甲公司財務部經(jīng)理對此解釋為：該項設(shè)計合同總價款的剩余部分基本確定能夠收到，該項勞務收入應認定為已實現(xiàn)，應按合同總價款確認收入，并將已發(fā)生成本結(jié)轉(zhuǎn)為當期費用。 (2)10月30日，甲公司與丙公司簽訂產(chǎn)品委托代銷合同，

27、采用視同買斷方式委托丙公司代銷500件C產(chǎn)品。甲公司對丙公司的單位銷售價格為(不含增值稅價格，下同)3 000元，丙公司對外的單位銷售價格為3 500元。代銷合同規(guī)定，丙公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與甲公司無關(guān)。至12月31日，甲公司向丙公司發(fā)出500件C產(chǎn)品，收到丙公司轉(zhuǎn)來的代銷清單上注明已銷售200件C產(chǎn)品。甲公司在2012年度確認了銷售200件產(chǎn)品的銷售收入60萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了相應的成本。 (3)11月20日，甲公司銷售部與丁公司簽訂銷售合同，約定甲公司向丁公司銷售D型手機芯片1 000塊，每塊銷售價格為300元。當日，甲公司銷售部又與丁公司就該批D型手機芯片簽訂補

28、充合同，約定甲公司應在2013年4月20日前以每塊303元的價格將D型手機芯片全部購回。甲公司在2012年度就銷售D型手機芯片確認收入30萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)相應的成本。 (4)12月9日，甲公司收到F公司來函，要求對當年11月2日所購商品在價格上給予5的折讓(甲公司在該批商品售出時，已確認銷售收入160萬元，并收到款項)。經(jīng)核查，該批商品外觀存在質(zhì)量問題，甲公司同意了F公司提出的折讓要求。同日，收到F公司交來的稅務機關(guān)開具的索取折讓證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票并支付折讓款項。甲公司將發(fā)生的銷售折讓沖減了當期的主營業(yè)務收入和稅金。 (5)12月15日，與H公司簽訂一項設(shè)備維修合同，該合同規(guī)定，設(shè)備維

29、修總價款為100萬元(不含增值稅額)，于維修任務完成并驗收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務完成并經(jīng)H公司驗收合格。12月31日，鑒于H公司發(fā)生重大財務困難，甲公司預計很可能收到的維修款為46.8萬元(含增值稅額)。甲公司確認了提供勞務收入100萬元。 (6)甲公司2012年12月30日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2013年起，分5年分期收款，每年800萬元，于每年年末收取，合計4 000萬元(不考慮增值稅)，該設(shè)備成本為2 800萬元。假定銷貨方在銷售成立日應收金額的公允價值為3 600萬元。甲公司在2012年未確認收入，甲公司的會計處理如下：借：發(fā)出商品2 80

30、0 貸：庫存商品2 800 要求：分析、判斷甲公司上述交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。 2、甲公司在2012年度進行一項企業(yè)合并交易：（1）2012年1月1日，甲公司以715萬元的貨幣資金和自身權(quán)益工具1 000萬股普通股作為合并對價支付給乙公司的原股東，取得了乙公司60的股權(quán)。乙公司與甲公司是非同一控制下兩家獨立的公司。甲公司普通股每股面值為1元，購買日每股公允價為2.5元。為發(fā)行股票，甲公司支付股票發(fā)行費用80萬元。購買日乙公司的資產(chǎn)、負債情況如下表： 假定上述資產(chǎn)負債表中乙公司的未分配利潤中含有2011年度實現(xiàn)凈利潤350萬元；乙公司的期初存貨至2012年年末已全部對外銷售，乙

31、公司固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)均為管理上使用，尚可使用年限均為10年。 假定甲公司、乙公司在合并前后采用相同的會計政策，發(fā)出存貨采用先進先出法核算，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)采用直線法計提折舊和攤銷。（2）2012年3月20日，乙公司股東大會決定分配2011年度現(xiàn)金股利150萬元，于4月20日實際發(fā)放。2013年3月27日，乙公司股東大會決定分配2012年度現(xiàn)金股利1 000萬元。（3）2012年6月10日，甲公司向乙公司銷售商品，售價為175.5萬元（含增值稅）；假定甲公司本期銷售毛利率為20。乙公司將本年度從甲公司處購入的存貨的80實現(xiàn)對外銷售，取得銷售收入150萬元，銷售成本為120萬元。2012年年末

32、，乙公司估計該存貨期末可變現(xiàn)凈值為20萬元。至2013年年末乙公司將上年度從甲公司處購入的其余20的存貨實現(xiàn)對外銷售。（4）2012年7月20日，甲公司向乙公司銷售商品，售價為117萬元（含增值稅），銷售成本為55萬元，乙公司購入上述商品后作為固定資產(chǎn)并于當月投入到行政管理部門使用，乙公司另支付運雜費等支出2.5萬元，固定資產(chǎn)預計使用年限為5年，預計凈殘值0.1萬元。（5）乙公司2012年12月31日的無形資產(chǎn)中包含有一項從甲公司購入的管理用無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)是乙公司在2012年9月20日以252萬元的價格購入的。甲公司轉(zhuǎn)讓該項無形資產(chǎn)時的賬面價值為201萬元。乙公司購入時該項無形資產(chǎn)估計剩

33、余受益年限為4年。2012年年末乙公司為該項無形資產(chǎn)計提了21萬元的減值準備。2013年年末乙公司未計提無形資產(chǎn)減值準備。（6）2012年年末甲公司應收乙公司賬款余額為650萬元，2013年年末甲公司應收乙公司賬款余額為1 000萬元，甲公司采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，壞賬準備的計提比例為5。（7）2012年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤2 250萬元。2013年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤5 000萬元（8）其他資料：各個公司適用的所得稅稅率均為25，增值稅稅率均為17，該合并為應稅合并，在合并財務報表層面出現(xiàn)的暫時性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債確認條件，按凈利潤的10提取法定盈余公積，

34、不計提任意盈余公積。假定不考慮現(xiàn)金流量表項目的抵銷處理。要求：（1）編制甲公司2012年1月1日購買日對乙公司投資的會計分錄。（2）編制甲公司2012年度與投資相關(guān)的會計分錄。（3）編制甲公司2012年年末與合并報表有關(guān)的抵銷、調(diào)整分錄。（4）編制甲公司2013年年末與合并報表有關(guān)的抵銷、調(diào)整分錄。 第一大題 ：單項選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點。多選、錯選、不選均不得分）1、答案：A解析：出租時廠房的公允價值小于賬面價值的差額應確認公允價值變動損失200萬元（

35、2 4002 200），2012年12月31日應確認的公允價值變動收益2 2502 20050（萬元），確認租金收入100萬元，則2012年因該投資性房地產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響金額5020010050（萬元）。2、答案：D解析：可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，而是通過資本公積轉(zhuǎn)回。3、答案：C解析：以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應當以授予日該權(quán)益工具的公允價值計量，在可行權(quán)日之后不再對已確認的成本費用和所有者權(quán)益總額按公允價值進行調(diào)整。4、答案：B解析：甲公司售出該筆美元時應確認的匯兌損失=150（6.44-6.42）=3（萬元人民幣）。5、答案：D解析：選項A，商譽不具有可辨認性，不屬

36、于無形資產(chǎn)；選項B，無形資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提，在以后期間不得轉(zhuǎn)回；選項C，應作為存貨成本；選項D，對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在其預計凈殘值高于賬面價值時，無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷。6、答案：A解析：購入交易性金融資產(chǎn)時發(fā)生的手續(xù)費20萬元，計入投資收益借方；6月22日，甲公司享有的現(xiàn)金股利確認投資收益100萬元；12月31日，公允價值變動時，確認公允價值變動收益=（1815）100300（萬元）。因此，2013年甲公司因該交易性金融資產(chǎn)計入當期損益項目的金額20100300380（萬元）。7、答案：C解析：本題考核的是存貨入賬價值的確定。由于委托加工物資收回后直

37、接對外銷售，所以消費稅計入收回的委托加工物資成本。收回該批半成品的入賬價值140416160（萬元）。所以選項C正確。8、答案：C解析：A公司換入固定資產(chǎn)的入賬成本15030180(萬元)。9、答案：C解析：該事項為預計虧損合同。A公司如繼續(xù)履行合同，則將發(fā)生虧損320（3.32.5）400萬元，如果不履行合同，則將因雙倍返還定金而損失150萬元。企業(yè)應選擇上述兩種情況中損失較小的方案，所以應確認預計負債150萬元。10、答案：A解析：注意這里要求計算的是一般借款的利息費用資本化金額，專門借款共2 000萬元，2012年累計資產(chǎn)支出1 800萬元，2013年支出的300萬元中有200萬元屬于專

38、門借款，一般借款占用100萬元，故2013年第一季度一般借款利息費用應予資本化的金額10063/121.5（萬元）。11、答案：C解析：選項C，屬于操縱利潤所作的變更，不符合謹慎性要求。12、答案：C解析：高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應在安全項目完工達到預定可使用狀態(tài)時，一次性計提折舊，沖減專項儲備，在以后期間不再計提折舊。13、答案：D解析：2010年計提產(chǎn)品保修費用5 0002100（萬元）；2010年末預計負債的賬面價值300萬元；計稅基礎(chǔ)3003000；賬面價值300萬元計稅基礎(chǔ)0，其差額300 萬元，即為可抵扣暫時性差異期末余額。遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額300256

39、69（萬元）。14、答案：D解析：甲公司應確認的債務重組利得的金額7 0001 6004600（萬元）。借：應付賬款乙公司7 000 貸：股本1 600 資本公積股本溢價 4 800 營業(yè)外收入債務重組利得 60015、答案：C解析：2012年年末限定性凈資產(chǎn)（400300）6040（萬元）。第二大題 ：多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請將選定的答案，按照答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題考中題號16至25信息點，多選、少選、錯選、不選均不得分）1、答案：ABCD解析：2、答案：ABD解析：選項AD，成本法下不作處理；選項B

40、，成本法下應確認為投資收益；選項C，成本法下期末計提長期股權(quán)投資減值準備會引起長期股權(quán)投資賬面價值減少。3、答案：ACD解析：選項B，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日公允價值大于原賬面價值的差額，應計入資本公積，不影響當期損益。4、答案：AC解析：選項D，屬于非調(diào)整事項。5、答案：ACD解析：6、答案：ABD解析：選項C，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預計負債，實際發(fā)生時可以稅前列支，計稅基礎(chǔ)為零，不等于賬面價值。7、答案：ACD解析：政府直接減免、免征、抵免的稅費，屬于稅收優(yōu)惠，但政府并沒有直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，所以不作為政府補助核算。8、答案：A

41、BD解析：選項C，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認成本費用，但結(jié)算日之前確認的負債公允價值的變動應計入當期損益，同時調(diào)整負債的賬面價值。9、答案：ABD解析：10、答案：AB解析：選項C，企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應當將資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務報表折算差額，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入處置當期損益；選項D，有關(guān)記賬本位幣變更的處理，應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。第三大題 ：判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題

42、最低得分為零分）1、答案：解析：采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額應該計入公允價值變動損益。2、答案：解析：在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額應資本化。3、答案：解析：此種情況下應該單獨確認相關(guān)的資產(chǎn)，不能作為預計負債的抵減，且確認的資產(chǎn)不能超過所確認的預計負債的賬面價值。4、答案：解析：提供勞務所獲得的全部價款和價外費用之和乘以相應稅率，得出的是應交增值稅的貸方確認額，而實際繳納稅務局的稅額還需要減去按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，即減去應交增值稅的借方金額。5、答案：解析：為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的、可直接確定的設(shè)

43、計費用應計入存貨成本，除此之外，企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品設(shè)計費用應計入當期管理費用。6、答案：解析：債務重組中，債權(quán)人不應當確認或有應收金額，不得將其計入重組后債權(quán)的賬面價值，應在其實際發(fā)生時，計入當期損益。7、答案：解析：企業(yè)的記賬本位幣，是指企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣，業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選用其中的一種貨幣作為記賬本位幣。8、答案：解析：利用專項儲備購建的設(shè)備在完工時應該全額計提折舊，以后期間不再計提折舊。9、答案：解析：當子公司發(fā)生超額虧損，子公司少數(shù)股東分擔的當期虧損超過少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額時，其余額仍應當沖減少數(shù)股東權(quán)益。10、答案

44、：解析：如果某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應計入所有者權(quán)益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化也應計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的所得稅費用。第四大題 ：計算題（本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）1、答案：解析：（2）應納稅所得額6 000（1）81.79（2）120（3）300（4）500（5）2 2008 038.21（萬元）應交所得稅8 038.21332 652.61（萬元）（3）“遞

45、延所得稅資產(chǎn)”余額（39633120）25330（萬元）“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額33039666（萬元）“遞延所得稅負債”余額（99033500）25875（萬元）“遞延所得稅負債”發(fā)生額875990115（萬元）所得稅費用2 652.61661152 603.61（萬元）（4）借：所得稅費用2 603.61遞延所得稅負債115貸：應交稅費應交所得稅2 652.61遞延所得稅資產(chǎn)662、答案：解析：（2）2010年12月31日發(fā)行債券借：銀行存款 6 755應付債券利息調(diào)整 245貸：應付債券面值 7 0002011年12月31日計提利息借：在建工程380.98（6 7555.64）貸：應付債

46、券利息調(diào)整 65.98（倒擠）應付利息 315（7 0004.5）提示：2012年度的利息調(diào)整攤銷額（6 75565.98）5.647 0004.569.7（萬元），2013年度屬于最后一年，利息調(diào)整攤銷額應采用倒擠的方法計算，所以應是24565.9869.7109.32（萬元）。2013年12月31日計提利息借：財務費用424.32貸：應付債券利息調(diào)整109.32（倒擠）應付利息 315（7 0004.5）2014年1月10日還本付息借：應付債券面值7 000應付利息315貸：銀行存款 7 315第五大題 ：綜合題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計算的項目，

47、除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）1、答案：解析：事項(1)：會計處理不正確。理由：甲公司在資產(chǎn)負債表日提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計，應當采用完工百分比法確認勞務收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務成本。2012年甲公司應就事項(1)確認勞務收入2 100萬元(3 00070)并結(jié)轉(zhuǎn)勞務成本1 120萬元(1 200400)70。事項(2)：會計處理不正確。理由：事項(2)的銷售方式屬于采用視同買斷方式銷售商品，因代銷合同規(guī)定，丙公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與甲公司無關(guān)，因此所有權(quán)上的風

48、險和報酬轉(zhuǎn)移。故委托方應在發(fā)出商品時全額確認收入，而不是在收到代銷清單時按照代銷清單上受托方對外售出部分確認收入。甲公司應按500件C產(chǎn)品確認銷售收入150萬元(5003 000/ 10 000)并結(jié)轉(zhuǎn)500件C產(chǎn)品的成本。事項(3)：會計處理不正確。理由：本事項中，甲公司向丁公司銷售D型手機芯片，同時約定在以后期間以固定價格重新購回，屬于采用售后回購方式銷售商品。對于這種銷售商品方式，其實質(zhì)通常是以商品為抵押進行融資，因此，收到的款項應當確認為負債，回購價格高于原售價的差額，應當在回購期間內(nèi)按期計提利息，計入財務費用。如果有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件，銷售的商品按售價確

49、認收入，回購的商品作為購進商品處理。本事項中，甲公司向丁公司銷售商品的同時約定以固定價格購回，因此，收到的款項不應確認為收入，而應確認為一項負債，回購價格30.3萬元與原售價30萬元之間的差額，應在回購期間內(nèi)按期計提利息費用，計入當期財務費用。事項(4)：會計處理正確。理由：非日后期間發(fā)生的銷售折讓，應沖減發(fā)生銷售折讓當期的銷售收入和稅金。事項(5)：會計處理不正確。理由：提供勞務交易的結(jié)果不能可靠估計時，已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償?shù)?，應按能夠得到補償?shù)某杀窘痤~確認收入，故甲公司應確認的勞務收入46.8/(117)40(萬元)。事項(6)：會計處理不正確。理由：分期收款銷售應在發(fā)出商品

50、時按未來應收貨款的現(xiàn)值確認收入。甲公司的會計處理應該是：借：長期應收款 4 000 貸：主營業(yè)務收入 3 600 未實現(xiàn)融資收益 400借：主營業(yè)務成本 2 800 貸：庫存商品2 8002、答案：解析：（1）借：長期股權(quán)投資乙公司 3 215（715+1 0002.5） 貸：銀行存款 795 股本 1 000 資本公積股本溢價 1 420（2）2012年3月20日：借：應收股利 90貸：投資收益 90（15060）2012年4月20日：借：銀行存款 90貸：應收股利90（3）內(nèi)部交易的抵銷：A.存貨的抵銷： 借：營業(yè)收入150（175.5/1.17）貸：營業(yè)成本 150借：營業(yè)成本 6貸：存

51、貨 6（150120）20乙公司計提存貨跌價準備150202010（萬元）；集團公司應計提存貨跌價準備1508020204（萬元）；個別財務報表多計提存貨跌價準備6萬元。借：存貨存貨跌價準備 6貸：資產(chǎn)減值損失 6不需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。 B.固定資產(chǎn)的抵銷：借：營業(yè)收入100貸：營業(yè)成本 55固定資產(chǎn)原價 45借：固定資產(chǎn)累計折舊 3.75貸：管理費用 3.75（45/55/12）借：遞延所得稅資產(chǎn) 10.31貸：所得稅費用10.31（453.75）25C.無形資產(chǎn)的抵銷：借：營業(yè)外收入51（252201）貸：無形資產(chǎn) 51借：無形資產(chǎn)累計攤銷 4.25貸：管理費用4.25（51/44/12）2012年年末乙公司為無形資產(chǎn)計提的減值準備為21萬元，集團角度無形資產(chǎn)賬面價值184.25萬元，低于可收回金額，不需計提減值準備，所以應抵銷減值準備21萬元。借：無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)減值準備 21貸：資產(chǎn)減值損失 21借：遞延所得稅資產(chǎn) 6.44貸：所得稅費用6.44（514.2521）25 將乙公司的賬面價值調(diào)整為公允價值：借：存貨 130（250120）固定資產(chǎn)1 440（4 5003 060）無形資產(chǎn) 450（